學習情況一納稅工作流程認知學習情況一納稅工作流程認知學習子情境一

知識準備

稅務登記

學習子情境一知識準備稅務登記知識準備

1.稅收的概念

2.稅制構成基本要素

3.稅收分類

知識準備1.稅收的概念2.稅制構成基本要素3.稅收知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收稅收又稱“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等，是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地參與社會剩余產品分配，以取得財政收入的一種規范形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質的具體體現，是區別稅與非稅的根本標志。知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收知識準備（2.稅制構成基本要素）納稅期限與地點納稅環節稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？知識準備（2.稅制構成基本要素）納稅期限與地點納稅環節稅率征稅制構成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義務的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人稅制構成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義法人和自然人解稅制構成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據征稅對象征稅對象的數量化征稅對象的具體化稅制構成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據征稅對象征稅對稅制構成基本要素（稅率）稅收制度的核心對同一課稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。按課稅對象數額大小，劃分若干不同的征稅級距，規定若干高低不同的等級稅率，課稅對象數額越大，稅率越高。又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。比例稅率累進稅率定額稅率稅制構成基本要素（稅率）稅收制度對同一課稅對象，不論數額大小是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。具體可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

稅制構成基本要素（稅收減免與加征）加成是指按法定稅率計算出應納稅額后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。地方附加簡稱附加，是地方政府按照規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。

稅收減免稅收加征減稅加成附加免稅是對某些納稅人或征稅對象稅制構成基本要素（稅收減免與加征）稅稅制構成基本要素（納稅環節）納稅環節是指對處于不斷運動中的納稅對象選定的應當繳納稅款的環節一次課征制：即同一稅種在商品流轉的全過程中只選擇某一環節課征的制度。多次課征制：同一稅種在商品流轉的各個環節多次征稅，也叫“多次征”或“道道征稅”稅制構成基本要素（納稅環節）納稅環節是指對處于不斷運動中的納稅制構成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發生納稅義務后，應向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。納稅期限納稅地點是指按照稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。稅制構成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發稅制構成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發生違反稅法行為采取的懲罰措施。違章處理措施：加收滯納金處以罰款稅收保全措施稅收強制執行

稅制構成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發生違反稅法行知識準備（3.稅收分類）按稅負轉嫁分類按計稅依據分類按稅收管理權限分類按稅收與價格關系分類按征稅對象分類知識準備（3.稅收分類）按稅負轉嫁分類按計稅依據分類按稅收分類（按征稅對象）流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產稅：以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按征稅對象）流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象稅收分類（按稅負轉稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（按稅負轉稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款稅收分類（按計稅依據）從量稅：以征稅對象的數量單位

為標準，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標準，按規定稅率

征收的稅種。稅收分類（按計稅依據）從量稅：以征稅對象的數量單位為標準稅收分類（按稅收管理權限）收入支配使用中央地方共享管理權限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權限政府稅收分類（按稅收管理權限）收入支配使用中央地方共享管理稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅是計稅價格包括稅金否價外稅稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅稅務登記稅務登記概念稅務登記范圍稅務登記種類和程序稅務登記證管理稅務登記稅務登記概念稅務登記范圍稅務登記種類和程序稅務登記證稅務登記（概念）是稅務機關對納稅人有關開業、變動、歇業以及注銷等基本情況的變化實行法定登記，并據此對納稅人實施稅務管理的一項法定管理制度，也是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的一項法定手續。稅務登記稅務登記（概念）是稅務機關對納稅務登記（范圍）負有代扣代繳，代收代繳義務的單位個人。從事生產經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位。雖未從事生產經營，但取得應稅收入或發生應稅行為的單位或個人從事生產經營的納稅人到外地經營在同一地累計超過180天。稅務登記的對象稅務登記（范圍）負有代扣代繳，代收從事生產經營的納稅人，包括稅務登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務登記（開業登記）開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。縣級及以上（含本級）國家稅務局分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關.開業稅務登記的范圍：①領取營業執照從事生產、經營的納稅人②其他納稅人。不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人。稅務登記（開業登記）開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分稅務登記（開業登記程序）開業登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人填報稅務登記表和附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證納稅人領取稅務登記證稅務機關審核和核定納稅事項稅務登記（開業登記程序）開業登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅稅務登記（變更登記程序）變更登記納稅人報送變更申請和有關資料納稅人填報稅務登記變更表稅務機關1.存入分戶檔案2.修改登記內容并重新打印稅務登記證納稅人取回登記變更表，領回稅務登記證稅務機關重新核定有關事項稅務登記（變更登記程序）變更登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅稅務登記（停、復業登記）納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規定辦理停業登記。納稅人必須在停業期限結束以前，辦理復業登記，也可辦理延長停業期限的手續。納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請。納稅人的停（復）手續必須在事先辦理,不得事后補辦；凡未按規定辦理停業手續的，一律視同正常經營戶管理。稅務登記（停、復業登記）納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因稅務登記（注銷登記程序）登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅，保證金是否結清注銷稅務登記報送注銷申請及有關資料核發注銷稅務登記申請審批表發票是否繳銷完畢，發票領購簿是否繳回有無在查案件，是否實地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關部門傳達注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過稅務登記（注銷登記程序）登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢稅務登記（稅務登記證）必須持稅務登記證件辦理的稅務事項：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領購發票；(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明；(6)申請辦理停業、歇業；(7)申請辦理其他有關稅務事項。使用驗證和換證：1年驗證一次；3年換證一次。遺失補證：稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經營。

管理稅務登記（稅務登記證）必須持稅務登記證件辦使用驗證和換證

致謝

2011.3.1致謝2011.3.1學習情況一納稅工作流程認知學習情況一納稅工作流程認知學習子情境一

知識準備

稅務登記

學習子情境一知識準備稅務登記知識準備

1.稅收的概念

2.稅制構成基本要素

3.稅收分類

知識準備1.稅收的概念2.稅制構成基本要素3.稅收知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收稅收又稱“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等，是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地參與社會剩余產品分配，以取得財政收入的一種規范形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質的具體體現，是區別稅與非稅的根本標志。知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收知識準備（2.稅制構成基本要素）納稅期限與地點納稅環節稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？知識準備（2.稅制構成基本要素）納稅期限與地點納稅環節稅率征稅制構成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義務的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人稅制構成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義法人和自然人解稅制構成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據征稅對象征稅對象的數量化征稅對象的具體化稅制構成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據征稅對象征稅對稅制構成基本要素（稅率）稅收制度的核心對同一課稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。按課稅對象數額大小，劃分若干不同的征稅級距，規定若干高低不同的等級稅率，課稅對象數額越大，稅率越高。又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。比例稅率累進稅率定額稅率稅制構成基本要素（稅率）稅收制度對同一課稅對象，不論數額大小是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。具體可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

稅制構成基本要素（稅收減免與加征）加成是指按法定稅率計算出應納稅額后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。地方附加簡稱附加，是地方政府按照規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。

稅收減免稅收加征減稅加成附加免稅是對某些納稅人或征稅對象稅制構成基本要素（稅收減免與加征）稅稅制構成基本要素（納稅環節）納稅環節是指對處于不斷運動中的納稅對象選定的應當繳納稅款的環節一次課征制：即同一稅種在商品流轉的全過程中只選擇某一環節課征的制度。多次課征制：同一稅種在商品流轉的各個環節多次征稅，也叫“多次征”或“道道征稅”稅制構成基本要素（納稅環節）納稅環節是指對處于不斷運動中的納稅制構成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發生納稅義務后，應向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。納稅期限納稅地點是指按照稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。稅制構成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發稅制構成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發生違反稅法行為采取的懲罰措施。違章處理措施：加收滯納金處以罰款稅收保全措施稅收強制執行

稅制構成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發生違反稅法行知識準備（3.稅收分類）按稅負轉嫁分類按計稅依據分類按稅收管理權限分類按稅收與價格關系分類按征稅對象分類知識準備（3.稅收分類）按稅負轉嫁分類按計稅依據分類按稅收分類（按征稅對象）流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產稅：以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按征稅對象）流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象稅收分類（按稅負轉稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（按稅負轉稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款稅收分類（按計稅依據）從量稅：以征稅對象的數量單位

為標準，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標準，按規定稅率

征收的稅種。稅收分類（按計稅依據）從量稅：以征稅對象的數量單位為標準稅收分類（按稅收管理權限）收入支配使用中央地方共享管理權限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權限政府稅收分類（按稅收管理權限）收入支配使用中央地方共享管理稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅是計稅價格包括稅金否價外稅稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅稅務登記稅務登記概念稅務登記范圍稅務登記種類和程序稅務登記證管理稅務登記稅務登記概念稅務登記范圍稅務登記種類和程序稅務登記證稅務登記（概念）是稅務機關對納稅人有關開業、變動、歇業以及注銷等基本情況的變化實行法定登記，并據此對納稅人實施稅務管理的一項法定管理制度，也是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的一項法定手續。稅務登記稅務登記（概念）是稅務機關對納稅務登記（范圍）負有代扣代繳，代收代繳義務的單位個人。從事生產經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位。雖未從事生產經營，但取得應稅收入或發生應稅行為的單位或個人從事生產經營的納稅人到外地經營在同一地累計超過180天。稅務登記的對象稅務登記（范圍）負有代扣代繳，代收從事生產經營的納稅人，包括稅務登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務登記（開業登記）開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。縣級及以上（含本級）國家稅務局分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關.開業稅務登記的范圍：①領取營業執照從事生產、經營的納稅人②其他納稅人。不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人。稅務登記（開業登記）開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分稅務登記（開業登記程序）開業登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人填報稅務登記表和附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證納稅人領取稅務登記證稅務機關審核和核定納稅事項稅務登記（開業登記程序）開業登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅稅務登記（變更登記程序）變更登記納稅人報送變更申請和有關資料納稅人填報稅務登記變更表稅務機關1.存