1、【例題25計算分析題】甲公司為上市公司，208年度、209年度與長期股權投資業務有關的資料如下： （1）208年度有關資料 1月1日，甲公司以銀行存款4 000萬元和公允價值為3 000萬元的專利技術（成本為3 200萬元，累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關聯方關系。 當日，乙公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為40 000萬元。 2月25日，乙公司宣告分派上年度現金股利4 000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派

2、的現金股利，款項存入銀行。 乙公司208年度實現凈利潤4 700萬元。 （2）209年度有關資料 1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。 當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40 860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1 200萬元和1 360萬元；其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。 3月28日，乙公司宣告分派上年度現金股利3 800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現金股利，款項存入銀行。 12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。 至12月31日，乙公司在1

3、月1日持有的X存貨已有50%對外出售。 乙公司209年度實現凈利潤5 000萬元。 其他相關資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權投資在208年末和209年末均未出現減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分別指出甲公司208年度和209年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法。 （2）編制甲公司208年度與長期股權投資業務有關的會計分錄。 （3）編制甲公司209年度與長期股權投資業務有關的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示）（2010年考題）正確答案： （1）208年甲公司取得乙公司15%的股權，不具有重

4、大影響，采用成本法核算；209年追加持有10%（合計25%），派出一名董事，具有重大影響，應采用權益法核算。 （2） 208年1月1日 借：長期股權投資 7 000 累計攤銷 640 貸：無形資產 3 200 銀行存款 4 000 營業外收入 440 208年2月25日 借：應收股利 600（4 00015%） 貸：投資收益 600 208年3月1日 借：銀行存款 600 貸：應收股利 600 （3） 209年1月1日 借：長期股權投資 4 500 貸：銀行存款 4 500 原投資時投資成本7 000萬元大于投資時點被投資單位可辨認凈資產公允價值份額6 000萬元（40 00015%），不用進

5、行調整；第二次投資時，投資成本4 500萬元大于投資時點被投資單位可辨認凈資產公允價值份額4 086萬元（40 86010%），也不用進行調整。 借：長期股權投資 129 貸：盈余公積 10.5 利潤分配未分配利潤94.5(4 700-4 000) 15%90% 資本公積其他資本公積 24 209年3月28日 借：應收股利 950（3 80025%） 貸：長期股權投資 950 209年4月1日 借：銀行存款 950 貸：應收股利 950 209年12月31日 借：長期股權投資 50 貸：資本公積其他資本公積 50 調整凈利潤=5 000-（1 360-1 200）50%=4 920（萬元） 借

6、：長期股權投資 1 230 貸：投資收益 1 230（4 92025%）【例題26計計算分析題】甲甲公司20009年3月11日20111年1月55日發生下列列與長期股權權投資有關的的經濟業務：（1）甲公司22009年33月1日從證證券市場上購購入乙公司發發行在外300%的股份并并準備長期持持有，對乙公公司能夠施加加重大影響，實實際支付款項項2 0000萬元（含已已宣告但尚未未發放的現金金股利60萬萬元），另支支付相關稅費費10萬元。22009年33月1日，乙乙公司可辨認認凈資產公允允價值為6 600萬元元。（2）20099年3月200日收到現金金股利。（3）20099年12月331日乙公司司可

7、供出售金金融資產的公公允價值變動動使乙公司資資本公積增加加了200萬萬元。（4）20099年乙公司實實現凈利潤5510萬元，其其中1月份和和2月份共實實現凈利潤1100萬元，假假定乙公司除除一臺設備外外,其他資產產的公允價值值與賬面價值值相等。該設設備20099年3月1日日的賬面價值值為400萬萬元,公允價價值為5200萬元,采用用年限平均法法計提折舊,預計尚可使使用年限為110年，無殘殘值。（5）20100年3月100日，乙公司司宣告分派現現金股利1000萬元。（6）20100年3月255日，收到現現金股利。（7）20100年乙公司實實現凈利潤6612萬元。（8）20111年1月5日日，甲公

8、司將將持有乙公司司5%的股份份對外轉讓，收收到款項3990萬元存入入銀行。轉讓讓后持有乙公公司25%的的股份，對乙乙公司仍具有有重大影響。（9）乙公司22009年110月8日向向甲公司銷售售一批商品，售售價為2000萬元，成本本為150萬萬元，至20009年122月31日，甲甲公司將上述述商品對外銷銷售80%，余余下的商品在在2010年年全部對外出出售。假定不考慮所得得稅的影響。要求：（1）編制上述述有關業務的的會計分錄。（2）計算20011年1月月5日出售部部分股份后長長期股權投資資的賬面價值值。（答案中的金額額單位用萬元元表示）正確答案： （1） 編制會會計分錄：借：長期股權投投資成本本

9、（2 000-660+10）11 950應收股利 660貸：銀行存款 2 010借：長期股權投投資成本本 （6 600030%-1 9550）30貸：營業外收入入 30借：銀行存款 60貸：應收股利 60借：長期股權投投資其他他權益變動60貸：資本公積其他資本本公積 600乙公司按固定資資產公允價值值調整后的凈凈利潤=（5510-1000）-（5520-4000）10010/112=4000(萬元)借：長期股權投投資損益益調整 4400-（2200-1550）200%300% 1117貸：投資收益 117借：應收股利 30貸：長期股權投投資損益益調整 300借：銀行存款 30貸：應收股利 30

10、乙公司按固定資資產公允價值值調整后的凈凈利潤=6112-（5220-4000）10=600（萬萬元）借：長期股權投投資損益益調整 6600+（2200-1550）200%300% 1883貸：投資收益 183長期股權投資的的賬面余額=1 9500+30+660+1177-30+1183=2 310(萬萬元)借：銀行存款 390貸：長期股權投投資成本本 （19950+300）30%5% 330損益調整 （117-30+1883）300%5% 45其他權益變變動 （ 66030%5%）110投資收益 5借：資本公積其他資本本公積 （66030%5%）110貸：投資收益 10（2）20111年1月5

11、日日出售部分股股份后長期股股權投資的賬賬面價值=22 310-（330+45+100）=1 9925（萬元元）。【例題15計計算分析題】甲甲股份有限公公司20077年至20113年與無形形資產業務有有關的資料如如下：（1）20077年12月11日，以銀行行存款6000萬元購入一一項無形資產產（不考慮相相關稅費），該該無形資產的的預計使用年年限為10年年，無殘值。（2）20111年12月331日，預計計該無形資產產的可收回金金額為2844萬元。該無無形資產發生生減值后，原原預計使用年年限不變。（3）20122年12月331日，預計計該無形資產產的可收回金金額為2599.6萬元，調調整該無形資資產

12、減值準備備后，原預計計使用年限不不變。（4）20133年4月1日日。將該無形形資產對外出出售，取得價價款290萬萬元并收存銀銀行（不考慮慮相關稅費）。要求：（1）編制購入入該無形資產產的會計分錄錄。（2）計算20011年122月31日該該無形資產的的賬面凈值。（3）編制20011年122月31日該該無形資產計計提減值準備備的會計分錄錄。（4）計算20012年122月31日該該無形資產的的賬面凈值。（5）編制20012年122月31日調調整該無形資資產減值準備備的會計分錄錄。（6）計算20013年3月月31日該無無形資產的賬賬面凈值。（7）計算該無無形資產出售售形成的凈損損益。（8）編制該無無形

13、資產出售售的會計分錄錄。（答案中的金額額單位用萬元元表示）正確答案： （1） 借：無形資產 600貸：銀行存款 600（2）2011年122月31日該該無形資產的的賬面凈值=600-6600/1001/122-600/104=355（萬萬元） （3）借：資產減值損損失 （3355-2884）71貸：無形資產減減值準備 71（4）2012年該無無形資產的攤攤銷額=2884/（1225+111）12=48（萬元元） 2012年122月31日該該無形資產的的賬面凈值=355-448=3077（萬元）（5）2012年122月31日無無形資產的賬賬面價值=2284-488=236（萬萬元），無形形資產的

14、預計計可收回金額額為259.6萬元，按按現行準則規規定，無形資資產減值準備備不能轉回。（6）2013年1月月至3月,該該無形資產的的攤銷額=2236/（1124+111）3=12（萬元元） 2013年3月月31日該無無形資產的賬賬面凈值=3307-122=295（萬萬元） （7）該無形資產出售售凈損益=2290-（2236-122）=66（萬萬元） （8）至無形資產出售售時累計攤銷銷金額=6000/101/12+600/1104+448+12=305（萬萬元）借：銀行存款 290無形資產減值準準備771累計攤銷 3005貸：無形資產 600營業外收入 666例題21計算算分析題】甲甲股份有限公

15、公司為上市公公司（以下簡簡稱甲公司），為為了擴大生產產規模，經研研究決定，采采用出包方式式建造生產廠廠房一棟。22008年77月至12月月發生的有關關借款及工程程支出業務資資料如下： （1）7月月1日，為建建造生產廠房房從銀行借入入三年期的專專門借款3 000萬元元，年利率為為7.2%，于于每季度末支支付借款利息息。當日，該該工程已開工工。 （2）77月1日，以以銀行存款支支付工程款11 900萬萬元。暫時閑閑置的專門借借款在銀行的的存款年利率率為1.2%，于每季度度末收取存款款利息。 （33）10月11日，借入半半年期的一般般借款3000萬元，年利利率為4.88%，利息于于每季度末支支付。

16、（44）10月11日，甲公司司與施工單位位發生糾紛，工工程暫時停工工。 （5）111月1日，甲甲公司與施工工單位達成諒諒解協議，工工程恢復施工工，以銀行存存款支付工程程款1 2550萬元。 （6）122月1日，借借入1年期的的一般借款6600萬元，年年利率為6%，利息于每每季度末支付付。 （7）112月1日，以以銀行存款支支付工程款11 100萬萬元。 假定定工程支出超超過專門借款款時占用一般般借款；仍不不足的，占用用自有資金。 要求： （11）計算甲公公司20088年第三季度度專門借款利利息支出、暫暫時閑置專門門借款的存款款利息收入和和專門借款利利息支出資本本化金額。 （2）計算算甲公司20

17、008年第四四季度專門借借款利息支出出、暫時閑置置專門借款的的存款利息收收入和專門借借款利息支出出資本化金額額。 （3）計計算甲公司22008年第第四季度一般般借款利息支支出，占用一一般借款工程程支出的累計計支出加權平平均數、一般般借款平均資資本化率和一一般借款利息息支出資本化化金額。 （一般借款款平均資本化化率的計算結結果在百分號號前保留兩位位小數，答案案中的金額單單位用萬元來來表示）（22009年考考題）正確答案： （1） 專門借借款利息支出出=3 00007.22%3/112=54（萬萬元） 暫時時閑置專門借借款的存款利利息收入=11 1001.2%3/12=3.3（萬萬元） 專門門借款

18、利息支支出資本化金金額=54-3.3=550.7（萬萬元） （22） 專門借借款利息支出出=3 00007.22%3/112=54（萬萬元） 暫時時閑置專門借借款的存款利利息收入=11 1001.2%1/12=1.1（萬萬元） 專門門借款利息支支出資本化金金額=54-1.1=552.9（萬萬元） （33） 第四季季度一般借款款利息支出=30044.8%33/12+66006%1/122=6.6（萬萬元） 占用用一般借款工工程支出的累累計支出加權權平均數=11502/3+75001/3=350（萬萬元） 一般般借款平均資資本化率=（33004.8%3/12+60006%1/12）/ （30003

19、/3+60011/3）=11.32% 一般借借款利息支出出資本化金額額=3501.32%=4.622（萬元）。【例題7綜合合題】甲股份份有限公司為為上市公司（以以下簡稱甲公公司），系增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17%。甲公司22008年度度財務報告于于2009年年4月10日日經董事會批批準對外報出出。報出前有有關情況和業業務資料如下下：（1）甲公司在在2009年年1月進行內內部審計過程程中，發現以以下情況：2008年77月1日，甲甲公司采用支支付手續費方方式委托乙公公司代銷B產產品200件件，售價為每每件10萬元元，按售價的的5%向乙公公司支付手續續費（由乙公公司從售價中中直接

20、扣除）。當當日，甲公司司發出了B產產品200件件，單位成本本為8萬元。甲甲公司據此確確認應收賬款款1900萬萬元、銷售費費用100萬萬元、銷售收收入20000萬元，同時時結轉銷售成成本16000萬元。2008年122月31日，甲甲公司收到乙乙公司轉來的的代銷清單，BB產品已銷售售100件，同同時開出增值值稅專用發票票；但尚未收收到乙公司代代銷B產品的的款項。當日日，甲公司確確認應收賬款款170萬元元、應交增值值稅銷項稅額額170萬元元。2008年112月1日，甲甲公司與丙公公司簽訂合同同銷售C產品品一批，售價價為20000萬元，成本本為15600萬元。當日日，甲公司將將收到的丙公公司預付貨款款

21、1000萬萬元存入銀行行。20088年12月331日，該批批產品尚未發發出，也未開開具增值稅專專用發票。甲甲公司據此確確認銷售收入入1000萬萬元、結轉銷銷售成本7880萬元。2008年112月31日日，甲公司對對丁公司長期期股權投資的的賬面價值為為1800萬萬元，擁有丁丁公司60%有表決權的的股份。當日日，如將該投投資對外出售售，預計售價價為15000萬元，預計計相關稅費為為20萬元；如繼續持有有該投資，預預計在持有期期間和處置時時形成的未來來現金流量的的現值總額為為1450萬萬元。甲公司司據此于20008年122月31日就就該長期股權權投資計提減減值準備3000萬元。（2）20099年1月

22、1日日至4月100日，甲公司司發生的交易易或事項資料料如下：2009年11月12日，甲甲公司收到戊戊公司退回的的2008年年12月從其其購入的一批批D產品，以以及稅務機關關開具的進貨貨退出相關證證明。當日，甲甲公司向戊公公司開具紅字字增值稅專用用發票。該批批D產品的銷銷售價格為3300萬元，增增值稅稅額為為51萬元，銷銷售成本為2240萬元。至至2009年年1月12日日，甲公司尚尚未收到銷售售D產品的款款項。2009年33月2日，甲甲公司獲知庚庚公司被法院院依法宣告破破產，預計應應收庚公司款款項300萬萬元收回的可可能性極小，應應按全額計提提壞賬準備。甲公司在20008年12月月31日已被被宣

23、告知庚公公司資金周轉轉困難可能無無法按期償還還債務，因而而相應計提了了壞賬準備1180萬元。（3）其他資料料上述產品銷售售價格均為公公允價格（不不含增值稅）；銷售成本在在確認銷售收收入時逐筆結結轉。除特別別說明外，所所有資產均未未計提減值準準備。甲公司適用的的所得稅稅率率為25%；2008年年度所得稅匯匯算清繳于22009年22月28日完完成，在此之之前發生的22008年度度納稅調整事事項，均可進進行納稅調整整；假定預計計未來期間能能夠產生足夠夠的應納稅所所得額用于抵抵扣暫時性差差異。不考慮慮除增值稅、所所得稅以外的的其他相關稅稅費。甲公司按照當當年實現凈利利潤的10%提取法定盈盈余公積。要求

24、：（1）判斷資料料（1）中相相關交易或事事項的會計處處理，哪些不不正確（分別別注明其序號號）。（2）對資料（11）中判斷為為不正確的會會計處理，編編制相應的調調整分錄。（3）判斷資料料（2）相關關資產負債表表日后事項，哪哪些屬于調整整事項（分別別注明其序號號）。（4）對資料（22）中判斷為為資產負債表表日后調整事事項的，編制制相應的調整整分錄。（逐筆編制涉及及所得稅的會會計分錄；合合并編制涉及及“利潤分配配-未分配配利潤”、“盈盈余公積-法定盈余公公積”的會計計分錄；答案案中的金額單單位用萬元表表示）（20009年考題題）正確答案： 【答案】（1）資料（1）中交交易或事項處處理不正確的的有：、

25、。（2）事項調整分錄錄：借：以前年度損損益調整 （22 000100）50%9950貸：應收賬款 9950借：發出商品（11 60050%）8800貸：以前年度損損益調整 800借：應交稅費應交所得得稅 （99508000）255%37.5貸：以前年度損損益調整 37.55事項調整分錄錄：借：以前年度損損益調整 1 000貸：預收賬款 1 0000借：庫存商品 7780貸：以前年度損損益調整 780借：應交稅費應交所得得稅 （220025%）555貸：以前年度損損益調整 55事項調整分錄錄：借：以前年度損損益調整 20貸：長期股權投投資減值準備備 220借：遞延所得稅稅資產 （20025%）5

26、5貸：以前年度損損益調整 5（3）資料（2）中相相關日后事項項屬于調整事事項的有：、。（4）事項調整分錄錄：借：以前年度損損益調整 300應交稅費應應交增值稅（銷銷項稅額） 551貸：應收賬款 3351借：庫存商品 2240貸：以前年度損損益調整 240借：應交稅費應交所得得稅 （60025%）115貸：以前年度損損益調整 15事項調整分錄錄：借：以前年度損損益調整 120貸：壞賬準備 1120借：遞延所得稅稅資產 30貸：以前年度損損益調整 30合并編制轉入利利潤分配及計計提盈余公積積分錄：借：利潤分配未分配利利潤 4277.5貸：以前年度損損益調整 427.55借：盈余公積法定盈余余公積 42.75貸：利潤分配未分配利利潤 422.75【例題6計算算分析題】甲甲公司為上市市公司，適