PAGE7目錄摘要 11前言 22我國企業應收賬款的現狀分析 22.1應收賬款及應收賬款風險 22.2應收賬款存在的原因分析 33應收賬款風險的影響因素分析 33.1信用管理體系不完善 33.2企業自身缺乏風險意識 43.3企業應收賬款管理不規范 43.4缺乏有效的獎懲措施 54應收賬款風險的防范措施 54.1加強應收賬款的基礎性工作 54.2建立一套完整的賒銷制度 54.3規范應收賬款日常管理制度 54.4加強事后防范控制管理工作 64.5建立壞賬準備金制度 6結束語 7參考文獻 7致謝 8PAGE7論應收賬款的風險規避摘要：應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而形成的債權，實質上是企業為客戶提供的一種商業信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現相應而生，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業在發展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。只有通過合理的分析與規避，才能有效發揮應收賬款的積極作用。本文試在分析應收賬款的風險產生的主要原因，解析應收賬款風險對企業的影響，針對企業應收賬款管理中存在的問題探索并提出了相應的防范與管理對策。關鍵詞：應收賬款基礎理論風險防范1前言在市場經濟的大環境中，企業為了能夠在殘酷的市場競爭中占有一席之地，僅憑提高產品質量、降低產品成本、提供良好售后服務等傳統的營銷策略已不能滿足生存和發展的需要，建立在商業信用基礎上的賒銷就營運而生，逐步成為企業擴大銷售的重要手段之一，于是應收賬款也就不可避免的產生了。對于一個企業來講，采取賒銷方式，一方面擴大了產品的銷售收入，降低了存貨；而另一方面又形成了一定的應收賬款，相繼帶來的是應收賬款機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成了應收賬款風險，也增加了企業的經營風險，甚至因應收賬款大量占用資金迫使企業大量借貸又間接增加了財務風險。因此，賒銷導致的應收賬款風險不容小覷。然而，目前我國信用體系尚不完善，多數企業也缺乏應收賬款防控意識，未能形成成熟的管理體系以有效降低應收賬款帶來的風險。企業的應收賬款不僅面臨著回收的風險，同時也會給企業帶來經營風險。本文主要就應收賬款的風險及防范措施進行了認真探究。2我國企業應收賬款的現狀分析2.1應收賬款及應收賬款風險應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等;同時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款;廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款。應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。簡而言之,應收賬款風險就是企業持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險,指企業應收賬款無法按發生的數額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險,指客戶超過規定的信用期限付款使企業蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉化為壞賬風險。

2.2應收賬款存在的原因分析一是企業應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高；二是企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。據有關部門統計，我國企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家，企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%，而在我國這一比率高達60%以上。據商務部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數據，我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元，目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴，管理不善，應收賬款迅速擴大，已嚴重影響了企業的經營和發展。統計表明，截止2003年11月底，僅全國規模以上(500萬元銷售收入以上)工業企業間的不良債務拖欠高達18624億元，比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業資產的流動性，造成企業資金的嚴重短缺,極不利于企業的再生產，同時也嚴重制約了企業的發展和壯大。應收賬款產生的主要原因是企業內部經營管理機制和內部信用風險不合理造成的。

3應收賬款風險的影響因素分析

3.1信用管理體系不完善信用是以在一定的時期實現償還承諾為條件的交易行為在生產力已超越自然經濟水平的社會里經常有一些客戶企業事業和政府機關它們或是由于收入減少或是由于需求消費超前或是由于意外事故因而處于總收入不敵總支出的境地那么總收入與總支出的缺口就可以通過個人信用社會信用加以彌補形成信貸消費生產資本或商品資本缺乏通用性人們對實物形態資本的選擇缺乏偏好人們更愿選擇貨幣資本但在某些情況下貨幣資本與實物資本是可以轉化的。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關信用管理的制度幾乎是空白,進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構,企業則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱,不少企業不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環,造成信用危機。賒銷是商業信用的一種,在信用環境不良的情況下,由于賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險。

3.2企業自身缺乏風險意識由于人們對社會上的信用缺失現象不重視,有些企業存在僥幸心理,在銷售時未對客戶的資信情況作深入調查,就隨意賒銷,這雖然會使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動資金能否能及時收回的問題。在一些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售量聯系在一起，忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了自身利益，只關心銷售任務的完成，導致大量應收賬款的產生。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和銷售人員全權負責追款，財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，應收賬款大量沉積下來，給企業背上了沉重的包袱。

3.3企業應收賬款管理不規范不少企業沒有設專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業信用政策的制定不合理,日常控制不規范,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據傳遞、記錄等,都有發生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業并未及時地、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無法正常流轉。，一方面企業未設立專門的信用管理部門，缺乏規避風險的自動預警機制及財產保全機制。現有的業務部門和財務部門信用管理的職責不分明，應收賬款管理不力，導致不必要的損失；另一方面企業沒有建立健全客戶的信用檔案，沒有系統完整的客戶歷史信用記錄，從而使企業的信用管理缺乏基礎。

3.4缺乏有效的獎懲措施在一些企業中為了調動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤,而忽略了產生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業也沒有采取有效措施,要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人,缺少必要的內部控制制度,導致企業的應收賬款大量沉積下來,使企業背上了沉重的包袱。4應收賬款風險的防范措施4.1加強應收賬款的基礎性工作一是建立客戶信用檔案。企業應收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進行調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策；二是企業應根據不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

4.2建立一套完整的賒銷制度賒銷不應單憑銷售人員的經驗判斷,而必須經有關具有審批資格的人員審批后方可實行。企業可根據自身特點和管理方式,建立賒銷審批制度。建立嚴格的賒銷審批制度銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。審批部門應收集相關客戶的資料。在審批前對客戶的資信狀況進行審查．詳細了解客戶的經濟性質．資金狀況、主營業務。經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經過仔細評估后再決定是否給予賒銷。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經辦人員只能在各自的額度審批權限審批,超過限額的,必須請示上一級領導同意。同時,應落實應收賬款催收責任制。各經辦人員應對經辦的業務負責,并與其經濟利益掛鉤。

4.3規范應收賬款日常管理良好的應收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內容;其次,經有關部門和人員審批賒銷后,應對發出商品、辦理賒銷手續的過程進行監督和管理,進行發貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對賬制度,不能使管理脫節,以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況,經常進行賬齡分析;再次,對應收賬款進行輔助管理,許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理,所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估,根據信用評估來預測賬款的回收情況,從而根據回收情況采取相應的防范措施。

4.4加強事后防范控制管理工作一個企業銷售后利潤的真正實現是從企業的客戶那里收回資金。因此,對拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責任到人。財務部門應負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收賬款的直接責任人,公司對銷售人員考核的最終點是收現指標。貨款到期限的前一周,銷售人員應電話通知或拜訪欠款單位負責人,預知其結款日期,并在結款日按時前往。相關部門對欠款相互推諉，不負責，不積極催收在一定程度上影響了應收賬款的收回。財務部門在作出分析。掌握賬齡情況的基礎上，應該指導規范有關業務部門采取多種方法進行應收賬款的清收。業務部門在積極與客戶進行業務聯系的同時。有義務把財務政策轉達給客戶，并把溝通情況反映給財務部門，使財務部門更好把握客戶的欠款情況。

4.5建立壞賬準備金制度無論企業采取怎樣嚴格的信用政策,但只要存在著商業信用行為,壞賬損失則不可避免。企業的壞賬損失不僅增加了費用,而且減少了可以運用的流動資產。為了遵循謹慎性原則和可比性原則,企業應根據會計制度規定,對可能發生的壞賬損失進行估計,預提取建立彌補壞賬損失的準備金。在現代商品經濟中,企業之間的商品交易大都建立在商業信用基礎上,以賒銷方式實現的。隨著商業信用的不斷發展,企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業因為盲目賒銷,其應收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,連年虧損、經營難以為繼,甚至破產或被重組。大量國內外案例表明,應收賬款風險吞噬企業生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,及時、準確地分析和控制應收賬款的風險,以便提高企業管理水平,增大企業效益,最大限度地將應收賬款風險降到最低程度,確保企業的可持續發展。

結束語應收賬款風險管理體系的良好運行需要有健康的大環境作為保證。目前我國社會信用體系建設尚處在起步階段，還遠遠不能適應當前市場經濟發展的需要，也未能在規范市場經濟秩序方面發揮出強有力的作用。我國社會信用體系建設工作是一項宏大的社會系統工程，不是短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。只有社會各方面廣泛參與、共同協作，才能早日建成有中國特色的社會信用體系。作為社會中的核心細胞，企業的信用管理體系也將隨之日趨成熟、系統，為企業的健康發展奠定堅實的基礎。參考文獻

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