1、第六章 固定定資產1.乙公司是一一般納稅人， 2004年2月3日購入了一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為260000元，增值稅額為44200元，支付的運輸費為3000元（運輸票據不符合規定），款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用原材料一批，價值24200元。需支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關稅費。 （1）支付設備備價款、增值值稅、運輸費費合計為3007200元元 借：在在建工程 2633000 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 442000 貸貸：銀行存款款 3007200（2）領用本公公司原材料，支支付安裝工人人工資等費用用合計為299000

2、元借：在建工工程229000貸：原材材料 242200應付職工工薪酬 4800（3）設備安裝裝完畢達到預預定可使用狀狀態 借借：固定資產產2922000 貸：在在建工程 2920000 2.22007年7月1日，A企業（一般般納稅人）為為降低采購成成本，向乙企企業一次購進進了3套不同型號號且具有不同同生產能力的的設備甲、乙乙和丙。A企業為該批批設備共支付付貨款8000 000元元，增值稅稅稅額136 000元，運運輸費12 000元（運運輸發票符合合規定，增值值稅扣除率為為7%），全部部以銀行存款款支付。 假定定設備甲、乙乙和丙均滿足足固定資產的的定義及其確確認條件，公公允價值分別別為276

3、800元、346 000元、242 200元；假定不考慮慮其他相關稅稅費。 三設備的固定資資產總成本=8000000+120000（1-7%）=8111160（元元）甲設備的成本=81116600.32=2595771.2（元元）乙設備的成本=81116600.4=33244644（元）丙設備的成本=81116600.28=2271224.8（元元）2007年7月月1日購入設設備： 借：固定資資產甲設備 2599571.22 乙設備 3244464 丙設備 2277124.88 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 1336840 貸貸：銀行存款款 9480000 3.甲甲公司是小規規模納稅人

4、，2007年1月1日從C公司購入大型機器作為固定資產使用，該機器已收到且無需安裝。購貨合同約定該機器的總價款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%。 計算總總價款的現值值作為固定資資產入賬價值值 =5000/（1+6%）+ 3000/（1+6%）2 + 2000/（1+6%）3 =4711.70+2267.000+167.92=9006.62（萬萬元）2007年1月月1日購入設設備： 借：固定資資產機器設備備 9 0666 2000 未未確認融資費費用 9

5、33 8800 貸貸：長期應付付款 100 000 0002007年122月31日付款:借:長期應付款款 5 000 0000 貸:銀銀行存款 5 0000 000按實際利率攤銷銷未確認融資資費用：借:財務費用 5543 9772 貸:未確認融資資費用 543 99722008年122月31日付款:借:長期應付款款 3 0000 000 貸:銀銀行存款 33 000 000按實際利率法攤攤銷未確認的的融資費用：應確認的財務費費用=【906.662-（500-554.39772）】6%=277.661萬萬元借: 財務費用用 276 610 貸:未確認融資資費用 2766 61002009年122

6、月31日付款: 借:長期應付款款 22 000 000 貸:銀行存款 2 0000 0000 借:財務費用 1113 2118 【=（93.388- 54.3972- 27.66610）萬萬元】 貸:未未確認融資費費用 113 218 4.甲甲公司（一般般納稅人）建建造一座倉庫庫，購入工程程物資800000元（不不含稅），款款已支付。實實際領用工程程物資（含稅稅）842440元，剩余余物資轉作存存貨（原材料料）； 另領用用了生產用原原材料成本為為120000元（不含稅稅）； 同時領領用本廠生產產的產品，其其生產成本110000元元，稅務部門門計稅價格115000元元； 分配工工程人員工資資20

7、0000元，企業輔輔助生產車間間為工程提供供有關勞務支支出40000元， 工程完完工交付使用用。相關增值值稅率17%。要求編制制相關業務的的會計分錄。 購入工程物資，用用于工程建造造用物資所支支付的增值稅稅不能做進項項稅額抵扣，因因此要將支付付的增值稅額額計入工程物物資成本。 工程程物資成本=800000+80000017%=993600元元 借借：工程物資資 933600 貸：銀行存款 936600 多余的工程程物資轉為存存貨。多余工工程物資成本本（含稅）=936000-842440=93660元 工程程物資不含稅稅的成本=99360（1+177%）=80000 借借：原材料 80000 應

8、交交稅費應交增值稅稅額（進項稅稅額） 13360 貸：工程物資 93660領用生產用原材材料進行工程程建造，則原原已入賬的進進項稅額（=12000017%=22040元）不不得抵扣，要要轉出。轉出出的進項稅額額計入到工程程的成本中。 借：在建工程廠房 144040 貸：原原材料 112000 應交稅費費應交增值稅稅額（進項稅稅額轉出） 2040領用本廠生產的的產品進行工工程建造，要要視同銷售，交交納銷項稅額額。應交納的銷項稅稅額=15000017%=22550元 借：在建工程廠房 122550 貸：庫庫存商品 100000 應交稅費費應交增值稅稅額（銷項稅稅額） 25550分配工資及輔助助生產

9、車間發發生的費用 借：在建工程廠房 240000 貸：應應付職工薪酬酬 220000 生產成本本輔助生產成成本 40000工程完工，交付付使用 借：固定資產廠房 11348300 貸：在在建工程廠房 1348330 5.22006年22月1日，甲甲公司與乙公公司簽訂合同同，將某工程程項目出包給給乙公司承建建，總價款為為500 0000元。 （11）20066年2月100日，甲公司司按合同約定定向乙公司預預付10%的的備料款500 000元元。 （22）20066年8月2日日，該工程完完工進度達到到50%，按按合同規定甲甲公司與乙公公司辦理工程程價款結算2250 0000元。甲公公司抵扣了預預付

10、備料款后后,將余款用用銀行存款付付訖。 （33）20077年3月100日，工程已已完工交付使使用，甲公司司與乙公司辦辦理工程價款款結算2500 000元元，甲公司向向乙公司開具具了一張期限限3個月的商商業匯票。（1）20066年2月100日，甲公司司預付工程款款 借：預付付賬款 50 0000 貸：銀行存存款 50 000（2）20066年8月2日日，甲公司結結算部分工程程款 借：在建建工程 2250 0000 貸：預付賬賬款 50 000 銀銀行存款 2000 0000（3）20077年3月100日，工程完完工結算余款款 借：在建建工程 2550 0000 貸：應付票票據 250 000（4

11、）20077年3月100日，工程完完工交付使用用 借：固定定資產 5000 0000 貸：在建工工程 500 0006.企業融資租租入不需安裝裝生產設備一一臺，租金總總額300萬萬元，合同約約定分三年每每年末平均支支付100萬萬元，以銀行行存款支付運運雜費2萬元元，租賃合同同規定利率為為8%，該設設備在租賃當當天的公允價價值為2600萬元，預計計設備的使用用年限為5年年，預計凈殘殘值為5萬元元，采用直線線法計提折舊舊，租賃期滿滿設備所有權權歸本企業。PVIFAA 8%,33=2.57771（1）租入時：最低租賃付付款額現值=100萬2.57771=2577.71萬元元借：固定資產融資租入固固定

12、資產 22 597 100 未確認認融資費用 4422 9000 貸：銀銀行存款 220 0000 長期應付付款 3 0000 0000（2）第1年每每月末攤銷未未確認融資費費用：第1年每月末應應攤銷未確認認融資費用 =2577.71萬8%12=2006 168812=177 180.67元借：財務費用 117 1800.67 貸：未未確認融資費費用 177 180.67第2年每月末應應攤銷未確認認融資費用 =225771000-（100000000-2061168）8%12 =1778326888%12=1442661.4412=111888.445元借：財務費用 111 8888.45 貸

13、：未未確認融資費費用 111 888.45第3年每月末應應攤銷未確認認融資費用 =(44229000-2061168-1442661.44) 12=61172.555元借：財務費用 66 172.55 貸：未未確認融資費費用 6 172.555（3）每月末計計提折舊從第2個月開始始每月末應計計提折舊額=(2 5997 1000-50 0000） 5 12=422 451.67元借：制造費用 42 4551.67 貸：累累計折舊 42 4551.67（4）每年末支支付租金：借：長期應付款款 1 0000 0000 貸：銀銀行存款 1 0000 0000 （5）租賃期期滿時：借：固定資產生產用固定

14、定資產 2 597 1100 貸：固定資資產融資租入固固定資產2 597 1100 7.某某公司20004年9月22日自行建造造的一棟房屋屋交付使用，該該房屋的實際際造價7400萬元，預計計使用年限55年，預計凈凈殘值20萬萬元。要求：采用年數總總和法計算該該房屋在20004年度和和2005年年度應計提的的折舊額。折舊年度第一年年折舊額=（740-220）5/15=240萬元元折舊年度第二年年折舊額=（740-220）4/15=192萬元元2004年折舊舊額=24003/12=60萬元2005年折舊舊額=24009/12+1923/12=228萬元元8.企業的某項項生產用固定定資產原價為為10

15、00萬萬元，采用年年限平均法計計提折舊，使使用壽命為110年，預計計凈殘值為00，在第5年年年初企業對對該項固定資資產的某一主主要部件進行行更換，發生生支出合計5500萬元，符符合固定資產產確認條件。被被更換的部件件的原價為4400萬元。固定資產進行更更換：借：在在建工程 6000萬 累計折舊 4000萬 貸：固定資資產 11000萬更換中發生的支支出：借：在建工工程 500萬 貸：銀行存存款 500萬被更換部件的價價值：借：營營業外支出 240萬萬 貸：在建工工程 240萬更換后的固定資資產：借：固固定資產 860萬萬 貸：在建工工程 8660萬9.甲公司是一一家從事飲料料生產的企業業，有關

16、資料料如下：（1）20044年12月，該公公司自行建成成了一條飲料料生產線并投投入使用，建建造成本為5568 0000元；采用用年限平均法法計提折舊；預計凈殘值值率為固定資資產原價的33%，預計使使用年限為66年。（2）20077年1月1日，由于生產產的產品適銷銷對路，現有有生產線的生生產能力已難難以滿足企業業生產發展的的需要，但若若新建生產線線成本很高、周周期太長，于于是企業決定定對現有生產產線進行改擴擴建，以提高高其生產能力力。（3）20077年1月1日3月31日，經過3個月的改擴擴建，完成了了對這條飲料料生產線的改改擴建工程，共共發生支出2268 0000元，全部部以銀行存款款支付。（4

17、）該生產線線改擴建工程程達到預定可可使用狀態后后，大大提高高了生產能力力，預計尚可可使用年限為為7年9個月。假定定改擴建后的的生產線的預預計凈殘值率率為改擴建后后固定資產賬賬面價值的33%；折舊方方法仍為年限限平均法。（5）為簡化計計算，不考慮慮其他相關稅稅費，公司按按年度計提折折舊。（1）20055年12月31日，計提固定定資產折舊22005年應應計提的折舊舊額5668 0000（1-3%）691 8226.67（元元）借：制造造費用 991 8266.67 貸：累計計折舊 91 8826.677（2）20066年12月31日，計提固定定資產折舊22006年應應計提的折舊舊額5668 000

18、0（1-3%）691 8226.67（元元）借：制造造費用 991 8266.67 貸：累計折折舊 91 8226.67（3）20077年1月1日，生產線轉轉入改擴建 借:在建工程 3844 346.66 累計折折舊 183 6653.344 貸:固定資產 5568 0000（4）20077年 1月1日3月31日,發生各項后后續支出 借: 在建工程程 268 000 貸: 銀行存款款 2268 0000 此時停止止計提折舊。（5）20077年3月31日,生產線改擴擴建工程達到到預定可使用用狀態 借: 固定資產產 652 3346.666 貸：在建工程 652 346.666 （6）2007年4

19、月開始,按重新確定定的使用壽命命、預計凈殘殘值和折舊方方法計提折舊舊應計折舊額額=652 346.666(1-3%)632 7776.266（元）月折舊舊額= 6332776.26(712+9)=68044.05（元元）2007年應計計提的折舊額額68044.05961 2336.41（元元）借：制造造費用 61 2236.411 貸：累計折舊 61 236.44110.甲企業有有一臺設備，因因使用期滿經經批準報廢。該該設備原價為為450 0000元，累累計已提折舊舊為435 000元，已已計提減值準準備為5 0000元。在在清理過程中中。以銀行存存款支付清理理費用6 0000元，殘殘料變賣收

20、入入6 8000元已存入銀銀行。固定資產清理時時：借：固定資產清清理 10 0000 累計折舊舊 4335 0000 固定資產減減值準備 5 000 貸：固定資產 4450 0000 收到變價收入時時：借：銀行存款 6 800 貸貸：固定資產產清理 6 8800 支付清理費用時時：借：固定資產清清理 6 0000 貸：銀行行存款 6 0000 結轉固定資產清清理損益時：借：營營業外支出 99 200 貸：固定資產清清理 9 2000 11.20022年12月甲甲公司購入一一輛辦公管理理用貨運汽車車，原價400000元，預預計使用5年年，預計凈殘殘值50000元，按直線線法計提折舊舊（簡化按年年

21、計算折舊），假假設20033年12月331日該汽車車的可回收金金額為300000元。 22003年末末計提折舊 年折舊舊額=（400000-50000）5=70000元 借：管理理費用 70000 貸：累累計折舊 770002003年末末計提減值準準備 賬面面價值=400000-77000=333000元元 可回回收金額=330000元元減值金額=333000-330000=3000元元 借：資產產減值損失 30000 貸：固固定資產減值值準備 300002003年末計計提減值準備備后，汽車的的賬面價值為為300000元，假設重重新確定的尚尚可使用年限限為4年，凈凈殘值為40000元，方方法仍

22、為直線線法。則20004年應提提折舊額為多多少？2004年折舊舊額=（300000-40000）4=65000元 借：管理理費用 65000 貸：累累計折舊 66500第七章 無形形資產1.2007年年1月1日，甲甲公司支付價價款3 0000 0000元從乙公司司購入一項專專利權；此外外，另支付相相關稅費100 000元元，款項已通通過銀行轉賬賬支付。如果果使用了該項項專利權，甲甲公司預計其其生產能力將將比原先提高高20%，銷銷售利潤率將將增長15%。假設不涉涉及其他相關關稅費。 借：無形資產專利權3 0110 0000貸貸：銀行存款款 3 010 0000 2.2007年年1月1日，甲甲公司

23、的董事事會批準研發發某項新型技技術，該公司司董事會認為為，研發該項項目具有可靠靠的技術和財財務等資源的的支持，并且且一旦研發成成功將降低該該公司的生產產成本。該公公司在研究開開發過程中發發生材料費用用6 0000 000元元、人工費用用3 0000 000元元、使用其他他無形資產的的攤銷費用5500 0000元以及其其他費用2 000 0000元，總總計11 5500 0000元，其中中，符合資本本化條件的支支出為5 0000 0000元。20007年122月31日，該該項新型技術術已經達到預預定用途。（1）發生研發發支出借借：研發支出出費用化支支出 6 5000 000資本化支支出 5 00

24、00 000貸：原材料 6 0000 0000應付職職工薪酬 33 000 000銀銀行存款 2 0000 0000累計攤銷銷 5000 0000 20007年12月月31日，該該項新型技術術已經達到預預定用途借：管理費費用6 5000 0000無無形資產5 000 0000貸：研發發支出費用化支支出6 5000 000資本化支支出5 0000 0003.206年年1月1日，AA股份有限公公司購入一塊塊土地的使用用權，以銀行行存款轉賬支支付90 0000 0000元，并在在該土地上自自行建造廠房房等工程，領領用工程物資資100 0000 0000元，工資資費用50 000 0000元，其其他相

25、關費用用100 0000 0000元等。該該工程已經完完工并達到預預定可使用狀狀態。 （1）支支付轉讓價款款借：無無形資產土地使用權權 900 000 000貸：銀銀行存款 900 000 000 （2）在土地上上自行建造廠廠房借：在建工程 2250 0000 0000貸貸：工程物資資 100 0000 0000應付職職工薪酬 50 000 0000銀行行存款 1000 000 000 （3）廠房達到到預定可使用用狀態借借：固定資產產2250 0000 0000貸貸：在建工程程2250 0000 0000 4.甲公司從外外單位購入某某項專利權的的成本為6 000 0000元，估估計使用壽命命為

26、8年，該該項專利用于于產品的生產產；同時，購購入一項商標標權，實際成成本為8 0000 0000元，估計計使用壽命為為10年。假假定這兩項無無形資產的凈凈殘值均為零零。購買價款款均已以銀行行存款支付。（1）取得無形形資產時借：無形資資產專利權66 000 000商標權88 000 000 貸：銀行存存款 144 000 000（2）按年攤銷銷借：制制造費用專利權攤銷銷7550 0000管管理費用商標權攤銷銷8000 0000 貸：累計計攤銷1 550 00005.某電子有限限公司20002年1月11日以銀行存存款300萬萬元購入一項項專利權。該該項無形資產產的預計使用用年限為100年，2000

27、5年末預計計該項無形資資產的可收回回金額為1000萬元，尚尚可使用年限限為5年。另另外，該公司司2003年年1月內部研研發成功并可可供使用非專專利技術的無無形資產賬面面價值1500萬元。無法法預見這一非非專利技術為為企業帶來未未來經濟利益益期限，20005年末預預計其可收回回金額為1330萬元，預預計該非專利利技術可以繼繼續使用4年年。假定該企企業按直線法法攤銷無形資資產，這兩項項無形資產都都是用于企業業的管理活動動，計算20005年計提提無形資產減減值準備和22006年的的攤銷金額，并并編制會計分分錄。截至到20055年該專利權權的賬面價值值=300-300104=1800（萬元） 可收回金

28、額為1100萬元，計計提減值準備備80萬元：借：資產產減值損失計提的無無形資產減值值準備8000 0000貸：無形資產減減值準備 800 000計提減值準備以以后，購入的的專利權在22006年繼繼續攤銷，攤銷金額1000520（萬萬元）借借：管理費用用22000000貸貸：累計攤銷銷22000000內部研發非專利利技術賬面價價值150萬萬元，屬于使使用壽命不確確定的無形資資產，不進行行攤銷。2005年末可可收回金額為為130萬元元，計提減值值準備20萬萬元：借借：資產減值值損失計提的無無形資產減值值準備2000 0000貸貸：無形資產產減值準備 200 000內部研發非專利利技術確定了了可使用

29、年限限后需要攤銷銷2006年攤銷銷金額1330432.5（萬元）：借：管管理費用3255 000貸：累計攤銷 325 0000 6.某某企業將一項項專利技術出出租給另外一一個企業使用用,該專利技技術賬面余額額為500萬萬元,攤銷期期限為10年年,采用直線線法進行攤銷銷，出租合同同規定,承租租方每銷售一一件用該專利利生產的產品品,必須付給給出租方100元專利技術術使用費。假假定承租方當當年銷售該產產品10萬件件。假定不考考慮其他相關關稅費。要求求：做出出租租方的賬務處處理。 借：銀銀行存款11 000 000貸：其其他業務收入入11 000 000借：其他業務成成本500 000貸：累累計攤銷5

30、00 0000 7.甲甲公司所擁有有的某項商標標權的成本為為500萬元元，已攤銷金金額為3000萬元，已計計提的減值準準備為50萬萬元。該公司司于當期出售售該商標權的的所有權，取取得出售收入入200萬元元，應交納的的營業稅等相相關稅費為112萬元。要要求：做出甲甲公司的賬務務處理。 借：銀銀行存款22 000 000 累累計攤銷33 000 000 無無形資產減值值準備500 0000 貸：無形資產 5 0000 0000 應應交稅費應交營業稅稅 1200 000 營業外外收入處置非流流動資產利得得 3800 000 8.22008年112月31日日，甲企業某某項專利權的的賬面余額為為6 00

31、00 000元元。該專利權權的攤銷期限限為10年，采采用直線法進進行攤銷，已已攤銷5年。該該專利權的殘殘值為零，已已累計計提減減值準備1 600 0000元。假假定以該專利利權生產的產產品已沒有市市場，預期不不能再為企業業帶來經濟利利益。假定不不考慮其他相相關因素。要要求：做出甲甲公司的賬務務處理。 借：累累計攤銷 3 0000 0000 無形資產減減值準備11 600 000 營業業外支出處置非流動動資產損失1 4400 0000 貸：無形形資產專利權66 000 000 第八章 流動動負債1.企業20000年10月月16日接銀銀行通知，取取得短期借款款100 0000元，年年利率12%，三

32、個月后后還本付息。(1)取得短期期借款時 借: 銀行存款款 100 000 貸: 短期借款款 100 0000(2)10月331日計提借借款利息時 借: 財務費用用 500 貸: 應付利息 5500(3)11月330日，12月311日計提借款款利息時 借: 財財務費用 1 0000 貸: 應付付利息 1 0000(4)20011年1月166日還本付息息時 借: 應應付利息 22 500 財務費費用 500 短期借借款 1000 0000 貸貸: 銀行存存款 1003 0000 2.企企業20000年9月1日日購入材料一一批，該批材材料價款為2200 0000元，允許許抵扣的增值值稅額為344

33、000元元，企業開出出并承兌期限限五個月，年年利率8的的商業匯票一一張。該批材材料已驗收入入庫。 (1)20000年9月月1日購入材材料，簽發匯匯票時 借: 原原材料 200 0000 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 334 0000 貸: 應付付票據 234 0000(2)20000年12月331日計算44個月的應計計利息6 2240元時 借: 財財務費用 6 2400 貸: 應付付票據 66 240(3)20011年1月311日到期支付付本息時 借: 應應付票據 2400 240 財務費用 1 5600 貸: 銀行行存款 241 8800 3.例例：某企業22000年99月15日購購得

34、某種規格格元鋼1000噸，價款3300 0000元，增值值稅額51 000元，貨貨款10月55日付清。材材料核算采用用實際成本法法，供貨方實實行送貨制。 (1)2000年年9月15日日貨物驗收入入庫時： 借: 原材材料元鋼 3000 000 應應交稅費-應應交增值稅(進項稅額) 551 0000 貸: 應付付賬款 351 000(2)20000年10月55日付清款項項時： 借: 應付付賬款 351 000 貸貸: 銀行存存款 3511 000 4.企企業20011年5月211日收到三新新公司預付貨貨款120 000元，已已存入銀行。6月5日產品生產完工，按合同向三新公司如數發交產品一批，貨款總

35、額為150 000元，增值稅率17%，不足部分三新公司支付銀行承兌匯票一張。 (1)企企業預收貨款款時借: 銀行存款款 1220 0000 貸貸: 預收賬賬款(應收賬賬款) 120 0000(2)產品發交交并結算時借: 預收賬款款(應收賬款款) 1120 0000 應應收票據 55 5000 貸貸: 主營業業務收入 1500 000 應交交稅費應交增值稅稅(銷項稅額額) 25 5000 5.某某公司總股本本60 0000 0000股，現決定定2000年年度利潤分配配方案為：每每10股配送送2股，并每每股派發0.2元現金股股利。(1)宣告發放放現金股利時時 借：利潤潤分配應付股利 12 0000

36、 0000 貸：應付股股利 12 0000 0000(2)發放現金金股利時 借：應付付股利 12 000 0000 貸：銀行存存款 12 0000 0000 6.企企業第一車間間租入設備一一臺，每月租租金10 0000元，每每季支付一次次。(1)每月計提提租金時，借：制造費費用 110 0000 貸：其他他應付款 110 0000(2)每季支付付租金時，借：其他應應付款 30 0000 貸：銀行行存款 300 000 6.22007年66月，某公司司當月應發工工資2 0000萬元，其其中：生產部部門直接生產產人員工資11 000萬萬元；生產部部門管理人員員工資2000萬元；公司司管理部門人人員

37、工資3660萬元；公公司專設產品品銷售機構人人員工資1000萬元；建建造廠房人員員工資2200萬元；內部部開發存貨管管理系統人員員工資1200萬元（可資資本化）。 根根據所在地政政府規定，公公司分別按照照職工工資總總額的10%、12%、22%和10.5%計提醫醫療保險費、養養老保險費、失失業保險費和和住房公積金金，繳納給當當地社會保險險經辦機構和和住房公積金金管理機構。應應承擔的職工工福利費義務務金額為職工工工資總額的的2%，公司司分別按照職職工工資總額額的2%和11.5%計提提工會經費和和職工教育經經費。 借：生產產成本 144 000 000 制造造費用 2 800 0000 管理費費用

38、5 0040 0000 銷售費用用 1 4000 0000 在建工程 3 0800 000 研研發支出資本化支出出 11 680 000 貸貸：應付職工工薪酬工資 20 0000 0000 職工福利利 400 0000社會保險費費 4 8000 000住房公積金金 2 1000 000 工會經費費 4000 0000職工教育經經費 300 0000 7.甲甲公司是一家家彩電生產企企業，有職工工200名，其其中一線生產產工人為1770名，總部部管理人員為為30名。22008年22月，甲公司司決定以其生生產的液晶彩彩色電視機作作為個人福利利發放給職工工。該彩色電電視機單位成成本為10 000元，單

39、單位計稅價格格（公允價值值）為14 000元，適適用的增值稅稅稅率為177%。 （1）決定發放放非貨幣性福福利計入入生產成本的的金額為：117014 0000（1177%）2 784 6600（元）計入管理費用的金額為： 3014 000（117%）491 400（元） 借：生產成成本2 7884 6000管管理費用 491 4400貸：應付付職工薪酬3 2766 000（2）實際發放放非貨幣性福福利：借借：應付職工工薪酬3 2276 0000貸：主營業業務收入 2 8000 0000應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額） 476 0000（200014 000017%）結轉產品品成本：借：主營

40、業務成成本 2 0000 0000 貸：庫存商商品22 000 000 8.乙公司決定定為每位部門門經理提供轎轎車免費使用用，同時為每每位副總裁租租賃一套住房房免費使用。乙乙公司部門經經理共有200名，副總裁裁共有5名。假假定每輛轎車車月折舊額為為1 0000元，每套住住房月租金為為8 0000元。 （1）計計提轎車折舊舊借：管管理費用 20 0000 （2201 0000）貸：應付職職工薪酬非貨幣性福福利 20 000借：應付職職工薪酬非貨幣性福福利 20 000貸：累累計折舊 20 000 （2）確認住房房租金費用借：管理理費用 40 0000 （58 0000）貸：應付職職工薪酬非貨幣性

41、福福利 40 000借：應付職職工薪酬非貨幣性福福利 400 000貸：銀行存款 40 0000 9.辭退福利例例題：借：管理費用 14 000 0000 貸：應付職工薪薪酬辭退福利利 144 000 000 10.現金股份份支付例題：（1）20077年1月1日日，不作處理理。（2）20077年12月331日2007年底，預預計等待期33年內總共會會離開35人人，最終行權權人數為1665（200035）人人，因此20007年底預預計3年后剩剩余職工全部部行權時，企業總共將支付付的職工薪酬酬= （200035）10014= 231000元這231 0000元應該在在等待期（33年）內進行行平均分

42、攤，所所以20077年應該分攤攤三分之一，即即77 0000元。 借：管理理費用 777 0000貸貸：應付職工工薪酬股份支付付77 000 （3）20088年12月331日2008年底，預預計等待期（33年）內總共共會離開400人，最終行行權人數為1160（200040）人人，因此20008年底預預計3年后剩剩余職工全部部行權時，企業總共將支付付的職工薪酬酬= （200040）10015 =240 000 元，這240 0000元應該在在等待期3年年內進行平均均分攤，所以以前兩年（22007年、22008年）應應該分攤三分分之二，即1160 0000元，其中中2007年年已經分攤了了77 0

43、000元了，因因此20088年應該確認認83 0000元。 借：管理費用 83 0000貸：應付付職工薪酬股份支付付 833 000 （4）20099年12月331日2009年700人行權，支支付了=70010016= 1112 0000元現金借：應付職工薪薪酬股份支付付 1122 000貸：銀行存款 1122 0002009年底，尚尚未行權的在在職管理人員員為85（220045570）人人，因此“應付職工薪薪酬股份支付付” 科目應有有余額= （220045570）10018 =1153 0000元，而“應付職工薪薪酬股份支付付”科目期初余余額為1600 000元元， “應付職工薪薪酬”科目借

44、方發發生額為1112 0000，所以年底底應確認的應應付職工薪酬酬153 000-（1160 0000-1122 000）=105 0000（元）。 借：管理費用 1055 000貸：應付職工薪薪酬股份支付付105 000（5）20100年12月331日（行權權日之后） 2010年年50人行權權，支付了=5010020= 1100 0000元現金借：應付職工薪薪酬 股份支付付 1000 000貸：銀行存款 1100 0000 2010年底，“應付職工薪酬”科目應有余額=（200-45-70-50）10021= 73 500元，“應付職工薪酬股份支付”科目期初余額為153 000元，“應付職工薪

45、酬股份支付”科目本期借方發生額為100 000元，所以當年年底應應確認的應付付職工薪酬73 5000-（1553 0000-100 000）20 5000（元）。 注意這個金額額應該計入公公允價值變動動損益，不再再計入管理費費用。 借：公允價值變變動損益 20 5000貸：應付職職工薪酬 股份支付付20 5500（6）20111年12月331日2010年355人行權，支支付了=35510025= 887 5000元現金借：應付職工薪薪酬 股份支付付 87 500貸：銀銀行存款 877 500 2010年底，“應付職工薪酬”科目應有余額=0 借：公允價值變變動損益 14 000貸：應應付職工薪酬

46、酬股份支付付 144 00011.某公司為為一般納稅人人，適用的增增值稅率為117，存貨貨按實際成本本核算。月初初未抵銷的進進項稅額100萬元；本月月購進材料，專專用發票中注注明：價款3300萬元；本月銷售產產品，價款為為200萬元元；工程（辦辦公大樓）領領用材料的成成本400萬萬元；對外投投資領用產品品的成本600萬元（協議議價和計稅價價格均為1000萬元）;交納本月增增值稅30萬萬元和上月增增值稅15萬萬元。以上款款項的收付均均用存款結算算。購入材料時：借借：原材料 300 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 511 貸貸：銀行存款款 3511銷售產品時：借借：銀行存款款 234 貸：主

47、主營業務收入入 2000 應交稅費費應交增值稅稅（銷項稅額額） 334工程領用材料時時：借：在建建工程 4688 貸：原材料料 4400 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉出）688對外投資領用產產品時： 借：長期股權投投資成本 1177 貸：庫存商商品 660 應應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 17 營營業外收入 40交納增值稅時： 借：應應交稅費應交增值稅稅（已交稅金金） 30 未交增值稅稅 15 貸：銀行行存款 45月末轉出未交增增值稅=（334+68+17-100-51）-30=288萬元 借：應應交稅費應交增值稅稅（轉出未交交增值稅）228 貸：應交交稅費未交增值稅稅 2812

48、.甲、乙公公司均為增值值稅小規模納納稅人，雙方方適用的增值值稅率均為33%。甲公司司購入乙公司司的一批產品品作為生產用用的原材料，發發票中的金額額為15.445萬元，用用簽發并承兌兌的商業匯票票一張來結算算。甲公司的的該批材料全全部驗收入庫庫，其計劃成成本為16萬萬元。乙公司司銷售的該批批產品的生產產成本為122萬元。要求求：分別作出出甲、乙公司司相關的賬務務處理。甲公司的賬務處處理： 借：材材料采購 1154 5000 貸：應付付票據 154 5500 借：原原材料 160 0000 貸：材料料采購 154 5500 材料成本差差異 1 5500乙公司的賬務處處理： 借：應應收票據 1154

49、 5000 貸：主營營業務收入 1500 000 應交稅費應交增值稅稅 4 5500 借：主主營業務成本本 1200 000 貸：庫存存商品 1120 0000第九章 長期期負債1.甲公司2004年6月330日從銀行行借入資金11 000 000元，用用于購置大型型設備。借款款期限為2年年，年利率為為10%（假假定實際利率率與合同利率率一致），到到期一次還本本付息。款項項已存入銀行行。2004年7月11日，甲公司司收到購入的的設備，并用用銀行存款支支付設備價款款840 0000元（不不含增值稅）。該該設備安裝調調試期間發生生安裝調試費費160 0000元，于于204年12月月31日投入入使用。

50、該設設備預計使用用年限為5年年，預計凈殘殘值率為5%，采用雙倍倍余額遞減法法計提折舊。206年6月330日，甲公公司以銀行存存款歸還借款款本息1 2200 0000元。206年12月月31日，甲甲公司因轉產產，將該設備備出售，收到到價款4500 000元元，存入銀行行。另外，甲甲公司用銀行行存款支付清清理費用2 000元。（不不考慮借款存存入銀行產生生的利息收入入）要求求：（1）計計算該設備的的入賬價值；（2）計計算該設備2205年度、2206年度應計計提的折舊費費用；（33）編制借款款的相關會計計分錄；（4）編制制出售該設備備時的會計分分錄。 （1）該設備的的入賬價值=840 0000166

51、0 00001 0000 000010%12=11 050 000（元元）（2）計算該設設備205年度、2206年度應計計提的折舊費費用該設備2005年度應計計提的折舊費費用=1 0050 000040%=4420 0000（元） 該設備206年度應計計提的折舊費費用=（1 050 0000-4220 0000）40%=2252 0000（元）（3）2044年6月300日借入借款款: 借:銀行存存款 1 0000 0000 貸:長期借款_本金 1 0000 0000204年122月31日計計提利息: 借：在建工工程 50 0000 貸：長期期借款_應計計利息550 0000 205年年12月3

52、11日計提利息息： 借借：財務費用用 1100 0000貸：長期借借款_應計利利息 1100 0000206年6月月30日歸還還借款本息： 借：長期借款_本金 11 000 000 長期期借款_應計計利息 1500 000 財財務費用 500 000 貸貸：銀行存款款 1 2200 0000（4）出售該設設備時的會計計分錄：借：累計折折舊 672 0000固定資產產清理 3378 0000貸：固定資資產 1 0500 000借：銀行行存款 450 000貸：固固定資產清理理 4500 000借：固定定資產清理 2 0000貸：銀行存存款 2 0000借：固固定資產清理理 70 000貸：營營業

53、外收入 70 0002.某公司于22001年11月1日發行行期限4年、票票面利率為112%、面值值為200 000元的的債券，該債債券每年付息息一次，到期期一次性還本本。發行時的的市場利率為為10%，則則發行價格為為212 6680元，另另支付交易費費用6 0000元。企業業籌資后立即即用于購建廠廠房，廠房于于2003年年年末達到預預定可使用狀狀態。（1）20011年1月1日日，發行債券券時借：銀行存款款 206 680 貸貸：應付債券券面值 2000 000 利息調整 6 6880（2）20011年12月331日，計提提債券利息時時 借：在建工工程 200 668 應付債券 利息調整 33

54、332 貸：應付利利息 244 000 支付利息:借:應付利息 24 0000 貸:銀行存存款 24 000 （3）20022年12月331日，計提提債券利息時時借：在建工程程 200 335 應應付債券 利息調整 33 665 貸貸：應付利息息 24 000 支付利息:借:應付利息 24 0000 貸:銀行行存款 244 000 （4）20033年12月331日，計提提債券利息時時借：在建工程程 19 9668 應應付債券 利息調整 44 032 貸貸：應付利息息 24 000 支付利息: 借借:應付利息息 24 0000 貸:銀銀行存款 224 0000 （5）20044年12月331日，

55、計提提債券利息時時借：財務費用用 19 5665 應應付債券 利息調整 44 435 貸貸：應付利息息 24 000 支付利息: 借借:應付利息息 24 0000 貸貸:銀行存款款 24 0000 （6）20055年1月1日日，債券到期期時 借：應付付債券面值 2000 000 貸：銀行存存款 2000 000借：財務費用 8 7844 貸：應付債債券利息調整 8 77843.A公司利用用發行債券為為生產經營周周轉籌集資金金。債券中載載明的發行日日為20022年1月1日日、面值為440 0000元、期限44年、票面利利率為12%、按年付息息。當時的實實際利率為113%，則發發行價為388 81

56、0元元。但由于種種種原因，AA公司債券直直到20022年7月1日日才被B公司司以41 3333元的價價格購入。假假定不考慮交交易的相關稅稅費。2002年7月月1日,發行行債券 借：銀行行存款 41 3333 應付付債券利息調整 1 067 貸：應付債券面值 400 000 應付利息 2 4002002年122月31日,計提債券利利息 借：財務務費用 2 5300 (400000-11067) 13%/22 貸:應付債債券利息調整 130 應付付利息 2 4400 44000012%6/12支付利息:借:應付利息 4 8000 貸:銀行行存款 4 8002003年122月31日,發行債券 借：財

57、務務費用 5 0788 (400000-10067+1330) 13% 貸:應付債債券利息調整 278 應付付利息 4 8800 44000012%支付利息:借:應付利息 4 8000 貸:銀行行存款 4 8002004年122月31日,發行債券 借：財務務費用 5 1144 (400000-10677+130+278) 13% 貸:應付債債券利息調整 314 應付付利息 4 8800 44000012%支付利息:借:應付利息 4 8000 貸:銀行行存款 4 8002005年122月31日,發行債券 借：財務務費用 5 1455 (400000-11067+1130+2778+3144) 1

58、3% 貸:應付債債券利息調整 345 應付付利息 4 8800 44000012%支付利息:借:應付利息 4 8000 貸:銀行行存款 4 8002006年1月月1日，債券券到期： 借借：應付債券券面值 40 0000 貸：銀行存款 40 000第九章 所有有者權益1.甲、乙、丙丙共同出資設設立有限責任任公司A，公公司注冊資本本為10 0000 0000元，甲、乙乙、丙持股比比例分別為550、300和20。207年1月55日，A公司司如期收到各各投資者一次次性繳足的款款項。借：銀行存款 110 0000 000 貸：實收資本本甲 5 000 0000乙 3 0000 0000 丙 2 000

59、00002.B股份有限限公司發行普普通股20 000 0000股，每每股面值為11元，發行價價格為6元。股股款120 000 0000元已經經全部收到，發發行過程中發發生相關稅費費60 0000元。借：銀行存款 1119 9440 0000 貸：股本 20 0000 0000 資本公積積股本溢價價 99 940 00003.A有限責任任公司由甲、乙乙二人共同投投資設立，原原注冊資本為為20 0000 0000元。甲、乙乙出資分別為為15 0000 0000元和5 0000 0000元，為了了擴大經營規規模，經批準準，A公司按按照原出資比比例將資本公公積5 0000 0000元轉增資本本。借：資

60、本公積 5 000 0000 貸：實收收資本甲 3 7550 0000乙 1 2550 00004.B股份有限限公司截至2206年12月月31日共發發行股票3000000000股，股票票面值為1元元，資本公積積（股本溢價價）6 0000 0000元，盈余公公積4 0000 0000元。經股東東大會批準，BB公司以現金金回購本公司司股票3 0000 0000股并注銷銷。假定B公公司按照每股股4元回購股股票.庫存股的成本=3 0000 0004=12 000 0000（元）借：庫存股 12 0000 0000 貸；銀銀行存款 12 0000 0000借：股本 3 0000 000資本公積股股本溢價