第九章

銀行存款的核算1第九章銀行存款的核算1第一節銀行存款概述

一、銀行存款的管理

企業與其他單位之間發生的往來款項，除允許用庫存現金結算的，其余都必須通過銀行劃轉。

2第一節銀行存款概述2銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。企業的銀行存款收付業務，必須按規定取得各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。例如，企業收入款項存入銀行的送款回單；通過銀行取得銷售收入時的銀行轉賬結算憑證及本企業開出的發貨票副聯；提取庫存現金的支票存根；通過銀行轉賬支付款項的銀行結算憑證及外單位開來的發貨票、運費結算單等。

3銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。

二、銀行存款賬戶的開立

企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算，符合規定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

（多選）

4二、銀行存款賬戶的開立

企業一般應在注冊地或住所地開立

基本存款賬戶企業只能開立一個，可辦理日常轉賬結算和庫存現金收付

一般存款賬戶

企業可開立多個，可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。（只存不取）5基本存款賬戶5專用存款賬戶

對其特定用途資金進行專項管理和使用臨時存款賬戶

是企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家庫存現金管理的規定辦理庫存現金收付。

6專用存款賬戶6一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。企事業單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫存現金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

7一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構

第二節銀行結算方式

銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

8第二節8銀行結算方式名稱適用對象適用范圍分類備注銀行匯票先收款后發貨或錢貨兩清，單位和個人均可異地、同城見票即付銀行本票單位和個人均可同城定額本票不定額本票見票即付9銀行結算方式名稱適用對象適用范圍分類備注銀行匯票先名稱適用對象適用范圍分類備注商業匯票先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶同城、異地期限不超過6個月，提示付款期10天；可辦理貼現；沒有結算起點限制支票同城現金支票和轉帳支票提示付款期10天10名稱適用對象適用范圍分類備注商業匯票先發貨后收款或雙方約定延名稱適用對象適用范圍分類備注匯兌付款人直接委托銀行將款項支付給收款人異地信匯（慢、費用低）電匯（快、費用高）11名稱適用對象適用范圍分類備注付款人直接委托銀行將款項支付給收名稱適用對象適用范圍分類備注托收承付國有企業、供銷合作社、經開戶銀行審批的城鄉集體所有制工業企業（必須是商品交易或相聯系的勞務交易，代銷、賒銷、寄銷不能用）異地代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結算，結算起點10000元，新華書店1000元。委托收款同城、異地郵寄和電報劃回12名稱適用對象適用范圍分類備注托收承付國有企業、供銷合作社、經

一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發的。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（同城、異地）

銀行匯票結算的基本程序大致可分為兩種情況：

1.持票人直接支取庫存現金的結算程序。如圖9-1所示。收款人

13一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發的。適用于先收款后1414銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現金憑票支付現金

⑤清算票款15銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發匯票委托辦理匯票持票2.持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。如圖9-2所示。

圖9—2

162.持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。如圖9-2所示。

二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的。適用于同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。

銀行本票的結算程序如圖9—3所示。

圖9—3

17二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的。適用于同一票據交換

商業匯票是出票人簽發的。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人的不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業匯票結算具有以下特點：

18商業匯票是出票人簽發的。商業匯票的付款期限由

1.只適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。

2.使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

3.必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。

4.未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。

5.

同城、異地都可使用。而且沒有結算起點的限制。191.只適用于企業之間由于先發貨后收

四、支票

支票是出票人簽發的。可分為轉賬支票和庫存現金支票，庫存現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉賬；轉賬支票只能用于轉賬，不能支取庫存現金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關結算程序圖P234-235頁。（自己看一下）

（同城）

20四、支票

20

五、匯兌

匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。

（異地）21五、匯兌

21

六、托收承付

必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點一般為10000元；但新華書店系統，每筆結算的金額起點為1000元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（異地）

22六、托收承付

必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理七、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制

23七、委托收款23

第三節銀行存款的核算

銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶

銀行存款增加數減少數期末的實際結存數有外幣存款的企業，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

24第三節銀行存款的核算24（一）收入銀行存款的核算p237

【例9—1】將庫存現金1800元存入銀行，編制會計分錄如下：

借：銀行存款1800

貸：庫存現金1800

25（一）收入銀行存款的核算p23725

【例9—2】從銀行取得短期借款200000元。編制會計分錄如下：

2626借：銀行存款200000

貸：短期借款20000027借：銀行存款200000

貸：短期借款

【例9—3】企業銷售產品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元。

編制會計分錄如下：

28【例9—3】企業銷售產品收到支票一張，存入借：銀行存款58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8500

29借：銀行存款

【例9—4】企業收到某公司轉賬支票一張60000元，償還前欠賬款。編制會計分錄如下：

30【例9—4】企業收到某公司轉賬支票一張60借：銀行存款60000

貸：應收賬款6000031借：銀行存款60000

貸：應收賬款

【例9—5】企業從子公司分得稅后利潤240000元。編制會計分錄如下：

32【例9—5】企業從子公司分得稅后利潤2400借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

借：應收股利240000貸：投資收益240000

借：銀行存款240000貸：應收股利24000033借：銀行存款240000

貸：投資收益（二）支出銀行存款的核算p238

銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：

【例9—6】提取庫存現金42000元用于發放工資。編制會計分錄如下：

34（二）支出銀行存款的核算p23834借：庫存現金42000

貸：銀行存款42000

35借：庫存現金42000

貸：銀行存款4

【例9—7】企業從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫。編制會計分錄如下：

36【例9—7】企業從外地采購材料，價款300借：材料采購在途物資300000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款35100037借：材料采購在途物資【例9—8】企業交納增值稅76000元。編制會計分錄如下：38【例9—8】企業交納增值稅38借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

39借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）76000

貸：

【例9—9】用銀行存款償還應付賬款100000元。編制會計分錄如下：

借：應付賬款100000

貸：銀行存款100000

40【例9—9】用銀行存款償還應付賬款100

【例9—10】企業兌付到期商業承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會計分錄如下：

41【例9—10】企業兌付到期商業承兌匯票一

借：應付票據291720

貸：銀行存款291720

42

借：應付票據291720

貸：銀行存款

銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應設置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。

43銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應

第四節其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款存出投資款等。44第四節其他貨幣資金的核算44

為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶

其他貨幣資金增加數減少數，期末的結存數額

45為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。①采購資金存款不計利息，②除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。③采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

46一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星

企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款項的憑證，

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

47企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款

采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據報銷憑證，借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

等賬戶。貸：其他貨幣資金——外埠存款

完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，應根據銀行的收款通知，編制收款憑證。

48采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨提取差旅費：借：其他應收款貸：其他貨幣資金—外埠存款借：庫存現金貸：其他貨幣資金—外埠存款借：其他應收款貸：庫存現金49提取差旅費：49

其他貨幣資金—外埠存款100000092000050001000000925000

7500050其他貨幣資金—外埠存款50外埠存款的核算方法如下：

【例9—11】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。

51外埠存款的核算方法如下：51借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

52借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款

【例9—12】在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元。

53【例9—12】在上海采購，支付材料價款借：材料采購（或在途物資）50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500

54借：材料采購（或在途物資）5

【例9—13】將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。（余款轉回）

55【例9—13】將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款150056借：銀行存款1二、銀行匯票存款的核算

企業從銀行取得匯票后，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款企業使用銀行匯票支付款項后，借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金——銀行匯票等賬戶銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。57二、銀行匯票存款的核算

企業從銀行取得匯票后，57

如實際采購支出小于銀行匯票面額，多余部分應借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時（一個月），應借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票存款的核算方法如下：

58如實際采購支出小于銀行匯票面額，多余部

【例9—14】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款14000

貸：銀行存款14000

59【例9—14】北京高強公司以銀行存款支付

【例9—15】以銀行匯票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元。

借：材料采購（或在途物資）10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款11700

60【例9—15】以銀行匯票支付采購材料價款【例9—16】將銀行匯票余額2300元轉銷。

借：銀行存款2300

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款2300

61【例9—16】將銀行匯票余額2300元轉銷。61

三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按照規定存入銀行的款項。①企業取得銀行本票時借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款

62三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業為取得銀②用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據發票賬單等有關憑證，借：材料采購（在途物資）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

（

等賬戶）貸：其他貨幣資金—銀行本票

63②用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據發

③

如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并交給銀行，然后根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單，（兩個月）

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票銀行本票存款的核算方法如下：

64③如企業因本票超過付款期等原因未曾使

【例9—17】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款。借：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680

65【例9—17】中南公司以銀行存款4680元支

【例9—18】支付材料采購款4000元，增值稅680元。

借：材料采購（或在途物資）4000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）680

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

6666

【例9—19】若企業未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。

借：銀行存款（庫存現金）4680

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

67【例9—19】若企業未使用該銀行本票購四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金。

【例9—20】高強股份有限公司根據發生的有關存出投資款的業務，編制會計分錄如下：

1.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。

借：其他貨幣資金—存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

68四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業已存入證券公司但

2.用存出投資款1000000元購入股借：交易性金融資產—股票1000000

貸：其他貨幣資金—存出投資款1000000

信用證存款和信用卡存款的核算基本與上述內容相同。

692.用存出投資款1000000元購入股69第九章

銀行存款的核算70第九章銀行存款的核算1第一節銀行存款概述

一、銀行存款的管理

企業與其他單位之間發生的往來款項，除允許用庫存現金結算的，其余都必須通過銀行劃轉。

71第一節銀行存款概述2銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。企業的銀行存款收付業務，必須按規定取得各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。例如，企業收入款項存入銀行的送款回單；通過銀行取得銷售收入時的銀行轉賬結算憑證及本企業開出的發貨票副聯；提取庫存現金的支票存根；通過銀行轉賬支付款項的銀行結算憑證及外單位開來的發貨票、運費結算單等。

72銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。

二、銀行存款賬戶的開立

企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算，符合規定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

（多選）

73二、銀行存款賬戶的開立

企業一般應在注冊地或住所地開立

基本存款賬戶企業只能開立一個，可辦理日常轉賬結算和庫存現金收付

一般存款賬戶

企業可開立多個，可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。（只存不取）74基本存款賬戶5專用存款賬戶

對其特定用途資金進行專項管理和使用臨時存款賬戶

是企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家庫存現金管理的規定辦理庫存現金收付。

75專用存款賬戶6一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。企事業單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫存現金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

76一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構

第二節銀行結算方式

銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

77第二節8銀行結算方式名稱適用對象適用范圍分類備注銀行匯票先收款后發貨或錢貨兩清，單位和個人均可異地、同城見票即付銀行本票單位和個人均可同城定額本票不定額本票見票即付78銀行結算方式名稱適用對象適用范圍分類備注銀行匯票先名稱適用對象適用范圍分類備注商業匯票先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶同城、異地期限不超過6個月，提示付款期10天；可辦理貼現；沒有結算起點限制支票同城現金支票和轉帳支票提示付款期10天79名稱適用對象適用范圍分類備注商業匯票先發貨后收款或雙方約定延名稱適用對象適用范圍分類備注匯兌付款人直接委托銀行將款項支付給收款人異地信匯（慢、費用低）電匯（快、費用高）80名稱適用對象適用范圍分類備注付款人直接委托銀行將款項支付給收名稱適用對象適用范圍分類備注托收承付國有企業、供銷合作社、經開戶銀行審批的城鄉集體所有制工業企業（必須是商品交易或相聯系的勞務交易，代銷、賒銷、寄銷不能用）異地代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結算，結算起點10000元，新華書店1000元。委托收款同城、異地郵寄和電報劃回81名稱適用對象適用范圍分類備注托收承付國有企業、供銷合作社、經

一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發的。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（同城、異地）

銀行匯票結算的基本程序大致可分為兩種情況：

1.持票人直接支取庫存現金的結算程序。如圖9-1所示。收款人

82一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發的。適用于先收款后8314銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現金憑票支付現金

⑤清算票款84銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發匯票委托辦理匯票持票2.持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。如圖9-2所示。

圖9—2

852.持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。如圖9-2所示。

二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的。適用于同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。

銀行本票的結算程序如圖9—3所示。

圖9—3

86二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的。適用于同一票據交換

商業匯票是出票人簽發的。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人的不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業匯票結算具有以下特點：

87商業匯票是出票人簽發的。商業匯票的付款期限由

1.只適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。

2.使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

3.必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。

4.未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。

5.

同城、異地都可使用。而且沒有結算起點的限制。881.只適用于企業之間由于先發貨后收

四、支票

支票是出票人簽發的。可分為轉賬支票和庫存現金支票，庫存現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉賬；轉賬支票只能用于轉賬，不能支取庫存現金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關結算程序圖P234-235頁。（自己看一下）

（同城）

89四、支票

20

五、匯兌

匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。

（異地）90五、匯兌

21

六、托收承付

必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點一般為10000元；但新華書店系統，每筆結算的金額起點為1000元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（異地）

91六、托收承付

必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理七、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制

92七、委托收款23

第三節銀行存款的核算

銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶

銀行存款增加數減少數期末的實際結存數有外幣存款的企業，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

93第三節銀行存款的核算24（一）收入銀行存款的核算p237

【例9—1】將庫存現金1800元存入銀行，編制會計分錄如下：

借：銀行存款1800

貸：庫存現金1800

94（一）收入銀行存款的核算p23725

【例9—2】從銀行取得短期借款200000元。編制會計分錄如下：

9526借：銀行存款200000

貸：短期借款20000096借：銀行存款200000

貸：短期借款

【例9—3】企業銷售產品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元。

編制會計分錄如下：

97【例9—3】企業銷售產品收到支票一張，存入借：銀行存款58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8500

98借：銀行存款

【例9—4】企業收到某公司轉賬支票一張60000元，償還前欠賬款。編制會計分錄如下：

99【例9—4】企業收到某公司轉賬支票一張60借：銀行存款60000

貸：應收賬款60000100借：銀行存款60000

貸：應收賬款

【例9—5】企業從子公司分得稅后利潤240000元。編制會計分錄如下：

101【例9—5】企業從子公司分得稅后利潤2400借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

借：應收股利240000貸：投資收益240000

借：銀行存款240000貸：應收股利240000102借：銀行存款240000

貸：投資收益（二）支出銀行存款的核算p238

銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：

【例9—6】提取庫存現金42000元用于發放工資。編制會計分錄如下：

103（二）支出銀行存款的核算p23834借：庫存現金42000

貸：銀行存款42000

104借：庫存現金42000

貸：銀行存款4

【例9—7】企業從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫。編制會計分錄如下：

105【例9—7】企業從外地采購材料，價款300借：材料采購在途物資300000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款351000106借：材料采購在途物資【例9—8】企業交納增值稅76000元。編制會計分錄如下：107【例9—8】企業交納增值稅38借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

108借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）76000

貸：

【例9—9】用銀行存款償還應付賬款100000元。編制會計分錄如下：

借：應付賬款100000

貸：銀行存款100000

109【例9—9】用銀行存款償還應付賬款100

【例9—10】企業兌付到期商業承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會計分錄如下：

110【例9—10】企業兌付到期商業承兌匯票一

借：應付票據291720

貸：銀行存款291720

111

借：應付票據291720

貸：銀行存款

銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應設置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。

112銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應

第四節其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款存出投資款等。113第四節其他貨幣資金的核算44

為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶

其他貨幣資金增加數減少數，期末的結存數額

114為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。①采購資金存款不計利息，②除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。③采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

115一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星

企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款項的憑證，

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

116企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款

采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據報銷憑證，借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

等賬戶。貸：其他貨幣資金——外埠存款

完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，應根據銀行的收款通知，編制收款憑證。

117采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨提取差旅費：借：其他應收款貸：其他貨幣資金—外埠存款借：庫存現金貸：其他貨幣資金—外埠存款借：其他應收款貸：庫存現金118提取差旅費：49

其他貨幣資金—外埠存款100000092000050001000000925000

75000119其他貨幣資金—外埠存款50外埠存款的核算方法如下：

【例9—11】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。

120外埠存款的核算方法如下：51借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

121借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款

【例9—12】在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元。

122【例9—12】在上海采購，支付材料價款借：材料采購（或在途物資）50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500

123借：材料采購（或在途物資）5

【例9—13】將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。（余款轉回）

124【例9—13】將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款1500125借：銀行存款1二、銀行匯票存款的核算

企業從銀行取得匯票后，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款企業使用銀行匯票支付款項后，借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金——銀行匯票等賬戶銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資