1、泓域/儲能研發(fā)公司內部控制總結儲能研發(fā)公司內部控制總結目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc114629551 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc114629551 h 3 HYPERLINK l _Toc114629552 二、 需求端：戶外經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，應急需求持續(xù)增長 PAGEREF _Toc114629552 h 3 HYPERLINK l _Toc114629553 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc114629553 h 7 HYPERLINK l _Toc114629554 四、 公司治理與內部控制的聯(lián)系 PAGEREF _Toc

2、114629554 h 7 HYPERLINK l _Toc114629555 五、 公司治理與內部控制的區(qū)別 PAGEREF _Toc114629555 h 10 HYPERLINK l _Toc114629556 六、 內部控制的起源 PAGEREF _Toc114629556 h 12 HYPERLINK l _Toc114629557 七、 內部控制演進過程總結 PAGEREF _Toc114629557 h 14 HYPERLINK l _Toc114629558 八、 內部監(jiān)督的內容 PAGEREF _Toc114629558 h 16 HYPERLINK l _Toc114629

3、559 九、 內部監(jiān)督比較 PAGEREF _Toc114629559 h 23 HYPERLINK l _Toc114629560 十、 內部控制缺陷的認定 PAGEREF _Toc114629560 h 24 HYPERLINK l _Toc114629561 十一、 內部控制評價工作底稿與報告 PAGEREF _Toc114629561 h 26 HYPERLINK l _Toc114629562 十二、 信息與溝通的概念 PAGEREF _Toc114629562 h 27 HYPERLINK l _Toc114629563 十三、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc11462

4、9563 h 28 HYPERLINK l _Toc114629564 十四、 溝通控制 PAGEREF _Toc114629564 h 30 HYPERLINK l _Toc114629565 十五、 信息控制 PAGEREF _Toc114629565 h 33 HYPERLINK l _Toc114629566 十六、 項目基本情況 PAGEREF _Toc114629566 h 43 HYPERLINK l _Toc114629567 十七、 組織機構及人力資源配置 PAGEREF _Toc114629567 h 46 HYPERLINK l _Toc114629568 勞動定員一覽表

5、 PAGEREF _Toc114629568 h 46 HYPERLINK l _Toc114629569 十八、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc114629569 h 48 HYPERLINK l _Toc114629570 十九、 項目風險分析 PAGEREF _Toc114629570 h 54 HYPERLINK l _Toc114629571 二十、 項目風險對策 PAGEREF _Toc114629571 h 56產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析2019年，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，深入貫徹新發(fā)展理念，落實高質量發(fā)展要求，深化供給側結構性改革，統(tǒng)籌推進穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險、

6、保穩(wěn)定，全力建設“高質量產(chǎn)業(yè)之區(qū)、高品質宜居之城”，經(jīng)濟高質量發(fā)展動能持續(xù)增強，社會大局保持和諧穩(wěn)定，人民群眾獲得感、幸福感、安全感顯著提升。2020年，是“十三五”規(guī)劃的收官之年，是全面建成小康社會的決勝之年。當前，世界經(jīng)濟格局復雜多變，但中國穩(wěn)中向好、長期向好的基本態(tài)勢沒有改變，堅持從全局謀劃一域、以一域服務全局，對標對表抓落實，沉心靜氣謀發(fā)展，努力推動經(jīng)濟社會各項事業(yè)再上臺階。需求端：戶外經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，應急需求持續(xù)增長歐美戶外經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，便攜儲能產(chǎn)品受青睞。歐美發(fā)達國家的戶外活動起源較早，人均消費能力強，戶外運動市場需求較大。根據(jù)Outdoorfoundation的數(shù)據(jù)，美國每年約有4

7、8%以上居民參與過戶外活動；據(jù)美國戶外運動協(xié)會（OIA）數(shù)據(jù)顯示，2017年全美約有1.45億居民積極參與戶外運動，至2020年該數(shù)據(jù)已提升至1.61億人。由Cairn咨詢發(fā)布的NorthAmericanCampingReport2022中提到，2014年美國參與戶外露營的家庭總數(shù)達3203萬戶，至2020年該數(shù)據(jù)已達4824萬戶，6年CAGR達7.1%。此外，由于2020年“新冠”疫情爆發(fā)導致的美國多地關停娛樂設施運營并禁止大范圍聚集性活動的舉措，再度將戶外活動在美國的普及推向高潮。2020年美國參與露營的家庭戶數(shù)同比增長15%。其中，1013萬戶為首次參與露營的家庭，首次參與家庭戶數(shù)同增5

8、03%。據(jù)Statista數(shù)據(jù)，2020年美國/歐洲戶外運動用品電商市場規(guī)模達到351/207億美元，同比高增38.4%/25.7%，預計在2025年美國/歐洲的市場規(guī)模將分別達到525/312億美元。國內戶外運動普及率與露營品質逐步提升，離網(wǎng)用電需求增加。中國相比較于歐美，戶外運動的普及率相對較低，且起步比較晚。但是近年來，隨著人均收入的增加，人們戶外旅游的理念不斷更新，選擇旅游的方式更加多樣化。另外，隨著電子產(chǎn)品以及智能終端的不斷普及，人均智能終端保有量快速增長導致人們對便攜電力的需求將持續(xù)提升。2020年“新冠”疫情也在一定程度加速了戶外活動在國內的普及，根據(jù)窮游網(wǎng)數(shù)據(jù)，2020年國內戶

9、外露營熱度增長303.5%。選擇戶外活動的人群不再將活動內容局限于短時休憩，而是更加注重露營活動的豐富性和體驗感，這其中包括照明、烹飪、影像等各種電器和電子設備的使用。這些設備產(chǎn)品都有賴于離網(wǎng)電力來維持其長時間正常工作，戶外活動中對離網(wǎng)用電需求大幅攀升。2021年全球戶外活動場景滲透率僅為2.3%，存在廣闊提升空間。根據(jù)中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)，2020年便攜儲能產(chǎn)品的全球出貨量為208.8萬臺；其中，戶外活動場景出貨量約94.2萬臺，占比45.1%。協(xié)會預計2021年戶外活動場景的購置需求為210.8萬臺，在全球戶外活動參與家庭數(shù)量1.5億戶的假設下，測算得出21年戶外活動場景下便攜

10、式儲能產(chǎn)品的滲透率僅為2.3%。未來隨著參與戶外活動的家庭總量逐步提升，基數(shù)逐步增長；隨著多元化、高品質的戶外露營需求提升，滲透率存在較大提升空間，便攜式儲能的潛在市場需求將得以快速釋放。根據(jù)中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會的測算，預計2026年戶外活動領域對便攜儲能產(chǎn)品的購置需求將達1355萬臺，在2026年全球戶外活動參與家庭數(shù)量1.93億戶及便攜式儲能產(chǎn)品的使用壽命為3年的假設下，2026年該場景滲透率可達15.9%。家庭應急備災需求持續(xù)增長，推動便攜儲能產(chǎn)品需求提升。全球氣候變暖導致自然災害發(fā)生率呈現(xiàn)爬升態(tài)勢。根據(jù)聯(lián)合國研究報告數(shù)據(jù)，2000-2019年全球共記錄發(fā)生了7348起自然災害事件

11、，明顯高于1980-1999年的4212起。自然災害發(fā)生嚴重影響了電網(wǎng)的正常運營，激發(fā)人們在電網(wǎng)癱瘓時對電能自供的迫切需求。隨著災害發(fā)生的頻率提升，對離網(wǎng)發(fā)電的需求也將呈現(xiàn)提升態(tài)勢。此外，對于本身電網(wǎng)基礎建設落后不能提供穩(wěn)定電力的地區(qū)，以及時常需要依靠小型燃油發(fā)電機等設備進行離網(wǎng)自發(fā)電的地區(qū)，便攜式儲能也可以作為應急的家庭備用電源使用，其配套的太陽能充電板也可以實現(xiàn)和燃油發(fā)電機相似的自發(fā)自用功能，且噪音更小更加環(huán)保。根據(jù)中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會的報告數(shù)據(jù)，2021年便攜儲能產(chǎn)品在家庭應急場景下的滲透率僅為3.0%。考慮到未來家庭備災需求的提升以及對小型燃油發(fā)電機替代需求的提升，該領域的便攜式

12、儲能產(chǎn)品的潛在市場也將逐步釋放。參考中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會的推算，預計2026年便攜儲能產(chǎn)品在家庭應急領域下的購置需求量將達1155萬臺，在2026年全球存在應急用電需求的家庭1.4億戶及便攜式儲能產(chǎn)品的使用壽命為3年的假設下，測算便攜儲能產(chǎn)品在該領域的滲透率可達19.4%。便攜式儲能應用領域不僅限于戶外活動和應急備災領域，還可以覆蓋至車載充電、DIY等其他領域。考慮到未來便攜式儲能產(chǎn)品性價比提升，其他領域的滲透率亦有望隨之提升。中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會預計到2026年全球在其他領域對便攜式儲能的新增需求或將達到600萬臺，屆時市場滲透率約為8.3%。便攜儲能行業(yè)逐步興起，市場發(fā)展?jié)摿^

13、大。在政策端，雙碳目標加速能源結構變革，國家政策為便攜式儲能行業(yè)提供支持并制定標準，助力企業(yè)蓬勃健康發(fā)展。在需求端，手機、平板電腦等移動智能終端應用程度不斷提高；戶外生活方式逐漸被更多的人接受與喜愛；此外，由于全球氣候變化，自然災害呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢，嚴重影響全球供電穩(wěn)定性。在供給端，隨著鋰電池技術不斷進步，便攜儲能行業(yè)逐步朝著安全化、大容量、輕量化、智能化的方向發(fā)展，用戶的使用體驗進一步提升；同時鋰電池商業(yè)化運用使得鋰電池的生產(chǎn)成本進一步降低，加強了鋰電池儲能行業(yè)的普及率。而隨著便攜式儲能設備容量的增加，高容量的產(chǎn)品均價將會有所提升。根據(jù)中國化學與物理電源行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)，預計到2026年全球便攜式儲

14、能行業(yè)的市場規(guī)模將達到882.3億元人民幣，22-26年CAGR為65.72%，市場發(fā)展?jié)摿^大。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結構，補充流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領先的產(chǎn)業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。公司治理與內部控制的聯(lián)系公司治理和內部控制兩者之間存在著很多相同點和大部分的相互交叉與重疊區(qū)域，在企業(yè)的管理實踐中，兩者存在著一定的關聯(lián)性。具體在以下幾個方面。（一）具有同源性公司治理與內部控制都與現(xiàn)代公司兩權

15、分離所引發(fā)的代理問題密切相關。由于交易信息的不對稱性，以及契約的不完備性直接導致了“委托代理問題”的出現(xiàn)，因而公司治理與內部控制在一定程度上來說具有同源性。兩權分離之后，如果所有決策相關信息在委托代理雙方之間的分布是均衡的，那么不論經(jīng)營者與所有者的目標函數(shù)一致與否，經(jīng)營者都不敢做出違背所有者利益的行為。然而現(xiàn)實的情況是信息雙方總是處于不對稱地位，委托人對代理人的行為、決策并不十分清楚，代理人的行為選擇往往會偏離委托人的目標，甚至會嚴重損害委托人利益。因此，客觀上要求有一整套相應的制度安排來解決這種利益沖突，公司治理便應運而生。而內部控制作為一種系統(tǒng)的制約機制，其產(chǎn)生根源同樣是所有者與經(jīng)營者間、

16、企業(yè)內部上下級間的信息不對稱，當委托人授權代理人從事某項活動時，為了保證代理人的行為能夠符合委托人利益最大化的要求，客觀上就要求有相應的措施和手段來加以控制。公司治理的核心是要有效地解決在契約不完備時企業(yè)剩余控制權和剩余索取權的分配問題，而內部控制在本質上也是為了在節(jié)約交易費用的同時增強企業(yè)契約的完備性，進而保證企業(yè)剩余控制權和剩余索取權能實現(xiàn)最大化。在契約不完備的情況下，對企業(yè)控制權優(yōu)化配置的共同追求，本身也說明了公司治理與內部控制具有同源性。（二）具有共同載體公司治理機制與內部控制制度作為一系列制度安排，要想發(fā)揮其作用就必須依附于一定的組織載體。脫離企業(yè)這個組織，公司治理與內部控制就好比是

17、“鏡中花，水中月”，不論公司治理結構多么完善，也不管內部控制多么健全，都只是憑空而論，不能發(fā)揮實際作用，更談不上實現(xiàn)企業(yè)的目標。從另外一個角度看，公司治理的完善與企業(yè)內部控制的加強也必須依靠會計信息這個共同載體。真實、完整、及時的會計信息既是實施內部控制的必要前提，也是公司治理發(fā)揮作用的基本條件；而只有公司治理機制有效，內部控制健全，才能保證會計信息的真實、完整和及時，兩者相輔相成。總之，企業(yè)組織和會計信息是公司治理與內部控制的兩個共有載體。組織為公司治理與內部控制提供了依附的實體，而會計信息則為依附在組織身上的兩種制度安排提供了溝通和交流的平臺。兩者缺一不可，共同為公司治理與內部控制的互動提

18、供了先決條件。（三）存在著交叉區(qū)域首先，控制主體存在交叉性。公司治理的主體是“股東董事會總經(jīng)理”委托代理鏈上的各個節(jié)點。如吳敬璉教授把公司治理結構定義為由所有者、董事會和高級管理人員組成的一種組織結構。其中董事會是核心，而內部控制的主體是“董事會總經(jīng)理職能經(jīng)理執(zhí)行崗位”委托代理鏈中的節(jié)點，核心在于總經(jīng)理。因此，董事會和總經(jīng)理既是公司治理結構的主體，也是內部控制的主體。其次，適用對象的交叉性。在三種基本企業(yè)形式中，獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只有管理和控制問題，沒有治理問題，因為其所有權與控制權通常是合一的。但是對公司制企業(yè)來說，公司治理和內部控制問題都存在，需要同時解決治理問題和控制問題，并需要注意兩者

19、的有效對接。再次，總目標的一致性。兩者的具體目標統(tǒng)一于企業(yè)目標之下，即最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。內部控制的目標是公司治理結構目標的進一步延伸和具體化；公司治理結構所追求的公平和效率目標，是建立在內部控制的目標即信息真實、資產(chǎn)安全和效益提高基礎上的。否則，在一個虛假信息泛濫、資產(chǎn)被盜嚴重、管理效率低下的企業(yè)中，去實現(xiàn)公司治理的目標無異于癡人說夢。最后，兩者在內容上存在關聯(lián)性。在公司治理結構三種權力的實施過程中，除了監(jiān)督權主要由股東、監(jiān)事會行使而獨立于企業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)外，決策權和執(zhí)行權都要落實到具體的部門、崗位和個人，并通過內部控制制度加以規(guī)范和管理。公司治理與內部控制的區(qū)別1、兩者的具體目標不同公司

20、治理的目的是保證經(jīng)濟運行系統(tǒng)中的公平和效率，具體地說，就是在所有者（股東）、管理人和其他利益關系人之間建立起合乎公平和效率的經(jīng)濟機制。在這個機制之下，所有者必須提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的基本資金，并享有對企業(yè)的最終控制權和剩余分配權；管理者必須盡責工作，不能利用職務之便侵害投資人的利益；企業(yè)在追求自身利益的同時不能損害其他利益關系人的權益。而內部控制的目的則是為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全、會計信息真實完整和經(jīng)營效率的提高。2、兩者的控制主體不同公司治理的主體是股東、董事會、經(jīng)理層以及其他利益關系人（債權人、社區(qū)、政府），包括企業(yè)內、外部各有關方面；而內部控制的主體主要是董事會、經(jīng)理層以及其他員工等，控制

21、主體僅限于公司內部，而且控制重點主要集中于CEO及其之下的業(yè)務系統(tǒng)。3、兩者所涉及的管理內容不同公司治理的管理內容主要涉及股東、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理之間的委托代理合同關系、控制權的配置（股權結構安排）、剩余分配權的安排等；而內部控制的管理內容主要是環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監(jiān)督等。4、兩者所使用的手段不同公司治理的手段主要有監(jiān)督和激勵兩種；而內部控制的手段側重于職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、全面預算、運營分析、績效考評等控制措施。公司治理在管理思想上重視行為和動機的抑制與激勵；而內部控制在管理思想上重視流程控制。5、兩者所歸屬的法規(guī)體系不同公司治理的內容主要體現(xiàn)在

22、公司法、證監(jiān)會頒布的上市公司治理準則、交易所的上市公司治理規(guī)則以及企業(yè)章程之中；而內部控制則主要體現(xiàn)于會計法和五部委頒布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范、內部控制配套指引以及企業(yè)內部控制制度之中。內部控制的起源在人類社會經(jīng)濟發(fā)展的長河中，早已融入了內部控制的基本思想。根據(jù)史料記載，遠在公元前3600年前的美索不達米亞文化時代，就存在著極簡單的內部控制實踐。例如，古埃及在法老統(tǒng)治時期，就設有監(jiān)督官負責對全國各級機構和官吏是否忠實履行受托事項、財政收支記錄是否準確無誤等加以監(jiān)督。但是，由于社會生產(chǎn)力處于手工勞動階段，技術水平低下，交通不便，人與人之間社會聯(lián)系的成本高、有效性低，經(jīng)濟組織和社會活動一般以家庭為

23、基本單位進行，規(guī)模小、結構簡單。因此，當時的管理是建立在個人觀察、判斷和直觀基礎上的傳統(tǒng)經(jīng)驗管理，沒有形成系統(tǒng)的管理理論，也不可能提出“內部控制”的概念，這一時期的內部控制實踐僅僅是人們無意識的行為。15世紀末，借貸復式記賬法在意大利出現(xiàn)。自此開始對管理錢、財、物的不同崗位進行分離設立，并利用其鉤稽關系進行交互核對。這種方法直到19世紀末期，都還一直被認為是保證所有錢物和賬目正確無誤的理想牽制方法。20世紀初期，西方資本主義經(jīng)濟得到了較大發(fā)展，股份有限公司的規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)資料的所有者和經(jīng)營者相互分離。一些企業(yè)在非常激烈的競爭中，逐步摸索出了一些組織、調節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動的辦法，即按

24、照人們的主觀設想，建立內部牽制制度，以防范和揭露錯誤。這種設想認為，兩個或兩個以上的人或部門，無意識地犯同樣錯誤的可能性很小；兩個或兩個以上的人或部門，有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨一個人或一個部門舞弊的可能性。這個時期的內部控制主要以差錯防弊、保證資產(chǎn)安全為目的，以錢、財、物三分管為主要控制理念。按照這種設想建立起來的會計工作制度，就是內部牽制制度。從內容上看，內部牽制主要包括四項職能：實物牽制，如把保險柜的鑰匙交給兩個或者兩個以上的人保管，這樣如果不同時使用兩把以上的鑰匙，保險柜就無法打開；物理牽制，如倉庫的門不按正確的程序操作就打不開，甚至還會自動報警；分權控制，如把每項業(yè)務都分

25、別由不同的人或者部門去處理，以預防舞弊或者錯誤的發(fā)生；簿記控制，如定期將明細賬和總賬進行核對。作為一種管理制度，內部牽制幾乎不涉及信息的真實性和工作效率的提高問題，因此，其范圍和管理作用都比較有限。到20世紀40年代末期，生產(chǎn)的社會化程度空前提高，所有權和經(jīng)營權分離，股份有限公司迅速發(fā)展，市場競爭進一步加劇。為了在激烈的競爭中生存發(fā)展，企業(yè)迫切需要在管理上采用更為完善、有效的控制方法。為了適應股份日益分散的實際和保護社會公眾投資者的利益，西方國家紛紛以法律的形式要求企業(yè)披露會計信息，這樣對會計信息的真實性就提出了更高的要求。因此，傳統(tǒng)的內部牽制制度已經(jīng)無法滿足上述企業(yè)管理和會計信息披露的需要，

26、現(xiàn)代意義上的內部控制的產(chǎn)生已經(jīng)成為一種必然。內部控制演進過程總結從內部控制概念及理論演變的過程上分析可以推斷出以下幾點。1、內部控制的目標范圍由小到大，目標層次由低到高早期的內部牽制關注于資產(chǎn)的安全與完整、財務信息的可靠性以防弊為主要目標。而制度二分法及結構分析法則在此基礎上把內部控制目標延伸到了提高業(yè)務效率，促進經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹，以防弊和興利為共同目標。內部控制整體框架則明確提出了內部控制為經(jīng)營效率、財務信息可靠、遵循性三個方面提供合理保證。ERM框架將目標分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標及遵循性目標四種類型。在內部控制整體框架基礎上增加了戰(zhàn)略目標，并將報告目標擴展為企業(yè)所有對內和對

27、外報告。ERM框架明確提出終極目標為增加利益相關者的價值。由此可見，內部控制目標日益擴展，層次由管理的業(yè)務層上升到自戰(zhàn)略層而下的整個管理過程。2、內部控制的架構由一維的扁平結構演變?yōu)槿S的立體架構制度二分法將內部控制劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度，這是一種簡單的“扁平式”的分類。內部控制結構首次提出了“結構”的概念，認為內部控制由三個要素組成了一個三角結構。內部控制整體框架在此基礎上豐富了要素，并且明確了要素之間的關系和相互作用。ERM框架則提出了立方體的三維結構。四個目標代表水平面，八個要素代表垂直面，企業(yè)整體層、部門、經(jīng)營單元及附屬公司代表縱深面。3、內部控制要素由模糊變?yōu)榍逦?/p>

28、細化內部控制結構首次提出了構成要素，包括控制環(huán)境、控制程序及會計制度。內部控制整體框架擴大了要素內容，包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)控以及信息與溝通五大要素，提出了許多之前沒有包括的要素，如風險評估及監(jiān)控。ERM框架對整合框架進行了細化，提出了內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控八個要素。4、內部控制與公司管理的邊界越來越融合從內部控制的演變過程可以看到，內部控制從公司管理的職能之一演變?yōu)榕c公司管理逐漸融合。傳統(tǒng)的內部控制職能中，內部牽制承擔的是控制的一小部分職責，內部會計控制在保護財產(chǎn)安全及財務信息可靠方面發(fā)揮控制職能，內部管理控制則注重于與組織

29、計劃的相符以及業(yè)務效率等方面。演變后的內部控制結構首次提出了控制環(huán)境的要素，在控制環(huán)境中包括董事會及其專門委員會、管理思想及經(jīng)營作風，已涉入戰(zhàn)略管理的層次，只是被動反映其靜態(tài)內容。內部控制整體框架除此以外提及的風險評估要素，要求識別對組織目標能產(chǎn)生影響的各種風險進行評估其影響程度及發(fā)生的可能性，對以風險為導向的戰(zhàn)略管理的相關內容進行初探。ERM框架則全面反映了公司風險管理的具體內容，從戰(zhàn)略目標設定時考慮風險一直到風險識別、風險評估、風險應對以及具體的控制活動，該框架隱含的控制已和公司管理相融合，涉及公司管理的所有層次，控制與管理的職能和界限已經(jīng)模糊。內部監(jiān)督的內容（一）內部監(jiān)督及其職能企業(yè)內部

30、監(jiān)督一般應由內部審計承擔。內部審計作為企業(yè)內部控制的一部分，能夠協(xié)調管理層更有效地履行其責任，提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值。內部審計是由被審計單位內部的機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動，是與獨立審計、政府審計并列的三種審計類型之一。它的目的是發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊，提高企業(yè)的運作效率，為企業(yè)增加價值。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)的內部控制、風險管理進行檢查和評價，并提供建議等咨詢服務，來提高他們的效率，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的目標。企業(yè)內部審計的職能如下。（1）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。（2）控制職能。內部審

31、計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其他各部門和其他控制系統(tǒng)，是對其他控制的一種再控制，與其他控制形式相比，更具有獨立性、權威性和全面性。內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。（3）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀、公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。（4）服務職能。內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內部審計的服務職能。企業(yè)制定內部審計規(guī)范，明確審計的范圍、責任和計劃，以此為基礎合理配置審計人員，并要求他們遵守企業(yè)職業(yè)道德規(guī)范及內部審計規(guī)

32、范；內部審計部門應具有適當?shù)牡匚徊⒂凶銐虻馁Y源履行其職責；內部審計部門根據(jù)授權可以參加有關經(jīng)營及財務管理的決策會議，對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)、違反國家法律法規(guī)的行為、內部控制管理漏洞，向管理層及時提出調整意見。（二）內部監(jiān)督的程序我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十五條規(guī)定：企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。因此，企業(yè)應強化內部監(jiān)督，保證內部控制持續(xù)有效。1、制定內部控制缺陷標準（1）內部控制缺陷的相關概念內部控制缺陷，是指內部控制的設計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或者

33、內部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。內部控制的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標，包括內部控制不健全、內部控制制度不適當。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。運行缺陷是指現(xiàn)存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效地實施控制。比較常見的例子就是企業(yè)內部控制制度設計健全，但工作人員我行我素，并不按照制度執(zhí)行。例如，“物資采購申請金額已超過其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購”，這是存在權限管理規(guī)定，卻未在實際操作

34、中按照執(zhí)行。（2）內部控制缺陷的分類企業(yè)根據(jù)內部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，將內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。主要考慮如下因素：影響整體控制目標實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構成重大缺陷；針對同一細化控制目標所采取的不同控制活動之間的相互作用；針對同一細化控制目標是否存在其他補償性控制活動。例如，有關控制漏洞為企業(yè)帶來重大的損失或造成企業(yè)財務報表重大的錯報、漏報。又如，憑證連續(xù)編號可以保證所有業(yè)務活動都得到記錄和反映，如果憑證沒有連續(xù)編號的話

35、，為了避免遺漏重大的業(yè)務事項，采用嚴格的憑證之間、賬證之間、賬賬之間的核對就是保證業(yè)務記錄完整性的補償性控制。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起企業(yè)管理層關注。例如，有關缺陷造成的負面影響在部分區(qū)域流傳，為公司聲譽帶來損害。一般缺陷是指以上兩種缺陷之外的缺陷。（三）內部監(jiān)督的方法內部監(jiān)督的方法有兩種，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內部控制體系日常監(jiān)督的有效性程度越高，對專項監(jiān)督的需要程度就越低。管理層為了合理確認內部控制體系的有效性所必須進行的個別評估的頻率取決于管理層的判斷。通常情況下，日常監(jiān)督和專項

36、監(jiān)督的合并使用在某種程度上將會保證內部控制體系隨著時間的變化而保持有效性。1、日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立和實施內部控制的整體情況所進行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督。日常監(jiān)督是在及時的基礎上執(zhí)行的，能對環(huán)境的改變做出動態(tài)的反應，它存在于單位的日常管理活動之中，能及時地發(fā)現(xiàn)問題。日常監(jiān)督的范圍和頻率越大，其有效性就越高，則企業(yè)所需的日常監(jiān)督就越少。日常監(jiān)督活動的重要環(huán)節(jié)主要包括以下幾方面。（1）獲得內部控制執(zhí)行的證據(jù)。獲得內部控制執(zhí)行的證據(jù)是指企業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營生活時，取得必要的、相關的證據(jù)證明內部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。（2）外部反映對內部信息的印證程度。即與外界各方的溝通能

37、夠印證內部生成的信息或揭示問題。（3）定期核對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)。也就是說，將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)相比較，做到賬實相符。（4）內外部審計定期提供建議。審計人員評估內部控制的設計以及測試其有效性，識別潛在的缺陷，并向管理層建議采取替代方案，為決策提供有用的信息。（5）管理層對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層可以通過以下渠道進行監(jiān)督：審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報，并保證其保密性；管理層通過培訓、會議了解內部控制的執(zhí)行情況；管理層認真審核員工提出的各項合理建議，并不斷完善建議機制。（6）定期考核員工。內部監(jiān)督部門和人力資源管理部門根據(jù)公司管理層的授權定期要求企業(yè)員工明確說明他們是

38、否理解并遵守員工行為準則，是否遵守員工職業(yè)道德規(guī)范，并匯報控制活動的開展情況等。（7）內部審計活動的有效性。適當?shù)慕M織結構以及監(jiān)督活動可促進內部控制職能的執(zhí)行，識別內部控制的缺陷。2、專項監(jiān)督專項監(jiān)督又稱個別評估，是指企業(yè)對內部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況進行的不定期、有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。一般來說，風險水平較高并且重要的控制，對其進行專項監(jiān)督的頻率應較高。通常，專項監(jiān)督采用自我評估形式，即負責某一單位或職責的人，員對受其控制的活動的有效性進行評價。專項監(jiān)督主要關注以下兩個方面。（1）高風險且重要的項目。審計部門

39、依據(jù)持續(xù)監(jiān)督的結果，對風險較高且重要的項目要進行個別評估。考慮到成本效益原則，對風險很高但不重要的項目或很重要但是風險很小的項目可以減少個別評估的次數(shù)。應該將高風險且重要的項目作為專項監(jiān)督對象。（2）內部環(huán)境變化。當內控環(huán)境發(fā)生變化時，要進行專項監(jiān)督，以確定內部控制是否還能適應新的內控環(huán)境。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當有機結合。前者是后者的基礎，后者是前者的有效補充。日常監(jiān)督的程度越高，其有效性也越高，則企業(yè)所需的專項監(jiān)督次數(shù)就越少。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)就有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常情況下，兩種監(jiān)督有效組合能確保企業(yè)內部控制在一定時期內保持有效性。內部監(jiān)督比較

40、內部控制制度的有效實施，依賴于有效的內部監(jiān)督系統(tǒng)。內部監(jiān)督作為內部控制的基本要素之一，對于內部控制的有效運行，以及內部控制的不斷完善起著重要的作用。內部監(jiān)督是對企業(yè)內部控制整體運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調節(jié)。內部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動的情況下，對內部控制實施情況進行評價，及時糾正企業(yè)發(fā)生的錯誤和舞弊，將內部控制制度的缺陷和改進意見反饋給管理者，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及時予以彌補。COSO的企業(yè)內部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架中都規(guī)定監(jiān)督為其構成要素。COSO報告與我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范在內部監(jiān)督的定義、內容與組織機構方面進行了比較。我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范指出內部監(jiān)督是企業(yè)對內

41、部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進，內部監(jiān)督的主要內容包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督、缺陷報告、檔案記錄與驗證，內部監(jiān)督的主要進行機構為內部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）。內部控制缺陷的認定1、內部控制缺陷的分類對于內部控制缺陷的分類，在第一節(jié)“內部監(jiān)督”中已做相關闡述，這里不再贅述。需要強調的是，企業(yè)對內部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。對于按嚴重程度分類的內部控制，內部控制評價部門或機構和管理層應當合理確定

42、相關目標發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對嚴重偏離的情形予以確定。2、內部控制認定程序與整改如果評價工作人員在實施測試中發(fā)現(xiàn)控制差異，應分析差異是否屬于控制缺陷并評價其嚴重程度。如果審查了解控制差異的起因和結果后，斷定控制目標未能達到。同時，評價工作組人員不能通過增加其他測試程序證明已發(fā)現(xiàn)的差異不能代表所有內控的情況，將形成缺陷的結論。管理層應評價其嚴重程度并在其年度自我評價報告中披露，同時，有責任對有關控制缺陷進行整改，做出補救措施。由于控制缺陷可以分為設計缺陷和執(zhí)行缺陷，因此，整改方案應根據(jù)缺陷的不同類別制定不同的整改方法。對于需整改的內控設計缺陷，企業(yè)需在已有的內控管理制度體系中補充相關規(guī)定或

43、修改原有規(guī)定，按照企業(yè)既定的管理制度報批程序對做出的補充或修改進行審批。對于需整改的內控執(zhí)行缺陷，企業(yè)需加強內控的執(zhí)行力度，要求控制執(zhí)行人嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行。對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告，并由董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，例如，存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。內部控制評價工作底稿與報告

44、（一）內部控制評價工作底稿根據(jù)企業(yè)內部控制評價指引第十一條的要求，內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據(jù)資料以及認定結果等。評價工作底稿應當設計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。（二）內部控制評價報告根據(jù)企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制評價指引的相關規(guī)定，企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。1、內部控制評價報告的內容根據(jù)企業(yè)內部控制評價指引第二十二條的規(guī)定，內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明；（2）內部控制評價工作的總體情

45、況；（3）內部控制評價的依據(jù)；（4）內部控制評價的范圍：（5）內部控制評價的程序和方法；（6）內部控制缺陷及其認定情況；（7）內部控制的整改情況及對重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內部控制有效性的結論。2、報告時間及要求內部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后與審計報告一起對外披露。企業(yè)應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，內部控制評價報告應當在基準日后4個月內報出。企業(yè)內部控制評價部門應當關注自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。信息與溝通的概念企業(yè)內部控制基本規(guī)范第三十八條

46、指出：企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。信息與溝通，包括辨別取得適當?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€部分內容。美國COSO委員會的內部控制一整體框架要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時間范圍內識別、獲取和溝通相關信息以使企業(yè)內部各層次員工能夠順利履行其職責。信息與溝通是指企業(yè)能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的政策、法律、技術、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內部進行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策提供強有力的支持。作為內部控制基本要素之一的信息與溝通，在內部控制中發(fā)揮著不可替代的

47、作用，為內部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個內部控制的有效運行提供了信息支持。要準確理解信息溝通的含義，需要注意以下幾點：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，如果信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對象和內容，而溝通是信息傳遞的手段；第二，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關聯(lián)、交錯，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必須對所收集的各種內部和外部信息進行必要

48、的篩選、整理和加工以提供給有關方面。為了提高內部控制的有效性，企業(yè)應當將相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行內部傳遞。企業(yè)應當建立良好的外部溝通渠道，加強與外部投資者、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間的溝通和反饋。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實施內部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點在于企業(yè)內外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強信息的采集、存儲、處理、加工和運用。信息與溝通是內部控制體系的重要組成部分，貫穿于內部控制體系的整個過程，是有效實施內部控制的重要載體，直接

49、影響著企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標乃至戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個內部控制系統(tǒng)的生命線內部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應的措施，整個過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應用，企業(yè)內部實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實現(xiàn)了與供應商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內控運行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實施內部控制的關鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達任務，了解業(yè)務進展情況

50、，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風險。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關目標、風險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關信息，動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責的員工之間通過有效的溝通來傳達各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；通過加強管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果；通過保障內控效率和效果來保證財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求。總的來說，有效

51、的信息與溝通是內部控制目標實現(xiàn)的重要保證。溝通控制在一個組織中，溝通是指組織內部以及組織和外部組織間旨在完成組織目標而進行的信息交換。溝通交換了有意義、有價值的各種信息，從而使團隊合作、組織協(xié)調、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以實現(xiàn)。可以看出，溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間，員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內部與外部也需要溝通。溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相關人員，以使其能夠合理地履行相關的職責。信息應在更為廣泛的范圍內自上而下、自下而上地在整個企業(yè)內外進行溝通。信息溝通按溝通的對象可以分為內部信息溝通和外部信息溝通。內部信息溝通指的

52、是企業(yè)經(jīng)營、管理所需的內部信息、外部信息在企業(yè)內部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關者之間信息的溝通。（一）內部信息溝通一個健康的企業(yè)需要長期保持系統(tǒng)上下開放式的溝通交流。開放式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個企業(yè)或組織要協(xié)調全體員工實現(xiàn)某項目標，必須使每個員工都明確其目標，這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因為所有的協(xié)調活動都是在一定形式的溝通下進行的，缺乏有效的交流、溝通，就無法協(xié)調。通過組織內部的溝通，可以了解各部門的生產(chǎn)或工作進度、各部門之間的關系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，從而做出如何協(xié)調的決定。充分的內部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、

53、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用，企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應承擔的責任、應實現(xiàn)的目標以及這些目標對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息，并進行合理篩選和相互核對。企業(yè)應當采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報、例行會議、專項報告、調查研究、員工手冊、教育培訓、內部刊物等多種方式，實現(xiàn)所需的內部信息和外部信息在企業(yè)內部準確及時地傳遞和共享，從而確保董事會、管理層和員工之間的有效溝通。（二）外部信息溝通企業(yè)有責任建立良好的外部溝通渠道，對外部有關方面的建議、投訴和收到的其他信息進行記錄，并及時予以處理、反

54、饋。有效的外部溝通既可以擴大企業(yè)的影響力，還可以獲得很多有效內部控制的重要信息。外部溝通應當重點關注以下方面。1、與投資者和債權人的溝通企業(yè)應當根據(jù)中華人民共和國公司法中華人民共和國證券法等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，通過股東大會、投資者會議、定向信息報告等方式，及時向投資者和債權人報告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方針、投融資計劃、年度預算、經(jīng)營成果、財務狀況、利潤分配方案以及重大擔保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息，聽取投資者和債權人的意見和要求，妥善處理企業(yè)與投資者和債權人之間的關系。2、與客戶的溝通企業(yè)可以通過客戶座談會、走訪客戶等多種形式，定期聽取客戶對消費偏好、銷售策略、產(chǎn)品質量、售后服務、貨

55、款結算等方面的意見和建議，收集客戶需求和客戶的意見，妥善解決可能存在的控制不當問題。3、與供應商的溝通企業(yè)可以通過供需見面會、訂貨會、業(yè)務洽談會等多種形式與供應商就供貨渠道、產(chǎn)品質量、技術性能、交易價格、信用政策等問題進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當問題。4、與監(jiān)管機構的溝通企業(yè)應當及時向監(jiān)管機構了解監(jiān)管政策和監(jiān)管要求及其變化，并相應完善自身的管理制度；同時，認真了解自身存在的問題，積極反映訴求和建議，努力加強與監(jiān)管機構的協(xié)調。5、與外部審計師的溝通企業(yè)應當定期與外部審計師進行會語，聽取外部審計師有關財務報表審計、內部控制等方面的建議，以保證內部控制的有效運行以及雙方工作的協(xié)調。信息控制（

56、一）信息的收集與整理企業(yè)內部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定：企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關系到信息與溝通的質量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識、經(jīng)驗及其總結，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對原始信息經(jīng)過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內容的信息。根據(jù)企業(yè)內部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調研

57、報告、專項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質量，應堅持以下原則。（1）準確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實可靠。當然，這個原則是信息收集工作最基本的要求。為達到這樣的要求，信息收集者就必須對收集到的信息反復核實、不斷檢驗，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動和決策對象發(fā)展的全貌，為決策的科學性提供保障。當然，實際所收集到的信息不可

58、能做到絕對的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學的決策就是一個非常值得探討的問題。（3）時效性原則。信息的利用價值取決于該信息是否能及時地提供，即信息的時效性。信息只有及時、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個角度來劃分。（1）內容范圍。內容范圍是指根據(jù)信息內容與信息收集目標和需求相關性特征所確定的范圍，包括本身內容范圍和環(huán)境內容范圍。本身內容范圍是由事物本身信息相關內容特征組成的范圍；環(huán)境內容范圍是由事物周邊、與事物相關的

59、信息的內容特征組成的范圍。（2）時間范圍。時間范圍是指在信息發(fā)生的時間上，根據(jù)與信息收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點上，根據(jù)與信息收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調查法。調查法一般分為普查和抽樣調查兩大類。普查是調查有限總體中每個個體的有關指標值。抽樣調查是按照一定的科學原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個體進行調查，用所得到的調查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調查是較常用的調查方法，也是統(tǒng)計學研究的主要內

60、容。抽樣調查的關鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質量。抽樣方法一般分為非隨機抽樣、隨機抽樣和綜合抽樣。常用的調查方法主要有訪問調查法、問卷調查法、觀察調查法、實驗調查法、文案調查法等，這里主要介紹訪問調查法和問卷調查法。訪問調查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對象，與之直接交談而獲得有關信息的方法。它又分為座談采訪、會議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準備，認真選擇調查對象了解調查對象，收集有關業(yè)務資料和相關的背景資料。其主要優(yōu)點是可以就問題進行深入的討論，獲得高質量的信息；缺點是費用高，采訪對