征稅和納稅長沙市周南中學佘莉◆稅收主體？◆稅收目的？◆稅收憑借的手段？◆稅收依據？◆稅收實質？國家實現國家職能政治權力法律（稅法）取得財政收入(分配)稅收含義

廣州一出租屋主黃某因未辦工商營業執照和稅務登記證便私下出租臨時商鋪，在04年至05年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務機關申報納稅。稅務機關依法將其移送司法機關，司法部門以偷稅罪起訴黃某，06年6月海珠區法院根據《刑法》有關規定，對黃某偷逃營業稅款、城市維護建設稅、出租房產征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中體會到稅收的什么特點？稅收具有強制性

探究合作稅收具有無償性列寧說：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！薄f明了稅收具有什么特征？[名人名言]

2006年將在全國實現全部免征農業稅。2007年十屆全國人大第五次會議通過《中華人民共和國企業所得稅法》，于2008年1月1日施行。內外資企業所得稅率將統一為25%。內資企業的所得稅率降低了8%；而外資企業的所得稅率則提高了10%。《耕地占用稅暫行條例》公布2008年起施行[探究合作]●上述現象是否違反稅收的固定性？為什么？●有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性稅收的基本特征憑借政治權力依法強制性不返還、不直接付代價無償性法律規定固定性緊密相連基本特征的關系

無償性強制性固定性要求保障決定緊密聯系，不可分割稅收的基本含義主體目的憑借依據特點地位為實現國家職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征國家稅收與其他財政收入形式的區別財政收入形式及其內容

各種財政收入形式的區別稅收利潤國債收入各部門收費罰沒（罰款和沒收）具有強制性、無償性、固定性三個基本特征不具有強制性和固定性舉債要還本付息正常的收費是勞務或特定服務的受益者有償性罰款和沒收是一次性和不連續的，不具有固定性張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時對外公用，每天交費打電話的人絡繹不絕。電信部門每月按家庭電話標準向張某收取電話費。稅務部門在實施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關規定交納營業稅。張某不禁問：“我按月向電信局交了電話費，為什么還要向稅務局繳稅呢？為什么還要再辦手續，要接受稅務局的罰款？”如果你是稅務人員，應怎樣說服張某繳稅？我國稅收有哪些稅種？

合作探究類別流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務收入額征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發利用特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業稅增值稅消費稅關稅企業所得稅、個人所得稅礦產稅

契稅印花稅屠宰稅我國稅收種類2、增值稅（流轉稅）征稅對象：納稅人：稅率：計稅方法：生產經營的增值額在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理勞務以及進口貨物的單位和個人17％

商品銷售額×稅率－上一環節已繳稅金服裝廠應繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷售額：15000元上一環節已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由商店承擔）增值增值

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。

它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。劉翔稅后至少有338萬獎金李宇春主動繳納個人所得稅近21萬高考狀元的獎金收稅嗎？

國家稅務總局表示，因高考成績優異而獲得的個人獎金應該繳納個人所得稅。

個人所得稅

個人所得稅征稅對象納稅人基本稅率個人所得

P70頁超額累進稅率比例稅率計算公式是：

工資、薪金所得個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

個人工資薪金所得稅率（3500元起征點）個人工資薪金所得稅率（3500元起征點）級數含稅級距稅率

（％）速算

扣除數1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505例：王某當月取得工資收入9400元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為3500元，則王某當月應納稅所得額=9400-1000-3500=4900元。應納個人所得稅稅額=4900×20%-555=425元。如果一個人的月工資所得共9400元，那么：他的應稅所得額為__________；不超過1500元的部分應納___________；超過1500元至4500元部分應納__________；超過4500元至4900元部分應納_________；4900元45元300元80元

01500450090003500055000

45+300+80=425元

（4500—1500）╳10%=300

1500╳3%=45

（4900—4500）╳20%=80這樣繳稅有何好處？A、是國家財政收入的重要來源B、是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段依法納稅的必要性1、稅收是國家組織財政收入的主要途徑，為實現國家職能提供財力保證，為自身的存在和發展提供物質保障2、我國稅收取之于民、用之于民，國家通過稅收實現全體人民根本利益3、公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較偷稅騙稅欠稅抗稅不同點有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款的行為方式隱蔽又叫逃稅超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為比較直接用欺騙方法獲得國家稅收優惠行為騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為比較明顯違反稅法的四種行為1.北京曉慶文化藝術有限責任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.實戰演練偷稅欠稅騙稅抗稅情境小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換了，都換了三次了。爸爸：我要向有關部門反映一下，不能拿我們納稅人的錢隨便亂花。

你認為小明爸爸的做法正確嗎？他有這個權利嗎？公民要增強稅收監督意識增強監督意識關注稅收的征管和使用批評和檢舉納稅人權利怎樣做到依法納稅？

國家：完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。依法打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為。公民：增強納稅人意識，自覺、誠信、依法履行納稅義務，積極關注國家對稅收的征管和使用，維護國家利益。稅收趣聞（1）愛爾蘭嚼口香糖也要繳稅（2）澳大利亞酒吧征收“嘔吐稅”

（3）澳大利亞生孩子也要稅收籌劃（4）收看電視稅：法國是一個重稅國家，其稅收中有一項最不得人心的，那就是“收看電視稅”。此稅只用于彩色電視機用戶，黑白電視機用戶免稅。收看電視稅，按照電視機尺寸大小及價錢多少來收取。每年每部彩電最低稅收為600法郎。（5）猴子也納稅：澳大利亞人莎梅達養了一只猴子，能開拖拉機送草料，直至把草料放進馬槽里。因此，稅務人員認為，這只猴子是熟練的勞動者，平均每月的勞動價值很高，所以，它有義務支付所得稅。

猴子洗車達標訓練1、馬克思說：“賦稅是喂養政府的奶娘?！边@說明（）A、稅收的強制性、無償性和固定性是區別于其他財政收入形式的標志B、稅收是取之于民、用之