會計學原理AccountingPrinciples

2企業經濟活動與會計要素

會計學原理2企業經濟活動與會計要素1第一節企業經濟活動與資金運動一、企業經濟活動的會計視角（一）企業經濟活動的基本內容會計學原理2企業經濟活動與會計要素經營活動投資活動籌資活動按經濟活動的性質第一節企業經濟活動與資金運動會計學原理2（二）產品生產企業與商品流通企業經濟活動的基本特征

1.產品生產企業的生產經營活動原材料現金產成品供應過程生產過程銷售過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素（二）產品生產企業與商品流通企業經濟活動的基本特征原材料現金32.商品流通企業的生產經營活動現金商品商品銷售過程商品采購過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.商品流通企業的生產經營活動現金商品商品銷售過程商4投資活動籌資活動二、以現金為核心的企業資金運動經營活動現金（企業）原材料產成品供應過程生產過程銷售過程償債、分紅等發行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉讓股票、債券等投資者、債權人（資本市場）會計學原理2企業經濟活動與會計要素投資活動籌資活動二、以現金為核心的企業資金運動經營活動現金原5第二節會計要素一、會計要素的確立（一）資產、負債和所有者權益要素的形成過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素企業資金現金存貨長期投資……機器設備資產投資者債權人所有者權益負債資金來源資金占用第二節會計要素會計學原理6（二）收入、費用和利潤要素的形成過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素供應過程生產過程銷售過程現金原材料在產品產成品現金費用（投入）收入（產出）利潤（二）收入、費用和利潤要素的形成過程會計學原理2企7二、會計要素的基本內容（一）資產

1.含義

過去交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

■資產的本質與特征

□企業的經濟資源

□由企業所擁有或控制

□資產已經取得會計學原理2企業經濟活動與會計要素二、會計要素的基本內容會計學原理2企業經濟活動與會82.構成（1）流動資產

■現金（庫存現金）

■銀行存款

■短期投資

■應收票據

■應收賬款■其他應收款

■存貨會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素9（2）長期資產

■長期投資■固定資產

■無形資產會計學原理2企業經濟活動與會計要素（2）長期資產會計學原理2企業經濟活動與會計要素10（二）負債

1.含義過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。■負債的本質與特征

□一種現時義務

□在未來償付資產

□交易已經發生會計學原理2企業經濟活動與會計要素（二）負債會計學原理2企業經濟活動與會計要素112.構成（1）流動負債■短期借款

■應付票據

■應付賬款

■應付工資

■應付福利費

■應付股利

■應交稅金

■其他應付款會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素12（2）長期負債■長期借款

■應付債券

■長期應付款會計學原理2企業經濟活動與會計要素（2）長期負債會計學原理2企業經濟活動與會計要素13（三）所有者權益1.含義所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

■不同角度的理解□企業角度企業收到的投資者投資及其增值□投資者角度●投入特定企業的資金及其增值●委托特定企業經營管理的財產□產權角度屬于出資者的產權（因而享有經濟利益）會計學原理2企業經濟活動與會計要素（三）所有者權益會計學原理2企業經濟活動與會計要素14■所有者權益的本質與特征（與“負債”比較）

□產權歸屬不同

□存在期限不同

□收益與風險不同

□權益保證程度不同會計學原理2企業經濟活動與會計要素■所有者權益的本質與特征（與“負債”比較）會計學原理2152.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素資本增值（留存收益）實收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素資本增值16（四）收入1.含義企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。

我國認定的收入概念，實際上指“營業收入”，（與FASB觀點一致）。

2.確認收入構成的兩種理論基礎

■流轉過程論

■流入量論3.構成主營業務收入和其他業務收入

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（四）收入會計學原理2企業經濟活動與會計要素17（五）費用1.含義企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。

■費用的本質

□費用以“資產消耗”形式存在。

□費用是企業實現利潤的必要過程。

□費用的目的是為了獲利。

■“成本”與“費用”之區別□成本是對象化的費用（如產品成本、材料成本）□“成本”強調消耗的結果，而“費用”強調消耗行為本身（如管理費用、銷售費用等）

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（五）費用會計學原理2企業經濟活動與會計要素182.構成（1）損益性費用

■

營業成本■營業稅金（銷售稅金）

■營業費用（銷售費用）

■管理費用

■財務費用

（2）成本性費用

■材料（或商品）采購成本

■產品生產成本

■長期工程成本

會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素19（六）利潤1.含義企業在某一會計期間的經營成果，其用來衡量企業在特定會計期間的財務業績。

2.構成（1）經營收益（營業利潤）（2）投資收益（3）其他收益

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（六）利潤會計學原理2企業經濟活動與會計要素20三、會計要素的基本關系（一）靜態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會計要素現金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設備、廠房專利技術等資金的運用（資金的占用形式）資金的來源向銀行借向社會公眾借向供貨方借原始投入留存收益=資產=負債+所有者權益三、會計要素的基本關系會計學原理2企業經濟活動與會21（二）動態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會計要素收入－費用=利潤（二）動態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會22（三）綜合會計方程式會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產+費用=負債+所有者權益+收入（三）綜合會計方程式會計學原理2企業經濟活動與會計23對綜合會計方程式的理解會計學原理2企業經濟活動與會計要素期初資產=負債+所有者權益靜態會計等式期內

資產+費用=負債+所有者權益+收入

動態會計等式期初期初期初變動變動變動發生取得期初資產=負債+所有者權益靜態會計等式期末期末期末對綜合會計方程式的理解會計學原理2企業經濟活動與會24第三節經濟交易與事項的含義與類型一、經濟交易與事項的含義（一）經濟交易（transactions）企業與其他經濟實體之間發生的商品或勞務交換。經濟交易的發生，涉及到兩個或幾個經濟實體。（二）事項（events）1.外部事項（交易,transactions）企業與外部經濟實體之間所發生的經濟交易。2.內部事項企業內部發生的經濟活動。

會計學原理2企業經濟活動與會計要素第三節經濟交易與事項的含義與類型會計學原理25二、經濟交易與事項的基本類型（一）從現金流轉角度的分類1.收款交易與事項——現金、銀行存款增加2.付款交易與事項——現金、銀行存款減少3.轉賬交易與事項——不影響現金、銀行存款會計學原理2企業經濟活動與會計要素二、經濟交易與事項的基本類型會計學原理2企業經濟活26（二）從會計要素角度的分類1.類型一：資產增加、負債或所有者權益同時增加(資金總額增加)例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資（2）向銀行借入短期借款30萬會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產負債+所有者權益資產70萬資產30萬所有者權益70萬負債30萬（二）從會計要素角度的分類會計學原理2企業經濟活動272.類型二：資產減少、負債或所有者權益同時減少(資金總額減少)例：（1）企業以銀行存款支付上月賒購款10萬元（2）經股東大會批準，減少注冊資本20萬元會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產負債+所有者權益資產70萬資產90萬所有者權益50萬所有者權益70萬資產100萬負債20萬負債30萬2.類型二：資產減少、負債或所有者權益同時減少(資金總額減少283.類型三：資產要素內部有增有減的變動（資金總額不變）例：企業以銀行存款15萬元購入原材料會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產負債+所有者權益所有者權益70萬負債30萬資產100萬3.類型三：資產要素內部有增有減的變動（資金總額不變）會計學294.類型四：負債和所有者權益有增有減的變動(資金總額不變)例：（1）將企業的應付債券10萬元轉換為企業的股本（2）將企業的資本公積20萬元轉增股本會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產負債+所有者權益資產100萬所有者權益70萬負債20萬所有者權益80萬負債30萬4.類型四：負債和所有者權益有增有減的變動(資金總額不變)會305.類型五：收入增加、資產同時增加例：企業銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產+費用負債+所有者權益+收入所有者權益70萬負債30萬資產100萬資產20萬收入20萬5.類型五：收入增加、資產同時增加會計學原理2企業316.類型六：費用增加、資產同時減少

例：以銀行存款15萬元支付新產品展覽費。會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產+費用負債+所有者權益+收入所有者權益70萬負債30萬資產85萬資產100萬費用15萬6.類型六：費用增加、資產同時減少會計學原理2企業32會計學原理AccountingPrinciples

2企業經濟活動與會計要素

會計學原理2企業經濟活動與會計要素33第一節企業經濟活動與資金運動一、企業經濟活動的會計視角（一）企業經濟活動的基本內容會計學原理2企業經濟活動與會計要素經營活動投資活動籌資活動按經濟活動的性質第一節企業經濟活動與資金運動會計學原理34（二）產品生產企業與商品流通企業經濟活動的基本特征

1.產品生產企業的生產經營活動原材料現金產成品供應過程生產過程銷售過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素（二）產品生產企業與商品流通企業經濟活動的基本特征原材料現金352.商品流通企業的生產經營活動現金商品商品銷售過程商品采購過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.商品流通企業的生產經營活動現金商品商品銷售過程商36投資活動籌資活動二、以現金為核心的企業資金運動經營活動現金（企業）原材料產成品供應過程生產過程銷售過程償債、分紅等發行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉讓股票、債券等投資者、債權人（資本市場）會計學原理2企業經濟活動與會計要素投資活動籌資活動二、以現金為核心的企業資金運動經營活動現金原37第二節會計要素一、會計要素的確立（一）資產、負債和所有者權益要素的形成過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素企業資金現金存貨長期投資……機器設備資產投資者債權人所有者權益負債資金來源資金占用第二節會計要素會計學原理38（二）收入、費用和利潤要素的形成過程會計學原理2企業經濟活動與會計要素供應過程生產過程銷售過程現金原材料在產品產成品現金費用（投入）收入（產出）利潤（二）收入、費用和利潤要素的形成過程會計學原理2企39二、會計要素的基本內容（一）資產

1.含義

過去交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

■資產的本質與特征

□企業的經濟資源

□由企業所擁有或控制

□資產已經取得會計學原理2企業經濟活動與會計要素二、會計要素的基本內容會計學原理2企業經濟活動與會402.構成（1）流動資產

■現金（庫存現金）

■銀行存款

■短期投資

■應收票據

■應收賬款■其他應收款

■存貨會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素41（2）長期資產

■長期投資■固定資產

■無形資產會計學原理2企業經濟活動與會計要素（2）長期資產會計學原理2企業經濟活動與會計要素42（二）負債

1.含義過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。■負債的本質與特征

□一種現時義務

□在未來償付資產

□交易已經發生會計學原理2企業經濟活動與會計要素（二）負債會計學原理2企業經濟活動與會計要素432.構成（1）流動負債■短期借款

■應付票據

■應付賬款

■應付工資

■應付福利費

■應付股利

■應交稅金

■其他應付款會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素44（2）長期負債■長期借款

■應付債券

■長期應付款會計學原理2企業經濟活動與會計要素（2）長期負債會計學原理2企業經濟活動與會計要素45（三）所有者權益1.含義所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

■不同角度的理解□企業角度企業收到的投資者投資及其增值□投資者角度●投入特定企業的資金及其增值●委托特定企業經營管理的財產□產權角度屬于出資者的產權（因而享有經濟利益）會計學原理2企業經濟活動與會計要素（三）所有者權益會計學原理2企業經濟活動與會計要素46■所有者權益的本質與特征（與“負債”比較）

□產權歸屬不同

□存在期限不同

□收益與風險不同

□權益保證程度不同會計學原理2企業經濟活動與會計要素■所有者權益的本質與特征（與“負債”比較）會計學原理2472.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素資本增值（留存收益）實收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素資本增值48（四）收入1.含義企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。

我國認定的收入概念，實際上指“營業收入”，（與FASB觀點一致）。

2.確認收入構成的兩種理論基礎

■流轉過程論

■流入量論3.構成主營業務收入和其他業務收入

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（四）收入會計學原理2企業經濟活動與會計要素49（五）費用1.含義企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。

■費用的本質

□費用以“資產消耗”形式存在。

□費用是企業實現利潤的必要過程。

□費用的目的是為了獲利。

■“成本”與“費用”之區別□成本是對象化的費用（如產品成本、材料成本）□“成本”強調消耗的結果，而“費用”強調消耗行為本身（如管理費用、銷售費用等）

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（五）費用會計學原理2企業經濟活動與會計要素502.構成（1）損益性費用

■

營業成本■營業稅金（銷售稅金）

■營業費用（銷售費用）

■管理費用

■財務費用

（2）成本性費用

■材料（或商品）采購成本

■產品生產成本

■長期工程成本

會計學原理2企業經濟活動與會計要素2.構成會計學原理2企業經濟活動與會計要素51（六）利潤1.含義企業在某一會計期間的經營成果，其用來衡量企業在特定會計期間的財務業績。

2.構成（1）經營收益（營業利潤）（2）投資收益（3）其他收益

會計學原理2企業經濟活動與會計要素（六）利潤會計學原理2企業經濟活動與會計要素52三、會計要素的基本關系（一）靜態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會計要素現金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設備、廠房專利技術等資金的運用（資金的占用形式）資金的來源向銀行借向社會公眾借向供貨方借原始投入留存收益=資產=負債+所有者權益三、會計要素的基本關系會計學原理2企業經濟活動與會53（二）動態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會計要素收入－費用=利潤（二）動態三要素的關系會計學原理2企業經濟活動與會54（三）綜合會計方程式會計學原理2企業經濟活動與會計要素資產+費用=負債+所有者權益+收入（三）綜合會計方程式會計學原理2企業經濟活動與會計55對綜合會計方程式的理解會計學原理2企業經濟活動與會計要素期初資產=負債+所有者權益靜態會計等式期內

資產+費用=負債+所有者權益+收入

動態會計等式期初期初期初變動變動變動發生取得期初資產=負債+所有者權益靜態會計等式期末期末期末對綜合會計方程式的理解會計學原理2企業經濟活動與會56第三節經濟交易與事項的含義與類型一、經濟交易與事項的含義（一）經濟交易（transactions）企業與其他經濟實體之間發生的商品或勞務交換。經濟交易的發生，涉及到兩個或幾個經濟實體。（二）事項（events）1.外部事項（交易,transactions）企業與外部經濟實體之間所發生的經濟交易。2.內部事項企業內部發生的經濟活動。

會計學原理2企業經濟活動與會計要素第三節經濟交易與事項的含義與類型會計學原理57二、經濟交易與事項的基本類型（一）從現金流轉角度的分類1.收款交易與事項——現金、銀行存款增加2.付款交易與事項——現金、銀行存款減少3.轉賬交易與事項