1、財務報表課堂練練習1、甲公司20007年歸屬屬于普通股股股東的凈利潤潤300萬元元。20077年初發(fā)行在在外的普通股股4000萬萬股；20007年4月11日發(fā)行新股股票600萬萬股；8月11日發(fā)行新股股票480萬萬股；11月月1日回購發(fā)發(fā)行在外的普普通股股票8840萬股。計計算基本每股股收益。2、甲公司20007年7月月1日發(fā)行利利率8%的可可轉換債券，面面值100萬萬元。根據協(xié)協(xié)議，該公司司債券每1000元可轉換換面值為1元元的普通股股股票80股。22007年甲甲公司凈利潤潤48萬元，所所得稅率333%。20007年甲公司司發(fā)行在外的的普通股股票票的加權平均均400萬股股。計算基本本每股收益

2、和和稀釋的每股股收益。3、丁公司077年凈利潤11200000元，發(fā)行在在外普通股股股的加權平均數為為5000000股，每股股平均市價220元，066年8月155日發(fā)行附有有股票期權11000000股，發(fā)行價價格15元，行行權期為077年9月末。007年7月初初發(fā)行認股權權證500000股，行權權價格16元元，行權期限限為20088年5月。計計算基本每股股收益和稀釋釋的每股收益益。4、丙公司有關關資料如下：07年凈利潤770萬元，其其他資料如下下：（1）07年11月1日發(fā)行行在外的普通通股股票為3300萬股；（2）07年33月1日發(fā)行行新普通股股股票60萬股股；08年凈利潤880萬元，其其他資

3、料如下下：（1）08年77月1日發(fā)行行新普通股股股票40萬股股；（2）08年99月1日，并并公司宣布支支付10%的的普通股票股股利。要求：計算088年比較利潤潤標的基本每每股收益。5、現金流量表表編制公式一、現金流量表表主表項目（一）經營活動動產生的現金金流量1、銷售商品品、提供勞務務收到的現金金=主營業(yè)務務收入+應交交稅費應交增值值稅（銷項稅稅額）+（應應收賬款期初初數-應收賬賬款期末數）+（應收票據據期初數-應應收票據期末末數）+（預預收賬款期末末數-預收賬賬款期初數）-當期計提的的壞賬準備-支付的應收收票據貼現利利息=銷售商品提供供勞務收到的的現金（含稅稅）+當期收收回前期應收收賬款和應

4、收收票據+當期期預售的款項項-當期銷售售退回支付的的現金+當期期收回前期核核銷的壞賬損損失例如：本年銷售售商品收到款款項10000萬元（含稅稅），當年收收到上年的應應收賬款300萬元、應收收票據20萬萬元，當年銷銷售退回支付付現金5萬元元，計算銷售售商品收到現現金本年銷售商品實實現收入（主主營業(yè)務收入入）30000萬元，銷售售稅額17%，其他資料料如下：資產負債表項目目 年年初數 年末數數 備注（單單位：萬元）應收賬款 1220 1180 當年計提還還賬準備1應收票據 1000 70 票據貼現息息2預收賬款 330 40計算銷售商品收收到現金。2、收到的稅費費返還=收到到返還的（增增值稅+消費

5、費稅+營業(yè)稅稅+關稅+所所得稅+教育育費附加）等等3、收到的其他他與經營活動動有關的現金金=除上述經經營活動以外外的其他經營營活動有關的的現金4、購買商品品、接受勞務務支付的現金金=主營業(yè)務務成本+（存存貨年末余額額-存貨年初初余額）+應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）+（應付付賬款期初數數-應付賬款款期末數）+（應付票據據期初數-應應付票據期末末數）+（預預付賬款期末末數-預付賬賬款期初數）-當期列入生生產成本、制制造費用的職職工薪酬-當當期列入生產產成本、制造造費用的折舊舊費和攤銷的的大修理費=當期購買商品品、接受勞務務支付現金+當期支付前前期的應付帳帳款和應付票票據+當期預預付的款項-

6、當期購貨退退出收到現金金例如：本年購進進材料支付款款項20000萬元（含稅稅），當年收收到上年的應應付賬款1110萬元、應應收票據400萬元，當年年購進材料退退出收到現金金8萬元，計計算購買商品品支付現金本年銷售商品主主營業(yè)務成本本1400萬萬元，其他資資料如下：資產負債表項目目 年年初數 年末數數 單位：萬萬元應付賬款 900 800應收票據 1000 1550預收賬款 300 110存貨 5500 600注：（1）應繳繳稅費應繳增值值稅（進項稅稅額）1700；（2）當當年計入生產產成本、制造造費用中的職職工薪酬4000萬元、折折舊費40萬萬元。計算購買商品支支付現金。5、支付給職職工及為職

7、工工支付的現金金=生產成本本、制造費用用、管理費用用的職工薪酬酬+（應付職職工薪酬期初初數-應付職職工薪酬在建建工程期初數數）-（應付付職工薪酬期期末數-應付付職工薪酬在在建工程期末末數）例如：生產成本本、制造費用用、管理費用用的職工薪酬酬600萬元元，在建工程程的職工薪酬酬30萬元；應付職工薪酬年年初結存200萬元（其中中工程人員22萬元），應應付職工薪酬酬年末結存770萬元（其其中工程人員員10萬元）。計算：支付給職職工及為職工工支付的現金金；購建固定定資產支付的的現金。6、支付的各各項稅費=所所得稅費用+營業(yè)稅金及及附加+管理理費用中的稅稅金+應繳稅稅費增值稅（已已繳稅額）+應繳稅費（期

8、期初余額-期期末余額）（不不包括增值稅稅）例如，所得稅333萬元，營營業(yè)稅金及附附加40萬元元，管理費用用中的房產稅稅等7萬元。應繳稅費應應繳增值稅（已已繳稅額）2230萬元 應繳其他他稅費：年初初30萬元、年年末數13萬萬元計算：支付的各各項稅費。7、支付的其其他與經營活活動有關的現現金=營業(yè)外外支出（剔除除固定資產、無無形資產方面面后的其他現現金流量）管理費用（剔除：職工薪酬、無現金流量項目）銷售費用（剔除：職工薪酬、無現金流量項目）p393-394（二）投資活動動產生的現金金流量8、收回投資資所收到的現現金（不包括括長期債權投投資收回的利利息）=轉讓讓或期滿收回回交易性金融融資產、持有有

9、至到期投資資、可供出售售金融資產、長長期股權投資資實際收到的的款項（不包括收回購購買時已宣告告而尚未領取取的現金股利利、已到付息息期但尚未領領取的債券利利息）如轉讓交易性金金融資產，轉轉讓價2000萬元（賬面面價值1700萬元），支支付手續(xù)費等等2萬元，收收到款項。9、取得投資資收益收到的的現金=收到到分得的現金金股利及利息息10、處置固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產收到的現金金=固款定收固理讓收（包括災災害造成固定定資產及長期期資產損失收收到的保險賠賠償）（如為負數，在在支付的其他他與投資活動動有關的現金金項目反映）例如：出售某設設備收到出售售款100萬萬元；另一設設備報廢，支支票支

10、付清理理費10萬元元，收回殘料料入庫1萬元元、材料變現現13萬元收收到，收到保保險公司賠償償款2萬元；轉讓專利權權收到款項220萬元。計算：處置固定定資產、無形形資產和其他他長期資產收收到的現金11、處置子公公司及其他營營業(yè)單位收到到的現金凈額額=處置收入入-處置費用用-子公司及及其他營業(yè)單單位持有的現現金例如，處置一家家子公司收到到款項10000萬元，支支票支付處置置費100萬萬元，子公司司處置前持有有現金2000萬元。計算：處置子公公司及其他營營業(yè)單位收到到的現金凈額額12、收到的其其他與投資活活動有關的現現金=收到購購買股票和債債券時支付的的已宣告但尚尚未領取的股股利和已到付付息期但尚未

11、未領取的債券券利息及上述述投資活動項項目以外的其其他與投資活活動有關的現現金流入13、購建固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產支付的現金金=固定資產產、無形資產產借方發(fā)生額額+在建工程程借方發(fā)生額額（付現）上述公式中，如如期末數小于于期初數，則則在處置固定定資產、無形形資產和其他他長期資產所所收回的現金金凈額項目中中核算。（不包括固定資資產借款利息息資本化及融融資租賃租賃賃費，其在籌籌資活動中反反映）例如：購進設備備支票支付價價款100萬萬元、增值稅稅17萬元；購買商標權權支票支付550萬元；在在建工程購買買工程材料支支票支付700萬元、支票票支付工程人人員薪酬600萬元。計算：購建固定定

12、資產、無形形資產和其他他長期資產支支付的現金。14、投資所所支付的現金金=購買交易易性金融資產產、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產、長期期股權投資實實際支付的款款項（不包括購買時時已宣告而尚尚未領取的現現金股利、已已到付息期但但尚未領取的的債券利息）15、取得子公公司及其他營營業(yè)單位支付付的現金凈額額=購買子公公司及其他營營業(yè)單位支付付的現金-子子公司及其他他營業(yè)單位持持有的現金16、支付的其其他與投資活活動有關的現現金=購買時時已宣告而尚尚未領取的現現金股利+購購買時已到付付息期但尚未未領取的債券券利息及其他他與投資活動動有關的現金金流出（三）籌資活動動產生的現金金流量17、吸收投投資

13、所收到的的現金=到發(fā)收16、借款所所收到的現金金期期發(fā)借款生17、收到的其其他與籌資活活動有關的現現金=除上述述各項籌資活活動以外的其其他與籌資活活動相關的現現金（如現金金捐贈）18、償還債債務所支付的的現金還債19、分配股股利、利潤或或償付利息所所支付的現金金=支付的（現現金股利+利利潤+借款利利息+債券利利息）20、支付其他他與籌資活動動有關現金=除上述籌資資活動支付的的現金以外的的與籌資活動動有關的現金金流出（如捐捐贈現金支出出、融資租賃賃租賃費）二、確定補充資資料中的“經營活動產產生的現金流流量凈額”1、凈利潤：該該項目根據利利潤表凈利潤潤數填列。2、計提的資產產減值準備本期計提的的各

14、項資產減減值準備發(fā)生生額累計數3、固定資產折折舊本期計計提折舊累累計折舊期末末數累計折折舊期初數注：未考慮因固固定資產對外外投資而減少少的折舊。4、無形資產攤攤銷本期無無形資產攤銷銷數額累計計攤銷貸方發(fā)發(fā)生額累計數數（注：未考考慮因無形資資產對外投資資減少）5、長期待攤費費用攤銷長長期待攤費用用攤銷數額（期期初數期末末數）長期期待攤費用貸貸方發(fā)生額累累計數6、處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產的損損失（減：收收益）根據出售固定資資產清理轉讓讓無形資產（計計入營業(yè)外支支出-計入營營業(yè)外收入）明明細賬分析填填列。7、固定資產報報廢損失：根根據固定資產產報廢、盤虧虧盤盈（計入入營業(yè)外支出出-

15、計入營業(yè)業(yè)外收入）明明細賬分析填填列。8、財務費用財務費用組組成內容-票票據貼現息9、投資損失（減減：收益）“投資收益”科目金額（借借方余額正號號填列，貸方方余額負號填填列）10、遞延所得得稅資產減少少資產負債債表“遞延所得稅稅資產”（ 期初數期期末數）11、遞延所得得稅負債增加加=資產負債債表“遞延所得稅稅負債”（期末數期初數）12、存貨的減減少（減：增增加）資產產負債表“存貨”（期初數期末數）-計提存貨跌跌價準備13、經營性應應收項目的減減少（減：增增加）應收收賬款（期初初數期末數數）應收票票據（期初數數期末數）預付賬款（期期初數期末末數）長期期應收款（期期初數-期末末數）其他他應收款（期

16、期初數期末末數）-計提提壞賬準備15、經營性應應付項目的增增加（減：減減少）應付付賬款（期末末數期初數數）預收賬賬款（期末數數期初數）應付票據（期期末數期初初數）應付付職工薪酬（期期末數期初初數）應交交稅費（期末末數期初數數）其他應應交款（期末末數期初數數）注：應付職工薪薪酬不包含在在建工程人員員薪酬。16、其他：一一般無數據。0凈07債目年(元1數產人債務數萬：貼元款萬借5其濟：賬元產1市元；入資1其車萬管提5原元0票費收萬完權款存原元用已年率攤經定攤租的票時到0賬4計現間產1 ： 賬 貸財3 減04定 借財3造7 計 營 費 固 借款0貸舊 資2 支理8 銀 無 貸銷 料 攤5 款 借款

17、資6 性 定2 外23 的準 定 產 攤5 固無損 報財5資產 所增 存 營目6營目3營金26、合并報表（1）長期股權權投資與權益益抵消（調整整以前年度）母公司 子公司a投資10000萬元支票支支付，1000%股權 a收到投資資1000萬萬元借：長期股權投投資10000 借：銀行存存款10000 貸：銀行存存款 11000 貸：實收資資本 11000 b資資本公積增加加100萬元元（已扣除所所得稅）c實現凈利潤6600萬元（提取盈余公積積90、未分分配利潤5110萬元）第一，成本法調調為權益法a借：長期股權權投資1000 貸：資資本公積 100b借：長期股權權投資6000貸：投資收益 6000

18、第二，調整重復復紀錄借：實收資本11000資本公積1000盈余公積90未分配利潤年末5100貸：長期股權投投資17000（10000+100+600）調整方法：將子子公司的所有有者權益全部部沖銷；將屬屬于少數股東東部分的權益益計入“少數股東權”；將屬于本本企業(yè)部分的的權益沖銷對對子公司的長長期股權投資資，差額計入入“商譽”。某母公司對其子子公司的長期期股權投資期期末數為300000元（已已按權益法調調整），擁有有該子公司880%的有表表決權股份。該該子公司股東東權益期末數數為350000元，其中中：實收資本本200000元，資本公公積80000元，盈余公公積10000元，未分配配利潤60000

19、元。（2）債券、債債務抵消A、應收賬款與與應付賬款07年內母公司司銷售產品價價稅合計10000萬元給給子公司，款款未收到。07年末已計提提壞賬準備00.5%08年，上述款款項母公司仍仍未收，088年編制合并并報表時：第一，若本年應應收賬款16600與上年年1000相相比未增加6600，本年年再沖減已經經計提減值準準備600*0.5%=0.3第二，若本年應應收賬款6000與上年11000相比比未減少6000，本年轉轉銷已沖減的的減值準備6600*0.5%=0.3B、應收票據與與應付票據母公司從子公司司購進材料簽簽發(fā)商業(yè)匯票票10萬元借：應付票據110 貸：應收票票據10C、預收賬款與與預付賬款借

20、：預收賬款 貸：預付賬賬款D、應付債券與與持有至到期期投資甲（母） 乙發(fā)行債券面值1100、年利利6%、分年年支付、2年年 購購買債券面值值100、年年利6%、分分年支付借：銀行存款 100 借：持有至至到期投資1100 貸：應付債債券 1000 貸：銀行存款 1000計提并支付利息息 計提并收到到利息借：財務費用 6 借：銀行行存款 66 貸：銀行存存款 6 貸貸：投資收益益 6調整分錄：借：應付債券 100 借：投資收收益 6 貸：持有至至到期投資1100 貸貸：財務費用用 6（3）存貨購銷銷抵消2007年122月10日，母母公司（甲公公司）銷售給給子公司（乙乙公司）貨物物一批，取得得收入

21、200000元，增增值稅額34400元，本本批貨物的成成本為140000元，款款項已經支付付。母公司12月110日銷售時時 子公司購入入時借：銀行存款 234000貸：主營業(yè)務收收入 200000 借：庫存商品品 200000 應交稅金金應交增值值稅（銷項稅稅額） 34400 應交稅金應交增值稅稅（進項稅額額） 34000借：主營業(yè)務成成本 144000 貸貸：銀行存款款 223400貸：庫存商品 144000合并抵銷分錄的的編制A、假定當年子子公司全部未未售出假設子公司內內部購入存貨貨全部未銷，則則抵銷分錄如如下：08年上述商商品本年售出出，編制合并并報表時：B、假定當年子子公司全部售售出C

22、、部分已銷，部部分未銷（4）固定資產產交易抵消07年母公司銷銷售一臺自己己生產的汽車車售給子公司司，售價500萬元（不考考慮增值稅）（其其成本40萬萬元），子公公司購進作固固定資產交給給行政使用（預預計使用100年，預計凈凈殘值率0），收收款。08年末調整分分錄09年末調整分分錄（5）無形資產產交易抵消分分錄1月1日，甲公公司與乙公司司簽訂協(xié)議，自自當日起有償償使用乙公司司的某塊場地地，使用期11年，使用費費用為60萬萬元，款項于于當日支付，乙乙公司不提供供任何后續(xù)服服務。甲公司將該使用用費作為管理理費用核算。乙乙公司將該使使用費收入全全部作為其他他業(yè)務收入。7、甲上市公司司為擴大生產產經營規(guī)

23、模，實實現生產經營營的互補，22007年11月合并了乙乙公司。甲公公司與乙公司司均為增值一一般納稅人，適適用的增值稅稅稅率為177%。除特別別注明外，產產品銷售價格格均為不含增增值稅的公允允價值。有關關情況如下：（1）20077年1月1日日，甲公司通通過發(fā)行20000萬普通通股（每股面面值1元，市市價為4.22元）取得了了乙公司800%的股權，并并于當日開始始對乙公司的的生產經營決決策實施控制制。合并前，甲、乙乙公司之間不不存在任何關關聯方關系。2007年11月1日，乙乙公司各項可可辨認資產、負負債的公允價價值與其賬面面價值相同，可可辨認凈資產產公允價值及及賬面價值的的總額均為99000萬元元

24、（見乙公司司所有者權益益簡表）。乙公司20007年實現凈凈利潤9000萬元，除實實現凈利潤外外，未發(fā)生其其他影響所有有者權益變動動的交易或事事項，當年度度也未向投資資者分配利潤潤。20077年12月331日所有者者權益總額為為9900萬萬元（見乙公公司所有者權權益簡表）。單位：萬元項目 金額（20007年1月11日） 金額（20007年12月月31日）實收資本 40000 40000資本公積 20000 20000盈余公積 10000 10900未分配利潤 2000 2810合計 90000 99900（2）20077年甲、乙公公司發(fā)生的內內部交易或事事項如下：2月15日，甲甲公司以每件件4萬

25、元的價價格自乙公司司購入2000件A商品，款款項于6月330日支付，乙乙公司A商品品的成本為每每件2.8萬萬元。至20007年122月31日，該該批商品已售售出80%，銷銷售價格為每每件4.3萬萬元。4月26日，乙乙公司以面值值公開發(fā)行一一次還本利息息的企業(yè)債券券，甲公司購購入600萬萬元，取得后后作為持有至至到期投資核核算（假定甲甲公司及乙公公司均未發(fā)生生與該債券相相關的交易費費用）因實際際利率與票面面利率相差較較小，甲公司司采用票面利利率來計算確確認20077年利息收入入23萬元，計計入持有至到到期投資賬面面價值。乙公司將與該債債券相關的利利息支出計入入財務費用，其其中與甲公司司所持有部分分相對應的金金額為23萬萬元。6月29日，甲甲公司出售一一件產品給乙乙公司作為