內部控制管理制度一、內部控制目標內部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略。二、內部控制措施（一）不相容職務分離控制所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和形成有效的制衡機制。（二）授權審批控制授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批形式通常有常規授權和特別授權之分。常規授權是指單位在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規范經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。特別授權是指單位對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和授權審批的責任。單位對于重大業務和事項，應當實行集體決算審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。（三）會計系統控制會計作為一個信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟(1必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師或者財務總監，設置總會計師或者財務總監的單位，不得設置與其職權重疊的副職；工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；送、保管財務會計報告。（四）財產保護控制——與財產安全目標相聯系財產保護控制主要包括：資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。析原因、查明責任、完善管理制度。限制無關人員的直接接觸。（五）預算控制預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監督預算的執行。預算控制的主要環節有：確定預算的項目、標準和程序；編制和審定預算；預算指標的下達和責任人的落實；預算執行的授權；預算執行過程的監控；預算差異的分析和調整；預算業績的考核和獎懲。（六）運營分析控制運營分析控制要求單位建立運營情況分析制度，管理層應當綜合運用生產、購銷、投資、融資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。（七）績效考評控制績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系，對單位內部各職能部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。此外，常用的控制方法還有：內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。三、有關方面在內部控制中的職責作用（一）董事會董事會直接影響控制環境這一控制基礎，其在內部控制中的重要職責表現為：科學選擇恰當的管理層并對其進行監督；清晰了解管理層實施有效的風險管理和內部控制的范圍；知道并同意單位的最大風董事會負責單位內部控制的建立健全和有效實施。（二）審計委員會審計委員會是董事會下設的專業委員會，其在內部控制中的職責一般包括：審查內部控制的設計，監督內部控制有效實施和單位開展內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。（三）管理層管理層直接對一個單位的經營管理活動負責。總經理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領導和指引；定期與主要職能部門--營銷、生產、采購、財務、人力資源等部門--的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責，包括他們如何管理風險等進行核查。管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。（四）風險管理部門風險管理部門及其人員的職責包括：建立風險管理政策；確定各指導風險管理與其他經營計劃和管理活動的整合；建立一套通用的風險管理語言；幫助管理人員制訂風險管理報告規程；向董事會或管理層等報告單位風險管理進展和暴露的問題。（五）財務部門單位的財務活動應當貫穿單位經營管理全過程。財務部門負責人在制定目標、確定戰略、分析風險和作出管理等決策時應扮演一個關鍵的角色。管理層應當賦予財務部門及其負責人參與決策的權力，并支持其關注經營管理的更廣范疇，局限財務負責人的關注領域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。（六）內部審計部門內部審計部門及其人員在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議方面起著關鍵作用。單位應當授予內部審計部門適當的權力以確保其審計職責的履行；對內部審計部門負責人的任免應當慎重；內部審計部門負責人與董事會及其審計委員會應保持暢通溝通；應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。（七）單位員工所有員工都在實現內部控制中承擔相應職責并發揮積極作用。管理層應當重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。四、內部控制制度設計（一）內部控制制度的設計原則全面性原則機構的各種業務和事項。重要性原則內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。制衡性原則內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。適應性原則內部控制應當與單位經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。成本效益原則內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。（二）內部控制制度的設計程序處的外部政治、經濟、法律環境等進行調查。按照系統理論和方法的要求劃分單位內部結構。通常包括：行政領導體系。包括行政領導的設置、各個職能部門和分支機構設置等。的所屬系統。經營體系。包括采購、生產、銷售、儲存、運輸等系統。系統。一個關鍵環節控制要點的有效方法和操作規范。分別在有關的內部控制制度中予以說明。五、具體業務與事項控制單位應當針對具體業務與事項實施相應的控制。具體業務與事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層級和業務流程的各個環節，通常包括采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等。常見業務與事項的內（一）貨幣資金控制崗位分工控制責權限。配備合格人員，進行崗位輪換。機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。授權審批制度責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。明確經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。付業務，并及時準確入賬。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸現金控制實行現金庫存限額管理制度。明確現金開支范圍和支付限額并嚴格執行。4.銀行存款控制嚴格遵守銀行支付結算紀律。額調節表。票據控制明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。印章控制保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。7.監督檢查定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查貨幣資金授權審批制度的執行情況。定期檢查印章保管情況。定期檢查票據保管情況。（二）采購與付款控制1.崗位分工控制應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款申請、審批與執行。2.授權審批控制人員辦理采購與付款業務。對于重要和技術性較強的采購業務應當組織專家進行可行票等的管理和相互核對工作。請購控制的請購程序。由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續。審批控制建立請購審批制度，明確審批權限，并由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購事項進行審批。采購控制根據物品或勞務的性質以及供應情況等確定相應的采購方式（定單采購、合同訂貨或直接購買等）。制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。6.驗收控制品種、規格、數量、質量等，并出具驗收單據或驗收報告。應查明原因，及時處理。7.付款控制查其真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業務及時辦理付款業務。建立預付賬款和定金的授權審批制度。后辦理結算與支付。8.監督檢查定期檢查采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查采購與付款業務授權審批制度的執行情況。定期檢查應付賬款和預付賬款的管理情況。定期檢查有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。（三）銷售與收款控制1.崗位分工控制職責和權限，確保辦理銷售與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。自的職責和權限；建立專門信用管理部門（或崗位）的單位，應將信用管理崗位與銷售業務崗位分設。2.授權審批控制任和相關控制措施。審批人員不得越權審批。明確經辦人員的職責范圍和工作要求。金額較大或情況特殊的銷售業務，實行集體決策。3.銷售與發貨控制制。并嚴格執行。實行集體決策審批。節的崗位責任、職責權限及管理措施，并嚴格執行。建立銷售退回管理制度。銷售退回須經銷售主管審批。售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等的核對工作。銷售部門應當設置銷售臺賬。4.收款控制售與收款職能應當分開，銷售人員應當避免接觸現金。建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。按客戶設置應收賬款臺賬。賬的應收賬款應當報告有關決策機構，以確定是否確認為壞賬。發生的壞賬應查明原因，明確責任。的壞賬應及時入賬。的主管人員書面批準。5.監督檢查定期檢查銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查銷售與收款業務授權批準制度的執行情況。定期檢查銷售的管理情況。定期檢查收款的管理情況。定期檢查銷售退回的管理情況。（四）工程項目控制1.崗位分工控制權限。決策；概預算編制與審核；項目實施與價款支付；竣工決算與竣工決算審計。授權審批控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業務。支付、竣工決算等環節的控制要求。項目決策控制研究報告的編制、項目決策程序等環節作出明確規定。錄。4.概預算控制出規定。量計算、定額套用等是否真實、完整、正確。價款支付控制關憑證及審批人意見等。有完整的書面文件和其他相關資料，并經財會部門審核后方可付款。理與變動等業務的會計核算。竣工決算控制建立竣工清理制度。依據有關法規規定及時編制竣工決算，并進行認真審核。建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。理財產移交手續。監督檢查定期檢查工程項目業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查工程項目業務授權審批制度的執行情況。定期檢查工程項目決策責任制的建立及執行情況。定期檢查概預算控制制度的執行情況。定期檢查各類款項支付制度的執行情況。定期檢查竣工決算制度的執行情況。（五）對外投資控制1.崗位分工控制建立對外投資業務的崗位責任制。估；對外投資的決策與執行；對外投資處置的審批與執行。授權審批控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理對外投資業務。有、對外投資處置等環節的內部控制要求，如實記錄各環節業務開展情況。對外投資決策控制位的資信調查、實地考察等，在此基礎上決定是否立項。出對外投資建議。對重大投資項目進行可行性研究。財會部門對投資項目所需行集體審議聯簽。資產投出控制后簽訂投資合同，相關談判須由兩人以上參加。額和方式投出資產。提前或延遲投出資產、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應當經決策機構審批。對外投資持有控制投資單位的財務狀況和經營情況。加強對投資收益收取的控制，及時足額收取投資收益。加強對外投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。財會部門與相關管理部門和人員應定期核對有關權益證書。6.對外投資處置控制資的，應經集體審議批準。取得因被投資單位破產等不能收回投資的法律文書和證明文件。的安全和完整。處置等文件資料的管理。7.監督檢查定期檢查對外投資業務相關崗位及人員配備情況。定期檢查對外投資業務授權審批制度的執行情況。定期檢查對外投資業務的決策情況。定期檢查對外投資資產投出情況。定期檢查對外投資持有的管理情況。定期檢查對外投資的處置情況。定期檢查對外投資的會計處理情況。（六）成本費用控制崗位分工控制責、權限。成本費用支出與審批；成本費用支出與相關會計記錄。授權審批控制關控制措施，審批人不得越權審批。人在職責范圍內按審批人批準意見辦理成本費用業務。成本費用支出控制費用指標，落實成本費用責任主體，考核成本費用指標完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。需追加的成本費用預算，應重新辦理審批手續。結合單位經營管理實際，選擇恰當的成本控制方法。范圍內。建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定酬。明確制造費用支出范圍和標準，加強對制造費用的控制。審批、支付程序，嚴格控制費用開支。4.內部報告控制建立成本費用內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況，對于發生的超預算的成本費用差異及時查明原因，作出相應處理。5.監督檢查定期檢查成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查成本費用業務授權審批制度的執行情況。定期檢查成本費用預算制度的執行情況。定期檢查相關會計核算制度的執行情況。（七）1.的審批與執行；擔保業務相關財產保管與擔保業務記錄。2.授權審批控制和相關控制措施，規定經辦人辦理擔保業務的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理擔保業務。制定擔保政策，明確擔保的范圍或禁止擔保的事項。3.擔保評估控制建立擔保業務評估制度，確保擔保業務符合相關政策。擔保單位的資產質量、財務狀況、經營情況、行業前景或信用狀況等進行全面評估。4.擔保審批制度審批。法規和單位內部控制制度。擔保執行控制向等采取不同的方式進行監測。擔保財產保管控制建立擔保財產保管制度，集中妥善保管擔保財產和權利證明，定期對財產的存續狀況和價值進行復核，發現問題及時處理。擔保業務記錄控制建立擔保業務記錄制度，對擔保的對象、金額、期限和用于抵押和質押的物品、權利及其他事項進行全面的記錄。監督檢查定期檢查擔保業務相關崗位及人員的設置情況。定期檢查擔保業務授權審批制度的執行情況。定期檢查擔保業務監測報告制度的執行情況。定期檢查擔保財產保管和擔保業務記錄制度的執行情況。（八）預算控制1.崗位分工控制限。預算工作的不相容崗位：預算編制（含預算調整）批；預算審批與預算執行；預算執行與預算考核。授權審批控制措施，規定經辦人辦理預算的職責范圍和工作要求。整、預算分析與考核等各環節的控制要求，設置相關的記錄，確保預算工作全過程得到有效控制。預算編制控制根據各單位業務特點和工作重點編制相應的業務預算和年劃和其他重大決議。綜合考慮經濟政策變動、市場競爭狀況、產品競爭能力等因素，嚴格控制經營風險。格控制投資風險。編制籌資預算，應以籌資計劃和資金需求決策為基礎，合理預算執行控制建立預算執行責任制度，明確相關部門及人員的責任。層層分解預算指標，落實到各部門、各單位和各崗位。將年度預算分解為季度預算和月度預算。預算執行結果質詢制度。預算調整控制正式下達執行的預算一般不予調整。特殊情況需要調整的，應由預算執行單位逐級提出書面報告，并經單位決策機構批準。預算分析控制采用不同的方法分析預算執行情況及存在的問題。重點分析預算執行差異產生的原因，提出解決措施或建議。預算考核制度建立預算執行情況考核制度和獎懲制度。按照公開、公平、公正的原則對預算執行情況進行考核，認真落實獎懲措施。監督檢查定期檢查崗位分工和授權審批情況。及時檢查預算編制情況。及時檢查預算執行情況。及時檢查預算調整情況。及時檢查預算分析與考核情況。（九）固定資產控制1.崗位分工控制責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。固定資產業務的不相容崗位：固定資產投資預算的編制與審固定資產處置的申請與審批、審批與執行；固定資產業務的執行與相關會計記錄。2.授權審批控制審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。審批人不得越權審批。范圍審批的固定資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。保管、處置與轉移等環節的控制要求，設置相應的記錄或憑證。取得與驗收控制制、調整、審批、執行等環節的控制要求。財會部門等參與固定資產驗收工作。產賬簿。經營性租入、借用、代管的固定資產，設立備查登記簿專門登記。日常保管控制使用部門和財會部門的職責權限。財會部門、固定資產管理和使用部門定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物。認真做好固定資產折舊、減值等相關會計核算。修和保養。固定資產維修保養費用，納入單位預算，并在經批準的預算額度內執行。嚴格按規定程序辦理投保手續。限和組織程序，定期或不定期地進行盤點。對于啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存處置與轉移控制圍、標準、程序、審批權限和責任。重大固定資產處置，實行集體審議聯簽。常報廢固