企業稅務稽查與風險應對企業稅務稽查與風險應對1稅務警戒線?預警指數==稅務機關的稅務警戒線和警戒率：

三個數值：同地區、行業稅負率、你的稅負指數、兩者間的比例

稅負率==當期你繳納的稅與你收入的比例

比如從事面粉行業稅負率15%，而你的稅負率是5%，如果稅務機關對面粉業在系統中預設的境界線為10%，那你的稅負率低于警戒線50%，屬于重點監控范圍稅務機關通過預設警戒線評估企業是否存在不計收入，多計成本，逃避納稅等問題。稅務警戒線?預警指數==稅務機關的稅務警戒線和警戒率：

三2您的稅務警戒線??您的稅務警戒線??3

企業被稽查原因分析

有人舉報，出了什么問題？例行檢查，輪到我們稅務局又完不成任務了，來要錢了我們公司報稅有異常，被盯上了可能專項檢查，抽上我們了隨機檢查，走走過場發現我們偷稅的痕跡了其他家有問題，牽扯到我們了以前就經常來，跟以前一樣接到稅務稽查通知你首先想到了什么？企業被稽查原因分析有人舉報，出了什么問題？接到4

企業被稽查原因分析

隨機選案

接受舉報

上級交辦

協查

專項檢查

納稅評估

碰運氣信息保密

低調做人

善意

以逸待勞

技術分析企業被稽查原因分析隨機選案5稅務機關如何選擇確定稽查、納稅評估或反避稅調查對象？確定對象的大原則大企業或重點稅源戶；稅負低或稅負波動大；收入或成本費用變動大；成本費用結構明顯不合理；經營活動不符合常規；關聯交易的大金額與頻繁發生；稅務機關如何選擇確定稽查、納稅評估或反避稅調查對象？6[極易]觸發稅務稽查、納稅評估、反避稅調查的重要信息：*營業額大但長期虧損或微利經營；*長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）；*營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一；*常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務利潤*長期不作盤盈盤虧處理；*有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報；*稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大；[極易]觸發稅務稽查、納稅評估、反避稅調查的重要信息：7**增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業；*增值稅稅負高但所得稅稅負低；*常規判斷屬一般常規性企業但無形資產金額較大并呈成長態勢;*資本公積項目余額大；*其他應收等往來項目余額大；*預收、預付賬款項目余額大；*存貨項目余額大且不斷增長；*存貨項目余額出現負數；*增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；**增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行8稅務機關從那些渠道獲取[企業賬外經營及少申報稅款]的信息？稅務機關除從企業的申報的財務數據中（如：稅負、預收賬款、預付賬款、存貨、其他應付款等）初步判斷企業是否存在賬外經營的可能外，在稽查過程中還可能從以下渠道獲取相關信息：運輸單據差旅費的相關單據產品的售后維修單據代辦事項代收代付款項的相關憑證、保險理賠單據等

相關合同入庫單、出庫單耗用原材料產成品（或進銷量）的匹配情況稅務機關從那些渠道獲取[企業賬外經營及少申報稅款]的信息？9發票存根與銷售明細賬（或出庫單）的對比信息與股東借入款項相關資料客戶訂單收銀機企業管理的相關系統、點菜系統和相關單據增值稅專用發票的“滯留票”水電費、租賃費、工資支出、包裝物的消耗量或包裝費等成本費用的合理性營業面積期間費用成長性的合理性公司的預算資料公司相關的財務管理制度〔如：差旅費、交通費等的報銷補貼管理制度〕發票存根與銷售明細賬（或出庫單）的對比信息10收款收據電腦文檔及現金、銀行存款日記賬的相關記錄、交接手續資金流向銀行存款日記賬網站、廣告及其他的宣傳資料門衛值班室的相關記錄（往來賬余額大的企業）董事會決議、會議記錄等情報交換資料公共媒體信息企業稅務稽查與風險應對培訓教材課件11

稅務風險應對稅務風險應對12稅務風險應對1稅務稽查風險應對稽查

2納稅籌劃風險應對籌劃企業管理流程應對流程3稅務風險應對1稅務13

稽查風險應對稽查風險應對14

稅務稽查風險實地核查財務資料檢查資金流檢查突擊調帳外調協查稅務稽查風險實財資突外15

稅務稽查風險1財務資料檢查最直接、最常用手段稅務稽查風險1財務資料檢查最直接、最常用手段16

稅務稽查風險1[案例]“預收帳款”會計科目的檢查某電器設備廠，系增值稅一般納稅人，主要生產各種類型的配電柜。2014年11月6日，企業采取預收貨款的方式，向某公司銷售配電柜6臺，每臺售價5000元，已預收35100元的貨款，11月25日

貨物全部發出。稅務稽查人員在日?；橹邪l現其未確認收入，按有關規定，應補增值稅35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以處罰。稅務稽查風險1[案例]“預收帳款”會計科目的檢17

稅務稽查風險2實地核查虛開增值稅發票最有效的手段針對中小型企業，盤庫是最有效的手段。稅務稽查風險2實地核查虛開增值稅發票最有效的手18

稅務稽查風險2[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2015年6月10日，某省國家稅務局稽查局接到國家稅務總局稽查局轉來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）2011年至2014年共購進麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產8噸啤酒計算與其實際經營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。

稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據。

最終查明，2011年1月至2012年6月間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經營，資金體外循環，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費稅431萬元。稅務稽查風險2[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案19

稅務稽查風險3資金流檢查資金流檢查是稅務稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對帳單嗎?假如沒有現金交易“兩套帳”幾乎不可能稅務稽查風險3資金流檢查資金流檢查是稅務稽查的20

稅務稽查風險3[案例]某電子商務企業隱瞞銷售收入偷稅案

廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據企業對外發放的宣傳資料，發現了重要線索。企業的宣傳資料稱：“凡有意購買產品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個借記卡上”。

后經過調查發現，巫某是該公司財務人員。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發現了銀行賬戶累計資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對。稅務稽查風險3[案例]某電子商務企業隱瞞銷售收21

稅務稽查風險4“兩套賬”的殺手锏突擊調帳目前被追究刑事責任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導致偷稅數額巨大，從而被追究刑事責任的稅務稽查風險4“兩套賬”的殺手锏突擊調帳目前被22

稅務稽查風險4[案例]某配件公司設置賬外賬偷稅案2015年6月，某市國稅局稽查局接舉報，反映該市某配件公司設置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關信息。檢查預案：檢查人員認為，如果該公司存在賬外經營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過分析，認為該公司有近百家客戶遍布各個地區，從生產銷售到財務核算應該有一套規范的管理機制，其財務核算很可能使用財務軟件。根據以往的經驗，企業若設置賬外賬，其真實的財務數據往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實電子數據為工作重點的檢查方案。稅務稽查風險4[案例]某配件公司設置賬外賬偷稅23

稅務稽查風險4細心的檢查人員發現，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印的“客戶銷售單”，上面有微機號，因此分析該企業除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內賬。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經驗判斷，企業在利用備用電源刪除數據，因此迅速拔掉網線，控制住電腦，在根據《征管法實施細則》86條辦好手續后，將存儲電子賬的電腦主機封存調回。案件結果：該公司2010年1月1日至2014年4月30日實際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。稅務稽查風險4細心的檢查人員發現，記賬憑證后除24

稅務稽查風險5獲取“鐵證”的最好手段外部證據優于內部證據，外調協查得來的證據最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調協查來固定證據的。外調協查稅務稽查風險5獲取“鐵證”的最好手段外部證據優25

稅務稽查基本方法[案例]兩煤炭公司設置賬外賬偷稅案

2015年5月，國家稅務總局稽查局根據舉報線索，將兩戶煤炭企業涉嫌偷稅案交由某省國家稅務局稽查局查辦。從鐵路局調取了兩公司2015年1-5月的鐵路運輸單據，初步計算了兩公司在此期間的煤炭的發出數量。稅務稽查基本方法[案例]兩煤炭公司設置賬外賬偷26危機公關的技巧

稅務稽查風險應對主要方法稅收政策解讀法避重就輕法無理攪三分法尋找稅務機關責任法法律救濟法公關公司協調解決法危機公關的技巧

稅務稽查風險應對主要方法稅收政策解讀法避重27

稅收政策解讀法中國稅法特點：中國稅法政策非常復雜，經常相互矛盾；稅法本身模糊不清，存在不同的理解；各地土政策與上位法沖突；1、政策運用錯誤，對政策本身進行抗辯。2、政策模糊，對政策進行解釋?；蛘邔ふ移渌麊挝槐粡妮p單位的案例。3、政策本身清楚無誤，尋找其與上位法的沖突。

稅收政策解讀法中國稅法特點：1、政策運用錯誤，對政策本身進28避重就輕法避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、滯納金。還可能移送公安。非偷稅：只補稅、滯納金，沒有罰款。在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅那白條、假票列支成本，業務實際發生，是否可以定性為偷稅？稅收違法種類很多，很多違法結果一樣，但違法類型卻不同。虛假的納稅申報同錯誤的納稅申報一種結果：造成了少繳稅款的后果。取得假發票：善意？惡意？區別很大！??

避重就輕法避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、滯納金。還可能移29無理攪三分法

稅務機關在執法的時候，有的時候“實質重于形式”，有的時候是“形式重于實質”，企業要從自身的利益出發進行抗辯。案例：某公司一批固定資產已達到會計折舊年限，但未達到稅法折舊年限。公司報廢該批固定資產后，將損失自行列支。稽查后，要對公司進行處罰。國稅發[2009]88號文規定，已提足折舊固定資產報廢損失自行列支。但稅法并未明確是會計提足折舊還是稅法提足折舊。假按揭案例抗辯理由：實質是融資手段。無理攪三分法稅務機關在執法的時候，有的時候“實質重于形式”30尋找稅務責任法因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

案例：某跨國工程機械公司，以收取押金形式將設備發貨給代理商展銷，被稽查認定為銷售的案例。危機公關結果：企業主管稅務對該情況熟知，并有稅企溝通回執。故不應加征滯納金、更不能罰款。尋找稅務責任法因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或31法律救濟法稅務稽查中納稅人享有的權限1.知情權2.被告知權3.特殊稽查人員回避權4.檢舉、控告征稅違法行為權5.被保密權6.納稅爭議救濟權7.稅務行政賠償權稅務處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》,告知有要求舉行聽證的權利。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。法律救濟法稅務稽查中納稅人享有的權限稅務處罰聽證、稅務行政復32籌劃風險應對籌劃風險應對33

減輕稅負偷稅避稅節稅轉嫁減輕稅負偷避節轉34籌劃的目標-稅后利潤最大化

籌劃目標目標之三：獲取貨幣時間價值目標之二：直接降低稅收負擔目標之一：實現涉稅零風險籌劃的目標-稅后利潤最大化

籌劃目標之三：獲取貨幣時間價值35減少計稅依據推遲稅款繳納時間降低適用稅率合理歸屬所得年度籌劃的方法與思路

減少計推遲稅款降低適合理歸屬籌劃的方法與思路

36[案情]廣州最大外資避稅中行廣東省分行

貸款20億付息廣州某外企無息放貸紙品口腔保健品北京洗滌天津

注：子公司多虧損案例導入：廣州最大外資避稅企業所得稅條例[案情]廣州最大外資避稅案例導入：廣州最大外資避稅企業所37利息資本化利息投資未到位利息關聯方利息??向個人借款利息國稅函（2009）312財稅（2008）121國稅函[2009]777利息資本化利息投資未到位利息關聯方利息??向個人借款利息國稅38企業機構政策與籌劃案例企業機構政策與籌劃案例39外設機構成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅率為25%.2014年1月擬投資設立一公司，預測其當年稅前會計利潤3萬元，假定A公司當年實現稅前會計利潤100萬元。---現有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司二是設立分公司（假設不存在納稅調整事項）

財稅[2015]34？外設機構成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅率40子公司與分公司納稅選擇子公司分公司法人獨立法人非獨立法人納稅人規定居民納稅人非居民納稅人納稅義務全面納稅義務有限納稅義務盈利計算單獨計算與總公司合并三小企業??子公司與分公司納稅選擇子公司分公司法人獨立法人非獨立法人41

分公司及子公司稅收籌劃思考？分公司及子公司（1）（3）（2）企業盡量在分支機構虧損時采用分公司；在分支機構盈利期間采用子公司形式本企業適用稅率高于分支機構適用稅率，選擇子公司有利；反之，選擇分公司有利。分支機構在設立初期一般處于虧損狀態，一般采用分公司形式;分支機構盈利后，采用子公司形式。分公司及子公司稅收籌劃思考？分公司（1）（3）（2）企業42

總分機構所處地區稅率差異時如何少交稅？

北京分公司株洲分公司拉薩直屬機構

拉薩總部總局公告〔

〔2012〕57號總局公告〔2012〕12

？總分機構所處地區稅率差異時如何少交稅？

北京株洲拉薩43計稅收入政策與籌劃案例計稅收入政策與籌劃案例44股息所得與轉讓股權交稅？

甲公司于2014.3.15，以存款1000萬投資于乙公司，占乙公司股本總額的70％，乙公司當年獲凈利潤500萬。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％股權全部轉讓給丙公司，轉讓價1210萬元。轉讓中發生稅費0.7萬Subtitle計稅收入案例甲轉讓股權所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得稅＝52.325稅后所得＝156.975萬元股息所得與轉讓股權交稅？甲公司于2014.3.15，以存款45三種處置形式的計算的相關規定三種處置形式的計算的相關規定（1）股權轉讓（只減除投資成本、不減除未分配利潤等股東留存收益）（2）投資企業撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除未分配利潤等股東留存收益）（3）被投資企業被清算（先減除未分配利潤等股東留存收益、再減除投資成本）

三種處置形式的計算的相關規定三種處置形式的計算的相關規定462015.5.28，董事會決定將稅后利潤的30％用于分配，甲公司分配利潤105萬元2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％的股權全部轉讓給丙公司，轉讓價1100萬元，轉讓過程中發生稅費0.6萬元甲獲105萬元股息不繳稅甲獲股權轉讓所得＝1100-1000-0.6＝99.4所得稅＝24.85稅后所得＝179.55籌劃后多獲利潤＝22.575萬“先分紅后轉讓股權”籌劃方案所得稅法26；條832015.5.28，董事會決定將稅后利潤的30％用于分配，甲47案例：股權轉讓怎樣少交稅？231A公司由甲、乙法人股東（均為居民企業）于2010年初出資1000萬元設立，甲、乙出資比例分別為32％、68%.2015年6月30日，A公司所有者權益8000萬元，其中實收資本1000萬、盈余公積1200萬、未分配利潤5800萬2015年7月1日，甲企業與丙個人簽股權轉讓協議，甲將其持有的32%股權轉讓給丙，協議約定甲、丙按該股權公允價值2800萬轉讓(2800－1000*32％)*25%＝620案例：股權轉讓怎樣少交稅？231A公司由甲、乙法人股東（均為48總局公告[2011]第34號:企業撤資取得的資產中，相當于初始出資部分，應確認為投資收回。相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，按規定可免繳企業所得稅。企業稅務稽查與風險應對培訓教材課件49“先撤資再增資”節稅甲先按《公司法》程序撤出32%出資，從A公司獲2560萬元補償;轉讓股權240萬元節稅后由丙個人與A簽增資協議，由丙出資2800萬，占A注冊資本32%甲企業先撤資丙個人再增資總局公告[2011]34號“先撤資再增資”節稅甲先按《公司法》程序撤出32%出資，從A502014年12月份，A企業向B企業銷售一批商品，托收承付結算方式結算，并開具了普通發票，但貨款100萬元未收取。A在銷售時已知B資金周轉困難，但為了減少存貨積壓，A將商品銷售給了B。該批商品已發出，并已向銀行辦妥托收手續，但直到2015年5月底之前，貨款仍未到賬。問：怎樣規避涉稅風險？分期收款收入實現--銷貨時款未收涉稅風險案例國稅函〔2008〕875號？分期收款收入實現--銷貨時款未收涉稅風險案例51

“價格折扣”好？“實物折扣”好？稅種折扣銷售（商業折扣）銷售折扣（現金折扣）實物折扣（買一增一）增值稅.消費稅.營業稅發票增財務費用無政策企業所得稅沖收入增財務費用隨主商品國稅函〔2008〕875所得稅--國稅函（2008）875號增值稅--國稅函（2010）56號“價格折扣”好？“實物折扣”好？稅種折扣銷售銷售折扣實物52某一般納稅人，所得稅查賬征收。假定每銷售100元，成本60元。年末促銷活動，擬定“滿100送20”，即每銷售100元，送20元優惠1.購物滿100元，

送8折優惠5.購物滿100元，送加量，可再選購價值20元，捆綁式銷售，總價不變2.購物滿100元，送折扣券20元（不兌換現金，下次代幣結算）4.購物滿100元，返現金“大禮”20元3.購物滿100元，送價值20元禮品促銷案例某一般納稅人，所得稅查賬征收。假定每銷售100元，成本60元53

123贈送折扣券贈送禮品滿就送加量促銷籌劃方案稅負打折酬賓返還現金345123贈送折扣券贈送禮品滿就送加量促銷籌劃方案稅負打折酬54項目（對比）會計增值稅所得稅將貨物交付他人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統一核算，異地移送XVX非應稅項目自產、委托加工XVX外購XXX職工個人福利（給個人）自產、委托加工VVV外購XXV投資（自產、委托加工、外購）VVV分配（自產、委托加工、外購）VVV贈送（自產、委托加工、外購）XVV交際應酬，市場推廣，廣告樣品自產、委托加工XVV外購XXV集體福利（食堂、浴室）自產、委托加工XVX外購XXX項目（對比）會計增值稅所得稅將貨物交付他人代銷VVV銷售代銷55稅前扣除政策與籌劃案例稅前扣除政策與籌劃案例56向誰買材料甲公司為增值稅一般納稅人，銷售收入20000，適用增值稅稅率為17%，購買原材料時，費用3000。方案可供選擇123從一般納稅人A購買—每噸含稅價11000元，A稅率為17%從小規模納稅人B購買--可取得由稅務代開征收率3%的專用發票，每噸含稅價為10000元從小規模納稅人C購買—只能取得普通發票，每噸含稅價9000元向誰買材料甲公司為增值稅一般納稅人，銷售收入20000，適用57籌劃分析方案一：從一般納稅人A公司購買。

凈利潤

＝{20000－11000÷（1＋17%）－3000－[20000×17%－11000÷（1＋17%）×17%]×（7%＋3%）}×（1－25%）

＝5563.189（元）籌劃分析58案例分析方案二：從小規模納稅人B公司購買。

凈利潤

＝{20000－10000÷（1+3%）－3000－[20000×17%－10000÷（1+3%）×3%]×（7%＋3%）}×（1－25%）

＝5312.337（元）

案例分析59案例分析方案三：從小規模納稅人C公司購買。

凈利潤

＝[20000－9000－3000－20000×17%×（7%＋3%）]×（1－25%）

＝5745（元）

案例分析方案三：從小規模納稅人C公司購買。

凈利潤60

工資薪金??關鍵：發生的；

“任職或雇傭關系”；與任職或雇傭有關的全部支出；合理的。總局公告【2012】15號----季節用工；臨時工國稅函【2009】3號----工資扣除原則籌劃思考？工資薪金??關鍵：籌劃思考？61工資薪金稅收籌劃工資薪金發放時間籌劃征稅期與免稅期工資薪金發放金額籌劃效益好與效益差工資薪金發放人數籌劃臨時工與季節工工資薪金稅收籌劃工資薪金發放時間籌劃工資薪金發放金額籌劃效益62招待費與廣宣費能轉換嗎？

【案例】

A企業計劃201*年度的業務招待費支出為75萬元，業務宣傳費支出為60萬元，廣告費支出為240萬元。該企業201*年度的預計銷售額4000萬元。試對該企業進行納稅籌劃？國稅函〔2009〕202號招待費與廣宣費能轉換嗎？國稅函〔2009〕202號63招待費與廣宣費合理轉換籌劃廣告費業務宣傳費業務招待費可考慮將部分招待費轉為宣傳費，如，可將若干次餐飲招待費改為宣傳產品用的贈送禮品。招待費與廣宣費合理轉換籌劃廣告費業務宣傳費業務招待費可考慮64關于？？？1、業務招待費核算的范圍僅指交際應酬費用。交際應酬費用是指在生產經營過程中發生的與交際應酬有關的費用或對外饋贈的一次性消耗性禮品。如餐飲費、娛樂費、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。2、對于對外贈送的帶有本公司標識（商標、公司名稱、注冊地址、聯系方式等）的自產產品或專門制作的外購禮品，應作為業務宣傳費處理。3、若無任何公司標識，應作為捐贈支出。除《企業所得稅法》第九條規定的以外捐贈支出，不得在稅前扣除。關于？？？1、業務招待費核算的范圍僅指交際應酬費用。交際應65思考：私車公用的風險在哪里？【案例】

－－甲公司董事長的一輛別克家用小轎車經常為公司業務所用，董事長決定將此車作價20萬元由公司將這輛車買下來，但因辦理過戶手續需繳納相關稅費1萬余元，覺得不劃算，所以未辦理車輛過戶手續。思考：私車公用的風險在哪里？【案例】66私車公用籌劃案例方案1：公司與董事長簽訂車輛租用協議方案2：簽訂舊機動車買賣合同私車公用籌劃案例方案1：方案2：67資產、優惠政策與籌劃案例資產、優惠政策與籌劃案例68關于固定資產折舊1234折舊范圍殘值折舊時間折舊方法固定資產折舊關于固定資產折舊1234折舊殘折舊折舊固定69

會計折舊年限高于等于小于稅收年限好一般企業稅負：會計折舊年限等于稅法年限一般企業稅負：會計折舊年限高于稅法年限減免稅企業稅負：會計折舊年限高于稅法年限123條例60；總局公告〔2014〕29？

會計折舊年限高于等于小于稅收年限好一般企業稅負：一般企70直線法好？加速法好？加速法-利用折舊方法籌劃1雙倍余額遞減法年數總和法2縮短年限法3國稅發〔2009〕81？財稅[2014]75？總局公告2014年第64號？總局公[2015]68？總局答問??直線法好？加速法好？加速法-利用折舊方法籌劃1雙倍余額遞71關于大修理的案例案例：

某企業一臺設備100萬元，預計使用年限10年，已經折舊6年，2014年底發生修理費55萬元，修理后延長使用壽命3年。關于大修理的案例案例：72關于大修理與小修理

大修理分類小修理50%；2年條例69關于大修理與小修理

分類小修理50%；2年條例6973怎樣把大修理變小修理？籌劃方案：該企業可將修理變成兩個階段第一階段：從2014.10.8－10.31，修理費25萬元；第二階段：2015.1.4－1.31，修理費30萬元兩次均不構成大修理支出，可當期扣除。2014年應納稅所得額＝300-9.5-25＝265.5萬元應納所得稅額＝265.5*25％＝66.38萬元2015年應納稅所得額＝400-9.5-30＝360.5萬元應納所得稅額＝360.5*25％＝90.13萬元怎樣把大修理變小修理？籌劃方案：該企業可將修理變成兩個階段74存貨計價方法選擇計價方法存貨流轉一致不得隨意變更231條例73先進先出加權平均個別計價存貨計價方法選擇存貨不得231條75

材料價格波動時存貨計價方法納稅選擇材料價格波動選擇的存貨計價方法期末存貨成本本期銷貨成本應納稅所得額所得稅額上漲后進先出法降低提高相對減少減少下跌先進先出法降低提高相對減少減少上下波動加權平均法移動加權平均法相對穩定相對穩定相對穩定各期均衡材料價格波動時存貨計價方法納稅選擇材料價格波動76公益捐贈與非公益捐贈

納稅調整1非公益性捐贈2公益性捐贈的直接捐贈3超限額的公益性捐贈

財稅〔2008〕160

財稅〔2009〕124財稅〔2010〕45公益捐贈與非公益捐贈

納稅調整1非公益性捐贈2公77適時對外捐贈進行籌劃2014年底通過省級民政部門捐贈10萬元，

2015年初通過省級民政部門捐贈10萬元2014年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區某企業2014年和2015年預計會計利潤分別100萬元和100萬元，所得稅率25%，該企業為提高產品知名度及競爭力，決定向貧困地區捐贈20萬元。2014年底直接捐給某貧困地區適時對外捐贈進行籌劃2014年底通過省級民政部門捐贈10萬78

資產的損失資產損失扣除－－財稅〔2009〕57號企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知－－國稅函〔2009〕772號國家稅務總局公告〔2011〕25號

資產的損失79以獲資金時間價值為目的案例

[案例]

某企業于2014年12月份，從外地購入生產用材料計50萬元，由企業運輸隊運輸。但在運輸途中發生盜竊，損失計30萬元，當地公安機關出具了相關證明。企業雖也進行了財產保險，只要憑扣除票據及公安機關證明，企業即可從保險公司獲賠償。但有關證明票據卻不知去向（疑為被盜），企業無法向保險公司索要賠償。

2015年5月初，公安機關破獲該盜竊案，從盜竊集團獲得15萬元賠償，保險票據也被發現，進而從保險公司獲15萬元賠償。

申報財產損失宜提前，確認補償收益可在后總局公告〔2011〕25號

以獲資金時間價值為目的案例

[案例]申報財產損失宜提前，確認80關聯業務政策與籌劃案例關聯業務政策與籌劃案例81823個避稅杠桿（關聯企業）

價格杠桿轉讓定價利息杠桿資本弱化利潤杠桿受控公司823個避稅杠桿（關聯企業）

822022/11/1783

低稅負B高稅負A抬高價格壓低價格轉讓定價避稅的兩個前提:關聯企業之間雙方稅負差異2022/11/983低稅負B高稅負A抬高價格壓低價格轉讓定83

收入利潤

成本費用

收入利潤

成本費用高稅區低稅區盈利企業虧損企業關聯交易－轉讓定價高稅區低稅區盈利企業虧損企業關聯交易－轉讓定價84常見避稅方式稅收洼地定價模式關聯1關聯3-稅收洼地關聯2常見避稅方式稅收洼地定價模式關聯1關聯3-稅收洼地關聯285常見避稅方式導管公司定價模式第3方企業

B企業

A企業低價無關聯低價有關聯導管常見避稅方式導管公司定價模式第3方企業B企業A企業低86常見避稅方式連環定價模式深加工企業

E企業

初級工企業較低利潤合理利潤長白山深圳常見避稅方式連環定價模式深加工企業E企業初級工87

常見避稅方式

兩次結算轉讓定價模式

非關聯銷售商

B公司

A工廠非關聯材料供應商返利常見避稅方式兩次結算轉讓定價模式非關88

常見避稅方式

高低配合定價模式

關聯銷售商

關聯工廠2高.低價非關聯企業

關聯工廠1

關聯工廠3常見避稅方式高低配合定價模式關聯銷售89債權、股權投資所得比較表

利息股息（假設為稅前所得）金額10001000境內企業稅前扣除數10000境內企業承擔的企業所得稅0250預提所得稅1010境外投資企業實際取得990740債權、股權投資所得比較表利息股息（假設為稅前所得）金額1090案例A公司

B公司投資1000萬方案1：1000萬元全部投資方案2：300萬注冊資本；700萬貸款案例A公司B公司投資1000萬方案1：方案2：91資本弱化管理債權性投資：2權益性投資：1支付關聯方利息財稅【2008】121資本弱化管理債權性投資：2權益性投資：1支付關聯方利92重組稅收籌劃方法轉讓收益與持有收益轉化籌劃法資產轉讓與股權轉讓轉化籌劃法法人股東與自然人股東轉化籌劃法股權轉讓損失稅前扣除籌劃法盈利企業合并虧損企業籌劃法-----資產重組稅收籌劃方法探折重組稅收籌劃方法轉讓收益與持有收益轉化籌劃法93

1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。

2、孤單一人的時間使自己變得優秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。

3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!

4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!

5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當下，一萬個美麗的未來抵不過一個溫暖的現在。

6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續保持熱忱，要繼續保持微笑，就像從未受傷過一樣。

7、生命的美麗，永遠展現在她的進取之中;就像大樹的美麗，是展現在它負勢向上高聳入云的蓬勃生機中;像雄鷹的美麗，是展現在它搏風擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。

8、有些事，不可避免地發生，陰晴圓缺皆有規律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。

9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風景就在下一個拐彎處。

10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。

11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點。

12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負能量的抱怨。尋求安慰也無濟于事，還徒增了別人的煩惱。

13、認識到我們的所見所聞都是假象，認識到此生都是虛幻，我們才能真正認識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發悲心，饒益眾生為他人。

14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。

15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰，更需要堅持和勤奮!

16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。

17、人生沒有筆直路，當你感到迷茫、失落時，找幾部這種充滿正能量的電影，坐下來靜靜欣賞，去發現生命中真正重要的東西。

18、在人生的舞臺上，當有人愿意在臺下陪你度過無數個沒有未來的夜時，你就更想展現精彩絕倫的自己。但愿每個被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。

19、積極的人在每一次憂患中都看到一個機會，而消極的人則在每個機會中看到了某種憂患。莫找借口失敗，只找理由成功。

20、每一個成就和長進，都蘊含著曾經受過的寂寞、灑過的汗水、流過的眼淚。許多時候不是看到希望才去堅持，而是堅持了才能看到希望。

1、這世上，沒有誰活得比誰容易，只是有人在呼天搶地，有人在默默努力。

2、當熱誠變成習慣，恐懼和憂慮即無處容身。缺乏熱誠的人也沒有明確的目標。熱誠使想象的輪子轉動。一個人缺乏熱誠就象汽車沒有汽油。善于安排玩樂和工作，兩者保持熱誠，就是最快樂的人。熱誠使平凡的話題變得生動。

3、起點低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一場馬拉松比賽，拼的不是起點，而是堅持的耐力和成長的速度。只要努力不止，進步也會不止。

4、如果你不相信努力和時光，那么時光第一個就會辜負你。不要去否定你的過去，也不要用你的過去牽扯你的未來。不是因為有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。

5、人生每天都要笑，生活的下一秒發生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當下。人生喜怒哀樂，百般形態，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動自己才能推動世界，只要推動自己就能推動世界。

6、人性本善，純如清溪流水凝露瑩爍。欲望與情緒如風沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍的心蒙蔽。但我知道，每個人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。

7、每個人的心里，都藏著一個了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養著豁達，堅持著善良，只要在路上，就沒有到達不了的遠方！

8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會因為你的抱怨不滿而為你改變，你能做到的只有改變你自己！

9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。

10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會覺得解脫。但舌頭總會不由自主地往那個空空的牙洞里舔，一天數次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個空缺永遠都在，偶爾甚至會異常掛念。適應是需要時間的，但牙總是要拔，因為太痛，所以終歸還是要放手，隨它去。

11、這個世界其實很公平，你想要比別人強，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。

12、逆境給人寶貴的磨煉機會。只有經得起環境考驗的人，才能算是真正的強者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。

13、不同的人生，有不同的幸福。去發現你所擁有幸運，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經歷幸福的人生。

14、給自己一份堅強，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對憂傷。

15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。

16、在路上，我們生命得到了肯定，一路上，我們有失敗也有成功，有淚水也有感動，有曲折也有坦途，有機遇也有夢想。一路走來，我們熟悉了陌生的世界，我們熟悉了陌生的面孔，遇人無數，匆匆又匆匆，有些成了我們忘不掉的背影，有些成了我們一生的風景。我笑，便面如春花，定是能感動人的，任他是誰。

17、努力是一種生活態度，與年齡無關。所以，無論什么時候，千萬不可放縱自己，給自己找懶散和拖延的借口，對自己嚴格一點兒，時間長了，努力便成為一種心理習慣，一種生活方式！

18、自己想要的東西，要么奮力直追，要么干脆放棄。別總是逢人就喋喋不休的表決心或者哀怨不斷，做別人茶余飯后的笑點。

19、即使不能像依米花那樣畫上完美的感嘆號，但我們可以歌詠最感人的詩篇；即使不能阻擋暴風雨的肆虐，但我們可以左右自己的心情；即使無法預料失敗的打擊，但我們可以把它當作成功的一個個驛站。

20、能力配不上野心，是所有煩擾的根源。這個世界是公平的，你要想得到，就得學會付出和堅持。每個人都是通過自己的努力，去決定生活的樣子。1、只要有堅強的意志力，就自然而然地會有能耐、機靈和知識。

2、你們應該培養對自己，對自己的力量的信心，百這種信心是靠克服障礙，培養意志和鍛煉意志而獲得的。

3、堅強的信念能贏得強者的心，并使他們變得更堅強。

4、天行健，君子以自強不息。

5、有百折不撓的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是無敵的物質力量有更強大的威力。

6、永遠沒有人力可以擊退一個堅決強毅的希望。

7、意大利有一句諺語：對一個歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子……我現在按照這一公式拙劣地摹仿為：對一個要成為不負于高爾基所聲稱的那種“人”的要求，首先是意志、意志和意志。

8、執著追求并從中得到最大快樂的人，才是成功者。

9、三軍可奪帥也，匹夫不可奪志也。

10、發現者，尤其是一個初出茅廬的年輕發現者，需要勇氣才能無視他人的冷漠和懷疑，才能堅持自己發現的意志，并把研究繼續下去。

11、我的本質不是我的意志的結果，相反，我的意志是我的本質的結果，因為我先有存在，后有意志，存在可以沒有意志，但是沒有存在就沒有意志。

12、公共的利益，人類的福利，可以使可憎的工作變為可貴，只有開明人士才能知道克服困難所需要的熱忱。

13、立志用功如種樹然，方其根芽，猶未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后葉，葉而后花。

14、意志的出現不是對愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一個更高的意識水平上。

15、無論是美女的歌聲，還是鬢狗的狂吠，無論是鱷魚的眼淚，還是惡狼的嚎叫，都不會使我動搖。

16、即使遇到了不幸的災難，已經開始了的事情決不放棄。

17、最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。

18、既然我已經踏上這條道路，那么，任何東西都不應妨礙我沿著這條路走下去。

19、意志若是屈從，不論程度如何，它都幫助了暴力。

20、有了堅定的意志，就等于給雙腳添了一對翅膀。

21、意志堅強，就會戰勝惡運。

22、只有剛強的人，才有神圣的意志，凡是戰斗的人，才能取得勝利。

23、卓越的人的一大優點是：在不利和艱難的遭遇里百折不撓。

24、疼痛的強度，同自然賦于人類的意志和剛度成正比。

25、能夠巋然不動，堅持正見，度過難關的人是不多的。

26、鋼是在烈火和急劇冷卻里鍛煉出來的，所以才能堅硬和什么也不怕。我們的一代也是這樣的在斗爭中和可怕的考驗中鍛煉出來的，學習了不在生活面前屈服。

27、只要持續地努力，不懈地奮斗，就沒有征服不了的東西。

28、立志不堅，終不濟事。

29、功崇惟志，業廣惟勤。

30、一個崇高的目標，只要不渝地追求，就會居為壯舉；在它純潔的目光里，一切美德必將勝利。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而94

企業稅務稽查與風險應對企業稅務稽查與風險應對95稅務警戒線?預警指數==稅務機關的稅務警戒線和警戒率：

三個數值：同地區、行業稅負率、你的稅負指數、兩者間的比例

稅負率==當期你繳納的稅與你收入的比例

比如從事面粉行業稅負率15%，而你的稅負率是5%，如果稅務機關對面粉業在系統中預設的境界線為10%，那你的稅負率低于警戒線50%，屬于重點監控范圍稅務機關通過預設警戒線評估企業是否存在不計收入，多計成本，逃避納稅等問題。稅務警戒線?預警指數==稅務機關的稅務警戒線和警戒率：

三96您的稅務警戒線??您的稅務警戒線??97

企業被稽查原因分析

有人舉報，出了什么問題？例行檢查，輪到我們稅務局又完不成任務了，來要錢了我們公司報稅有異常，被盯上了可能專項檢查，抽上我們了隨機檢查，走走過場發現我們偷稅的痕跡了其他家有問題，牽扯到我們了以前就經常來，跟以前一樣接到稅務稽查通知你首先想到了什么？企業被稽查原因分析有人舉報，出了什么問題？接到98

企業被稽查原因分析

隨機選案

接受舉報

上級交辦

協查

專項檢查

納稅評估

碰運氣信息保密

低調做人

善意

以逸待勞

技術分析企業被稽查原因分析隨機選案99稅務機關如何選擇確定稽查、納稅評估或反避稅調查對象？確定對象的大原則大企業或重點稅源戶；稅負低或稅負波動大；收入或成本費用變動大；成本費用結構明顯不合理；經營活動不符合常規；關聯交易的大金額與頻繁發生；稅務機關如何選擇確定稽查、納稅評估或反避稅調查對象？100[極易]觸發稅務稽查、納稅評估、反避稅調查的重要信息：*營業額大但長期虧損或微利經營；*長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）；*營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一；*常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務利潤*長期不作盤盈盤虧處理；*有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報；*稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大；[極易]觸發稅務稽查、納稅評估、反避稅調查的重要信息：101**增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業；*增值稅稅負高但所得稅稅負低；*常規判斷屬一般常規性企業但無形資產金額較大并呈成長態勢;*資本公積項目余額大；*其他應收等往來項目余額大；*預收、預付賬款項目余額大；*存貨項目余額大且不斷增長；*存貨項目余額出現負數；*增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；**增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行102稅務機關從那些渠道獲取[企業賬外經營及少申報稅款]的信息？稅務機關除從企業的申報的財務數據中（如：稅負、預收賬款、預付賬款、存貨、其他應付款等）初步判斷企業是否存在賬外經營的可能外，在稽查過程中還可能從以下渠道獲取相關信息：運輸單據差旅費的相關單據產品的售后維修單據代辦事項代收代付款項的相關憑證、保險理賠單據等

相關合同入庫單、出庫單耗用原材料產成品（或進銷量）的匹配情況稅務機關從那些渠道獲取[企業賬外經營及少申報稅款]的信息？103發票存根與銷售明細賬（或出庫單）的對比信息與股東借入款項相關資料客戶訂單收銀機企業管理的相關系統、點菜系統和相關單據增值稅專用發票的“滯留票”水電費、租賃費、工資支出、包裝物的消耗量或包裝費等成本費用的合理性營業面積期間費用成長性的合理性公司的預算資料公司相關的財務管理制度〔如：差旅費、交通費等的報銷補貼管理制度〕發票存根與銷售明細賬（或出庫單）的對比信息104收款收據電腦文檔及現金、銀行存款日記賬的相關記錄、交接手續資金流向銀行存款日記賬網站、廣告及其他的宣傳資料門衛值班室的相關記錄（往來賬余額大的企業）董事會決議、會議記錄等情報交換資料公共媒體信息企業稅務稽查與風險應對培訓教材課件105

稅務風險應對稅務風險應對106稅務風險應對1稅務稽查風險應對稽查

2納稅籌劃風險應對籌劃企業管理流程應對流程3稅務風險應對1稅務107

稽查風險應對稽查風險應對108

稅務稽查風險實地核查財務資料檢查資金流檢查突擊調帳外調協查稅務稽查風險實財資突外109

稅務稽查風險1財務資料檢查最直接、最常用手段稅務稽查風險1財務資料檢查最直接、最常用手段110

稅務稽查風險1[案例]“預收帳款”會計科目的檢查某電器設備廠，系增值稅一般納稅人，主要生產各種類型的配電柜。2014年11月6日，企業采取預收貨款的方式，向某公司銷售配電柜6臺，每臺售價5000元，已預收35100元的貨款，11月25日

貨物全部發出。稅務稽查人員在日常稽查中發現其未確認收入，按有關規定，應補增值稅35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以處罰。稅務稽查風險1[案例]“預收帳款”會計科目的檢111

稅務稽查風險2實地核查虛開增值稅發票最有效的手段針對中小型企業，盤庫是最有效的手段。稅務稽查風險2實地核查虛開增值稅發票最有效的手112

稅務稽查風險2[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2015年6月10日，某省國家稅務局稽查局接到國家稅務總局稽查局轉來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）2011年至2014年共購進麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產8噸啤酒計算與其實際經營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。

稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據。

最終查明，2011年1月至2012年6月間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經營，資金體外循環，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費稅431萬元。稅務稽查風險2[案例]某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案113

稅務稽查風險3資金流檢查資金流檢查是稅務稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對帳單嗎?假如沒有現金交易“兩套帳”幾乎不可能稅務稽查風險3資金流檢查資金流檢查是稅務稽查的114

稅務稽查風險3[案例]某電子商務企業隱瞞銷售收入偷稅案

廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據企業對外發放的宣傳資料，發現了重要線索。企業的宣傳資料稱：“凡有意購買產品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個借記卡上”。

后經過調查發現，巫某是該公司財務人員。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發現了銀行賬戶累計資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對。稅務稽查風險3[案例]某電子商務企業隱瞞銷售收115

稅務稽查風險4“兩套賬”的殺手锏突擊調帳目前被追究刑事責任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導致偷稅數額巨大，從而被追究刑事責任的稅務稽查風險4“兩套賬”的殺手锏突擊調帳目前被116

稅務稽查風險4[案例]某配件公司設置賬外賬偷稅案2015年6月，某市國稅局稽查局接舉報，反映該市某配件公司設置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關信息。檢查預案：檢查人員認為，如果該公司存在賬外經營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過分析，認為該公司有近百家客戶遍布各個地區，從生產銷售到財務核算應該有一套規范的管理機制，其財務核算很可能使用財務軟件。根據以往的經驗，企業若設置賬外賬，其真實的財務數據往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實電子數據為工作重點的檢查方案。稅務稽查風險4[案例]某配件公司設置賬外賬偷稅117

稅務稽查風險4細心的檢查人員發現，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印的“客戶銷售單”，上面有微機號，因此分析該企業除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內賬。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經驗判斷，企業在利用備用電源刪除數據，因此迅速拔掉網線，控制住電腦，在根據《征管法實施細則》86條辦好手續后，將存儲電子賬的電腦主機封存調回。案件結果：該公司2010年1月1日至2014年4月30日實際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。稅務稽查風險4細心的檢查人員發現，記賬憑證后除118

稅務稽查風險5獲取“鐵證”的最好手段外部證據優于內部證據，外調協查得來的證據最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調協查來固定證據的。外調協查稅務稽查風險5獲取“鐵證”的最好手段外部證據優119

稅務稽查基本方法[案例]兩煤炭公司設置賬外賬偷稅案

2015年5月，國家稅務總局稽查局根據舉報線索，將兩戶煤炭企業涉嫌偷稅案交由某省國家稅務局稽查局查辦。從鐵路局調取了兩公司2015年1-5月的鐵路運輸單據，初步計算了兩公司在此期間的煤炭的發出數量。稅務稽查基本方法[案例]兩煤炭公司設置賬外賬偷120危機公關的技巧

稅務稽查風險應對主要方法稅收政策解讀法避重就輕法無理攪三分法尋找稅務機關責任法法律救濟法公關公司協調解決法危機公關的技巧

稅務稽查風險應對主要方法稅收政策解讀法避重121

稅收政策解讀法中國稅法特點：中國稅法政策非常復雜，經常相互矛盾；稅法本身模糊不清，存在不同的理解；各地土政策與上位法沖突；1、政策運用錯誤，對政策本身進行抗辯。2、政策模糊，對政策進行解釋。或者尋找其他單位被從輕單位的案例。3、政策本身清楚無誤，尋找其與上位法的沖突。

稅收政策解讀法中國稅法特點：1、政策運用錯誤，對政策本身進122避重就輕法避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、滯納金。還可能移送公安。非偷稅：只補稅、滯納金，沒有罰款。在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅那白條、假票列支成本，業務實際發生，是否可以定性為偷稅？稅收違法種類很多，很多違法結果一樣，但違法類型卻不同。虛假的納稅申報同錯誤的納稅申報一種結果：造成了少繳稅款的后果。取得假發票：善意？惡意？區別很大！??

避重就輕法避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、滯納金。還可能移123無理攪三分法

稅務機關在執法的時候，有的時候“實質重于形式”，有的時候是“形式重于實質”，企業要從自身的利益出發進行抗辯。案例：某公司一批固定資產已達到會計折舊年限，但未達到稅法折舊年限。公司報廢該批固定資產后，將損失自行列支?；楹?，要對公司進行處罰。國稅發[2009]88號文規定，已提足折舊固定資產報廢損失自行列支。但稅法并未明確是會計提足折舊還是稅法提足折舊。假按揭案例抗辯理由：實質是融資手段。無理攪三分法稅務機關在執法的時候，有的時候“實質重于形式”124尋找稅務責任法因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

案例：某跨國工程機械公司，以收取押金形式將設備發貨給代理商展銷，被稽查認定為銷售的案例。危機公關結果：企業主管稅務對該情況熟知，并有稅企溝通回執。故不應加征滯納金、更不能罰款。尋找稅務責任法因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或125法律救濟法稅務稽查中納稅人享有的權限1.知情權2.被告知權3.特殊稽查人員回避權4.檢舉、控告征稅違法行為權5.被保密權6.納稅爭議救濟權7.稅務行政賠償權稅務處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》,告知有要求舉行聽證的權利。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。法律救濟法稅務稽查中納稅人享有的權限稅務處罰聽證、稅務行政復126籌劃風險應對籌劃風險應對127

減輕稅負偷稅避稅節稅轉嫁減輕稅負偷避節轉128籌劃的目標-稅后利潤最大化

籌劃目標目標之三：獲取貨幣時間價值目標之二：直接降低稅收負擔目標之一：實現涉稅零風險籌劃的目標-稅后利潤最大化

籌劃目標之三：獲取貨幣時間價值129減少計稅依據推遲稅款繳納時間降低適用稅率合理歸屬所得年度籌劃的方法與思路

減少計推遲稅款降低適合理歸屬籌劃的方法與思路

130[案情]廣州最大外資避稅中行廣東省分行

貸款20億付息廣州某外企無息放貸紙品口腔保健品北京洗滌天津

注：子公司多虧損案例導入：廣州最大外資避稅企業所得稅條例[案情]廣州最大外資避稅案例導入：廣州最大外資避稅企業所131利息資本化利息投資未到位利息關聯方利息??向個人借款利息國稅函（2009）312財稅（2008）121國稅函[2009]777利息資本化利息投資未到位利息關聯方利息??向個人借款利息國稅132企業機構政策與籌劃案例企業機構政策與籌劃案例133外設機構成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅率為25%.2014年1月擬投資設立一公司，預測其當年稅前會計利潤3萬元，假定A公司當年實現稅前會計利潤100萬元。---現有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司二是設立分公司（假設不存在納稅調整事項）

財稅[2015]34？外設機構成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅率134子公司與分公司納稅選擇子公司分公司法人獨立法人非獨立法人納稅人規定居民納稅人非居民納稅人納稅義務全面納稅義務有限納稅義務盈利計算單獨計算與總公司合并三小企業??子公司與分公司納稅選擇子公司分公司法人獨立法人非獨立法人135

分公司及子公司稅收籌劃思考？分公司及子公司（1）（3）（2）企業盡量在分支機構虧損時采用分公司；在分支機構盈利期間采用子公司形式本企業適用稅率高于分支機構適用稅率，選擇子公司有利；反之，選擇分公司有利。分支機構在設立初期一般處于虧損狀態，一般采用分公司形式;分支機構盈利后，采用子公司形式。分公司及子公司稅收籌劃思考？分公司（1）（3）（2）企業136

總分機構所處地區稅率差異時如何少交稅？

北京分公司株洲分公司拉薩直屬機構

拉薩總部總局公告〔

〔2012〕57號總局公告〔2012〕12

？總分機構所處地區稅率差異時如何少交稅？

北京株洲拉薩137計稅收入政策與籌劃案例計稅收入政策與籌劃案例138股息所得與轉讓股權交稅？

甲公司于2014.3.15，以存款1000萬投資于乙公司，占乙公司股本總額的70％，乙公司當年獲凈利潤500萬。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％股權全部轉讓給丙公司，轉讓價1210萬元。轉讓中發生稅費0.7萬Subtitle計稅收入案例甲轉讓股權所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得稅＝52.325稅后所得＝156.975萬元股息所得與轉讓股權交稅？甲公司于2014.3.15，以存款139三種處置形式的計算的相關規定三種處置形式的計算的相關規定（1）股權轉讓（只減除投資成本、不減除未分配利潤等股東留存收益）（2）投資企業撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除未分配利潤等股東留存收益）（3）被投資企業被清算（先減除未分配利潤等股東留存收益、再減除投資成本）

三種處置形式的計算的相關規定三種處置形式的計算的相關規定1402015.5.28，董事會決定將稅后利潤的30％用于分配，甲公司分配利潤105萬元2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％的股權全部轉讓給丙公司，轉讓價1100萬元，轉讓過程中發生稅費0.6萬元甲獲