1、歡迎大家的到來企業財務會計賬簿的格式歡迎大家的到來企業財務會計賬簿的格式內容會計賬簿的種類賬簿的格式與登記方法對賬和結賬錯賬的查找與更正Date2會計學原理-會計賬簿內容Date2會計學原理-會計賬簿第一節 會計賬簿意義的種類一、設置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類Date3會計學原理-會計賬簿第一節 會計賬簿意義的種類一、設置和登記賬簿的意義Dat 一、設置和登記賬簿的意義 （一）什么是賬簿 由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 （二）設置和登記賬簿的意義 1、記載、儲存會計信息。 2、分類、匯總會計信息。 3、檢查、校正會計信息。(財產安全與完整

2、) 4、編報、輸出會計信息。(企業管理、財務分析）Date4會計學原理-會計賬簿 一、設置和登記賬簿的意義 由一定格式賬頁組成的，以會二、賬簿的種類 （一）按用途不同分類 （二）按外表形式不同分類 （三）按賬頁格式不同分類 Date5會計學原理-會計賬簿二、賬簿的種類Date5會計學原理-會計賬簿 （一）按用途不同分類 1日記賬/序時賬簿 2分類賬簿 3輔助賬/備查賬簿 它是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 總賬、明細賬 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不

3、夠詳細的經濟業務進行補充登記的賬簿 。Date6會計學原理-會計賬簿 （一）按用途不同分類 它是按照經濟業務發生或完成時間 日記賬（序時賬）按記錄內容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬在我國，大多數企業一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。序時賬簿能提供連續、系統的信息，反映企業資金運動全貌。 Date7會計學原理-會計賬簿 日記賬（序時賬）按記錄內容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種分類賬按提供指標的詳細程度不同，分總分類賬簿明細分類賬簿對經濟業務內容進行總括核算，提供總括性指標對經濟業務內容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料Date8會

4、計學原理-會計賬簿分類賬按提供指標的詳細程度不同，分總分類賬簿明細分類賬簿對經（二）按外表形式不同分類1訂本式賬簿：在未啟用前把一定數量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續編號的賬簿。 2活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 優缺點:避免賬頁散失和防止抽換賬頁;浪費不便分工 適用范圍：總分類賬、庫存現金、銀行存款日記賬 優缺點 適用范圍：一般的明細分類賬 優缺點 適用范圍：固定資產明細賬等Date9會計學原理-會計賬簿（二）按外表形式不同分類優缺點:避免賬頁散失和防止抽換賬頁;（三）按賬頁格式不同分類 1、兩欄式賬簿 2、三欄式賬簿 3、多欄式賬簿 4、數量金額式賬簿 只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

5、設有借方、貸方和余額三個基本金額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內按需要分設若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存）三個欄目內，都分設數量、單價和金額三個專欄，以反映財產物資的實物數量和價值量。 Date10會計學原理-會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿第二節 賬簿的設置與登記 一、賬簿的基本要素二、會計賬簿的管理三、日記賬的設置與登記四、總分類賬的設置與登記五、明細分類賬的設置與登記六、總賬與明細賬的平等登記Date11會計學原理-會計賬簿第二節 賬簿的設置與登記 一、賬簿的基本要素Date11一、賬簿的基本要素（一）封面（二）

6、扉頁（三）賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表、經管賬簿人員一覽表反面科目索引（賬戶目錄）基本內容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。賬簿概述Date12會計學原理-會計賬簿一、賬簿的基本要素寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表二、會計賬簿的管理（一）賬簿啟用規則 1、啟用賬簿時的一般規則 填寫“賬簿啟用和經管人員一覽表”，并蓋章。 內容：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員姓名。 2、賬簿交接時的規則 移交人、接交人、監交人辦理交接手續。Date13會計學原理-會計賬簿二、會計賬簿的管理Date13會計學原理-會計賬簿（

7、二）賬簿登記規則 1、必須根據審核無誤的會計憑證進行登記。 2、必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫；除結賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。 3、應按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”。 4、記賬時，每一筆賬應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，作到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號。 5、文字與數字一般占格距的1/2。 6、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打印。Date14會計學原理-會計賬簿（二）賬簿登記規則Date14會計學原理-會計賬簿 7、發生登賬錯誤，應采用規定的方法

8、更正。 8、應在賬頁最末一行辦理轉頁手續。 摘要 借方 貸方 余額最末一行 轉次頁 合計數 合計數 余額數次頁第一行 承前頁 合計數 合計數 余額數 9、月末結賬。有余額的應在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內用“0”表示。Date15會計學原理-會計賬簿 7、發生登賬錯誤，應采用規定的方法更正。Date15會計學三、日記賬的設置與登記（一）庫存現金日記賬的設置與登記一切經濟單位都應設置庫存現金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式由出納員根據現金收付款憑證按經濟業務發生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結。（每日終了，應分別

9、計算現金收入和付出的合計數，結出余額；月終對賬結賬）。Date16會計學原理-會計賬簿三、日記賬的設置與登記Date16會計學原理-會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設置與登記一切經濟單位都應設置銀行存款日記賬；應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員根據銀行存款收付款憑證按經濟業務發生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數，結出余額；月終對賬結賬）。Date17會計學原理-會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設置與登記Date17會計學原理-會計 借 銀行存款

10、 貸期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8) 10000本期發生額 110000 本期發生額 42500期末余額 107500 Date18會計學原理-會計賬簿 借 四、總分類賬的設置與登記一切經濟單位都應設置總分類賬；在總分類賬簿中，應按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設有對方科目的三欄式月終結出總分類賬簿中各賬戶的本期發生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業采用的賬務處理程序（逐筆、匯總登記）。Date19會計學原理-會計賬簿 四、總分類賬的設置與登記Date19

11、會計學原理-會計賬簿 五、明細分類賬的設置與登記一般采用活頁式賬簿；賬頁格式有： 三欄式數量金額式多欄式橫線登記式Date20會計學原理-會計賬簿 五、明細分類賬的設置與登記三欄式數量金額式多欄式橫線登記式（一）三欄式明細分類賬的設置與登記適用于只進行金額核算的賬戶，如債權、債務結算賬戶的明細分類核算；由會計人員按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Date21會計學原理-會計賬簿（一）三欄式明細分類賬的設置與登記Date21會計學原理-會（二）數量金額式明細分類賬的設置與登記適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算 ；由會計人員按經

12、濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Date22會計學原理-會計賬簿（二）數量金額式明細分類賬的設置與登記Date22會計學原理（三）多欄式明細分類賬的設置與登記多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄（P48表4-6）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式P84；借方多欄式適用于借方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用 ”、“管理費用”、“營業外支出”等賬戶的明細分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等賬戶的明細分類核算；Date23會計學原理-會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設置與登記Date23會計學原理-會

13、借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細分類核算；由會計人員逐筆進行登記；對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發生額，月末在貸方登記借方發生額的轉出額，平時若發生貸方發生額，應該用紅字在借方多欄中登記；同理，對于貸方多欄式明細賬。Date24會計學原理-會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬（四）平行式明細分類賬的設置與登記實質上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。 適用于“物資采購” 等賬戶的明細分

14、類核算 ；由會計人員逐筆進行登記。Date25會計學原理-會計賬簿（四）平行式明細分類賬的設置與登記Date25會計學原理-會六、總賬與明細賬的關系及平行登記 （一）總賬與明細賬的相互關系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細賬戶1、兩者內在聯系 2、兩者的區別 反映的經濟業務內容相同 登記賬簿的原始依據相同 反映經濟內容的詳細程度不同 作用不同Date26會計學原理-會計賬簿六、總賬與明細賬的關系及平行登記 反映的經濟業務內容 （二）總賬與明細賬的平行登記 1什么是平行登記？ 指對所發生的每一項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分

15、類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 2平行登記要點 1）依據相同 2）期間相同（同時） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額）Date27會計學原理-會計賬簿 （二）總賬與明細賬的平行登記 1什么是平行登記？2平行例：某企業7月份發生的有關商品購進業務如下： 1、7月5日由A工廠購進甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共計140000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。 借：庫存商品甲商品 60000 乙商品 80000 貸：應付賬款A工廠 140000 2、 7月9日由光華商場購進甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共計70000元

16、，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品甲商品 30000 乙商品 40000 貸：應付賬款光華商場 70000Date28會計學原理-會計賬簿例：某企業7月份發生的有關商品購進業務如下：Date28會計 3、以銀行存款償還A工廠貨款70000元，光華商場35000元。 借：應付賬款A工廠 70000 光華商場 35000 貸：銀行存款 105000 庫存商品 甲商品月初余額 40000 月初余額 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000月末余額 250000 月末余額 108000 Date29會計學原理-會計賬簿 3、以銀行存款償還A工廠貨款7000

17、0元，光華商場3 乙商品 應付賬款月初余額 22000 月初余額 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余額 142000 14 105000 月末余額110000 A工廠 光華商場 月初余額 0 月初余額 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余額 70000 月末余額 40000 Date30會計學原理-會計賬簿 乙商品 第三節 對賬和結賬 登記賬簿包括三個工作環節:記賬對賬結賬Date31會計學原理-會計賬簿第三節 對賬和結賬 記賬對賬結賬Date31會計 一、對賬 （一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有

18、關數據加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內容？ Date32會計學原理-會計賬簿 一、對賬 對賬簿記錄的有關數據加以檢查和核對的工作， 1賬證核對 2賬賬核對 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發現賬賬不符時進行。 各種賬簿之間的有關數據進行核對。結賬Date33會計學原理-會計賬簿 1賬證核對 各種賬簿記錄與記賬憑證及其 賬簿之間的核對包括：（1）總分類賬的核對（2）總分類賬與序時賬的核對（3）總分類賬與所屬明細分類賬的核對本月總賬各賬戶借方發生額 = 本月總賬各賬戶貸方發生額 通過編制“試算平衡表” 進行。現

19、金（銀行存款）日記賬余額=現金（銀行存款）總賬余額現金（銀行存款）日記賬發生額=現金（銀行存款）總賬發生額Date34會計學原理-會計賬簿 賬簿之間的核對包括：本月總賬各賬戶借方發生額 = 本月 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發生額=其所屬的明細賬各賬戶本期發生額 通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發生額與余額對照表”進行。4）明細分類賬之間的核對 會計部門有關財產物資的明細分類賬余額與財產物資保管、使用部門登記簿所記錄的內容，按月或定期核對。 賬賬核對Date35會計學原理-會計賬簿 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細賬各賬戶期末余額 3賬實核對(賬款核對、賬

20、物核對） 各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。 賬賬核對Date36會計學原理-會計賬簿 3賬實核對(賬款核對、賬物核對）賬賬核對Dat二、結賬(一）什么是結賬？ 在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結算清楚的工作。 結束（二）結賬工作的程序 1、將本期發生的經濟業務全部登記入賬； 2、按照權責發生制原則，調整有關賬項； 3、結轉有關賬項，結平所有損益類賬戶； 4、計算、登記本期發生額和期末余額，并結轉下期。Date37會計學原理-會計賬簿二、結賬 在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了（三）結賬的方法 月結:上端和下端均畫單紅線,計算出

21、本月的借方、貸方發生額合計數和月末余額。 季結：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、貸方發生額合計數和季末余額。 年結：上端畫單紅線,下端劃兩道紅線。計算出本年的借方、貸方發生額合計數和年末余額，辦理結轉手續。 Date38會計學原理-會計賬簿（三）結賬的方法 Date38會計學原理-會計賬簿2005年 摘 要 借方 貸方借或 貸 余額月日 1 1 上年結轉 借1542001231 月結192100204900 借1240001231 季結522000552200 借124000 年結23190002349200 上年結轉 154200結轉下年 124000 合計2473200247320

22、0Date39會計學原理-會計賬簿2005年 摘 要 借方 貸方借或 貸 第四節 錯賬的查找與更正一、錯賬的類型和查找方法 （一）錯賬的類型 1、憑證錯誤引起錯賬 1）記賬憑證錯誤 2）匯總記賬憑證錯誤 2、記賬的錯誤 1）方向記反：應記入借方的記入了貸方，或相反 2）數字錯位：1000 10000 3）數字顛倒：89 98 4）記錯數字：82 63 （5）記錯了賬戶 Date40會計學原理-會計賬簿 第四節 錯賬的查找與更正Date （二）錯賬的查找方法 1、除二法 適用于方向記反的錯賬。 發生額差錯數/2 要找的數 2000/2=1000 例：從銀行提取現金1000元。 借：現金 1000

23、 貸：銀行存款 1000 現金 銀行存款 1000 1000Date41會計學原理-會計賬簿 （二）錯賬的查找方法Date41會計學原理-會計賬簿 2、除九法 適用于數字錯位和數字顛倒錯賬。 數字顛倒： 89 98 （98-89)/9=1 890 980 (980-890)/9=10 8900 9800 (9800-8900)=100 數字錯位: 2 20 (20-2)/9=2 20 200 (200-20)/9=20 200 2000 (2000-200)/9=200Date42會計學原理-會計賬簿 2、除九法Date42會計學原理-會計賬簿 3“小數”法和“大數”法 4、順查法和逆查法 二

24、、錯賬更正方法 更正錯賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法 紅字更正法補充登記法 Date43會計學原理-會計賬簿 3“小數”法和“大數”法Date43會計學原理（一）劃線更正法 適用范圍：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。 例7-1，登賬時，將 “現金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元 。 借方 現金 貸方 9600Date44會計學原理-會計賬簿（一）劃線更正法 借方 現金 借 現金 貸 6900 9600 更正：將錯誤的全部數字劃一條紅線注銷；紅線上方寫上正確數字；更正處簽章。4）文字錯誤只用一條紅線劃錯誤的字。 如 李四 收到張三還借款

25、Date45會計學原理-會計賬簿 借 （二）紅字更正法 分兩種情況： 情況1：記賬后發現記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。例 7-2 ：2002年11月30日，企業在對賬時發現下列一筆經濟業務， 2002年11月5日，開出現金支票780元，購買辦公用品。 有記賬憑證如下： 借：管理費用 780 貸：庫存現金 780 并據此登記入賬。 Date46會計學原理-會計賬簿 （二）紅字更正法Date46會計學原理-會計賬簿 管理費用 庫存現金 780 780 更正：填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；并據此登賬 借：管理費用 780 貸：庫存現金 780Date47會計學原理-會計賬

26、簿 管理費用 庫存 管理費用 庫存現金 780 780 780 780 管理費用 780 780 780Date48會計學原理-會計賬簿 管理費用 再填寫一張正確的記賬憑證；并據此登賬 借：管理費用 780 貸：銀行存款 780 銀行存款 780 情況2：記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應記金額。 Date49會計學原理-會計賬簿 再填寫一張正確的記賬憑證；并據此登賬Date49會計 例7-3：車間從倉庫領用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。 借：制造費用 10000 貸：原材料 10000 借方 原材料 貸方 10000 借方 制造費用 貸方10000 Date50會計學原理-會計賬簿 借方 原材料 貸方借方 更正： 將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費用 9000 貸：原材料 9000 登記入賬 借方 原材料 貸方 10000 9000借方 制造費用 貸方10000 9000Date51會計學原理-會計賬簿更正： 借方 原材料 貸方借方 （三）補充登記法 適用范圍