自己整理的財政學1、 財政的基本特征：（1）階段性與公共性。由財政與國家或政府的關系產生了財政的兩個并存的鮮明特征，即階級性和公共性。（2）強制性與非直接償還性。財政的強制性是指財政這種經濟行為以及運行時憑借國家政治權利，通過頒發法令來實施。財政的非直接償還性是與它的強制性相一致的。（3）收入與支出的對稱性（或平衡性）。財政的運行過程是有收有支，即通過“收入——支出、支出一一收入”過程運行的，因而收入與支出的對稱性構成財政運行的一個重要特征。2、 公共物品：公共部門提供用來滿足社會需要的商品和服務3、 公共財政與國家政權：4、 市場失靈的表現：（1） 壟斷。壟斷者可能通過限制產量，抬高價格，使價格高于其邊際成本，獲得額外利潤，從而喪失市場效率。（2） 信息不充分和不對稱。在市場經濟條件下，生產者與消費者的生產、銷售、購買都屬于個人行為，都不可能掌握必要的信息，信息是不充分和不對稱的。（3） 外部效應與公共物品。外部效應說明的是一個廠商從事某項經濟活動對其他人帶來利益或損失的現象，對他人帶來利益，則是正的外部效應，對他人造成損失，即為負的外部效應。外部效應典型的例子就是“公共物品”<（4） 收入分配不公。由于市場經濟的第一道分配是要素分配，個人收入依賴于勞動投入的數最、質量以及投入資本的多少，即承認個人天賦、受教育程度以及私人財產所有權，所以市場在初次分配中是不完全公平的，只能照顧效率，公平問題只能由政府財政來考慮。（5）經濟波動。市場機制是通過供求機制來自發調節價格與產量的，因而不可避免會引起經濟的波動或失衡。5、財政職能：包括三方面：（一）財政資源配置職能的主要內容（1） 調節資源在地區之間的配置。（2） 調節資源在產業部門之間的配置。（3）調節全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置。（二） 財政收入分配職能的主要內容（1） 調節企業的利潤水平。（2） 調節居民個人收入水平。（三） 財政經濟穩定職能的主要內容（1） 通過財政預算，調節社會供需平衡。（2） 通過財政收入與支出制度的安排，發揮財政"內在穩定器“的作用。6、 公共物品的提供方式：7、 財政支出效益的內涵和范圍：8購買性支出與轉移性支出：9、 財政支出結構分析10、 財政投資的特點（1） 政府投資是由具有獨立法人資格的企業或個人從事的投資，作為商品生產者，它們的目標是追求盈利，而且它們的盈利是根據自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計算的。（2） 企業或個人主要依靠自身的積累和社會籌資來為投資？供資金，自身積累規模和社會籌資都受到種種限制，一般難以承擔規模宏大的建設項目，而且還要追求盈利，一般主要從事周轉快、見效快的短期性投資；政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。（3）企業囿于一行一業，投資不可能顧及非經濟的社會效益，不難想像，如果一個經濟社會完全依靠非政府投資，投資結構是很難優化的；政府由于在國民經濟中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資，可以而且應該將自己的投資集中于那些“外部效應”較大的公用設施、能源、通信、交通、農業以及治理大江大河和治理污染等有關國計民生的產業和領域。也就是說，在投資主體多元化的經濟社會中，如果政府不承擔這些方面的投資或投資不足，就會導致經濟結構失調，經濟發展速度就會遇到“瓶頸”制約。11、財政補貼的分類政府財政統計中的財政補貼項目是一種會計分類，不具有很強的經濟分析意義。因此，理論界對于財政補貼還有若干其他分類：從補貼同社會經濟運行過程的關系來看，可以區分出生產環節補貼、流通環節補貼和消費環節補貼；從政府是否明確地安排支出來分，補貼可有明補與暗補之分；從補貼資金的接受主體來做區分，可有企業補貼和居民補貼兩類；從補貼對經濟活動的影響來看，可分為對生產的補貼和對消費的補貼；從補貼是否與具體的購買活動相聯系來分析，又有實物補貼與現金補貼。12、 影響財政收入的因素13、 稅收的“三性”稅收的“三性”是指稅收的強制性、無償性和固定性。“三性”是稅收區別于其他財政收入的形式特征，不同時具備“三性”的財政收入就不是稅收。稅收的強制性是指征稅憑借國家政治權力，通常采用頒布法令方式實施，任何單位和個人都不得違抗。稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規定了征稅對象以及統一的比例或數額，并只能按預定的標準征稅。稅收的"三性”可集中概括為稅收的權威性，維護和強化稅收的權威性是我國當前稅收征管中的一個重要課題。14、 稅收術語15、 全額累進稅率和超額累進稅率16、 稅收分類現代國家的稅制一般都由多個稅種組成，各稅種之間既互相區別又密切相關，依照一定的標準將各稅種分別歸類，是研究和建設稅制的重要前?。一般來說，有下面五種分類方法。按照課稅對象的性質可將各稅種分為所得課稅、商品課稅和財產課稅三大類。直接稅與間接稅一般認為，所得課稅和財產課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。以稅收與價格的關系為標準，可將稅收分為價內稅和價外稅。與前幾種分類方法不同，中央稅和地方稅是按稅種的隸屬關系劃分的。仃、稅收原則稅收的效率類原則：促進經濟發展原則。促進經濟發展原則又稱為稅收的經濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經濟發展，力圖對經濟發展帶來積極影響。征稅費用最小化和確實簡化原則。征稅費用最小化和確實簡化原則是稅制本身的問題，所以又稱為稅收的制度原則。稅收費用的最小化是指在征稅既定稅收收入的前？下，盡可能將征納雙方的征納費用減少到最低限度。稅收的公平類原則：受益原則。受益原則是指各社會成員應按各自從政府？供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府？供公共物品的成本應按各社會成員享用的份額來承擔。能力原則。能力原則是指征收以各社會成員的支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度，或者說，？供公共物品的成本按各人的實際支付能力分攤，收入高的人多分攤，收入低的人少分攤。顯然，這一原則具有收入再分配的作用，有利于實現社會公平。18、稅收的中性問題稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況；如果政府課稅改變了消費者以獲取最大效用為目的的消費行為，或改變了生產者以獲取最大利潤為目的的市場行為，就會改變私人部門原來（稅前）的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。只要國家征稅就必然會對商品購買、勞動投入以及儲蓄和投資等諸多方面產生不同程度的影響，在現實生活中保持完全稅收中性是不可能的。 因此,?出稅收中性原則的實踐意義， 在于盡量減少稅收對市場經濟正常運行的干擾，使市場機制在資源配置中發揮基礎性作用。在這個前？下，掌握好稅收超額負擔的量和度，有效地發揮稅收的調節作用，使稅收機制與市場機制兩者取得最優的結合。19、 超額負擔稅收超額負擔是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。超額負擔主要表現為兩個方面：一是國家征稅一方面減少了納稅人支出，同時增加了政府部門支出，若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大于因征稅而增加的社會經濟效益，則發生資源配置方面的超額負擔；二是由于征稅改變了商品的相對價，對納稅人的消費和生產行為產生不良影響，則發生經濟運行方面的超額負擔。稅收理論認為，稅收的超額負擔會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負擔從而？高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。一般來說，所得課稅只產生收入效應，對市場的干預程度較小，商品課稅也因稅種和稅率的設置不同而有所不同，如避免重復課稅的稅種和稅率檔次較少，對市場的干預程度也較輕。20、 稅收的收入效應稅收的收入效應是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。21、 稅收的替代效應稅收的替代效應是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。22、 稅收對個人收入分配的影響23、 拉弗曲線供給學派的三個基本命題可以從供給學派的代表人物拉弗設計的“拉弗曲線”得到說明，拉弗曲線是說明稅率與稅收收入和經濟增長之間函數關系的一條曲線。拉弗曲線至少闡明了以下三方面的經濟含義：咼稅率不一定取得咼收入，而咼收入也不一定要實行高稅率。因為高稅率會挫傷生產者和經營者的積極性，削弱經濟行為主體的活力，導致生產停滯或下降。取得同樣多的稅收收入可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點和E點，兩點的稅收收入是相等的，但D點的稅收負擔很輕。由于低稅負刺激了工作意愿、儲蓄意愿和投資意愿，促進了經濟增長，而且隨著經濟的增長，稅基擴大，稅收收入自然增加。（3）稅率、稅收收入和經濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系，從理論上說應當存在一種兼顧稅收收入與經濟增長的最優稅率。因此，保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。24、商品課稅的特征和功能商品課稅是泛指所有以商品為征稅對象的稅類。就我國現行稅制而言，包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類相對比，商品課稅有下述四方面的特征：（1） 課征普遍。商品課稅以商品交換并形成銷售收入為前？。在現代社會中，商品是社會生產、交換、分配和消費的對象，商品生產和商品交換是社會生產的主要形式，對商品的課稅自然是最具普遍性的稅類。（2） 以商品和非商品的流轉額為計稅依據。這里的商品流轉額指商品銷售的收入額，非商品流轉額指交通運輸、郵政通信以及各種服務性行業的營業收入。由于商品課稅以流轉額為計稅依據，在稅率既定的前？下，稅額大小直接依存于商品和勞務價格的高低及流轉額的多少，而與成本和費用水平無關。根據商品課稅的這一特征，又被稱為流轉課稅。（3） 實行比例稅率。除少數稅種實行定額稅率外，使用比例稅率制是商品稅類的一個重要特征。（4） 計征簡便。商品課稅以流轉額為計稅依據，與商品成本和盈利水平無關，又是實行比例稅率，所以計稅征稅都十分簡便。商品課稅的優點是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費，增加儲蓄和投資，有利于經濟發展。但正如前面指出的，由于商品課稅與商品價格相聯系，在國內會干擾市場運行并形成分配不公，在國際間會阻礙資金、勞動力和商品的自由競爭和流動。總之，商品課稅是特征鮮明、功能突出、缺陷也明顯的一個稅類。在稅收實踐中，必須揚其長而避其短，這也正是我國商品課稅制度建設中應遵循的基本原則。25、所得課稅的特征和功能所得課稅是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。所得課稅是一種優缺點十分鮮明的稅類，它具有四個方面的特征和優點：稅負相對公平。所得課稅是以純收入或凈所得為計征依據，并一般實行多所得多征、少所得少征的累進征稅辦法，合乎量能課稅的原則。同時，所得課稅往往規定起征點、免征額及扣除項目,可以在征稅上照顧低收入者，不會影響納稅人的基本生活。一般不存在重復征稅問題，不影響商品的相對價格。所得課稅是以納稅人的總收入減去準予扣除項目后的應稅所得額為課征對象，征稅環節單一，只要不存在兩個以上課稅主體，則不會出現重復征稅，因而不致影響市場的運轉。所得稅的應稅所得額不構成商品價格的追加，且不易轉嫁，因而一般不會干擾各類商品的相對價格。有利于維護國家的經濟權益。在國際經濟交往與合作不斷擴大的現代社會，跨國投資和經營的情況極為普遍，因而必然存在跨國所得。對跨國所得征稅是任何一個主權國家應有的權益，這就需要利用所得稅可以跨國征稅的天然屬性， 參與納稅人跨國所得的分配，維護本國權益。課稅有彈性。所得來源于經濟資源的利用和剩余產品的增加，從長遠來看，隨著資源利用效率的？高，剩余產品也會不斷增長，因而所得課稅不僅稅源可靠，而且可根據國家的需要靈活調整，以適應政府支出的增減。所得課稅也存在某些缺陷，主要是：所得稅的開征及其財源受企業利潤水平和人均收入水平的制約；所得稅的累進課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產和工作積極性的充分發揮； (3)計征管理也比較復雜，需要較高的稅務管理水平，在發展中國家廣泛推行往往遇到困難。另外，同商品課稅相比，有一種觀點認為所得稅的經濟調節功能顯弱，不易有效地體現政府經濟政策。所得稅是國家籌措資金的重要手段，也是促進社會公平分配和穩定經濟的杠桿，所得稅的后兩種功能在當今社會倍受重視，并成為各國社會政策和經濟政策的主要傳導工具。所得稅是一種有效的再分配手段。它通過累進課征可以縮小社會貧富和企業之間實際收入水平的差距；通過減稅免稅對特殊困難的納稅人給以種種照顧，從而緩解社會矛盾，保持社會安寧。所謂稅收的社會政策，主要是指所得稅政策。所得稅也是政府穩定經濟的重要工具。由于所得的彈性較大，因而政府可以根據社會總供給和總需求的平衡關系靈活調整稅負水平，抑制經濟波動：當經濟增長速度過快、總需求過旺時，？高所得稅稅負水平；當經濟處于蕭條時期、社會總需求萎縮時，降低所得稅稅負水平。由于所得稅一般實行累進稅率，當經濟過熱、社會總需求過大時，企業和個人的所得會大幅度增加，原來按較低稅率納稅的人要改按較高稅率納稅，稅收收入會自然增加，從而可以抑制納稅人的投資和消費沖動，維持經濟穩定；反之，當經濟蕭條，納稅人收入下降時，適用稅率自動下降，又可以刺激投資和消費，促進經濟復蘇。具有這種功能的所得稅被稱為“內在穩定器”和“人為穩定器”。所得稅內在的穩定功能，在西方發達國家構成了國家財政政策的核心內容。26、國債的政策功能（一） 彌補財政赤字（國債產生的主要動因）。（二） 籌集建設資金（三） 調節經濟國債不僅是財政政策手段，而且是金融政策手段，國債券是可流通債券的主要組成部分，特別是短期國債券是中央銀行進行公開市場操作從而調節貨幣需求與供給的重要手段。3.簡述分析我國近年來國債27、國家預算是政府的基本財政收支計劃，是政府集中分配資金、調節社會經濟生活的主要財政機制，是國家的重要立法文件。國家預算是政府的基本財政收支計劃，它的功能首先是反映政府的財政收支狀況。從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財政活動，成為反映財政活動的一面鏡子。但從實際經濟內容來看，國家預算的編制是對財政收支的計劃安排或收支平衡表，預算的執行是財政收支的籌措和使用過程，預算的決算則是國家預算執行的總結。因此，國家預算反映了政府活動的范圍、方向和國家政策。同時，由于國家預算要經過國家權力機構的審批方才生效，因而又是國家的重要立法文件，體現國家權力機構和全體公民對政府財政活動的監督。以預算形式的差別為依據，國家預算可分為單式預算和復式預算。單式預算是指國家財政收支計劃通過統一的一個計劃表格來反映；復式預算是指國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映，一般分為經常預算和建設預算（或債務預算）。復式預算雖對預算安排和預算分析有一定的意義，但編制和實施比較復雜。我國曾一度編制復式預算，目前已不再編制復式預算。以預算分項支出安排方式的差別為依據，國家預算可分為增量預算和零基預算。增量預算是指計劃財政年度的預算分項支出數是以上年度各項支出數作為基數，考慮新財政年度的經濟發展情況加以調整之后確定的。它的要點是：逐項確定支出預算；以上年度各項支出的支出數為依據；以人員經費的保障為重點。這種預算安排方法的初衷是控制支出規模，但最終結果則可能是平均分配資金，難以保證重點，導致支出規模的日益膨脹。零基預算是指計劃財政年度預算分項支出指標的確定，只以對社會經濟發展的預測和對當年各部門新增任務的審核為依據，不考慮以前財政年度各項支出的基數。從理論上看，零基預算是完全重新編制年度預算，如同編制一個新的預算一樣，但也不能簡單地理解為一切從頭開始，絲毫不考慮上年的基礎。零基預算的明顯優點是有利于優化支出結構，？高預算效率，控制預算規模，但要求具備科學的預測和評估方法以及統一的標準，否則也可能與其失之交臂。縱觀世界各國的預算，無論是單式預算或是復式預算，主要仍采用增量預算法。零基預算事實上還未成為確定的編制預算的一般方法，通常只用于具體收支項目上。28、 預算管理制度的改革和建設29、 中國分稅制度改革內容：（一）中央與地方的事權和支出劃分：（二） 中央與地方的收入劃分：（三） 中央財政對地方稅收返還數額的確定（四） 原體制的處理指導思想：（1）正確處理中央與地方的利益關系，促進國家財政收入合理增長，逐步？高中央財政收入的比重。既要考慮地方利益，調動地方發展經濟、增收節支的積極性，又要適當增加中央財力，增強中央財政的宏觀調控能力。為此，中央要從財政收入的增量中適當多得一些，以保證中央財政收入的穩定增長。合理調節地區之間財力分配。既要有利于經濟發達地區繼續保持較快的發展勢頭，又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉移支付制度，扶持經濟不發達地區的發展和老工業基地的改造。同時，促使地方加強對財政支出的預算約束。堅持“統一政策與分級管理相結合”的原則。堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。有待完善的問題和完善措施：中國分稅制改革是采取整體設計、逐步推進的方式進行的，通過多年的運行已初見成效，但需要總結實踐經驗，進一步深化。進一步完善的基本思路是，對目標模式有關問題進一步明確，同時對現行具體制度進行微調，加快向目標模式推進的步伐。進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的支出職責。逐步調整和規范收入劃分。、完善轉移支付制度是進一步完善分稅制的重點。推進省(區)以下轉移支付制度的建立和完善。辨別：預算赤字、決算赤字和赤字政策結構性赤字、周期性赤字預算赤字是指在編制預算時在收支安排上就有赤字；但預算列有赤字，并不意味著預算執行的結果也一定有赤字，因為在預算執行過程中可以通過采取增收節支的措施實現收支的平衡。決算赤字是指預算執行結果支大于收，出現赤字。決算有赤字，可能是因為預算編制時就有赤字，也可能是預算執行過程中出現新的減收增支的因素而導致赤字。對于預算赤字或決算赤字而言，從財政政策的指導思想上說，并不一定是有意識地安排赤字，也并非在每一個財政年度都出現，只是由于經濟生活中的一些矛盾一時難以解決而導致個別年度或少數年度的赤字。。赤字政策是指國家有意識地運用赤字來調節經濟的一種政策，亦即通過財政赤字擴大政府支出，實行擴張性財政政策，刺激社會有效需求的增長。因而赤字政策不是個別年度或少數年度存在赤字，它的主要標志是連續多年安排預算赤字，甚至是巨額赤字。結構性赤字：是指發生在意給定的充分就業水平條件下的赤字，也稱為充分就業赤字。周期性赤字：赤字變化(增或減)的一部分是經濟周期波動的反映，是由于經濟周期的波動而自動地產生和增減的，這部分赤字成為周期性赤字。31、 財政政策目標財政政策目標就是財政政策所要實現的期望值。根據我國社會經濟發展的需要以及財政的基本特點，我國財政政策的目標可以歸結為以下幾個方面：物價水平相對穩定。這是世界各國均在追求的重要目標，也是財政政策穩定功能的基本要求收入的合理分配。經濟適度增長。社會生活質量逐步？高。32、 財政政策工具是財政政策主體所選擇的用以達到政策目標的各種財政手段。財政收入(主要是稅收)稅收是國家憑借政治權力參與社會產品分配的重要形式，具有無償性、強制性、固定性、權威性等特點。稅收促進財政目標實現的方式即是靈活運用各種稅制要素。1）適當設置稅種和稅目,形成合理的稅收體系，從而確定稅收調節的范圍和層次，使各種稅種相互配合。2）確定稅率,明確稅收調節的數量界限，這是稅收作為政策