1、2010年1月月1日起增值值稅發票認證證期限延長至至180天 HYPERLINK javascript:; o 復制本帖鏈接 頂樓 發表于 20009-12-14 144:57 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 只看該作作者 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 倒序看看帖 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&tid=27

2、728 打印 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 注冊友商會員，免免費使(試)用金蝶旗下下9款財務軟軟件！轉自：財考網實務頻道道 日前，國國家稅務總局局發布了關關于調整增值值稅扣稅憑證證抵扣期限有有關問題的通通知（國稅稅函200096177號），決定定自20100年1月1日日起，調整增增值稅專用發發票等扣稅憑憑證抵扣期限限，由90天天延長至1880天。認證期限限延長至半年年由由于原有的抵抵扣期限偏短短，給企業造造成了一些負負擔。近期國國家稅務總局局制定了具體體的措施，對對稅收征管工工作進行了實實質性的、傾傾向于納稅人人的改進。比如如對于

3、取得增增值稅專用發發票、公路內內河貨物運輸輸業統一發票票和機動車銷銷售統一發票票，國稅函220096617號文件件第一條規定定，增值稅一一般納稅人取取得20100年1月1日日以后開具的的增值稅專用用發票、公路路內河貨物運運輸業統一發發票和機動車車銷售統一發發票，應在開開具之日起1180天內到到稅務機關辦辦理認證，并并在認證通過過的次月申報報期內，向主主管稅務機關關申報抵扣進進項稅額。文文件提醒，上上述規定要從從2010年年1月1日起起執行。對納納稅人取得22009年112月31日日以前開具的的增值稅扣稅稅憑證，仍按按原來規定執執行，還是遵遵照國家稅稅務總局關于于增值稅一般般納稅人取得得防偽稅控

4、系系統開具的增增值稅專用發發票進項稅額額抵扣問題的的通知（國國稅發20003177號）第一條條規定來執行行，對增值稅稅一般納稅人人申請抵扣的的防偽稅控系系統開具的增增值稅專用發發票，必須自自該專用發票票開具之日起起90天內到到稅務機關認認證，否則不不予抵扣進項項稅額。舉例例說明，一般般納稅人取得得2009年年12月311日開具的增增值稅專用發發票，必須在在2010年年3月31日日前認證入賬賬（20100年是閏年），并并在認證的當當月申報抵扣扣才有效。如如果一般納稅稅人取得20010年1月月1日開具的的增值稅專用用發票，就可可以在20110年6月330日前認證證并入賬，并并在認證的當當月抵扣進項

5、項，在7月115日征期結結束前增值稅稅納稅申報時時體現出來。對取取得海關進口口增值稅專用用繳款書的，國國稅函200096117號文件第第二條規定，實實行海關進口口增值稅專用用繳款書（以以下簡稱海關關繳款書）“先先比對后抵扣扣”管理辦法法的增值稅一一般納稅人取取得20100年1月1日日以后開具的的海關繳款書書，應在開具具之日起1880日內向主主管稅務機關關報送海關關完稅憑證抵抵扣清單（包包括紙質資料料和電子數據據）申請稽核核比對。未實實行海關繳款款書“先比對對后抵扣”管管理辦法的增增值稅一般納納稅人取得22010年11月1日以后后開具的海關關繳款書，應應在開具之日日起180天天后的第一個個納稅申

6、報期期結束以前，向向主管稅務機機關申報抵扣扣進項稅額。需要要特別關注的的是，未實行行海關繳款書書“先比對后后抵扣”管理理辦法的增值值稅一般納稅稅人取得20010年1月月1日以后開開具的海關繳繳款書，假定定180天剛剛好落在20010年7月月10日，而而6月征期截截止日為7月月15日，那那么此票的抵抵扣期限為77月15日，而而不是7月征征期截止日88月15日。如如果剛好落在在7月18日日，那么抵扣扣期限為7月月征期截止日日即8月155日。超期限不不得抵扣進項項增增值稅一般納納稅人未在規規定期限內到到稅務機關辦辦理認證、申申報抵扣或者者申請稽核比比對的，將無無法作為合法法的增值稅扣扣稅憑證，不不能

7、計算進項項稅額抵扣。國國稅發20003177號文件第二二條規定，增增值稅一般納納稅人認證通通過的防偽稅稅控系統開具具的增值稅專專用發票，應應在認證通過過的當月按照照增值稅有關關規定核算當當期進項稅額額并申報抵扣扣，否則不予予抵扣進項稅稅額，國稅函函20099617號號文件再次強強調了超過期期限未認證抵抵扣的憑證不不能作為進項項稅款抵扣的的政策，要求求在認證通過過的次月申報報期內，向主主管稅務機關關申報抵扣進進項稅額，這這與認證當月月抵扣是一個個意思。國稅稅函200096177號文件第三三條規定，增增值稅一般納納稅人取得22010年11月1日以后后開具的增值值稅專用發票票、公路內河河貨物運輸業業

8、統一發票、機機動車銷售統統一發票以及及海關繳款書書，未在規定定期限內到稅稅務機關辦理理認證、申報報抵扣或者申申請稽核比對對的，不得作作為合法的增增值稅扣稅憑憑證，不得計計算進項稅額額抵扣。此政政策看做是對對原有條款的的保留，而且且對于超過認認證期限的進進項憑證，納納稅人也不能能返還銷貨方方作廢重開，只只能作為財務務上的記賬憑憑證了，未抵抵扣的進項稅稅額應該同購購入的貨物價價款一并計入入貨物成本，在在結轉收入時時同比結轉銷銷售成本并在在企業所得稅稅前進行扣除除。丟失抵扣憑憑證按原規定定執行國稅函220096617號文件件第四條規定定，增值稅一一般納稅人丟丟失已開具的的增值稅專用用發票，應在在規定

9、期限內內，按照國國家稅務總局局關于修訂增值稅專用用發票使用規規定的通知知（國稅發發20066156號號）第二十八八條及相關規規定辦理。如如果一般納稅稅人丟失前已已認證相符的的，購買方憑憑銷售方提供供的相應專用用發票記賬聯聯復印件及銷銷售方所在地地主管稅務機機關出具的丟丟失增值稅專專用發票已報報稅證明單，經經購買方主管管稅務機關審審核同意后，可可作為增值稅稅進項稅額的的抵扣憑證。如如果丟失前未未認證的，購購買方憑銷售售方提供的相相應專用發票票記賬聯復印印件到主管稅稅務機關進行行認證，認證證相符的憑該該專用發票記記賬聯復印件件及銷售方所所在地主管稅稅務機關出具具的丟失增增值稅專用發發票已報稅證證明

10、單，經經購買方主管管稅務機關審審核同意后，可可作為增值稅稅進項稅額的的抵扣憑證。增值值稅一般納稅稅人丟失海關關繳款書，應應在規定期限限內，憑報關關地海關出具具的相關已完完稅證明，向向主管稅務機機關提出抵扣扣申請。主管管稅務機關受受理申請后，應應當進行審核核，并將納稅稅人提供的海海關繳款書電電子數據納入入稽核系統進進行比對。稽稽核比對無誤誤后，方可允允許計算進項項稅額抵扣。一、選擇題：一一、選擇題1、 稅法中中的增值稅是是屬于（ ）中的一種種。A、流轉稅 B、所得稅稅 C、財產產稅 D、資源源稅2、增值稅中的的增值額是（ ）的。A、由稅務機關關確定的 B、由財政政部確定 C、法定 DD、由納稅人

11、人確定3、增值稅對出出口商品適用用（ ）。A、高稅率 B、基本稅稅率 C、低稅稅率 D、零稅稅率4、增值稅的征征稅對象為（ ）。A、營業額 B、增值額額 C、銷售額額 D、毛利利5、批發商或零零售商的納稅稅人，年應稅稅銷售額在1180萬元以以下的為（ ）。A、 一般納稅稅人 B、小規規模納稅人 C、低額額納稅人 D、高額納納稅人6、以生產或提提供勞務為主主并兼營貨物物批發或零售售的納稅人，年年應稅銷售額額在（ ）以上的為為一般納稅人人。A、100萬元元以上 BB、100萬元以以下 C、120萬元以以上 D、130萬元以以上7、根據增值稅稅的征管方式式，凡是財物物制度健全的的單位或個人人視為（

12、）。A、大規模納稅稅人 B、小規規模納稅人 C、一般般納稅人 D、大額納納稅人8、如果小規模模納稅人財物物制度健全，通通過納稅人申申請，經稅務務機關審核，可可視為（ ）。A、一般納稅人人 B、特殊殊納稅人 C、大額納納稅人 DD、低額納稅稅人9、一種發生銷銷售次數極少少的非營業性性納稅人，如如果財物制度度健全，年銷銷售額達到或或超過一般納納稅人的標準準，也可以視視為（ ）。A、一般納稅人人 B、小規規模納稅人 C、大規規模納稅人 D、特殊殊納稅人10、征稅范圍圍是（ ）的具體化化。A、 納稅義務務人 B、征稅稅對象 CC、征稅稅種種 D、征稅稅稅率11、郵政部門門（ ），應當征征收增值稅。A、

13、銷售集郵郵郵集 B、辦理理郵寄業務 C、辦理理儲蓄業務 D、辦理理匯款業務12、銀行（ ），應當征征收增值稅。A、辦理儲蓄業業務 B、銷售售金銀業務 C、辦理理電子匯款業業務 D、辦理理借款業務13、凡是直接接用于本單位位或本企業建建筑工程的預預制構件，不不征收（ ）。A、消費稅 B、營業稅稅 C、增值值稅 D、資源源稅14、一切從事事銷售或者進進口貨物，提提供應稅勞務務的單位和個個人，都是（ ）的納稅人。A、增值稅 B、營業稅稅 C、消費費稅 D、行為為稅15、農村供銷銷社銷售收購購農業初級產產品時，應按按（ ）征收增值值稅。A、17 B、13 C、10 D、016、某企業將將自產的產品品作

14、為福利發發給本廠職工工，該批產品品制造成本為為20萬元人民民幣，利潤為為20，按當當月同類產品品的平均售價價計算為288萬元人民幣幣，請問該批批產品計征增增值稅的銷售售為（ ）。A、20萬元人人民幣 BB、28萬元人民民幣 C、24萬元人民民幣 D、32萬元人民民幣17、銷售方收收取得（ ），就是購購買方支付的的進項稅額。A、銷售額 B、利潤額額 C、銷售售稅額 DD、增值稅額額18、進口貨物物自海關填寫寫稅額繳納證證的次日起（ ）內繳納稅額。A、3日 BB、4日 C、5日 D、7日19、根據我國國現行的增值值稅法規定，銷銷售應稅勞務務的起征點為為月銷售額（ ）。A、 100800元 B、20

15、0800元 C、6002000元 D、5080元20、下列項目目中的（ ）允許抵扣扣進項稅額。A、 從海關取取得的完稅憑憑證上注明的的增稅額 B、購進固固定資產 C、用于非非應稅項目的的購進貨物 D、用于于集體福利的的應稅勞務 HYPERLINK /jxc1/dzjan/shfwj/daan3.htm 答案1、A 2、C 3、D 4、B 5、B 6、A 7、C 8、A 9、B 100、B 111、A 122、B 133、C 144、A 155、B 166、B 177、C 188、D 199、B 200、A二、填空題1、 ，所所有銷售物、進進口貨物、提提供加工、修修理修配勞務務全部納入增增值稅征

16、收范范圍。2、無論是生產產環節，還是是銷售環節，只只要有增值額額，就必須繳繳納 。3、生產型增值值稅中的納稅稅人在計算增增值稅時，不不允許扣除 。4、 中中的納稅人在在計算增值稅稅時，允許扣扣除所有的生生產資料所含含的稅金。5、根據增值稅稅征管方式劃劃分標準，凡凡是財物制度度不健全的單單位或個人視視為 。6、如果一般納納稅人若財物物制度不健全全，稅務機關關在征稅時采采用一般納稅稅人的稅率，但但不得 。7、一般納稅人人應稅額的計計算公式為： ，其其中當期銷項項稅額 。8、進口貨物應應納稅額計算算時不得 。9、銷售貨物的的起征點為同同銷售額 。10、李某為增增值稅一般納納稅人，他將將上期購進的的原

17、材料再銷銷售時，應按按實際售價計計征 。二、填空題：答答案1、除農業和不不動產外 2、增值稅稅 3、固定定資產所含的的稅金 44、消費型增增值稅 55、小規模納納稅人 66、抵扣進項項稅金 77、應納稅額額當期銷售售額當期進進項稅額 當期銷售額額增值稅率 8、抵扣進進項稅 99、6002000元 10、銷銷項稅三、名詞解釋1、增值稅 2、增值額額 3、征稅稅對象 44、銷項稅額額 5、進項項稅額四、簡答題1、簡述增值稅稅的基本特點點。2、 簡述一一般納稅人和和小規模納稅稅人的標準。3、 按133低稅率征征收增值稅的的貨物分哪些些？五、論述題1、試論述我國國增值稅征收收范圍。2、試論述一般般納稅

18、人和大大規模、小規規模納稅人的的區別。六、計算題1、劉某退休后后開了一個汽汽車修理廠，專專修各種進口口車輛，19999年3月份營業收收入額為822000元。請請問，劉某33月份應納的的增值稅額是是多少？2、天津某進出出口公司19998年6月進口一批批空調，到岸岸價格8000000元人人民幣，關稅稅稅率為155，消費稅稅率為30，該公公司6月份應納增增值稅額是多多少？六、計算題：1、劉某應稅額額的計算公式式為：銷售額額含稅銷售售額/（1征收率）。銷銷售額82200/（14）78884.6（元元）。應納增增值稅額77884.664315.38（元）。2、該公司的33月份應納增增值稅額的計計算公式為

19、：組成計稅價價格關稅完完稅價格關關稅消費稅稅，其中完稅稅價格為到岸岸價格。關稅稅8000000151200000（元）。消消費稅（關關稅完稅價格格關稅）/（1消費稅稅稅率）消費稅稅率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。組成計計稅價格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。應納稅稅額組成計計稅價格稅率13114285.7172234428.566（元） 六、計算題：1、劉某應稅額額的計算公式式為：銷售額額含稅銷售售額/（1征收率）。銷銷售額82200/（14）78884.6（元元）。應納增增值稅

20、額77884.664315.38（元）。2、該公司的33月份應納增增值稅額的計計算公式為：組成計稅價價格關稅完完稅價格關關稅消費稅稅，其中完稅稅價格為到岸岸價格。關稅稅8000000151200000（元）。消消費稅（關關稅完稅價格格關稅）/（1消費稅稅稅率）消費稅稅率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。組成計計稅價格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。應納稅稅額組成計計稅價格稅率13114285.7172234428.566（元） 銷售商品和提供供勞務混合業業務賬務處理理（電梯公司司）財

21、務知識識 20099-08-330 16:56:300 閱讀10036 評論論1 字字號：大中小小 訂閱 銷售商品和提供供勞務混合業業務： 企業與其其他企業簽訂訂的合同或協協議，有時既既包括銷售商商品又包括提提供勞務，包包括兩種情況況：（1）如果銷售售商品部分和和提供勞務部部分能夠區分分且能夠單獨獨計量的，企企業應當分別別核算銷售商商品部分和提提供勞務部分分，將銷售商商品的部分作作為銷售商品品處理，將提提供勞務的部部分作為提供供勞務處理；（2）如果銷售售商品部分和和提供勞務部部分不能夠區區分，或雖能能區分但不能能夠單獨計量量的，企業應應當將銷售商商品部分和提提供勞務部分分全部作為銷銷售商品進行

22、行會計處理。如如銷售電梯的的同時負責安安裝工作、銷銷售軟件后繼繼續提供技術術支持等。【例】甲公司司與乙公司簽簽訂合同，向向乙公司銷售售一部電梯并并負責安裝。甲甲公司開出的的增值稅專用用發票上注明明的價款合計計為1 0000 0000元，其中電電梯銷售價格格為980 000元，安安裝費為200 000元元，增值稅稅稅額為1666 600元元。電梯的成成本為5600 000元元；電梯安裝裝過程中發生生安裝費122 000元元，均為安裝裝人員薪酬。假假定電梯已經經安裝完成并并經驗收合格格，款項尚未未收到；安裝裝工作是銷售售合同的重要要組成部分，不不考慮其他因因素。甲公司的賬務處處理如下：（1）電梯銷

23、售售實現時借：應收賬款款11 146 600貸：主營業業務收入 980 0000應交稅稅費應交增值值稅（銷項稅稅額）1666 600借：主營業務務成本 5560 0000貸：庫存商商品 5560 0000（2）實際發生生安裝費用時時借：勞務成本本12 000貸：應付職職工薪酬12 000（3）確認安裝裝費收入并結結轉成本時借：應收賬款款 20 0000貸：主營業業務收入20 0000借：主營業務務成本12 0000貸：勞務成成本120000續【例】若本題題目中電梯銷銷售與安裝不不能區分開來來，甲公司收收到電梯銷售售與安裝的總總價款為1117萬元，其其中銷售收入入為100萬萬元，增值稅稅為17萬元元。甲公司賬務處理理如下：（1）發生安裝裝費時：借：勞務成本本12 0000貸：應付職職工薪酬12 0000（2）銷售實現現時：借：應收賬款款1 1700 000貸：主營業業務收入1 0000 000應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額）1700 000借：主營業務務成本5772 0000貸：庫存商商品5660 0000勞務成成本122 000 企業尚未完完成售出商品品的安裝或檢檢驗工作，且且此項安裝或或檢驗任務是是銷售合同的的重要組成部部分。 例如，某某電梯生產企企業銷售電梯梯，電梯已發發出，