...wd......wd......wd...2019年初級會計實務模擬題一、單項選擇題1.某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，那么以下預提短期借款利息的會計分錄，正確的選項是()。A.借：財務費用B.借：管理費用貸：應付利息貸：應付利息C.借：財務費用貸：應付賬款D.借：管理費用貸：應付債券2.因甲公司的債權人撤銷，甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入()會計科目。A.其他業務收入B.其他應付款C.資本公積D.營業外收入3.以下因企業開出銀行承兌匯票而支付的銀行的承兌匯票手續費所作出的會計處理中，正確的選項是()。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：應付票據貸：銀行存款C.借：財務費用貸：銀行存款D.借：銀行存款貸：財務費用4.W公司2015年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發票上注明產品購置價款為500萬元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購置價款，與W公司合同約定現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計算現金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款，那么W公司購置材料時應付賬款的入賬價值為()萬元。A.500B.573.3C.585D.4905.甲公司2015年11月1日開具了帶息商業承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。2015年12月31日甲公司“應付票據〞的賬面價值為()萬元。A.212B.198C.200D.2026.如果企業無力歸還到期的商業承兌匯票，企業應將應付票據的賬面余額轉入()科目核算。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業外收入7.如果企業無力歸還到期的銀行承兌匯票，企業應當將應付票據的賬面余額轉入()科目核算。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業外收入8.甲公司為增值稅一般納稅人，在2018年初與乙公司簽訂銷貨合同，向乙公司出售一批產品，貨款金額是200萬元，應交增值稅34萬元，簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元，并且約定在發出貨物一周后補足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發貨，那么以下甲公司向乙公司發貨時的會計處理，正確的選項是()。A.借：預收賬款應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B.借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)C.借：預收賬款應收賬款貸：主營業務收入D.借：預收賬款貸：主營業務收入9.以下關于企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤的會計處理中，正確的選項是()。A.借：應付股利貸：銀行存款B.借：應付股利貸：利潤分配——應付現金股利或利潤C.不進展任何賬務處理D.借：利潤分配——應付現金股利或利潤貸：應付股利10.以下各項中，不通過其他應付款科目核算的是()。A.應付經營租賃固定資產租金B.出售材料應當收取的價款C.租入包裝物租金D.存入保證金11.以下各項中，不屬于短期薪酬的是()。A.職工福利費B.短期帶薪缺勤C.辭退福利D.醫療保險費12.以下有關企業從應付職工薪酬中扣還的代墊的家屬藥費的說法中，正確的選項是()。A.該業務會導致企業應付職工薪酬增加B.該業務會導致企業銀行存款增加C.該業務會導致企業其他應收款減少D.該業務會導致企業銀行存款減少13.甲公司為一家家電生產企業，共有職工200名，其中有180名為生產車間工人，20名為管理人員。2015年12月，甲公司以其生產的洗衣機給每位職工發放春節福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。那么甲公司應確認的“應付職工薪酬〞為()元。A.270000B.300000C.351000D.20000014.甲公司從2015年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢。在職工離開企業時，也無權獲得現金支付;職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司預計200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設每人每天的工資為150元，那么甲公司2015年年末應確認的累計帶薪缺勤的金額為()元。A.9000B.16500C.76500D.90000015.以下各項中，不屬于應交稅費的二級科目的是()。A.預交增值稅B.待抵扣進項稅額C.簡易計稅D.進項稅額16.甲企業為增值稅一般納稅人，2017年4月購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為200000元，規定的扣除率為13%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，那么以下說法中不正確的選項是()。A.“原材料〞科目入賬金額為174000元B.應交增值稅(進項稅額)為26000元C.“原材料〞科目入賬金額為200000元D.增值稅不應計入農產品成本，可以抵扣銷項稅額17.2017年6月4日，甲公司購進一棟辦公樓并于當月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的價款為800000元，增值稅進項稅額為88000元，款項已用銀行存款支付，不考慮其他相關因素。以下說法中正確的選項是()。A.固定資產入賬成本為888000元B.2017年度可抵扣的增值稅為52800元C.以后期間可抵扣的增值稅為88000元D.固定資產入賬成本為835200元18.以下各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是()。A.貨物因暴雨導致的非常損失B.貨物因管理不善而被盜C.貨物因違法而被沒收D.貨物因管理不善造成的霉爛變質19.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年初甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元，以下各項關于甲公司對該項業務的會計處理中正確的選項是()萬元。A.借：營業外收入貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B.借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)C.借：營業外支出貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)D.借：營業外支出貸：庫存商品20.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月份發生銷項稅額合計為88萬元，增值稅進項稅額轉出合計17萬元，增值稅進項稅額合計51萬元，甲公司當月應交增值稅的金額為()。A.37B.20C.89D.5421.以下有關轉讓金融商品所涉及的增值稅的處理中，錯誤的選項是()。A.“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅〞如果在年末存在貸方余額，那么需要轉入投資收益中B.月末，如果產生轉讓收益，那么“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅〞應當計入貸方C.“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅〞如果在年末存在借方余額，那么需要轉入投資收益中D.月末，如果產生轉讓損失，應當按照可結轉下月抵扣的稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅〞22.乙公司2015年度實際應交增值稅300萬元，消費稅90萬元，企業所得稅120萬元，房產稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，那么乙公司2015年度應該記入“稅金及附加〞科目的金額為()萬元。A.200B.129C.205D.14723.2018年2月，某企業發生自用房地產應交房產稅2萬，應交增值稅10萬、車船稅3萬元、城鎮土地使用稅1萬元。不考慮其他因素，該企業當月應計入稅金及附加的金額為()萬元。A.6B.15C.12D.1624.甲公司準備根據2015年實現的利潤600萬元給股東發放現金股利，按照利潤的15%進展發放，那么甲公司在確認給投資者的現金股利或利潤時，應借記的科目為()。A.應付股利B.未分配利潤C.利潤分配——應付現金股利D.應付利息二、多項選擇題1.以下有關短期借款的說法中，正確的有()。A.短期借款利息屬于籌資費用，應當于發生時直接計入當期財務費用B.短期借款屬于企業的非流動負債C.企業從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款〞等科目，貸記“短期借款〞科目D.短期借款到期歸還本金時，借記“短期借款〞科目，貸記“銀行存款〞科目2.以下關于應付利息的說法中，正確的有()。A.應付利息核算企業按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息B.企業采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額記入“應付利息〞科目C.企業在實際支付利息時，借記“財務費用〞科目，貸記“應付利息〞科目D.該科目期末貸方余額反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息3.以下關于應付票據的說法中，正確的有()。A.應付票據包括銀行匯票和銀行本票B.應付票據到期結清時，應當在備查簿內予以注銷C.應付票據余額在借方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息D.商業匯票按照是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據4.某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有()。A.現金折扣B.原材料的價款C.原材料的進項稅額D.銷售方代墊的運雜費5.關于企業預收賬款的核算，以下說法中不正確的有()。A.預收賬款屬于企業的資產B.預收賬款形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償C.“預收賬款〞科目借方核算預收款項的增加數額D.預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款〞科目，所發生的預收貨款，可通過“應收賬款〞科目核算6.以下各項中，應通過“其他應付款〞科目核算的有()。A.應付租入包裝物租金B.為職工墊付的水電費C.存入保證金D.存出保證金7.以下各項中，屬于“應付職工薪酬〞科目中所指“職工〞的有()。A.與企業訂立勞動合同的全職職工B.企業通過中介公司雇傭的保潔員C.與企業訂立勞動合同的臨時職工D.企業正式任命并聘請的獨立董事8.以下各項中，應通過“應付職工薪酬〞科目核算的有()。A.提取的工會經費B.計提的職工住房公積金C.計提的職工醫療保險費D.確認的職工短期帶薪缺勤9.企業在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償的會計處理時，通常涉及的會計科目有()。A.管理費用B.營業外支出C.應付職工薪酬D.其他應付款10.企業在無形資產開發階段發生的職工薪酬，可能計入的會計科目有()。A.管理費用B.無形資產C.在建工程D.勞務成本11.在核算生產車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有()。A.生產成本B.制造費用C.銷售費用D.應付職工薪酬12.以下各項中，應通過“應付職工薪酬—非貨幣性福利〞科目核算的有()。A.企業為職工免費提供醫療保健服務B.企業為職工代墊醫藥費C.為高級管理人員提供公寓免費使用D.以低于成本的價格向職工出售住房13.以下有關離職后福利的說法中，正確的有()。A.離職后福利是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間完畢后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬B.離職后福利方案包括設定提存方案、設定受益方案和長期利潤分享方案C.設定提存方案是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利方案D.設定受益方案是指除設定提存方案以外的離職后福利方案14.2018年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發放給直接從事生產的職工，取得增值稅專用發票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為102000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發票后經稅務機關認證為不可抵扣，甲公司應進展的會計處理中正確的有()。A.6月5日：借：庫存商品應交稅費—待認證進項稅額102000貸：銀行存款702000B.經稅務機關認證不可抵扣時：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)102000貸：應交稅費—待認證進項稅額102000同時：借：庫存商品102000貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)102000C.實際發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利702000貸：庫存商品702000D.實際發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利600000貸：庫存商品60000015.2017年5月份，甲公司(一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%)發生如下事項：①10日，庫存材料因管理不善發生意外火災損失，有關增值稅專用發票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。②18日，領用一批外購原材料用于集體福利消費，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為10200元。以下說法正確的有()。A.管理不善造成的材料毀損，進項稅額應留待繼續抵扣B.轉入“待處理財產損溢〞科目的金額為23400元C.借記應付職工薪酬70200元D.應記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)〞科目的金額為13600元16.以下各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有()。A.購置的貨物用于簡易計稅方法計稅工程B.購置的貨物用于集體福利C.購置的貨物因管理不善發生損失D.購置的貨物用于設備安裝17.以下各項中，計入委托加工物資成本的有()。A.委托加工物資支付的加工費B.委托加工物資耗用的物資成本C.委托加工物資收回后連續加工由受托方代收代繳的消費稅D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發票上注明價款200萬元，增值稅稅額34萬元。報經批準后，由保險公司賠款155萬元。甲公司以下會計處理中正確的有()。A.計入營業外支出45萬元B.計入管理費用79萬元C.該批材料的增值稅稅額需轉出D.該批材料的增值稅稅額不需轉出19.2017年5月份，甲公司(一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%)將外購的一批商品捐贈給希望中學。該批產品的成本為20000元，計稅價格為25000元。以下說法中正確的有()。A.計入主營業務收入20000元B.計入營業外支出24250元C.按計稅價格轉入營業外支出D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉入營業外支出20.以下有關土地增值稅的處理說法中，正確的有()。A.土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收B.企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產〞科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅通過“固定資產清理〞科目核算C.房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅通過“稅金及附加〞科目核算D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅21.以下各項中，不通過“應交稅費〞科目核算的有()。A.消費稅B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅22.企業購進貨物發生的以下相關稅金中，應計入貨物取得成本的有()。A.簽訂購置合同繳納的印花稅B.小規模納稅人外購材料交納的增值稅C.進口商品支付的關稅D.一般納稅人購進生產設備支付的增值稅23.以下關于“應付股利〞的表述中，不正確的有()。A.應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤B.企業通過“應付股利〞科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤C.該科目借方登記應支付的現金股利或利潤，貸方登記實際支付的現金股利或利潤D.期末借方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤24.以下有關小規模納稅人的說法中，正確的有()。A.小規模納稅人在購進貨物、應稅勞務或應稅行為時，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣B.小規模納稅人可以開具增值稅專用發票C.在進展賬務處理時，只需在“應交稅費“科目下設置“應交增值稅〞明細科目，該科目不再設置增值稅專欄D.一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方案并向客戶結算款項25.以下各項中屬于增值稅稅控系統專用設備的有()。A.增值稅防偽稅控系統設備B.貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備C.公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備D.機動車銷售統一發票稅控系統三、判斷題1.短期借款是指企業向銀行或者其他金融機構等借入的期限在1年以下(不含1年)的各種借款。()2.如果企業所購的物資已經歷收入庫，但是沒有收到發票賬單(包括未收到貨物清單及無法按照合同協議確定價格)，在會計期末，企業也不應該做任何會計處理。()3.企業支付的銀行承兌匯票手續費應當計入當期管理費用。()4.企業商業承兌匯票到期無力支付應轉入營業外支出。()5.企業在確定附有現金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現金折扣后的應付款總額入賬。()6.暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款〞科目核算。()7.企業將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產成本或者當期損益。()8.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人的福利，但不包括提供給其配偶、子女或其被贍養人的福利。()9.企業為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享方案等。()10.一般納稅人購進貨物、承受應稅勞務或應稅行為,用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,應將進項稅額計入相關資產成本或當期損益。()11.企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅記入“稅金及附加〞科目核算。()12.企業代扣代繳的個人所得稅，需要通過“應交稅費〞科目進展核算，而企業繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費〞科目進展核算。()13.小規模納稅人企業購進貨物和承受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)〞科目核算。()14.企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產〞科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加〞科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅〞科目。()15.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理。()16.企業租入固定資產應付的租金，應該通過“其他應付款〞科目核算。()17.車船稅是以車輛、船舶為課征對象，向車船的使用人或管理人征收的一種稅。()18.月末對于當月多交的增值稅，應借記“應交稅費—未交增值稅〞科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)〞科目。()19.企業購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，月末不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。()20.企業購進農產品，按照農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。()四、不定項選擇題1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2015年9月發生了如下經濟業務：(1)1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續用于生產應稅消費品。(3)15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發票并通過認證，增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為550000元，款項已用銀行存款支付。(4)25日，企業庫存材料因管理不善發生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為17000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題。(1)以下關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的說法，正確的選項是()。A.賒購方應該按照扣除現金折扣后的金額計入應付賬款B.企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.賒購方在實際發生現金折扣時應該沖減營業外收入D.銷售折讓是指企業因售出質量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓(2)甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是()萬元。A.351B.300C.294D.343(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是()萬元。A.230B.200C.240D.210(4)以下關于甲公司辦公樓的的說法中，正確的選項是()。A.購入辦公樓的入賬價值為5000000元B.因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為550000元C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣D.當期可以抵扣的增值稅進項稅額為330000元(5)根據資料(4)，企業毀損材料在報經批準前的會計處理正確的選項是()。A.借：待處理財產損溢100000貸：原材料100000B.借：待處理財產損溢117000貸：原材料117000C.借：待處理財產損溢117000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17000D.借：待處理財產損溢117000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170002.乙上市公司為小家電類生產企業，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發生了如下與應付職工薪酬相關的事項：(1)對生產車間的一批機器設備進展維修，應付企業內部維修人員的工資是2萬元。(2)支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。(3)對本公司的一條生產線進展改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。(4)年末將自產的500臺暖風機作為春節福利發放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元(不含稅)。(5)本月支付職工出差的差旅費3萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題。(1)以下對應付職工薪酬的理解，正確的選項是()。A.醫療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍B.應付職工薪酬包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養人的福利D.企業提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，應該在應付職工薪酬中核算(2)乙公司對生產車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是()。A.制造費用，營業外支出B.管理費用，營業外支出C.都計入管理費用D.都計入制造費用(3)以下關于乙公司對生產線進展更新改造的相關表述，不正確的選項是()。A.領用的自產產品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額B.領用的自產產品應該計入在建工程科目的金額為100萬元C.領用的自產產品應該確認收入，計入主營業務收入的金額為180萬元D.更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用(4)年末乙公司將自產的暖風機作為春節福利發放給職工，應該記入“應付職工薪酬〞科目的數額是()元。A.300000B.585000C.351000D.500000(5)乙公司12月發生的上述業務中，應該記入“管理費用〞科目的金額是()萬元。A.20B.22C.30D.25答案一、單項選擇題1.【答案】A【解析】短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息〞，選項A正確。2.【答案】D【解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款〞科目，貸記“營業外收入〞科目。3.【答案】C【解析】企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用〞科目，貸記“銀行存款〞科目。4.【答案】C【解析】應付賬款入賬價值=500×(1+17%)=585(萬元)?，F金折扣不影響應付賬款的入賬價值。5.【答案】D【解析】應付票據的賬面價值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬元)。6.【答案】A【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據〞科目，貸記“應付賬款〞科目。7.【答案】B【解析】應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據〞科目，貸記“短期借款〞科目。8.【答案】B【解析】甲公司向乙公司發貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款184貸：預收賬款1849.【答案】D【解析】企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤〞科目，貸記“應付股利〞科目。10.【答案】B【解析】出售材料應當收取的價款通過應收賬款科目核算，所以此題選擇B。11.【答案】C【解析】辭退福利是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿承受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬。12.【答案】C【解析】企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代墊醫藥費所以該業務導致企業的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以C正確。13.【答案】C【解析】應確認的應付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。14.【答案】B【解析】2015年年末甲公司應確認的累計帶薪缺勤的金額=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。15.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人應當在“應交稅費〞科目下設置“應交增值稅〞、“未交增值稅〞、“預交增值稅〞、“待抵扣進項稅額〞、“待認證進項稅額〞、“待轉銷項稅額〞、“增值稅留抵稅額〞、“簡易計稅〞、“轉讓金融商品應交增值稅〞、“代扣代交增值稅〞等明細科目?！斑M項稅額〞專欄是在“應交增值稅〞明細科目下設置的專欄。16.【答案】C【解析】相關會計分錄為：借：原材料174000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)26000貸：銀行存款200000進項稅額=購置價款×扣除率=200000×13%=26000(元)。17.【答案】B【解析】相關會計分錄為：借：固定資產800000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)52800—待抵扣進項稅額35200貸：銀行存款88800018.【答案】A【解析】貨物因暴雨導致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。19.【答案】B【解析】自產產品對外捐贈應當視同銷售，相關會計分錄如下：借：營業外支出134貸：庫存商品100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3420.【答案】D【解析】當月應交增值稅=88+17-51=54萬元。21.【答案】A【解析】年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅〞科目如有借方余額，那么借記“投資收益“等科目，貸記〞應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅“科目，選項A錯誤。22.【答案】D【解析】應該計入稅金及附加科目的有消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等，所以計入稅金及附加的金額=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(萬元)。23.【答案】A【解析】當月計入稅金及附加的金額為2+3+1=6萬元24.【答案】C【解析】在確認現金股利時：借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】短期借款屬于企業的流動負債。2.【答案】ABD【解析】選項C錯誤，企業在實際支付利息時，借記“應付利息〞科目，貸記“銀行存款〞科目。3.【答案】BD【解析】選項A，應付票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票;選項C應付票據余額在貸方，表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額和應計未付的利息。4.【答案】BCD【解析】對于購貨方而言，現金折扣在實際發生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值。5.【答案】AC【解析】預收賬款屬于企業的負債，選項A錯誤;“預收賬款〞科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款數額和退回購貨方多付賬款數額，借方核算企業預收賬款減少的數額，選項C錯誤。6.【答案】AC【解析】選項BD應該通過“其他應收款〞科目核算。7.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。8.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬〞科目核算。9.【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記“管理費用〞科目，貸記“應付職工薪酬〞科目。10.【答案】AB【解析】無形資產在開發階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用。11.【答案】ABD【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、勞務成本、應付職工薪酬。銷售費用屬于銷售人員的的職工薪酬。12.【答案】ACD【解析】企業為職工代墊醫藥費通過“其他應收款〞科目核算。13.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間完畢后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業未獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業接觸勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤;離職后福利不包括長期利潤分享方案，選項B錯誤。14.【答案】ABC【解析】相關會計分錄為：6月5日：借：庫存商品600000應交稅費—待認證進項稅額102000貸：銀行存款702000經稅務機關認證不可抵扣時：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)102000貸：應交稅費—待認證進項稅額102000同時：借：庫存商品102000貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)102000實際發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利702000貸：庫存商品70200015.【答案】BCD【解析】相關會計分錄為：10日：借：待處理財產損溢23400貸：原材料20000應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)3400經批準后：借：管理費用23400貸：待處理財產損溢2340018日：借：應付職工薪酬—職工福利費70200貸：原材料60000應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)1020016.【答案】ABC【解析】購置的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。17.【答案】ABD【解析】選項C，委托加工物資收回后連續加工，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅〞科目，貸記“應付賬款〞、“銀行存款〞等科目。18.【答案】AD【解析】購置的貨物發生自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出。計入營業外支出的凈損失=200-155=45(萬元)。19.【答案】BD【解析】相關會計分錄為：借：營業外支出24250貸：庫存商品(成本價)20000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)4250(25000×17%)20.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。21.【答案】CD【解析】企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費〞科目核算。22.【答案】BC【解析】簽訂購置合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加〞科目;小規模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本;一般納稅人購進生產設備支付的增值稅可以抵扣?！敬鸢浮緾D【解析】“應付股利〞科目貸方登記應支付的現金股利或利潤，借方登記實際支付的現金股利或利潤，期末貸方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤。24.【答案】ACD【解析】小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票，選項B錯誤。25.【答案】ABCD【解析】增值稅稅控系統專用設備包括增值稅防偽稅控系統設備、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備。三、判斷題1.【答案】×【解析】短期借款是指企業向銀行或者其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。2.【答案】×【解析】如果企業所購的物資已經歷收入庫，但是沒有收到發票賬單(包括