進(jìn)出

務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

正文

1適用范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限、工作流程和工作內(nèi)容。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于本公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的管理。

2引用文件

以下文件對(duì)本標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的

版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改

單）適用于本文件。

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》

《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》

《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（一般認(rèn)證）》

3術(shù)語(yǔ)和定義

內(nèi)部審計(jì)：是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查

和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)基本原則：獨(dú)立性原則、依法審計(jì)原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原

則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

?4職責(zé)和權(quán)限

公司設(shè)立進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)人員，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，在工作

上受財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。同

時(shí)，總經(jīng)理是公司內(nèi)部審計(jì)的總體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況，為

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供所需要的資源。

標(biāo)準(zhǔn)體系與審計(jì)部是進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)組織建立內(nèi)部

審計(jì)制度，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，監(jiān)督相關(guān)部門(mén)的進(jìn)出口工作情況。

審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有被審計(jì)對(duì)象有義務(wù)按照要求予以協(xié)助，配合開(kāi)

展內(nèi)部審計(jì)工作，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。

進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)人員的其他主要權(quán)限：

檢查原始和記賬憑證，財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)決算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，查閱相

關(guān)文件和資料。

參加相關(guān)審計(jì)工作會(huì)議

對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

提出制止、糾正和處理違反海關(guān)法規(guī)行為的意見(jiàn)，以及改進(jìn)管理、提高

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)效益的合理建議。

對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)、反映。

?5工作內(nèi)容

審計(jì)要求

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家海關(guān)的相關(guān)法律、法規(guī)、政策、以及

公司有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)；遵守海關(guān)法律法規(guī)，依法實(shí)

施審計(jì)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；

嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作所涉及的機(jī)密文件。

以公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家法律和公司制度為

準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映分析公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，做出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。

根據(jù)AEO海關(guān)認(rèn)證一般文件，公司對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)每年

安排1-2次，建立內(nèi)審書(shū)面或者電子檔案。

審計(jì)流程

制定審計(jì)立項(xiàng)書(shū)。確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，確定被審計(jì)對(duì)象，以及具

體審計(jì)的目的、時(shí)間、范圍等事項(xiàng)。對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)在審

計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

編制審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)公司的要求和公司具體情況，確定審

計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)的工作計(jì)劃，審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)組應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始至少3日前，向被審部門(mén)發(fā)

出審計(jì)通知書(shū)，將審計(jì)目的、時(shí)間、項(xiàng)目等事項(xiàng)通知被審計(jì)部門(mén)。

對(duì)被審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。由兩名或兩名以上的審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)。在審計(jì)

過(guò)程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作記錄，獲取有

價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

編制審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)決定。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，

審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料，其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的

問(wèn)題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見(jiàn)和建議。

建檔與保存。審計(jì)人員對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)建立審計(jì)檔案，由進(jìn)出口

部門(mén)保管并作為被審計(jì)部門(mén)工作改善的參考。

審計(jì)內(nèi)容

主要審計(jì)是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu),如設(shè)立專門(mén)的進(jìn)出口部門(mén)或崗

位,進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確：是否確保不相容崗位相互分離：如進(jìn)出口

授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門(mén)崗位相互分離并監(jiān)督制約；

是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù),定期對(duì)主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知

識(shí)培訓(xùn)情況：進(jìn)口業(yè)務(wù)人員海關(guān)知識(shí)培訓(xùn)情況。

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度

主要審計(jì)是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度,包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)

手冊(cè)管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉(cāng)庫(kù)管理、采購(gòu)管理、

安全管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度；明確規(guī)定部門(mén)或人員

的進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案流程等是否完整。

內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵項(xiàng)目

進(jìn)口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：簽訂進(jìn)口合同、數(shù)量、單價(jià)、品質(zhì)、租船訂艙、收到全套

單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、接貨、申請(qǐng)商檢、報(bào)關(guān)

等資料。

出口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：報(bào)價(jià)、訂貨、合同、數(shù)量、單價(jià)、付款方式、備貨、包裝、

通關(guān)手續(xù)、裝船運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯等。

出口貨柜是否有做貨柜檢查,包括門(mén)的鎖閉系統(tǒng)的可靠性,并做好相關(guān)登記。

法律法規(guī)要求的其他內(nèi)容：包括是否按照規(guī)范申報(bào)目錄申報(bào)、是否按照規(guī)定辦

理加工貿(mào)易備案/核銷、是否按海關(guān)規(guī)定使用/處置減免稅貨物等。

會(huì)計(jì)核算管理

是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備進(jìn)出口業(yè)務(wù)專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位

是否分工明確且相互監(jiān)督制約；會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，

會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

進(jìn)出口貨物倉(cāng)儲(chǔ)管理

是否建有完善的倉(cāng)儲(chǔ)管理制度,出口產(chǎn)品與內(nèi)銷產(chǎn)品是否有完全分開(kāi)；是否有規(guī)

范人員進(jìn)出；在貨物關(guān)鍵交接環(huán)節(jié)是否有簽名或蓋章；在出現(xiàn)異常現(xiàn)象時(shí)是否

有制度規(guī)定及時(shí)報(bào)告或者采取其他應(yīng)對(duì)措施。

安全性審計(jì)

是否執(zhí)行門(mén)禁制度；進(jìn)出大門(mén)是否配備人員進(jìn)行駐守；建筑物的建造方式能否

防止非法闖入；能否確保貨物在供應(yīng)鏈運(yùn)輸、搬運(yùn)、存放的過(guò)程中的完整性和

安全性等其他海關(guān)要求的貿(mào)易安全標(biāo)準(zhǔn)。

信息系統(tǒng)審計(jì)

是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng),使用者是否只有經(jīng)

過(guò)授權(quán)才能存取資料；信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、

完整錄入且按期限完整保存。

責(zé)任追究要求

違反公司進(jìn)出口管理制度,有下列行為之一的被審單位(部門(mén))和個(gè)人,由公

司總經(jīng)辦根據(jù)情節(jié)

輕重給予特定的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰：

假借海關(guān)名義牟利,以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金

或其他財(cái)物、虛假報(bào)銷私攬其他公司貨物報(bào)關(guān)。

同時(shí)在2個(gè)或2個(gè)以上的單位就業(yè)。

向海關(guān)工作/執(zhí)法人員行賄參與偽報(bào)、瞞報(bào)、夾藏等走私違法活動(dòng)。

拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗

拒、破壞審計(jì)檢查。

弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相。

拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定。

打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員。

違反法律法規(guī)的其他行為。

追責(zé)方式

未能嚴(yán)格執(zhí)行公司管理制度，未對(duì)公司造成損失，進(jìn)行警告和通報(bào)批評(píng)。

未能嚴(yán)格執(zhí)行公司管理制度，對(duì)公司造成一定程度經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)直接責(zé)任人

進(jìn)行降級(jí)降薪，對(duì)責(zé)任人的直接上司進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

違反相關(guān)法律法規(guī)和公司管理制度要求，對(duì)公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣影

響,按照損失程度對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰并解聘，同時(shí)對(duì)責(zé)任人的直接上司

進(jìn)行降級(jí)降薪。

構(gòu)成犯罪的,公司將依法配合相關(guān)部門(mén)將直接責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)，同時(shí)對(duì)

責(zé)任人的直接上司做解聘處理。

糾正和改進(jìn)

審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，各責(zé)任單位應(yīng)按照?qǐng)?bào)告的要求對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改；

整改完成后由審計(jì)組進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證、確認(rèn)整改完成。

審計(jì)工作是公司實(shí)施改進(jìn)活動(dòng)的重要輸入來(lái)源，各相關(guān)部門(mén)應(yīng)按照公司

的改進(jìn)制度積極開(kāi)展改進(jìn)活動(dòng)；與海關(guān)要求的規(guī)范性改進(jìn)活動(dòng)，由公司高級(jí)關(guān)

務(wù)負(fù)責(zé)人