1、借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用資金投入資金退出貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金現(xiàn)金存款材料物資在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品現(xiàn)金存款采購過程生產(chǎn)過程銷售過程資金周而復(fù)始循環(huán)周轉(zhuǎn)資資貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金現(xiàn)金材料物資在 采購過程主要應(yīng)用的賬戶注：按不同銀行或幣種設(shè)置明細(xì)賬（資產(chǎn)類）存入銀行的金額期末余額：銀行存款（增加額）支取的金額（減少額）企業(yè)仍存放在銀行賬戶中的金額期初余額：銀行賬戶中的金額采購過程主要應(yīng)用的賬戶注：按不同銀行或幣種設(shè)置明細(xì)賬（資產(chǎn)類材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購（資產(chǎn)類賬戶）外購材料成本（買價+采購費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的材料成本期末余額:本期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的

2、材料采購成本期初余額:上期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的材料采購成本材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購（資產(chǎn)類賬戶）外購材料成本（買價+材料采購實(shí)際成本的基本計算方法：采購過程核算材料采購實(shí)際成本 = 買價 + 其他采購費(fèi)用如：企業(yè)購買甲材料，買價3 800元，運(yùn)雜費(fèi)120元；乙材料買價9 000元，運(yùn)雜費(fèi)540元。兩種材料的實(shí)際成本為：甲材料采購實(shí)際成本：3 800 + 120 = 3 920（元）乙材料采購實(shí)際成本：9 000 + 540 = 9 540（元）材料采購實(shí)際成本的基本計算方法：采購過程核算材料采購實(shí)際成本采購過程核算購買時： 借：材料采購某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、

3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）支付其他相關(guān)采購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)）等時： 借：材料采購某材料 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）采購過程核算購買時：支付其他相關(guān)采購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)）等* 共同性采購費(fèi)用的分配方法： 企業(yè)同時購入甲、乙兩種材料，重量分別為2000千克和6000千克。發(fā)生共同性運(yùn)輸費(fèi)480元，要求按重量進(jìn)行分配。采購過程核算共同性采購費(fèi)用分配率 = 480 （2000+6000）= 0.06（元/千克）甲材料應(yīng)分配共同性運(yùn)輸費(fèi) = 0.062000 = 120（元）乙材料應(yīng)分配共同性運(yùn)輸費(fèi) = 0.066000= 360（元）* 共同性采購費(fèi)用的分配方法：采購過程核算共同性

4、采購費(fèi)用分配材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購材料采購成本轉(zhuǎn)移到“原材料”賬戶的材料采購成本期末余額原材料增加額減少額期末余額結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：原材料 貸：材料采購材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購材料采購成本轉(zhuǎn)移到“原材料”賬戶的材料采購業(yè)務(wù)的核算原材料（資產(chǎn)類賬戶）從材料采購賬戶轉(zhuǎn)來的材料價值（增加額）期末余額：本期末結(jié)存在庫存中的原材料價值生產(chǎn)耗用的材料價值（減少額）期初余額：上期末結(jié)存在庫存中的原材料價值材料采購業(yè)務(wù)的核算原材料（資產(chǎn)類賬戶）從材料采購賬戶轉(zhuǎn)來的材采購過程的核算應(yīng)付賬款（負(fù)債類賬戶）本期償還了的款項(xiàng)（減少額）本期產(chǎn)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)（增加額）期末余額：本期末尚欠供貨單位的貨款期初余額：上期末

5、尚仍欠供貨單位的貨款采購過程的核算應(yīng)付賬款（負(fù)債類賬戶）本期償還了的款項(xiàng)（減少額采購過程的核算應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類賬戶）本期已兌付的到期票據(jù)金額（減少額）本期開出并承兌的票據(jù)金額（增加額）期末余額：本期末企業(yè)未到期、未承兌票據(jù)金額期初余額：上期末企業(yè)未到期、未承兌票據(jù)金額采購過程的核算應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類賬戶）本期已兌付的到期票據(jù)金額預(yù)付賬款（資產(chǎn)類賬戶）本期預(yù)付的款項(xiàng)（增加額）收到所購商品而轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)（減少額）期末余額：截止到本期末企業(yè)已預(yù)付但還未收到產(chǎn)品或服務(wù)的金額期初余額：截止到上期末企業(yè)已預(yù)付但還未收到產(chǎn)品或服務(wù)的金額預(yù)付賬款（資產(chǎn)類賬戶）本期預(yù)付的款項(xiàng)收到所購商品而轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類

6、）采購物資時實(shí)際已交納的增值稅（減少額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售物資時應(yīng)該交納的增值稅（增加額）（銷項(xiàng)稅額）（期末余額：多交的稅費(fèi)）期末余額：欠交的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）采購物資時實(shí)際已交納的增值稅銷售物資時應(yīng)該企業(yè)采購物資時：借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）采購過程的核算 應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)采購物資時：采購過程的核算 應(yīng)交稅費(fèi)采購過程的核算企業(yè)銷售物資時： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)采購過程的核算企業(yè)銷售物資時： 應(yīng)交稅費(fèi)1、企業(yè)從北方工廠購入甲材料。對方開來的增值稅專用發(fā)票

7、載明：數(shù)量2000千克，單價1.90元，價款3800元，增值稅額為646元，價稅款合計為4446元。已用銀行存款支付。采購過程核算借：材料采購甲材料 3800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 646 貸：銀行存款 44461、企業(yè)從北方工廠購入甲材料。對方開來的增值稅專用發(fā)票載明：2、企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，用銀行存款7020元向東方工廠預(yù)付購買乙材料價稅款。采購過程核算借：預(yù)付賬款東方工廠 7020 貸：銀行存款 70202、企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，用銀行存款7020元向東方工廠預(yù)付購買3、企業(yè)向東方工廠預(yù)付款的乙材料到貨。對方開來的增值稅專用發(fā)票載明：數(shù)量6000千克，單價1.00元，價款6000元，增值稅

8、額為1020元，價稅款合計為7020元。借：材料采購乙材料 6000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1020 貸：預(yù)付賬款東方工廠 7020采購過程核算3、企業(yè)向東方工廠預(yù)付款的乙材料到貨。對方開來的增值稅專用發(fā)4、企業(yè)從東方工廠購入的甲、乙兩種材料發(fā)生共同性運(yùn)費(fèi)480元，用銀行存款支付。按兩種材料的重量分配，甲材料應(yīng)分配120元，乙材料應(yīng)分配360元。借：材料采購甲材料 120 乙材料 360 貸：銀行存款 480采購過程核算4、企業(yè)從東方工廠購入的甲、乙兩種材料發(fā)生共同性運(yùn)費(fèi)480元5、企業(yè)從東方工廠購入乙材料。對方開來的增值稅專用發(fā)票載明：數(shù)量3000千克，單價1.00元，價款3000元，增值

9、稅額為510元，價稅款合計為3510元。另由東方工廠為企業(yè)代墊該批材料運(yùn)輸費(fèi)180元。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，但貨款尚未支付。借：材料采購乙材料 3180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）510 貸：應(yīng)付賬款東方工廠 3690 采購過程核算5、企業(yè)從東方工廠購入乙材料。對方開來的增值稅專用發(fā)票載明：6、企業(yè)用銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。借：應(yīng)付賬款東方工廠 3690 貸：銀行存款 3690采購過程核算6、企業(yè)用銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。借：應(yīng)付賬7、企業(yè)購入的甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。經(jīng)計算：甲材料的實(shí)際成本為3920元 （3800+120），乙材料的實(shí)際成本為954

10、0元（6000+360+3180）。借：原材料甲材料 3920 乙材料 9540 貸：材料采購甲材料 3920 乙材料 9540 采購過程核算7、企業(yè)購入的甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。經(jīng)計假定企業(yè)倉庫發(fā)出甲材料1000千克用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，單價1.96元（購買單價1.90元+運(yùn)輸費(fèi)單價0.06元），實(shí)際成本為1960元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1960 貸：原材料甲材料 1960采購過程核算假定企業(yè)倉庫發(fā)出甲材料1000千克用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，單價1.9采購過程補(bǔ)充的賬戶（資產(chǎn)類）增加固定資產(chǎn)歷史成本期末余額：固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)歷史成本企業(yè)本期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值注：按固定資產(chǎn)類別設(shè)

11、置明細(xì)賬期初余額：企業(yè)上期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值采購過程補(bǔ)充的賬戶（資產(chǎn)類）增加固定資產(chǎn)歷史成本期末余額：固補(bǔ)充企業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價是18 000元，增值稅3 060元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計1 360元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 19 360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3 060 貸：銀行存款 22 420補(bǔ)充企業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價是18 000元，補(bǔ)充企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價36 000元，增值稅6 120元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計420元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。設(shè)備投入安裝，在安裝過程中，耗用材料5 200元，用現(xiàn)金支付工人工資1

12、 000元。借：在建工程 36 420 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 6 120 貸：銀行存款 42 540借：在建工程 6 200 貸：原材料 5 200 庫存現(xiàn)金 1 000補(bǔ)充企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價36 000元，增值補(bǔ)充在建工程在建工程（資產(chǎn)類賬戶）建筑工程、安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出工程完工后結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的工程實(shí)際成本期末余額：表示期末未完工工程所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際成本補(bǔ)充在建工程在建工程（資產(chǎn)類賬戶）建筑工程、安裝工程等發(fā)生的補(bǔ)充一個月后機(jī)器設(shè)備安裝完畢，經(jīng)過驗(yàn)收合格交付車間使用。借：固定資產(chǎn) 42620 貸：在建工程 42620補(bǔ)充一個月后機(jī)器設(shè)備安裝完畢，經(jīng)過驗(yàn)收

13、合格交付車間使用。借：（1）12月5日，向中亞公司購買材料，收到的增值稅專用發(fā)票中列明：采購甲材料120噸，單價1 000元，計120 000元，增值稅額20 400元；采購乙材料150噸，單價900元，計135 000元，增值稅額22 950。 另外對方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 700元，由甲、乙材料共同負(fù)擔(dān)（按二者重量進(jìn)行分配）。以上款項(xiàng)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。課后作業(yè)（1）12月5日，向中亞公司購買材料，收到的增值稅專用發(fā)票中課后作業(yè)借：材料采購甲材料 120 000 乙材料 135 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）43 350 貸：銀行存款 298 350課后作業(yè)借：材料采購甲材料 120

14、 000課后作業(yè)借：材料采購甲材料 1200 乙材料 1500 貸：銀行存款 2700共同性采購費(fèi)用分配率 = 2700 （120+150）= 10（元/噸）甲材料應(yīng)分配共同性運(yùn)輸費(fèi) = 10120 = 1200（元）乙材料應(yīng)分配共同性運(yùn)輸費(fèi) = 10150= 1500（元）課后作業(yè)借：材料采購甲材料 1200共同性采購費(fèi)用分配率 （2）12月7日，向宏遠(yuǎn)公司購入甲材料，增值稅專用發(fā)票中列明：采購甲材料300噸，單價850元，計255 000元，增值稅額43 350元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。課后作業(yè)借：材料采購甲材料 255 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 43 350 貸：應(yīng)付賬款

15、宏遠(yuǎn)公司 298 350（2）12月7日，向宏遠(yuǎn)公司購入甲材料，增值稅專用發(fā)票中列明（3）12月7日以現(xiàn)金支付上述甲材料裝卸費(fèi) 1 000元、運(yùn)輸費(fèi)2 300元。課后作業(yè)借：材料采購甲材料 3 300 貸：庫存現(xiàn)金 3 300（3）12月7日以現(xiàn)金支付上述甲材料裝卸費(fèi) 1 000元、（4）12月12日，向中達(dá)公司購入乙材料，增值稅專用發(fā)票中列明：采購乙材料100噸，單價950元，計95 000元，增值稅額16 150元，材料尚在運(yùn)輸途中，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。課后作業(yè)借：材料采購乙材料 95 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 16 150 貸：銀行存款 111 150 （4）12月12日，

16、向中達(dá)公司購入乙材料，增值稅專用發(fā)票中列課后作業(yè)（5）12月15日，以銀行存款歸還12月7日所欠宏遠(yuǎn)公司的購料款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款宏遠(yuǎn)公司 298 350 貸：銀行存款 298 350 課后作業(yè)（5）12月15日，以銀行存款歸還12月7日所欠宏遠(yuǎn)（6）12月20日，12月12日向中達(dá)公司所購材料已驗(yàn)收入庫，并以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)等1350元。課后作業(yè)借：材料采購乙材料 1 350 貸：庫存現(xiàn)金 1 350 （6）12月20日，12月12日向中達(dá)公司所購材料已驗(yàn)收入庫（7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)月份內(nèi)已驗(yàn)收入庫甲、乙材料的采購成本。課后作業(yè)借：原材料甲材料 379 500 乙材料 232 850 貸：材料

17、采購甲材料 379 500 乙材料 232 850（7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)月份內(nèi)已驗(yàn)收入庫甲、乙材料的采購成本費(fèi)用的回憶2、費(fèi)用的特征：（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的。（如日常經(jīng)營中的銷售成本、職工薪酬、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷成本等。排除偶發(fā)的損失，如存貨、固定資產(chǎn)的非常損失、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈損失。）（2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不包括向所有者分配的利潤。（3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。1、費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用的回憶2、費(fèi)用的特征：1、費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指企業(yè)在日常費(fèi)

18、用的回憶費(fèi)用的一般性分類：成本費(fèi)用（直接費(fèi)用、間接費(fèi)用）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）1、對象化的費(fèi)用是成本，因此，費(fèi)用按是否能夠計入 產(chǎn)品成本分為成本費(fèi)用和期間費(fèi)用。2、我國將記入成本的費(fèi)用限定在車間。3、記入成本有一步到位的，即直接費(fèi)用（如：某產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）；不能一步到位、需要先歸集后分配的，為間接費(fèi)用（如制造費(fèi)用）。費(fèi)用的回憶費(fèi)用的一般性分類：庫存商品（產(chǎn)成品）完工產(chǎn)品成本的確定直接費(fèi)用生產(chǎn)工人工資完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）車間的一般性材料耗費(fèi)直接材料耗費(fèi)直接人工耗費(fèi)其他直接費(fèi)用車間管理人員的人工耗費(fèi)車間固定資產(chǎn)的折舊、修理費(fèi)、報刊費(fèi)、水電等公共費(fèi)用生產(chǎn)工人福利費(fèi)

19、車間管理人員工資車間管理人員福利費(fèi)庫存商品完工產(chǎn)品成本的確定直接費(fèi)用生產(chǎn)工人完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)成本（成本類賬戶）直接針對某產(chǎn)品耗費(fèi)的成本（原材料、生產(chǎn)工人薪酬）結(jié)轉(zhuǎn)去“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品成本期末余額：期末企業(yè)未完工產(chǎn)品成本期初余額：期初企業(yè)未完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)成本（成本類賬戶）直接針對某產(chǎn)品耗費(fèi)的成本生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)成本在產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本期末余額庫存商品增加額銷售產(chǎn)品成本期末余額生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)成本在產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本期生產(chǎn)過程的核算制造費(fèi)用（成本類賬戶）車間內(nèi)發(fā)生的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消

20、耗、勞動保護(hù)費(fèi)及其他不能直接計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)計入“生產(chǎn)成本”無余額生產(chǎn)過程的核算制造費(fèi)用（成本類賬戶）車間內(nèi)發(fā)生的工資、福利費(fèi)生產(chǎn)過程的核算原材料由“材料采購”結(jié)轉(zhuǎn)來的材料價值直接針對某產(chǎn)品的材料消耗材料 領(lǐng)用數(shù)生產(chǎn)成本某產(chǎn)品制造費(fèi)用車間一般性耗用完工結(jié)轉(zhuǎn)去“庫存商品” 期末結(jié)轉(zhuǎn)去“生產(chǎn)成本” 生產(chǎn)過程的核算原材料由“材料采購”結(jié)轉(zhuǎn)來的材料價值直接針對某例：企業(yè)用銀行存款支付生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)148元，水電費(fèi)200元。制造費(fèi)用的產(chǎn)生借：制造費(fèi)用 348 貸：銀行存款 348例：企業(yè)用銀行存款支付生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)148元，水電費(fèi)2制造費(fèi)用的產(chǎn)生例：以現(xiàn)金支票支付生產(chǎn)車間固定資

21、產(chǎn)修理費(fèi)500元借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500借：制造費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500制造費(fèi)用的產(chǎn)生例：以現(xiàn)金支票支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)500企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)料匯總表金額合計用 途制造產(chǎn)品耗用B產(chǎn)品制造部門一般耗用合計甲材料數(shù)量單價A產(chǎn)品乙材料金額數(shù)量單價金額1 0002.002 0004 0001.104 4004 4002 0006001.106606601 0002.002 0004 6001.105 0607 060借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 000 B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料甲材料 2 000 乙材料 5 060企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)料匯總表金額合計用 途制造產(chǎn)品耗

22、用B產(chǎn)品制造部門例：企業(yè)計算出本月車間職工工資，其中生產(chǎn)工人工資： 1 700元A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 700元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：1 000元車間管理人員工資： 300元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000例：企業(yè)計算出本月車間職工工資，其中生產(chǎn)工人工資： 1 7生產(chǎn)過程的核算應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類賬戶）已付的職工工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等期末余額：期末企業(yè)未付的應(yīng)付薪酬應(yīng)付未付（計提）的職工工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等期初余額：期初企業(yè)未付的應(yīng)付薪酬生產(chǎn)過程的核算應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類賬戶）已付的職工工資、獎金例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金

23、2 000元備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000例：企業(yè)用現(xiàn)金2 000元支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金 例.企業(yè)按工資總額的14%計提職工福利 費(fèi)如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 98 B產(chǎn)品 140 制造費(fèi)用 42 貸：應(yīng)付職工薪酬 280（1）生產(chǎn)工人福利費(fèi)：A產(chǎn)品工人福利費(fèi) 70014%=98（元）B產(chǎn)品工人福利費(fèi) 1 00014%=140（元）（2）車間管理人員福利費(fèi)：30014%=42（元）例.企業(yè)按工資總額的14%計提職工福利 費(fèi)如下：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程的核算管理費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生

24、的行政管理部門（廠部）工資福利、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等、法律訴訟咨詢費(fèi)等。期末無余額期末，全部借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“本年利潤”賬戶（損益類中的費(fèi)用賬戶）生產(chǎn)過程的核算管理費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生的行政管理部門（廠部）工資福利例.用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費(fèi)2 500元。其中車間發(fā)生的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費(fèi)1 000元，廠部發(fā)生的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費(fèi)1 500元。借：制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 2 500生產(chǎn)過程的核算例.用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費(fèi)2 500元。例.用銀行存款支付當(dāng)月法律訴訟費(fèi)30 000元。借：管理費(fèi)用 30 000 貸：銀行存

25、款 30 000生產(chǎn)過程的核算例.用銀行存款支付當(dāng)月法律訴訟費(fèi)30 000元。借：管理費(fèi)用例.廠部行政管理人員王平出差，借支差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支票付訖。借：其他應(yīng)收款王平 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000例.廠部行政管理人員王平出差，借支差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金例.王平出差回到企業(yè)報銷差旅費(fèi)1 160元，余款以現(xiàn)金交回。借：管理費(fèi)用 1 160 庫存現(xiàn)金 840 貸：其他應(yīng)收款王平 2 000例.王平出差回到企業(yè)報銷差旅費(fèi)1 160元，余款以現(xiàn)金交回。生產(chǎn)過程的核算累計折舊（資產(chǎn)類賬戶）處置固定資產(chǎn)時注銷累計折舊 （折舊減少）期末

26、余額：期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計已提折舊額按期計提固定資產(chǎn)折舊（折舊增加）期初余額：期初現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計已提折舊額生產(chǎn)過程的核算累計折舊（資產(chǎn)類賬戶）處置固定資產(chǎn)時注銷累計折例.月末按規(guī)定的折舊率計提本月固定資產(chǎn)折舊。其中車間生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額3 000元，廠部行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊4 000元。借：制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 4 000 貸：累計折舊 7 000例.月末按規(guī)定的折舊率計提本月固定資產(chǎn)折舊。其中車間生產(chǎn)使用生產(chǎn)過程的核算庫存商品（資產(chǎn)類賬戶）本期完工產(chǎn)品成本（從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)而來）期末余額：期末未售完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本去“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶期初余額

27、：期初未售完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算庫存商品（資產(chǎn)類賬戶）本期完工產(chǎn)品成本（從“生例.本月A產(chǎn)品完工入庫1 000件，實(shí)際成本27 560元，B產(chǎn)品完工入庫500件，實(shí)際成本33 240元，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。借：庫存商品A產(chǎn)品 27 560 B產(chǎn)品 33 240 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 27 560 B產(chǎn)品 33 240例.本月A產(chǎn)品完工入庫1 000件，實(shí)際成本27 560元，制造費(fèi)用分配率 本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總量 某種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 會計期末，制造費(fèi)用的分配生產(chǎn)過程的核算制造費(fèi)用分配率 會計期末，制造費(fèi)用的分配生產(chǎn)過程的核算企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為2 550元，以生產(chǎn)工人工資總額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資總額為1 700元。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額為700元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額為1 000元。制造費(fèi)用分配率= 2 550 1 700=1.5A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費(fèi)用 7001.5 =1 050（元）B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費(fèi)用 1 0001.5 =1 500（元）制造費(fèi)用的分配企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為2 550元，以生產(chǎn)工人工資總額為借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 050 B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為2 550元，以生產(chǎn)工人工資總額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。生產(chǎn)