1、PAGE PAGE 62*有限公司財務管理制度目 錄第一章 總總則第二章 公公司財務務部門職職責第三章 公公司財務務管理的的基礎工工作第四章 會會計信息息的質量量要求第五章 貨貨幣資金金的核算算與管理理第六章 應應收及預預付款項項的核算算與管理理第七章 存存貨的核核算與管管理第八章 金金融資產產和金融融負債的的核算與與管理第九章 長長期股權權投資的的核算與與管理第十章 固固定資產產和在建建工程的的核算與與管理第十一章 無形資資產及長長期待攤攤費用的的核算與與管理第十二章 負債的的核算與與管理第十三章 資產減減值準備備管理2十四章 成成本核算算與管理理第十五章 所有者者權益的的核算與與管理第十六

2、章 營業收收入的核核算與管管理第十七章 利潤及及其利潤潤分配第十八章 財務報報告與財財務分析析管理制制度第十九章 資金管管理第二十章 全面預預算管理理第二十一章章 附則則第一章 總總 則第一條條 為了了規范*有有限公司司（以下下簡稱“公公司”）的的會計核核算和財財務管理理，真實實、完整整地提供供財務會會計信息息，以滿滿足信息息使用者者的需要要，根據據中華華人民共共和國公公司法、中中華人民民共和國國會計法法、中中華人民民共和國國證券法法、企企業會計計準則及及國家有有關法律律、法規規的規定定，結合合公司的的實際情情況和管管理要求求，制定定本制度度。第二二條 公公司根據據國家有有關規定定及生產產經營

3、的的特點和和管理要要求，單單獨設置置會計機機構，配配備會計計人員。公公司總部部設立財財務處，負負責全面面組織、協協調、指指導公司司及所屬屬各單位位的會計計核算和和財務管管理工作作；各生生產單位位及子公公司單獨獨設置財財務科,負責本本部門或或本公司司的會計計核算和和務管理理工作，并并向公司司財務處處報告工工作。第三條 本本制度適適用于公公司范圍圍內的所所有單位位及控股股子公司司。第四四條 根根據公司司生產經經營特點點和管理理要求，建建立健全全財務管管理制度度，不斷斷規范各各項管理理基礎工工作，如如實反映映公司財財務狀況況、經營營成果和和現金流流量，依依法計算算和繳納納國家稅稅收，接接受上級級有關

4、部部門的檢檢查監督督。第五五條 公公司財務務管理的的基本任任務是：建立和和完善預預算及成成本管理理體系，健健全預測測、核算算、控制制、分析析和考核核等管理理基礎工工作；募募集和合合理使用用資金，提提高資金金使用效效果；有有效利用用公司的的各項資資產，努努力提高高經濟效效益；真真實、完完整地提提供財務務會計信信息，按按上市公公司信息息披露的的有關規規定及時時披露財財務會計計信息。 第二章 公司財務管理職責第六條 在總經理的領導下，組織公司的會計核算和財務管理；宣傳、貫徹和執行國家的法律、法規和會計制度；按照國家稅法的規定，組織公司的稅收核算和管理。第七條 根據國家法律、法規及企業會計準則的規定，

5、結合公司的具體情況制定內部會計核算和財務管理的各項規章制度，指導和監督各單位貫徹實施。第八條 為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息，參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標，組織編制公司的全面預算和經濟責任制方案，建立和健全成本管理基礎工作，制訂和完善成本管理制度，加強成本預測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第九條 組織制定公司內部結算價格，參與制訂產品銷售價格，并組織實施、檢查、監督。跟蹤公司關聯交易的產品的市場價格及成本變動情況。第十條 實施資金集中管理，根據公司生產經營的需要合理地籌集資金，優化融資結構，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公

6、司的清產核資，確保資產安全完整。第十一條 及時、完整地編制公司財務決算，如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，及時提供真實、合法、規范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計，按照國家證監會的有關規定和要求披露財務會計報告。第十二條 建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。第十三條 指導和協調駐點單位的會計核算和財務管理，組織公司會計人員的業務培訓和考核，提高財會人員的業務素質和管理水平。 第三章 公司財務管理基礎工作第十四條 公司生產經營過程中發生的一切經濟業務，會計人員應根據企業會計準則和公司財務管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表

7、。第十五條 公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度（如資金定額、物資消耗定額、費用定額等），認真做好記載經濟活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關規定執行）。第十六條 建立和完善公司的計量驗收制度，公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續齊全，計量準確。第十七條 建立科學的存貨管理制度，保證內部經濟核算的及時進行，并定期、不定期的進行財產物資的清查盤點，確保賬賬、賬物、賬證相符。第十八條 建立財務機構內部的稽核制度，嚴格審核監督，保證會計核算資料的真實、完整、規范、正確。加強資金管理，嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規定辦理經濟業務的審核及付款手續。第十九條 根

8、據國家和公司檔案管理的要求，建立會計檔案管理制度，妥善保管會計檔案，有效利用會計檔案。第二十條 建立和完善會計核算的基礎工作，健全財務指標的分解落實、監督控制、考核及分析制度，公司建立定期的經濟活動分析例會，對公司的生產經營狀況進行全面分析。 第四章 會計信息的質量要求第二十一條 公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規和公司有關管理制度的規定。提供的會計信息的質量應具備相關性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特征。第二十二條 公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關聯，即與使用者進行決策有關，并具有影響決策的能力。會計信

9、息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時，會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規定做好會計信息的保密工作。第二十三條 公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的，即會計信息應具有可靠性。公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實、數據準確、項目完整、手續齊備、資料可靠、操作規范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實、完整的會計信息。第二十四條 會計核算必須符合企業會計準則的規定，會計憑證、會計帳簿、財務會計報表及其他會

10、計資料必須真實、準確、完整，提供的會計信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。第二十五條 會計核算必須符合企業會計準則的規定，公司采取的會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動，但因生產經營或管理的需要，如有必要變動，應將變動情況和原因，變動后對公司財務狀況和經營成果的累積影響額，在會計報告附注中予以披露。會計核算應做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。 第五章 貨幣資金的核算與管理第二十六條 公司貨幣資金核算的內容包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十七條 公司設置現金和銀行存款日記賬（非獨立核算單位不設銀行存款日記賬），按照經濟業務發生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存

11、款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。第二十八條 現金管理制度（一）公司現金的使用范圍1、支付職工工資、獎金、津貼；2、支付個人的勞動報酬；3、支付各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；5、結算起點以下的零星支出（結算起點規定為1000元）6、中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出；7、結算起點以上的現金支出應報經財務處審核批準。（二）庫存現金限額規定1、公司庫存現金限額由財務處根據日常現金支出量的多少，結合公司的具體情況核定，并報開戶銀行批準。公司的庫存現金限額一般為3-5天的支用量。2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有

12、關規定執行，不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理的安全；庫存現金不足時向開戶銀行提取。（三）現金收支的日常管理1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則，現金收入應當日解交開戶銀行，當日解交確有困難的，應按公司現金管理的有關規定妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現金，只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現金收入中直接支付；3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執行，提取現金時，要注明用途，不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超

13、過限額的，報經主管部門同意并經財務處批準，可于限額外提取現金。（四）現金的核算和清查1、公司現金出納人員進行現金收付時，應根據會計人員填制的，經稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項進行核對無誤后，辦理現金付款手續，并按規定登記現金日記帳，做到日清月結，賬款相符；2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；3、為了加強現金的日常管理，及時發現和防止現金收付差錯，財務處負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現金一次，保證賬賬相符、賬款相符。發現長短款應查明原因及時處理。（五）現金（貨幣資金）的內部控制制度 為加強貨幣

14、資金的管理，應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計擋案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度，進一步建立和完善內部控制制度。1、貨幣資金的內部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的，具體是：（1）貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。（3）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計擋案保管人員相分離。（4）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。（5）貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。（6）負責貨幣資金收付的人員應與負

15、責現金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。1、建立銀行結算憑證、收據和發票的“收、發、存”管理制度，領用的收據和發票，必須登記數量和起訖編號，由領用人簽字；收回收據和發票存根，應由保管人員辦理簽收手續；對空白銀行結算憑證、收據和發票應定期檢查，以防止短缺。2、對現金收付的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。3、對公司的庫存現金，出納人員必須嚴格遵守公司現金管理的有關規定，出納人員應做到日清月結，賬實相符。出納人員在辦理現金支付的具體業務時，應做到不以“白條”抵充庫存現金；不在單位之間相互借用現金；不編造用途套取現金；不將單位收

16、入的現金以私人名義存儲或保留帳外公款，設立小金庫4、公司貿易部的出納人員應根據實際銷售情況,屬于現金交易的,應在銷售單上加蓋“現金收訖”章并在當月底報送公司財務部；屬于掛賬交易的，應根據當月實際收款情況，逐筆填寫收據，并在當月底報送“應收賬款銷售情況明細表”；公司貿易部在每月月末需留有備用金的，應向公司財務部辦理借款手續，經公司財務部核實，公司領導批準后，方可留用。以上材料及貿易部每月的實際銷售情況表、庫存材料明細表應次月3日前報送公司財務部，以便及時核算。5、公司財務部出納人員在收到貿易部上繳的現金時，應逐筆開具收款收據。 第二十九九章 銀行行存款管管理制度度（一）銀銀行結算算的范圍圍、方式

17、式及結算算的規定定1、公公司在生生產經營營過程中中發生的的各項經經濟業務務，除現現金管理理暫行條條例規規定可使使用現金金外，一一律按中中國人民民銀行總總行發布布的銀銀行結算算辦法及及其補充充規定，通通過銀行行辦理轉轉賬結算算，不得得直接支支付現金金或開具具現金支支票。22、公司司對資金金實行集集中統一一管理，公公司及其其控股子子公司根根據生產產經營的的需要開開立銀行行結算帳帳戶，非非獨立核核算的生生產廠通通過公司司財務處處統一對對外結算算。3、根根據銀銀行結算算辦法和和公司的的業務特特點，可可采用銀銀行匯票票、支票票、銀行行本票、信信用證、信信用卡等等結算方方式。公公司在辦辦理銀行行結算，必必

18、須嚴格格遵守銀銀行結算算紀律和和結算原原則，不不得出租租、出借借銀行帳帳號，不不得為外外單位或或個人代代收代支支或轉賬賬套現；不得簽簽發空頭頭支票和和遠期支支票。對對作廢的的轉帳支支票等結結算票據據應隨原原付款憑憑證一起起裝訂，不不得隨意意丟棄。4、建立銀行結算票據的簽收、簽發管理制度， 會計人員對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規定，對結算票據的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結算業務及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞，并按照銀行結算規定辦理各類債權的委托手續。（二）銀行存款的核算及日常管理的規定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款

19、日記賬。2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬，每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業務，應按公司外幣核算的有關規定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。3、月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調節表”，以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節表”作為記賬依據，擅自調整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管

20、，出納人員不得兼管。5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內辦理報銷手續，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用。實際操作時應堅持“前帳不清，后款不借“的原則。6、其他貨幣資金由財務處根據需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時，應在月度資金用款預算內另行編制計劃，經財務處審核同意后方可辦理存款手續。第三十條 外幣業務核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務；借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業務時，應按經濟業務的性質

21、設置相應的外幣賬戶（包括貨幣性項目和非貨幣性項目）分別核算。（二）對發生的外幣業務，采用交易發生日的即期匯率折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額，外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，發生的差額計入當期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用交易發生日的即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價值變動損益。（三）匯兌損益的處理辦法：籌建期間發生的匯兌損益計入長期待攤費用，并在生產經營的當月起，一次性計入開始生產經營當月的損益；與購建和生產符合資本化條件的資產的外幣借款產生的匯兌損益，按照借款費用的處理原則處理；除上述情況外，

22、所發生的匯兌損益均計入當期損益。（四）外幣財務報表的折算遵循下列原則： 1資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除 “未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算； 2利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算； 3按照上述折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示； 4現金流量表采用現金流量發生日的即期匯率折算。匯率變動對現金的影響額作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。 第六章 應收及預付款項的核算與管理第三十一條 應收及預付款項的核算與管理的范圍公司的應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、

23、預付貨款等。應收及預付款項按照實際發生額記賬，并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。第三十二條 應收及預付款項的核算與管理的內容（一）應收票據的日常管理1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。2、公司財務部門應設置“應收票據登記簿”，收到應收票據時要按中華人民共和國票據法等的有關規定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記簿”內逐

24、筆注銷3、公司因生產經營需要資金，按規定可持未到期的應收票據向銀行貼現。或者通過背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。4、為了確保應收票據的安全與完整，按照內部牽制制度的要求，應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬后，將票據和清單移交開戶銀行保管；使用時開具清單向開戶銀行提取。5、在生產經營過程中，各票據流轉結點的經辦人員，在對票據進行審核及辦理交接的過程中，一定要認真按照制度和公司的有關規定嚴格把關，確保票據結算工作順利、安全；各涉及票據業務的部門，對票據交接清單要妥善保管，會計部門應隨同會計憑證一起裝訂，或單獨按月裝訂成冊。6

25、、商業票據用于背書支付物資采購等款項時，由票據使用部門根據實際情況提出所需額度，經財務處審核同意后，由使用單位會計人員去受托保管銀行提取票據，并與受托保管銀行辦理票據交接手續；使用單位提取的票據及明細清單交由財務處進行核對無誤后辦理相關的票據交接手續；票據使用單位領取票據后應按規定進行賬戶處理，然后再向供應商（或客戶）進行支付，并按規定辦妥相關的交接手續。7、票據的貼現由財務處辦理。根據公司資金的實際需要，由財務處資金科提出貼現計劃，經處領導統一平衡后實施。資金科根據貼現計劃填制票據貼現清單，向受托保管銀行提取票據，并對貼現票據進行認真審核，辦妥相應的票據貼現手續后與貼現銀行辦理票據交接。8、

26、辦理票據交接手續，必須由交接雙方簽字確認。（二）應收賬款的日常管理1、應收帳款是核算公司因銷售產品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。2、財務部門應加強對應收帳款的核算和管理。每月終了，將應收賬款余額與總賬余額核對相符，并及時辦理對帳清帳，把拖欠的應收帳款余額反饋給銷售等責任部門，督促經辦人員及時進行催討，加速貨款回籠，避免發生不必要的損失。3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應收帳款要查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按規定程序報公司總經理或董事會批準，作為壞帳損失沖銷利潤。 第七章 存貨的核算與管理第三十三條 存貨核算與管理的范圍 存貨是指公司在正常生

27、產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自制半成品、委托加工物資等。第三十四條 存貨的計價公司的存貨按實際成本記帳。不同渠道取得的存貨，按下列原則計價：1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和繳納的稅金及其他費用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卸費、保

28、險以及按規定計入成本的稅金等費用作為實際成本4、投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。6、接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：（1）捐贈方提供了有效憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。（2）捐贈方沒有提供憑據的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，

29、作為入賬價值。7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的存貨的入賬價值的確定執行相關的會計準則。第三十五 存貨的核算方法1、公司生產所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價，2、庫存商商品按照照實際成成本計價價，發出出存貨的的加權平平均法。3、公司生產過程中領用的低值易耗品領用時均采用一次攤銷法核算。生產領用的包裝物直接計入成本費用。4、存貨數量的盤存方法采用永續盤存制。每年至少進行實地盤點一次，盤點結果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務處；財務處匯總后按規定程序上報總經理或董事會審批，待批準后再依據不同原因和相應的處

30、理決定，進行帳戶處理。 第八章 金融資產與金融負債的核算與管理第三十六條條 金融融資產與與金融負負債的分分類1、公公司按投投資目的的和經濟濟實質對對擁有的的金融資資產在初初始確認認時劃分分為以下下四類：以公允允價值計計量且其其變動計計入當期期損益的的金融資資產（包包括交易易性金融融資產和和指定為為以公允允價值計計量且其其變動計計入當期期損益的的金融資資產）、持持有至到到期投資資、貸款款和應收收款項、可可供出售售金融資資產。22、金融融負債在在初始確確認時劃劃分為以以下兩類類：以公公允價值值計量且且其變動動計入當當期損益益的金融融負債（包包括交易易性金融融負債和和指定為為以公允允價值計計量且其其

31、變動計計入當期期損益的的金融負負債）、其其他金融融負債。第三十七 金融資產和金融負債的確認依據和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但下列情況除外：(1) 持有至到期投資以及貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；(2) 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量

32、的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。3、公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續計量，但下列情況除外：(1) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用；(2) 與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量；(3) 不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，按照履行相關現時義務所需支出的最佳

33、估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。第三十八條 金融資產轉移的確認依據和計量方法1、公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產；保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1) 放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產；(2) 未放棄對該金融資產控制的，按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。3、金融資產整體轉移滿足

34、終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1) 所轉移金融資產的賬面價值；(2) 因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1) 終止確認部分的賬面價值；(2) 終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。第三十九條條 主要要金融資資產和金金融負債債的公允允價值確確定方法法1、存存在活躍躍市場的的金融資資產或金金融負債債，以活活躍市場場

35、的報價價確定其其公允價價值；22、不存存在活躍躍市場的的金融資資產或金金融負債債，采用用估值技技術（包包括參考考熟悉情情況并自自愿交易易的各方方最近進進行的市市場交易易中使用用的價格格、參照照實質上上相同的的其他金金融工具具的當前前公允價價值、現現金流量量折現法法和期權權定價模模型等）確確定其公公允價值值；3、初初始取得得或源生生的金融融資產或或承擔的的金融負負債，以以市場交交易價格格作為確確定其公公允價值值的基礎礎。第四十條 金融資資產的減減值測試試和減值值準備計計提方法法1、資資產負債債表日對對以公允允價值計計量且其其變動計計入當期期損益的的金融資資產以外外的金融融資產進進行減值值測試。對

36、對單項金金額重大大的金融融資產單單獨進行行減值測測試；對對單項金金額不重重大的金金融資產產，包括括在具有有類似信信用風險險特征的的金融資資產組合合中進行行減值測測試；單單獨測試試未發生生減值的的金融資資產（包包括單項項金額重重大和不不重大的的金融資資產），包包括在具具有類似似信用風風險特征征的金融融資產組組合中進進行減值值測試。2、按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不

37、能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。4、可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。 第九章 長期股股權投資資的核算算與管理理第四十十一條 長期股股權投資資初始投投資成本本的確定定1、同同一控制制下的企企業合并并形成的的，合并并方以支支付現金金、轉讓讓非現金金資產、承承擔債務務或發行行權益性性證券作作

38、為合并并對價的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者權益益賬面價價值的份份額作為為其初始始投資成成本。長長期股權權投資初初始投資資成本與與支付的的合并對對價的賬賬面價值值或發行行股份的的面值總總額之間間的差額額調整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調調整留存存收益。2、非同一控制下的企業合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、 除企業合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定：（1）以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告發放但尚未領

39、取的現金股利的差額，作為初始投資成本；（2）以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利和利潤；（3）投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時，在該權益性投資存在活躍市場的，應當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。 第四十二條 長期股權投資的核算方法1、成本法對實施控制的長期股權投資（公司持有的對子公司

40、的投資）采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類：一是對合營企業投資；二是對聯營企業投資。3、投資企業因減少投資等原因對被投資企業不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的，應當改按權益法核算，并以成本法下長期股權投資賬面價值或按企業

41、會計準則第 22 號金融工具確認與計量確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據：按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。第四十三條 長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定，由主管職能部門根據市場分析，投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后 ，提出投資立項申請，經公司董事會（或股東大會）審批后，財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后予以辦理投資

42、付款手續，并進行賬務處理。2、公司章程規定，各子公司未經公司批準或授權不得對外進行投資。因生產經營發展需要，必須由子公司直接對外投資的，應遵循公司章程的有關規定，經子公司相關決策層批準后，報公司董事會（或股東大會）決策批準，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關事宜。第四十四條 長期股權投資減值準備的計提資產負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，有客觀證據表明其發生減值的，按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本制度第十三

43、章所述方法計提長期投資減值準備。 第十章 固固定資產產和在建建工程的的核算與與管理第第四十五五條 固固定資產產是指使使用壽命命超過一一個會計計年度，為為生產商商品、提提供勞務務、出租租或經營營管理而而持有的的，有關關的經濟濟利益很很可能流流入企業業且成本本能夠可可靠計量量、單位位價值較較高的有有形資產產。第四四十六條條 固定定資產的的管理部部門及管管理范圍圍（一）公公司固定定資產實實行統一一和分級級管理相相結合的的管理體體制。公公司固定定資產管管理工作作由設備備處統一一負責，由由使用部部門負責責日常管管理，財財務部門門負責公公司固定定資產的的核算，及及時做好好固定資資產增減減變動及及固定資資產

44、的折折舊的賬賬戶處理理，正確確反映固固定資產產的增減減變化。（二）公司固定資產投資項目按公司章程規定的程序，經董事會或股東大會大會批準后，組織相關部門實施，財務處負責工程項目投資的核算。完工后的固定資產應及時辦理驗收移交手續，由于特殊原因不能及時辦理峻工決算的，財務處按工程概算暫估入賬，待正式辦理峻工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值。（三）公司設備處負責固定資產大中修計劃的審定工作，針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃，經公司董事會審議批準后組織實施。財務部門根據大中修計劃在年度內分期預提大中修理費用，計入成本費用。（四）固定資產的清查盤點由公司總經辦及其使用單位負責，財務部門

45、參與。第四十七條 固定資產計價（一）固定資產按照成本進行初始計量。（二）外購的固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預計可使用狀態前所發生的歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。以一筆款項購買多項沒有單獨標價的固定資產，應當按固定資產公允價值的比例將總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期付款，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與現值之間的差額，除按借款費用準則應予以資本化外，應當在信用期間內計入當期損益。（三）自行建造固定資產的成本，由建造該項固定資產達到預定可使用狀態前

46、所發生的必要支出構成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款利息以及應分攤的間接費用等。（四）投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定；合同或協議約定的價值不公允的，按照該項固定資產的公允價值作為其入賬價值。（五）非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的固定資產，應分別按相關的會計準則確定。（六）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬。（七）在原有固定資產的基礎上改建、擴建的，按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態前發生的支出，作為入賬

47、價值。（八）在財產清查中盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值。第四十八條 固定資產折舊（一）公司固定資產折舊采取直線法（閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法）。結合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產減值準備的前提下，確定公司固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率（固定資產原值的10%）如下： 固定資產產類別 折折舊年限限（年） 預計凈殘值 年折舊率(%) 房屋及建筑物 20 10% 電子設備 5 10% 機械設備 10 10% 運輸工具 5 10%年折舊率和月折舊率按直線法計提折舊的基本原理計算確定。（

48、二）計提折舊的固定資產范圍1、固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產，無論是否繼續使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態但尚未辦理峻工決算的固定資產，應當按預估價值為基礎計提折舊；待辦理峻工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提的固定資產折舊。4、公司固定資產專業管理部門至少每年對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更

49、，按有關會計準則的規定處理。第四十九條 固定資產清理 公司設備處其使用單位必須按規定加強對固定資產的管理，公司對固定資產定期或不定期地進行盤點，根據盤點中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產清查盤點表”，各使用單位應查明原因，寫出書面報告，按管理權限及規定程序報經公司設備處審核鑒定后，上報公司財務處，由財務處匯總后報公司總經理、董事會或股東大會批準，在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規定辦理相關的稅前扣除事項，并報主管稅務部門備案。第五十條 固定資產減值準備，按本制度第十三章所述方法計提。 第十一章 無形資產及長期待攤費用核算與管理第五十一條 無形資產的核算與管理(一)無形

50、資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。（二）無形資產按成本進行初始計量計價：1、外購無形資產，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發生的其他支出；2、投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，在合同或協議約定價值不公允的情況下，應按無形資產的公允價值入賬；3、通過非貨幣性資產交換和債務重組或企業合并中取得的無形資產的成本，應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權

51、的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產核算；對于改變土地使用權用途，將其作為出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。5、內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無

52、形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，可證明其有用性；（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；（5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按照在開發過程中發生的實際成本入賬。（三）無形資產攤銷1、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產；無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。2、使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形

53、資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核，并進行減值測試。4、無形資產的攤銷自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止的期限內攤銷。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產飲食的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。5、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產使

54、用壽命結束時購買無形資產，可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。（四）無形資產的處置 公司將無形資產出售時，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準則規定的確認標準的情況下，應確認相關收入、成本。如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益，不再符合無形資產定義，應將其轉銷。（五）無形資產減值準備 資產負債表日，檢查無形資產預計給公司

55、帶來未來經濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。第五十二條 長期待攤費用的核算與管理長期待攤費用是指公司已經支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算，租入固定資產的改良支出應在租賃期內平均攤銷。 第十二章 負債的核算與管理第五十三條 負債的分類（一）負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，表現為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。（二）流動負債是指將在1年以內或超過1年的一個營業周期內償還的債務

56、，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用及1年內到期的長期借款等。（三）長期負債是指償還期限在1年或超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。第五十四條 短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規定辦理相應的決策程序，經公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續；2、財務處指定專人負責建立銀行借款檔案；3、財務處應按借款種類及借款合同進行明細核算，按借款合同的規定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分攤

57、）借款利息。第五十五條 應付票據的核算與管理 應付票據是指公司在商品交易中對外發生債務時開出的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。1、應付票據應嚴格按票據法的有關規定進行管理。除按制度規定設置“應付票據”科目進行核算外，還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄，指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據信息資料。2、在票據到期日前應將款項足額存入銀行，以維護公司的良好信譽。3、應付票據到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十六條 應付職工薪酬的核算與管理 職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務而給予各種形

58、式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內容：（1）應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。（2）職工福利費；按現行制度規定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用，（3）社會會保險費費用包括括醫療保保險費（基基本醫療療保險、大大病醫療療保險、個個人賬戶戶啟動資資金）、基基本養老老保險費費、失業業保險費費、工傷傷保險費費和生育育保險費費等；財財務部門門對社會會保險費費的核算算以規定定的計繳繳比例計計提，按按經公司司勞動保保險部門門審核的的社會保保險費支支付結算算憑證為為依據進進行清算算。（4）因解解除與職職工的勞勞

59、動關系系給予的的補償；2、職職工薪酬酬的列支支渠道按按照準則則規定，在在職工提提供服務務的會計計期間，將將應付的的職工薪薪酬確認認為負債債，除因因解除與與職工勞勞動關系系的補貼貼外，應應當根據據職工提提供服務務的對象象，分別別下列情情況處理理：（11）應由由生產產產品、提提供勞務務負擔的的職工薪薪酬，計計入產品品成本或或勞務成成本（生生產工人人的薪酬酬直接計計入產品品成本；輔助部部門及管管理人員員的薪酬酬通過制制造費用用歸集后后，分配配計入產產品成本本）。（22）應由由在建工工程、無無形資產產負擔的的職工薪薪酬，計計入固定定資產或或無形資資產的成成本；（33）上述述（1）和和（2）兩兩項之外外

60、的其他他職工薪薪酬，計計入管理理費用。第五十七條 其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理，按欠款對象、業務分類設置明細賬；2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對，如有差錯應查明原因，確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項，查明原因后按準則的有關規定進行處理。第五十八條 借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則 公司發生的借款費用包括因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。處理原則如下：（1）公司發生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費