1、精品文檔你我共享向免二減三關聯(lián)方企業(yè)轉移利潤的稅收風險A 公司盈利1000 萬，通過外包研發(fā)向其全資子公司B 轉移利潤800 萬， B 公司享受免二減二政策，最終企業(yè)所得稅納稅結果： A 公司按照 200 萬利潤繳稅， B 公司不繳稅。此種做法是否有稅收風險。專家回復：特別納稅調整實施辦法（試行）（國稅發(fā) 2009 2 號）我國法律規(guī)章規(guī)定了可比非受控價格法、再銷售價格法及成本加成法3 種方法（以下簡稱“基本三法”）和稱作利潤法的交易凈利潤法和利潤分割法來分析關聯(lián)企業(yè)的相關交易。其中關于成本分攤協(xié)議管理的章節(jié)就是對這種情況的稅收處理原則。對于上述情況稅務機關會了解很多問題才能確認是否存在轉移利

2、潤。例如外包的研發(fā)除了報給子公司B 之外，能否包給其他公司，所外包的價格是否相同或相近。能否自己研發(fā)。自己研發(fā)所需的費用。總之是一個很復雜的問題，判斷所需的時間也很長。專家分析：是否進行納稅調整有幾個方面決定：定價是否合理，是否有合理的商業(yè)目的。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六章特別納稅調整第四十一條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來， 不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。第四十二條企

3、業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。第四十三條企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。第四十四條企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、 不完整資料， 未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。第四十五條由居民企業(yè)， 或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家 （地區(qū)）

4、 的企業(yè)， 并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。第四十六條企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享第四十七條企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。第四十八條稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整， 需要補征稅款的， 應當補征稅款， 并按照國務院規(guī)定加收利息。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于

5、內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣， 遠小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠賢臣， 此

6、后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，腹有詩書氣自華精品文檔你我共享攘除奸兇，興復漢室，還于舊都。此臣所以報先帝而忠陛下之職分也。至于斟酌損益，進盡忠言，則攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以討賊興復之效