第六章金融企業(yè)（機(jī)構(gòu)）往來(lái)核算第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述1、什么是金融機(jī)構(gòu)往來(lái)？P1392、商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)（1）中國(guó)人民銀行的含義（2）商業(yè)銀行中國(guó)人民銀行（央行）往來(lái)3、商業(yè)銀行之間的往來(lái)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái)同業(yè)往來(lái)第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)核算1、主要內(nèi)容（P140）2、主要會(huì)計(jì)科目（1）存放中央銀行款項(xiàng)（P140）（2）向中央銀行借款（3）貼現(xiàn)負(fù)債（再貼現(xiàn)）

3、向中央銀行存取款項(xiàng)（1）存取現(xiàn)金核算存入:

借：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）貸：現(xiàn)金支?。航瑁含F(xiàn)金貸：放中央銀行款項(xiàng)資產(chǎn)類負(fù)債類央行?（2）資金調(diào)撥、資金清算核算4、繳存存款核算（1）繳存存款的規(guī)定P143商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金（目前大型金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金率20.5%），目的調(diào)節(jié)信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量。主要繳存：財(cái)政性存款100%上繳法定存款準(zhǔn)備金調(diào)增與調(diào)減(城市分支行按旬,縣支行按月調(diào)整)欠繳存款的處理調(diào)增：借：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）調(diào)減：借：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金存款罰息？P145借：營(yíng)業(yè)外支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)例一工商銀行某支行資料如下：項(xiàng)目上期末余額本期末余額繳存比率財(cái)政性存款9300001200000100%一般性存款19600000210000008%要求：計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的繳存存款的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。解：繳存財(cái)政性存款=1200000—930000=270000繳存一般性存款=（21000000—19600000）×8%=112000會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行財(cái)政性存款270000

存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行一般存款112000貸：存放中央銀行款項(xiàng)3820005、向中央銀行借款核算P148商業(yè)銀行向央行申請(qǐng)?jiān)儋J款和再貼現(xiàn)。再貸款分為：年度性貸款（一般1年最長(zhǎng)2年）、季節(jié)性貸款（1-2月、最長(zhǎng)4個(gè)月）日拆性貸款（7-10天，最長(zhǎng)20天）、再貼現(xiàn)。

（1）年度性貸款貸款發(fā)放：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款貸款歸還：借：向中央銀行借款利息支出—央行貸款利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）季節(jié)性、日拆性貸款（3）再貼現(xiàn)(P149)再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票向中國(guó)人民銀行辦理貼現(xiàn)的行為。再貼現(xiàn)利息=商業(yè)匯票票面額×再貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期實(shí)付再貼現(xiàn)額=再貼現(xiàn)票據(jù)金額—再貼現(xiàn)利息①辦理再貼現(xiàn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出—再貼現(xiàn)利息支出貸：向中央銀行借款—再貼現(xiàn)（貼現(xiàn)負(fù)債）

（票據(jù)融資）借：存放中央銀行款項(xiàng)9623600利息支出176400貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)980000010月20日再貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)9800000

（貼現(xiàn)負(fù)債）貸：存放中央銀行款項(xiàng)98000006、通過(guò)中央銀行辦事大額匯劃P151

基本形式（P152）先橫后直？商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元及以上，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬(wàn)元及以上款項(xiàng)劃撥為大額匯劃，需通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯和清算。（貼現(xiàn)負(fù)債）●票據(jù)交換的當(dāng)事者：（1）提出票據(jù)行：提出代收票據(jù)（應(yīng)付款）提出代付票據(jù)（應(yīng)收款）（2）提入票據(jù)行：提入代收票據(jù)（應(yīng)收款）（收回票據(jù)）提入代付票據(jù)（應(yīng)付款）參加票據(jù)交換的各銀行既是提出票據(jù)行又是提入票據(jù)行提出票據(jù)行提出票據(jù)=提入票據(jù)行收回的票據(jù)提出票據(jù)行提出的代收票據(jù)=提入票據(jù)行收回的代收票據(jù)提出票據(jù)行提出的代付票據(jù)=提入票據(jù)行收回的代付票據(jù)各行的應(yīng)收差額合計(jì)=各行的應(yīng)付差額合計(jì)（3）票據(jù)清算所（資金清算）提出代收款提入代付款提出代付款提入代收款項(xiàng)目筆數(shù)金額項(xiàng)目筆數(shù)金額10126000111862001532200014272300合計(jì)2624508200合計(jì)398300應(yīng)收差額應(yīng)付差額109900清算單位：農(nóng)業(yè)銀行某支行清算號(hào)：×××農(nóng)業(yè)銀行某支行清算總表2009年3月2日●賬務(wù)處理（資金清算）同城票據(jù)交換為應(yīng)收差額：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款109900貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算109900同城票據(jù)清算為應(yīng)付差額：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算109900貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款109900工商農(nóng)行第四節(jié)同業(yè)往來(lái)核算1、同業(yè)拆借核算⑴何謂同業(yè)拆借P158⑵同業(yè)拆借設(shè)置的科目“拆放同業(yè)”（拆出資金）—向同業(yè)借出短期資金（資產(chǎn)類）“同業(yè)拆入”（拆入資金）—向同業(yè)借入短期資金（負(fù)債類）⑶同業(yè)拆借賬務(wù)處理例四（1）工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)部向同城農(nóng)行拆借1500000元，解決季節(jié)性資金需要，通過(guò)央行辦理拆借。（2）上述拆借資金到期，紅橋支行營(yíng)業(yè)部將拆入資金1500000元及利息30000元一并簽發(fā)中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，歸還農(nóng)行。P154解：（1）借：存放中央銀行款項(xiàng)1500000貸：同業(yè)拆入——農(nóng)行天津分行1500000（拆入資金）（2）借：同業(yè)拆入—農(nóng)行天津分行1500000利息支出——同業(yè)拆借利息支出30000貸：存放中央銀行款項(xiàng)1530000上述紅橋銀行為拆入行拆出行的處理？利息收入與應(yīng)收利息2、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金核算P161科目：存放同業(yè)？同業(yè)存放？P160例6-4！3、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算P155商業(yè)銀行間辦理異地結(jié)算，如轉(zhuǎn)匯等所形成的資金賬務(wù)往來(lái)。

異地兩個(gè)不同性質(zhì)銀行間資金清算，通過(guò)中國(guó)人民銀行備付金賬戶清算。異地轉(zhuǎn)匯的3種方式：A匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（既有商業(yè)銀行又有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）B匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（匯出行所在地沒(méi)有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）C匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)（兩地方均沒(méi)有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）B匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)甲地商業(yè)銀行（匯出行）如農(nóng)行乙地商業(yè)銀行如農(nóng)行乙地中央銀行乙地商業(yè)銀行（匯入行）如工行1231甲乙兩地為聯(lián)行！甲地匯出行：借：活期存款-匯款入戶貸：清算資金往來(lái)匯款（代收款）乙地轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款—收款人戶C匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)匯出行和匯入行都為單設(shè)地區(qū)，可通過(guò)第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。甲地A商業(yè)銀行（匯出行）乙地A商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地B商業(yè)銀行丙地B商業(yè)銀行（匯入行）………………1234匯款甲地A商業(yè)銀行（匯出行）:借：活期存款—付款入戶貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）乙地A商業(yè)銀行:借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）丙地商業(yè)銀行（匯入行）：借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）貸：活期存款—收款人戶4、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)P165（含義！）1、工商銀行天津市分行4月30日調(diào)整繳存存款時(shí)，調(diào)增一般性存款500000元。2、2011年3月20日農(nóng)行紅橋支行向其分行借入資金500萬(wàn)元，期限2個(gè)月。分別做拆入行與拆出行的會(huì)計(jì)分錄。3、2011年3月21日工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)部同城票據(jù)交換，經(jīng)計(jì)算對(duì)某商業(yè)銀行為應(yīng)收差額。做資金清算的會(huì)計(jì)分錄。4、某工商銀行5月20日，將一批尚未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票1000000元向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，再貼現(xiàn)利率為6%,商業(yè)匯票的到期日為8月20日。做辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄（利息處理可以簡(jiǎn)化）。本章習(xí)題一、思考題1、什么是金融企業(yè)往來(lái)？金融企業(yè)往來(lái)有哪些內(nèi)容？2、試述中國(guó)人民銀行的含義以及商業(yè)銀行與央行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。3、簡(jiǎn)述繳存存款的意義、范圍和比例。財(cái)政性存款?4、簡(jiǎn)述同城票據(jù)交換的定義和基本做法。5、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)有何意義？6、什么是同業(yè)拆借？同業(yè)拆借的意義是什么？二、業(yè)務(wù)題1、工商銀行天津市分行6月10日調(diào)整繳存存款時(shí)，通過(guò)計(jì)算應(yīng)調(diào)減財(cái)政性存款58000元，調(diào)增一般性存款218000元，軋差后凈調(diào)增繳存存款160000元，但其在中國(guó)人民銀行的存款只有120000元，暫時(shí)欠繳40000元。2、6月14日，工商銀行天津市分行將資金調(diào)入中國(guó)人民銀行存款戶，補(bǔ)繳所欠繳存存款，同時(shí)按每日6‰0的比率支付罰款。3、某商業(yè)銀行向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款2000000元，辦理轉(zhuǎn)賬。4、歸還向人民銀行借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。5、提交人民銀行再貼現(xiàn)憑證與票據(jù)，辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。票據(jù)面值500000元，貼現(xiàn)天數(shù)29天，貼現(xiàn)率為4‰0，辦理轉(zhuǎn)賬。6、上項(xiàng)再貼現(xiàn)票據(jù)到期收回，辦理轉(zhuǎn)賬。7、收到全國(guó)聯(lián)行往來(lái)貸方報(bào)單及所附信匯憑證，匯款金額為12000元，收款人為開(kāi)戶