ＸＢＲＬ環境下財務報告的編制及應用【摘要】現行的財務報告形式由于其提供信息的滯后性、片面性及主觀性，已受到了越來越多信息使用者的質疑，而xbrl〔可擴展商業報告語言〕的出現將改變這一狀況，并對將來財務報告有了新的認識。xbrl是目前應用與財務報表信息處理的最新技術，在xbrl環境下編制的財務報告凸現出諸多優點。本文分析了xbrl的優點，討論了在xbrl環境下財務報告的編制及應用，展望了xbrl將來的開展前景。【關鍵詞】xbrl；財務報告形式；時效性；可比性；可靠性一、xbrl使財務報告的時效性、可比性和可靠性得到了改良隨著資本市場的快速開展，現行的財務報告已不能滿足利益相關者的決策需求。現行財務報告的編制費時費力、效率低下，加上人工采集比重大，極易造成數據準確性不高；同時，財務報告在不同信息使用者之間存在著不同程度的差異，給不同行業、不同企業、不同時期的財務數據分析比擬帶來許多困難。而xbrl那么能改變這種狀況，使會計信息更加相關可靠，更廣泛可比，資源共享度更高。〔一〕改良了財務報告的時效性1.進步了編制效率目前，xbrl已經可以應用在公司的內部報表和外部報表兩個領域。在xbrl國際組織制定的xbrl體系中，它們分別被稱為xbrlgl〔財務記賬〕和xbrlfr〔財務報告〕兩局部，分別制定了不同的分類標準。其中xbrlgl分類標準〔taxny〕于2002年公布，是表達會計資料和交易后所產生的營運資料分類標準，包含會計科目、總分類賬、明細分類賬、試算表、日記簿、交易記錄、財務和非財務信息等。使用xbrlgl后，公司在每一個事件發生之時，加上相應的標識，對包括記錄每一筆交易的時間、相關人員、涉及的單據、供給商、銷售商等數據信息進展匯總，然后將匯總的會計記錄聯結至xbrlfr，就能準確、迅速地完成財務報表的編制工作，即使是復雜的現金流量表也可以用直接法準確地編制完成，就連會計報表附注及表內、表表之間存在的互相勾稽關系數據也根本能實現自動編制，從而進步報表編制效率。2.進步了信息傳遞的效率xbrl對每個財務信息添加相應的標簽，人們對標簽的涵義達成共識，讓不同公司的財務信息以一樣的名稱或方式來呈現，并通過xl來統一文件的構造、命名、語義、處理邏輯以及對異種信息及其文件格式進展轉換，從而實現不同的軟件運行平臺對xbrl標簽和實例文檔的自動識別和讀取，就可以到達網上信息的有效存娶交換以及分析功能。由于經過標記的交易數據能自動導入審計軟件，審計人員就能緊跟著客戶的工作進度，通過持續的監控系統跟蹤企業交易事項，通過網絡進展連續性的實時審計和非現場審計，進步審計效率和質量。對于需要利用財務信息進展分析的專業投資者而言，利用支持xbrl的財務軟件，企業的財務報告將在瞬間導入使用者的分析軟件中，減少了為求不同格式的資料重新輸入企業財務數據的環節，從而進步信息傳遞的效率。〔二〕進步了財務信息的可比性傳統的會計信息是被企業控制的，企業是財務信息的壟斷提供者，信息使用者只是被動的承受者。采用xbrl之后，企業的有關財務數據被統一存放到xbrl格式數據庫中，這時，企業就不能再通過任意選擇會計政策來編制不同的財務報告，以應對不同的信息使用者〔企業往往在這中間隱瞞重要的信息或披露過量的無用信息〕。信息使用者可以從xbrl數據庫中提取自己想要的信息，根據事先定義好的行業xbrltaxny來編制自己的財務報告。由于源數據庫的統一性，使得信息使用者只有使用一樣的編制規那么，得出具有一致性的財務報告，從而使得各部門得到的財務信息具有可比性。同時，由于xbrl的統一性規定，信息使用者還可以方便地進展跨年份、跨行業、跨國家的信息比擬，對企業的評價將更加全面，更加客觀。〔三〕進步了財務信息的可靠性傳統財務信息的可靠性已受到越來越多信息使用者的質疑。首先，傳統財務報告與企業業務是相別離的，業務發生在前，財務報告在后。信息被屢次加工，人工介入較多造成了數據處理的過失率進步。就連經會計師事務所審計的財務報表往往也出現過失。其次是企業在對外提供財務報表時，有意對財務數據進展“再加工〞，使得財務數據不能反映真實的經濟業務。近幾年，國內外會計造假丑聞的頻頻發生，充分表露了局部企業管理層的利欲熏心，只要條件允許，他們就會冒險去損害投資者利益。在采用xbrl之后，這些問題就會迎刃而解。其一，xbrl實現了財務業務一體化，使得企業在經濟業務發生的同時，財務業務也同時被記錄，況且所有記錄、傳遞都是通過軟件實現的，其準確性大大進步，不存在核算錯誤的問題，最大限度保證了財務數據的真實性、客觀性。其二，由于統一的xbrl數據庫的建立，財務報告已不能隨心所欲地進展調整，不同的信息使用者可以從xbrl中抽取數據，按照已經定義的編報規那么，自動生成符合自己要求的財務報表，財務造假現象將得到有效遏制，財務信息的可靠性將大大進步。總之，xbrl通過與企業業務相連接，實現財務業務一體化，進步了財務信息的及時性；同時由于統一的xbrl格式數據庫的建立，進步了資源共享度，信息使用者獲得的財務信息更加準確、公正，使同一企業不同時期、同一時期不同企業的財務報告分析比擬更加全面、客觀、可靠。二、xbrl使財務報告內容得到了改良〔一〕提供更詳細的財務信息財務信息對于特定的使用者所需要的信息量、信息的匯總程度及關注的焦點，取決于使用者的個性、決策風格和概念框架，目前高度匯總所采集的會計數據，無法滿足信息使用者的需求。而xbrl特有的向下挖掘〔drill-dn〕功能，卻能輕而易舉地實現明細信息的提供。當前，分部信息的提供受到人們的廣泛關注。因為對于一個從事多種業務的企業來說，以分部為根底預測收益和現金流量，比以企業整體為對象進展預測會更加有效。過于籠統的合并財務報表會掩蓋一些非常重要的信息，如不同分部的風險和時機等。xbrl的出現讓分部信息的提供變得異常便利，因為它可以實現跨平臺，不同分部、不同信息系統財務信息的自動匯總綜合，自然也可以按照信息使用者的需求隨時分解出任何一個分部的明細信息。〔二〕完善了非財務信息的披露企業的創新才能、可持續開展才能、全球化經營才能以及社會責任等非財務信息，都無法通過目前的會計系統進展確認、計量和列報，而這些信息恰恰是利益相關者最關心、最急需理解到的。目前企業的非財務信息往往在報表之外一些附注報表中披露，這些信息都是企業以統一格式報出的，沒有挖掘價值，對信息使用者也未必有用，想要的信息沒有，沒用的信息卻占據了報表的大量篇幅，與會計報告的目的相距甚遠。使用xbrl，那么有望改變這種狀況。首先，xbrl的使用全部由計算機處理，在處理財務數據才能方面，保證了計算結果的科學性、精準性。這就促使會計人員在使用xbrl時要把全部重點集中在數據源、計算模型和分類標準上，尤其是后者。只要掌握了這些編報規那么，就可以很容易地對財務信息進展剖析，將綜合數據拆分，理解其產生的過程，這對信息使用者來說無疑是最重要的。其次，xbrl的使用，將會使傳統財務報告的穩定性受到挑戰，因為，企業的經濟業務越來越復雜，