關于負債和所有者權益第1頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六第一節流動負債

流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推辭至資產負債表日后一年以上的負債。流動負債主要包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。第2頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六一、短期借款短期借款是指企業為滿足生產經營的需要，向銀行或其他金融機構借入的、償還期在1年以內的各種借款。企業借入各種短期借款時，

借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款時，

借：短期借款貸：銀行存款企業短期借款的利息支出，一般應作為財務費用

借：財務費用貸：應付利息或銀行存款第3頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六二、應付票據應付票據是指企業采用商業匯票結算方式延期付款購買材料、商品和接受勞務供應等應付的票據款。企業發生應付票據時，

借：原材料等貸：應付票據票據到期時，

借：應付票據財務費用貸：銀行存款第4頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六三、應付賬款應付賬款是指企業在經營過程中因購買商品、材料、物資或接受勞務而發生的待清償的債務。企業發生應付賬款時，

借：原材料等貸：應付賬款支付賬款時，

借：應付賬款貸：銀行存款第5頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六四、應交稅費應交增值稅應交消費稅應交營業稅應交資源稅應交城市維護建設稅應交教育費附加第6頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六1、應交增值稅增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。應納稅額＝銷項稅額－進項稅額企業購進貨物時，

借：原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款企業銷售貨物時，

借：銀行存款等貸：主營業務收入等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）實際交納增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款第7頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六2、應交消費稅消費稅是對特定的消費品，如煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，所征收的一種流轉稅。實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數量×單位稅額計算出應納消費稅稅額時，

借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅實際交納消費稅時，

借：應交稅費——應交消費稅貸：銀行存款第8頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六3、應交營業稅消費稅是對交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業等行業所提供的應稅勞務，以及各行業轉讓無形資產和銷售不動產所征收的一種流轉稅。應納稅額＝營業額×稅率計算出應納營業稅稅額時，

借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交營業稅實際交納消費稅時，

借：應交稅費——應交營業稅貸：銀行存款第9頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六4、應交資源稅消費稅是以各種自然資源為課稅對象，為了調節資源級差收益并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。應納稅額＝課稅數量×單位稅額計算出應納資源稅稅額時，

借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交資源稅實際交納資源稅時，

借：應交稅費——應交資源稅貸：銀行存款第10頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六5、應交城市維護建設稅城市維護建設稅是一種附加稅。按現行稅法規定，城市建設維護稅以應繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，按一定的比例計算繳納。應納稅額＝計稅依據×適用稅率計算出應納城市維護建設稅時，

借：營業稅金及附加等貸：應交稅費——應交城市維護建設稅實際交納稅款時，

借：應交稅費——應交城市維護建設稅貸：銀行存款第11頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六6、應交教育費附加教育費附加是一種附加稅。按現行稅法規定，城市建設維護稅以應繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，按一定的比例計算繳納。應納稅額＝計稅依據×適用稅率計算出應納教育費附加時，

借：營業稅金及附加等貸：應交稅費——應交教育費附加實際交納時，

借：應交稅費——應交教育費附加貸：銀行存款第12頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六五、應付職工薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費住房公積金工會經費和職工教育經費非貨幣性福利因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出

職工薪酬是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等。第13頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六1、應付工資是指應付給本單位職工的工資總額。工資總額的組成，主要包括計時工資、計件工資、加班加點工資、經常性獎金、工資性津貼和補貼，以及特殊情況(如產、病假期間)下支付的工資。工資結算的核算——工資結算匯總表借：應付職工薪酬——工資貸：庫存現金/銀行存款/其他應付款/應交稅費工資分配的核算——工資費用分配表借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/

其他業務支出/在建工程/應付福利費等貸：應付職工薪酬——工資第14頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六2、應付福利費企業職工除了領取工資性的的勞動報酬之外，還享受的一定的福利補助。支付職工福利時

借：應付職工薪酬——職工福利貸：庫存現金/銀行存款等分配職工福利的核算

借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——職工福利第15頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六3、應付社會保險費和住房公積金社會保險費是按照國家規定由企業和職工共同負擔的費用，包括醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等。住房公積金是職工及其所在單位每月按規定繳存，歸職工個人所有的長期住房儲金。由職工個人負擔的社會保險費和住房公積金，在職工工資中扣除

借：應付職工薪酬——工資貸：其他應付款由企業負擔的社會保險費和住房公積金，應在職工服務的會計期內，按用途分配借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——社會保險費（或住房公積金）企業繳納社會保險費和住房公積金時

借：其他應付款貸：應付職工薪酬——社會保險費應付職工薪酬——住房公積金第16頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六4、應付工會經費和職工教育經費是按照國家規定由企業負擔的分別用于企業工會活動方面的經費和職工教育方面的經費。提取工會經費和職工教育經費借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——工會經費（職工教育經費）工會經費劃撥或支出職工教育經費借：應付職工薪酬——工會經費（職工教育經費）貸：庫存現金/銀行存款等第17頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六5、應付非貨幣性職工薪酬企業應按照用途對實際發生的非貨幣性職工薪酬進行分配。

借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利第18頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六第二節長期負債

流動負債是指償還在一年或者超過一年的一個營業周期以上的負債。長期負債主要包括：長期借款、應付債券、長期應付款等。第19頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六一、長期借款長期借款是指企業向金融機構和其他單位借入的償還期在一年以上的各種借款。企業取得長期借款

借：銀行存款/固定資產/在建工程等貸：長期借款企業發生的借款費用（如利息等）資本化借：在建工程等貸：長期借款費用化借：財務費用貸：長期借款第20頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六二、應付債券應付債券是企業因發行債券籌措資金而形成的一種長期負債。債券發行的核算平價發行借：銀行存款貸：應付債券——面值溢價發行借：銀行存款貸：應付債券——面值

——利息調整折價發行借：銀行存款應付債券——利息調整貸：應付債券——面值第21頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六應計利息和債券溢價、折價攤銷平價發行

借：財務費用/在建工程等貸：應付利息（或應付債券——應計利息）溢價發行

借：財務費用/在建工程等應付債券——利息調整貸：應付利息（或應付債券——應計利息）折價發行

借：財務費用/在建工程等貸：應付債券——利息調整應付利息（或應付債券——應計利息）債券到期的核算

借：應付債券——面值

——應計利息貸：銀行存款第22頁，共26頁，2022年，5月20日，9點17分，星期六第三節所有者權益一、投入資本所有者在企業注冊資本的范圍內實際投入的資本接受現金資產投資