1、企業所得稅的 26 個問題（廈門國稅12366 納稅）第六部分企業所得稅72、享受小型微利企業優惠政策需要哪些條件？答：根據財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知( 財稅 201743 號) 規定：“一、自2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30 萬元提高至 50 萬元，對年應納稅所得額低于 50 萬元 ( 含 50 萬元 ) 的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：( 一) 工業企業，年度

2、應納稅所得額不超過50 萬元，從業人數不超過100 人，資產總額不超過 3000 萬元 ;( 二) 其他企業，年度應納稅所得額不超過50 萬元，從業人數不超過80 人，資產總額不超過 1000 萬元。”73、核定征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？答：根據國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告 ( 國家稅務總局公告2017 年第 23 號) 規定：“一、自 2017 年1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50 萬元 ( 含 50 萬元，下同 )

3、 的，均可以享受財稅201743 號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業所得稅的政策( 以下簡稱“減半征稅政策”) 。前款所述符合條件的小型微利企業是指符合企業所得稅法實施條例第九十二條或者財稅 201743 號文件規定條件的企業。”因此，符合條件的小型微利企業，采取核定征收企業所得稅的，可以享受上述稅收優惠。74、小型微利企業的從業人數、資產總額如何計算？答：根據財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知 ( 財稅 201743 號) 規定：“二、本通知第一條所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱

4、從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) 2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和4年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。”75、小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠？答：根據國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告 ( 國家稅務總局公告2017 年第 23 號) 規定：“四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：( 一) 查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：按照實際利潤額預繳的， 預繳

5、時累計實際利潤不超過 50 萬元的，可以享受減半征稅政策 ;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的， 預繳時可以享受減半征稅政策。( 二) 定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。( 三) 定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。( 四) 上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。( 五) 本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50 萬元的，可以享受減半征稅政策。五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。”76、享受小型微利企業優惠是否需要備案，如何備案？答：根據國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅