稅務會計與稅務籌劃

授課人：孔慶景稅務會計與稅務籌劃本課程特點

政策規定多且變化快內容繁瑣實用性強

本課程特點Thereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife:deathandtaxes.

美國政治家弗蘭克林（1789年總統）【稅收格言】Thereareonlytwothingsape2022/12/4上海金融學院第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。想想看，我們每一個人來到這個世界上，稅收就與我們的日常生活息息相關，形影不離。就拿我們的日常生活的衣食住行來說。2022/12/3上海金融學院第一個理念：稅收與每一個人的2022/12/4上海金融學院2022/12/3上海金融學院2022/12/4上海金融學院第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。

2022/12/3上海金融學院第二個理念：稅法與財務、會計2022/12/4上海金融學院會計人員會計核算中包括稅務處理銷售商品：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2022/12/3上海金融學院會計人員會計核算中包括稅務處2022/12/4上海金融學院注冊會計師審查企業納稅申報表某企業2005年銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加5萬元，期間費用及營業外支出20萬元（其中被工商管理部門罰款2萬元）。企業申報應納稅所得額為15萬元，應納所得稅為3.75萬元。審查結果：根據稅法規定，工商管理部門罰款2萬元在計算應納稅所得額不得扣除，應納稅所得額應為17萬元，應納所得稅為4.25萬元。2022/12/3上海金融學院注冊會計師審查企業納稅申報表2022/12/4上海金融學院注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃某人月工資3000元，獎金發放方式：（1）每月發放獎金3000元；（2）年終一次性發放獎金36000元。第一種方式下全年納稅4800元第二種方式下全年納稅8525元2022/12/3上海金融學院注冊稅務師提供稅務咨詢，開展

會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管理、經濟法（稅法）注冊會計師考試科目：會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰略與風險注冊稅務師考試科目：稅法（一）、稅法（二）、稅務代理、稅收相關法規、會計會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管第三個理念：

擴展知識面，積累生活經驗

第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗央視：多家房企拖欠3.8萬億土地增值稅

土地增值稅欠稅存在誤讀央視：多家房企拖欠3.8萬億土地增值稅

土地增值稅欠稅存在誤企業納稅基礎知識課件空姐代購案空姐代購案合格的會計需要具備的相關知識：財務、會計、稅收、管理、經濟、金融、法律、投資、房地產、外語、計算機……

合格的會計需要具備的相關知識：財務、會計、稅收、管理、經濟【序言】一、課程學習的意義--為何學？二、教學內容--學什么？三、學習建議--如何學？四、教學參考資料【序言】一、課程學習的意義--為何學？1、本課程是本專業的專業必修課2、履行公民的權利和義務的需要一、課程學習的意義--為何學？1、本課程是本專業的專業必修課一、課程學習的意義--為何學？二、本學期授課內容--學什么？1.稅務會計基本理論(第一章）2.流轉稅﹡(第二章---第四章）3.所得稅﹡(第五章、六章）4.財產類、行為類稅(第七章）二、本學期授課內容--學什么？1增值稅會計核算與稅務籌劃企業所得稅核算與稅務籌劃2

本課程重點與難點3

消費稅會計核算與稅務籌劃1增值稅會計核算與稅務籌劃企業所得稅核算與稅務籌劃21、精讀教材，全面掌握教學中重要章節和知識點2、深入的理解政策，把握政策的交叉。3、適量做題，獨立完成，把握速度。4、要求具備一定的會計知識。三、學習建議--如何學？1、精讀教材，全面掌握教學中重要章節和知識點三、學習建議--四、參考教材2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法1》中國稅務出版社2012.01版2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法2》中國稅務出版社2012.01版《稅法》徐孟洲主編中國人民大學出版社2009版

四、參考教材2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法1教學參考資料及參考網站國家稅務總局網站中國稅收籌劃網中國稅務報中國財經報中華會計網校教學參考資料及參考網站國家稅務總局網站第一章

稅務會計與稅務籌劃基礎

第一章

稅務會計與稅務籌劃基礎

本章框架

1.1稅務會計概述1.2納稅基礎知識★1.3稅務籌劃基本理論1.4稅務籌劃的基本方法★

本章框架

第一節

企業納稅基礎

第一節

企業納稅基礎

本節內容

1.1.1稅收的概述1.1.2稅制要素★1.1.3納稅人的權利和義務1.1.4企業納稅的基本程序★

本節內容

什么是稅收呢?政府為什么要征稅呢?

1.1.1稅收的概述什么是稅收呢?1.1.1稅收的概述

（一）稅收的概念稅收在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅，它是政府為了實現其職能，憑借政治權力，按照法定標準，強制、無償地參與社會剩余產品分配取得財政收入的一種形式。（一）稅收的概念如何理解？誰來征？憑什么征？征什么？怎樣征？行使征稅權的主體是國家（政府）國家憑借政治政權征稅參與社會剩余產品分配稅收須借助于法律形式進行--------稅法稅收是財政收入的一種形式（實質分配活動）如何理解？誰來征？憑什么征？征什么？怎樣征？政府為什么要征稅私人產品獨享性、排他性、競爭性共享性、非排他性、非競爭性市場可有效提供公共產品由誰提供政府為什么要征稅私人產品獨享性、排他性、競爭性共享性、非排他

國債國企上繳的利潤罰沒收入政府規費收入財政收入稅收國債國企上繳的利潤罰沒收入政府規費收入財政收入稅收我國稅收收入、財政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額增長比例（%）財政收入總額稅收占財政收入比例（%）19945070.824.305305.8595.5719955973.717.816205.8096.2619967050.618.037335.9796.1119978225.516.668624.8395.3719989093.010.559553.4895013.4410820.3195.33200012665.822.7913042.7497.11200115165.519.7415833.1695.78200216996.612.0717682.6996.12200320466.120.4121201.1396.53200425718.025.6626355.0797.58200530865.820.0231649.0197.53200637636.321.9439373.1295.59200749449.2931.3951223.2196.54200854219.6218.8061316.9088.42200959514.79.8%68476.8886.91我國稅收收入、財政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額稅收的特征(二)稅收的特征稅收的特征(二)稅收的特征稅收的特征強制性：含義：稅收是依據法律的強制性征收。原因：因為稅收的無償性。問題：稅收的強制性不等于稅收的強迫性。思考：依法納稅不是道德層次而是法律層次。必須加強稅收法制宣傳,提高納稅人的綜合素質。稅收的特征強制性：無償性：含義：政府征稅既不需要償還給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價。是政府無償地轉移社會產品所有權的行為。原因：因為財政支出的無償性。問題：稅收無償性與稅收返還性之間的關系[名人名言]

關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性無償性：[名人名言]

關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說固定性：含義：征稅對象、征稅比例事先通過法律規定，任何人無權更改。原因：為了進一步規范稅收分配活動。問題：固定性是相對的，不能作出絕對化的認識。固定性：[案例探究]2003年5月，根據國務院的決定，財政部，國家稅務總局發出緊急通知，對遭受“非典”疫情嚴重的行業實行稅收優惠政策，優惠期限從2003年5月1日至2003年9月30日。

問：國家實行稅收優惠政策是否違反稅收的固定性？

問：有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性[案例探究]2003年5月，根據國務院的決定，財政部，國家稅稅收三性的關系：

1.稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性和固定性得以實現保證。

2.強制性和無償性要求稅收必須具有固定性。強制性無償性固定性要求要求要求保障稅收三性的關系：1.稅收的無償性要求它具有強制性（三）稅收的職能作用1、組織財政收入，保證國家實現其職能的需要2、調節經濟職能3、監督管理職能（三）稅收的職能作用1、組織財政收入，保證國家實現其職能的需按征收對象不同按稅收收入歸屬和管轄權不同流轉稅所得稅地方稅中央地方共享稅中央稅

（四）稅收的分類財產稅行為稅資源稅消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節的增值稅城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。按征收對象按稅收收入流轉稅所得稅地方稅中央地方共享稅中央稅中央地方共享稅種比例劃分

稅種

中央

地方增值稅７５％２５％營業稅鐵道部、銀行總行、保險公司總公司

其余部分企業所得稅６０％４０％個人所得稅

６０％

４０％資源稅海洋石油企業

其余部分城市維護建設稅鐵道部、銀行總行、保險公司總公司

其余部分印花稅９４％６％中央地方共享稅種比例劃分稅種中央地方增值稅按稅收與價格關系不同按計稅依據不同價內稅價外稅

從量稅復合計稅

從價稅按稅負是否能夠轉嫁直接稅間接稅所得稅、財產稅、社會保險稅等消費稅、營業稅關稅等按稅收與價格按計稅依據價內稅價外稅從量稅復合計稅從價稅按價內稅與價外稅的區別計稅價格是否包含稅款稅款計算公式價內稅(消費稅、營業稅)

包含含稅價格×稅率=[不含稅價格/(1-稅率)]×稅率價外稅(增值稅、關稅)

不包含不含稅價格×稅率=[含稅價格/(1+稅率)]×稅率價內稅與價外稅的區別計稅價格是否包含稅款稅款計算公式價內稅含1.1.2稅制要素

1.納稅義務人 *2.征稅對象*3.稅率*4.納稅環節5.納稅期限6.納稅地點7.減免稅1.1.2稅制要素

1.納稅義務人 *1、納稅人：即納稅主體，指直接繳納稅款的單位和個人。

自然人-------依法享有民事權利，并承擔民事義務的公民個人。法人------依法成立能夠獨立支配財產，并能以自己的名義享受民事權利和承擔民事義務的社會組織。其他組織

1、納稅人：即納稅主體，指直接繳納稅款負稅人：實際承擔稅款的單位和個人代扣代繳人：稅法規定直接從持有納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的單位和個人。代收代繳人：稅法規定借助經濟往來關系代收稅款并代為繳納的單位和個人。負稅人：實際承擔稅款的單位和個人2、征稅對象

反映征稅的廣度，是一種稅區別于另一種稅的主要標志稅目－征稅對象的具體化稅基－計稅依據，是計算稅款最直接的依據和標準。包括從量和從價稅源－稅收收入的源泉，稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿企業納稅基礎知識課件3、稅率

反映征稅的深度。

“稅收的眼睛”

“稅收制度的核心和靈魂”

比例稅率

優點：計算簡便。適用對商品征稅缺點：調節收入功能弱。

收入稅率稅后收入

A10000

10％9000B1000

10％9003、稅率

累進稅率（1）全額累進

應稅收入稅率

100以下（含）10％

100-200（含）20％

200-300（含）30％應納稅款：

100*10％＝10

200*20％＝40

201*30％＝60.3202*30％＝60.6

優點：計算簡便缺點：級次臨界點稅負不合理(稅額增加超過收入增加，鞭打快牛)累進稅率

（2）超額累進

200：100*10％+100*20％＝30

201：100*10％+100*20％+1*30％＝30.3

202：100*10％+100*20％+2*30％＝30.6

優點：公平

缺點：計算復雜

超額累進稅額＝全額累進稅額－速算扣除數

（2）超額累進

（3）超率累進（土地增值稅）

增值率稅率

50%以下（含）30％

50%－100%（含）40％

100%-200%（含）50％

200%以上60%

定額稅率（以特殊計量單位為計稅依據：重量、數量、面積、體積）

優點：計算簡便缺點：稅負不合理

（3）超率累進（土地增值稅）4、納稅環節

一次課征：如資源稅多次課征：如增值稅

5、納稅期限

按次：如印花稅，按期：日、月、季、年，如增值稅、消費稅、房產稅等

6、納稅地點機構所在地、經濟活動發生地、機關所在地等4、納稅環節

六、減免稅

免征額：征稅對象中免于征稅的數額（個人所得稅：

3500元）起征點：征稅對象中開始征稅的臨界點（營業稅：次300-500元，月5000-20000元）

共同點：征稅對象低于減免額、起征點均不征稅區別：征稅對象高于減免額，就差額征稅，征稅對象高于起征點，就全額征稅六、減免稅1.3納稅人的權利與義務違章行為及處理欠稅滯納金違犯征管法行政和經濟處罰偷稅罰金和繩之于法抗稅罰金和繩之于法1.3納稅人的權利與義務違章行為及處理欠稅滯納金本節小結稅收概念稅制構成要素本節小結稅收概念

稅務會計與稅務籌劃

授課人：孔慶景稅務會計與稅務籌劃本課程特點

政策規定多且變化快內容繁瑣實用性強

本課程特點Thereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife:deathandtaxes.

美國政治家弗蘭克林（1789年總統）【稅收格言】Thereareonlytwothingsape2022/12/4上海金融學院第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。想想看，我們每一個人來到這個世界上，稅收就與我們的日常生活息息相關，形影不離。就拿我們的日常生活的衣食住行來說。2022/12/3上海金融學院第一個理念：稅收與每一個人的2022/12/4上海金融學院2022/12/3上海金融學院2022/12/4上海金融學院第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。

2022/12/3上海金融學院第二個理念：稅法與財務、會計2022/12/4上海金融學院會計人員會計核算中包括稅務處理銷售商品：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2022/12/3上海金融學院會計人員會計核算中包括稅務處2022/12/4上海金融學院注冊會計師審查企業納稅申報表某企業2005年銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加5萬元，期間費用及營業外支出20萬元（其中被工商管理部門罰款2萬元）。企業申報應納稅所得額為15萬元，應納所得稅為3.75萬元。審查結果：根據稅法規定，工商管理部門罰款2萬元在計算應納稅所得額不得扣除，應納稅所得額應為17萬元，應納所得稅為4.25萬元。2022/12/3上海金融學院注冊會計師審查企業納稅申報表2022/12/4上海金融學院注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃某人月工資3000元，獎金發放方式：（1）每月發放獎金3000元；（2）年終一次性發放獎金36000元。第一種方式下全年納稅4800元第二種方式下全年納稅8525元2022/12/3上海金融學院注冊稅務師提供稅務咨詢，開展

會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管理、經濟法（稅法）注冊會計師考試科目：會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰略與風險注冊稅務師考試科目：稅法（一）、稅法（二）、稅務代理、稅收相關法規、會計會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管第三個理念：

擴展知識面，積累生活經驗

第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗央視：多家房企拖欠3.8萬億土地增值稅

土地增值稅欠稅存在誤讀央視：多家房企拖欠3.8萬億土地增值稅

土地增值稅欠稅存在誤企業納稅基礎知識課件空姐代購案空姐代購案合格的會計需要具備的相關知識：財務、會計、稅收、管理、經濟、金融、法律、投資、房地產、外語、計算機……

合格的會計需要具備的相關知識：財務、會計、稅收、管理、經濟【序言】一、課程學習的意義--為何學？二、教學內容--學什么？三、學習建議--如何學？四、教學參考資料【序言】一、課程學習的意義--為何學？1、本課程是本專業的專業必修課2、履行公民的權利和義務的需要一、課程學習的意義--為何學？1、本課程是本專業的專業必修課一、課程學習的意義--為何學？二、本學期授課內容--學什么？1.稅務會計基本理論(第一章）2.流轉稅﹡(第二章---第四章）3.所得稅﹡(第五章、六章）4.財產類、行為類稅(第七章）二、本學期授課內容--學什么？1增值稅會計核算與稅務籌劃企業所得稅核算與稅務籌劃2

本課程重點與難點3

消費稅會計核算與稅務籌劃1增值稅會計核算與稅務籌劃企業所得稅核算與稅務籌劃21、精讀教材，全面掌握教學中重要章節和知識點2、深入的理解政策，把握政策的交叉。3、適量做題，獨立完成，把握速度。4、要求具備一定的會計知識。三、學習建議--如何學？1、精讀教材，全面掌握教學中重要章節和知識點三、學習建議--四、參考教材2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法1》中國稅務出版社2012.01版2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法2》中國稅務出版社2012.01版《稅法》徐孟洲主編中國人民大學出版社2009版

四、參考教材2012年全國注冊稅務師執業資格考試教材《稅法1教學參考資料及參考網站國家稅務總局網站中國稅收籌劃網中國稅務報中國財經報中華會計網校教學參考資料及參考網站國家稅務總局網站第一章

稅務會計與稅務籌劃基礎

第一章

稅務會計與稅務籌劃基礎

本章框架

1.1稅務會計概述1.2納稅基礎知識★1.3稅務籌劃基本理論1.4稅務籌劃的基本方法★

本章框架

第一節

企業納稅基礎

第一節

企業納稅基礎

本節內容

1.1.1稅收的概述1.1.2稅制要素★1.1.3納稅人的權利和義務1.1.4企業納稅的基本程序★

本節內容

什么是稅收呢?政府為什么要征稅呢?

1.1.1稅收的概述什么是稅收呢?1.1.1稅收的概述

（一）稅收的概念稅收在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅，它是政府為了實現其職能，憑借政治權力，按照法定標準，強制、無償地參與社會剩余產品分配取得財政收入的一種形式。（一）稅收的概念如何理解？誰來征？憑什么征？征什么？怎樣征？行使征稅權的主體是國家（政府）國家憑借政治政權征稅參與社會剩余產品分配稅收須借助于法律形式進行--------稅法稅收是財政收入的一種形式（實質分配活動）如何理解？誰來征？憑什么征？征什么？怎樣征？政府為什么要征稅私人產品獨享性、排他性、競爭性共享性、非排他性、非競爭性市場可有效提供公共產品由誰提供政府為什么要征稅私人產品獨享性、排他性、競爭性共享性、非排他

國債國企上繳的利潤罰沒收入政府規費收入財政收入稅收國債國企上繳的利潤罰沒收入政府規費收入財政收入稅收我國稅收收入、財政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額增長比例（%）財政收入總額稅收占財政收入比例（%）19945070.824.305305.8595.5719955973.717.816205.8096.2619967050.618.037335.9796.1119978225.516.668624.8395.3719989093.010.559553.4895013.4410820.3195.33200012665.822.7913042.7497.11200115165.519.7415833.1695.78200216996.612.0717682.6996.12200320466.120.4121201.1396.53200425718.025.6626355.0797.58200530865.820.0231649.0197.53200637636.321.9439373.1295.59200749449.2931.3951223.2196.54200854219.6218.8061316.9088.42200959514.79.8%68476.8886.91我國稅收收入、財政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額稅收的特征(二)稅收的特征稅收的特征(二)稅收的特征稅收的特征強制性：含義：稅收是依據法律的強制性征收。原因：因為稅收的無償性。問題：稅收的強制性不等于稅收的強迫性。思考：依法納稅不是道德層次而是法律層次。必須加強稅收法制宣傳,提高納稅人的綜合素質。稅收的特征強制性：無償性：含義：政府征稅既不需要償還給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價。是政府無償地轉移社會產品所有權的行為。原因：因為財政支出的無償性。問題：稅收無償性與稅收返還性之間的關系[名人名言]

關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性無償性：[名人名言]

關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說固定性：含義：征稅對象、征稅比例事先通過法律規定，任何人無權更改。原因：為了進一步規范稅收分配活動。問題：固定性是相對的，不能作出絕對化的認識。固定性：[案例探究]2003年5月，根據國務院的決定，財政部，國家稅務總局發出緊急通知，對遭受“非典”疫情嚴重的行業實行稅收優惠政策，優惠期限從2003年5月1日至2003年9月30日。

問：國家實行稅收優惠政策是否違反稅收的固定性？

問：有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性[案例探究]2003年5月，根據國務院的決定，財政部，國家稅稅收三性的關系：

1.稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性和固定性得以實現保證。

2.強制性和無償性要求稅收必須具有固定性。強制性無償性固定性要求要求要求保障稅收三性的關系：1.稅收的無償性要求它具有強制性（三）稅收的職能作用1、組織財政收入，保證國家實現其職能的需要2、調節經濟職能3、監督管理職能（三）稅收的職能作用1、組織財政收入，保證國家實現其職能的需按征收對象不同按稅收收入歸屬和管轄權不同流轉稅所得稅地方稅中央地方共享稅中央稅

（四）稅收的分類財產稅行為稅資源稅消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節的增值稅城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。按征收對象按稅收收入流轉稅所得稅地方稅中央地方共享稅中央稅中央地方共享稅種比例劃分

稅種

中央

地方增值稅７５％２５％營業稅鐵道部、銀行總行、保險公司總公司

其余部分企業所得稅６０％４０％個人所得稅

６０％

４０％資源稅海洋石油企業

其余部分城市維護建設稅鐵道部、銀行總行、保險公司總公司

其余部分印花稅９４％６％中央地方共享稅種比例劃分稅種中央地方增值稅按稅收與價格關系不同按計稅依據不同價內稅價外稅

從量稅復合計稅

從價稅按稅負是否能夠轉嫁直接稅間接稅所得稅、財產稅、社會保險稅等消費稅、營業稅關稅等按稅收與價格按計稅依據價內稅價外稅從量稅復合計稅從價稅按價內稅與價外稅的區別計稅價格是否包含稅款稅款計算公式價內稅(消費稅、營業稅)

包含含稅價格×稅率=[不含稅價格/(1-稅率)]×稅率價外稅(增值稅、關稅)

不包含不含稅價格×稅率=[含稅價格/(1+稅率)]×稅率價內稅與價外稅的區別計稅價格是否包含稅款稅款計算公式價內稅含1.1.2稅制要素

1.納稅義務人 *2.征稅對象*3.稅率*4.納稅環節5.納稅期限6.納稅地點7.減免稅1.1.2稅制要素

1.納稅義務人 *1、納稅人：即納稅主體，指直接繳納稅款的單位和個人。

自然人-------依法享有民事權利，并承擔民事義務的公民個人。法人------依法成立能夠獨立支配財產，并能以自己的名義享受民事權利和承擔民事義務的社會組織。其他組織

1、納稅人：即納稅主體，指直接繳納稅款負稅人：實際承擔稅款的單位和個人代扣代繳人：稅法規定直接從持有納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的單位和個人。代收代繳人：稅法規定借助經濟往來關系代收稅款并代為繳納的單位和個人。負稅人：實際承擔稅款的單位和個人2、征稅對象

反映征稅的廣度，是一種稅區別于另一種稅的主要標志稅目－征稅對象的具體化稅基－計稅依據，是計算稅款最直接的依據和標準。包括從量和從價稅源－稅收收入的源泉，稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿企業納稅基礎知識課件3、稅率

反映征稅的深度。

“稅收的眼睛”

“稅收制度的核心和靈魂”

比例稅率

優點：計算簡便。適用對商品征稅缺點：調節收入功能弱。

收入稅率稅后收入

A10000

10％9000B1000

10％9003、稅率

累進稅率（1）全額累進

應稅收入稅率

100以下（含）10％

100-200（含）20％