1、外商投資企業(yè)和和外國企業(yè)所所得稅匯算清清繳輔導(dǎo)材料料北京市海淀區(qū)國國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理科科2007年度外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教教材說明為做好20077年度外商投投資企業(yè)和外外國企業(yè)所得得稅匯算清繳繳工作，我局局特編印了這這套外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得稅稅匯算清繳輔輔導(dǎo)教材，供供各企業(yè)在匯匯算清繳中使使用，現(xiàn)將有有關(guān)問題說明明如下：(一)為了提高高此次匯算清清繳申報資料料編報的工作作質(zhì)量，各企企業(yè)務(wù)必要高高度重視、認(rèn)認(rèn)真組織好匯匯算清繳工作作。(二)請企業(yè)財財務(wù)負(fù)責(zé)人和和辦稅人員認(rèn)認(rèn)真閱讀輔導(dǎo)導(dǎo)教材的填表表說明，嚴(yán)格格按照填表要要求逐項逐表表進(jìn)行填報，要要注意表間邏

2、邏輯關(guān)系正確確、數(shù)字真實實準(zhǔn)確。(三)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)歸屬屬直接關(guān)系到到此次匯算清清繳的質(zhì)量,請各企業(yè)務(wù)務(wù)必嚴(yán)格按照照新的國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類類標(biāo)準(zhǔn)和代碼碼填寫。(四)各企業(yè)必必須嚴(yán)格按照照匯算清繳規(guī)規(guī)定的申報時時間進(jìn)行申報報，并報送相相關(guān)資料。對對未按時申報報且未經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延延期申報的企企業(yè)，將按照照征管法有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。國際稅收管理科科 聯(lián)系電話話：825772932第八稅務(wù)所 聯(lián)系系電話：8884971110第三稅務(wù)所 聯(lián)系系電話：8884970555 北京市海淀淀區(qū)國家稅務(wù)務(wù)局國際稅務(wù)務(wù)管理科2008年2 月25日 目 錄一、企業(yè)申報流流程 (44)二、匯算清繳的的時間和內(nèi)容

3、容 (5)三、匯算清繳的的范圍 (6)四、匯算軟件填填報時的特別別提示 (6)五、申報表填報報的具體操作作 (8)六、企業(yè)之間關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)認(rèn)定 (225)七、隨同所得稅稅年終匯算清清繳備案的項項目 （228） 八、按照規(guī)定時時限需辦理備備案的項目 (34)九、外商投資房房地產(chǎn)企業(yè)年年度所得稅申申報具體要求求 （336）十、2006年年度匯算清繳繳納稅人熱點點問題回復(fù)（一一） （38）十一、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點問題回復(fù)復(fù)（二） （344）十二、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點問題回復(fù)復(fù)（三） （35）2007年度外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教教材企業(yè)申報流

4、程2007年度所所得稅匯算清清繳流程，為為先審核，后后申報，具體體流程如下：（一）納稅人攜攜匯算相關(guān)資資料到第八稅稅務(wù)所作一般般性審核。（二）第八稅務(wù)務(wù)所對企業(yè)匯匯算資料作一一般性審核后后，交還企業(yè)業(yè)一份外商商投資企業(yè)所所得稅匯算清清繳受理文書書。（三）納稅人攜攜審核后的相相關(guān)資料到第第三稅務(wù)所申申報錄入系統(tǒng)統(tǒng)。（四）參加所得得稅匯算清繳繳，需要報送送匯算資料如如下：1、企業(yè)年度所所得稅申報表表及其附表2、年度財務(wù)會會計決算報表表3、中國注冊會會計師審計報報告4、2007年年度已預(yù)繳所所得稅稅票復(fù)復(fù)印件5、減免稅批復(fù)復(fù)復(fù)印件6、外商投資企企業(yè)虧損原因因分析要求注明：企企業(yè)成立時間間、注冊資本、

5、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)（同同時用六位代代碼表示）、自開業(yè)以來的累計虧損額、2007年度銷售收入額。要從企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等幾方面進(jìn)行對比分析，對于連續(xù)虧損三年的企業(yè)在進(jìn)行上述分析的基礎(chǔ)上，還要分析企業(yè)的資金流動情況，字?jǐn)?shù)應(yīng)不少于500字。7、取消行政審審批后需向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交交的備案資料料（需備案的的事項詳見PP15頁七、隨同所所得稅年終匯匯算清繳備案案的項目，企企業(yè)已向第八八稅務(wù)所備案案的資料不需需再報送）以上資料請企業(yè)業(yè)在申報時一一并裝入檔案案袋，在檔案案袋封面注明明企業(yè)名稱、115位編碼、77位管理碼。（五）請企業(yè)通通過北京通審軟軟件技術(shù)有限限責(zé)任公司網(wǎng)網(wǎng)站 中（北北京企業(yè)下載載界面）下

6、載載涉外企業(yè)所所得稅申報系系統(tǒng)。并在33月1-100日征期到第第三稅務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)取涉外企企業(yè)所得稅匯匯算清繳申報報系統(tǒng)輔導(dǎo)操操作演示光光盤。請企業(yè)業(yè)詳細(xì)閱讀操操作流程及填填寫說明后再再行填報。通過軟件錄入本本企業(yè)匯算信信息后，請用用軟盤拷出，并并打印全套的的申報表，即即：年度報表表、財務(wù)報表表、備案表，加加蓋企業(yè)公章章后一并向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報報。 （六）企企業(yè)申報信息息應(yīng)真實、準(zhǔn)準(zhǔn)確，對匯算算軟件系統(tǒng)提提示的“錯誤”和“疑問”應(yīng)進(jìn)行校正正，審核無誤誤后向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報送。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對報報送的軟盤中中存在“錯誤”提示的不予予受理。企業(yè)業(yè)對審核無誤誤的“疑問”信息必須附附情況說明。二、匯算清繳的的時間和內(nèi)

7、容容（一）企業(yè)所得得稅匯算清繳繳的時間要求求企業(yè)應(yīng)在年度終終了后四個月月內(nèi)，填寫企企業(yè)所得稅年年度申報表（通通過匯算軟件件打印報表），向向其主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報上上一年度的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額、應(yīng)納所得得稅額、減免免所得稅額、抵抵免所得稅額額、境外應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)所得稅額，并并應(yīng)依其全年年實際應(yīng)納稅稅額減除已預(yù)預(yù)繳的所得稅稅額，自核自自繳應(yīng)補(bǔ)繳的的稅額；企業(yè)因特殊原因因，不能在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)辦辦理年度所得得稅申報，可可在年度終了了后四個月內(nèi)內(nèi)，向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出延期申報申申請，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)后，可以以適當(dāng)延長申申報期限，延延長期限不得得超過15天天。新征管法法第27條第第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期期辦理

8、納稅申申報的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在納稅期內(nèi)內(nèi)按照上期實實際交納的稅稅款或者稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核定的的稅額預(yù)繳稅稅款，并在核核準(zhǔn)的延期內(nèi)內(nèi)辦理納稅結(jié)結(jié)算。”（二）企業(yè)所得得稅匯算清繳繳的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)首先按照照外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)匯算清清繳管理辦法法的規(guī)定，自自行調(diào)整、計計算本納稅年年度的實際應(yīng)應(yīng)納稅所得額額、實際應(yīng)納納稅額、自核核本納稅年度度應(yīng)補(bǔ)（退）所所得稅稅款并并繳納應(yīng)補(bǔ)稅稅款。（三）采取匯總總或合并申報報繳納所得稅稅的總機(jī)構(gòu)或或營業(yè)機(jī)構(gòu)（以以下簡稱匯繳繳機(jī)構(gòu)）應(yīng)在每年5月331日前，向向我局索取外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)匯總或合并并申報企業(yè)所所得稅證明，地地點：海淀區(qū)區(qū)萬柳中路八八號417室室-國際稅稅

9、務(wù)管理科。并并應(yīng)在6月330日前將該該證明及其年年度申報表和和會計報表送送達(dá)其分支機(jī)機(jī)構(gòu)所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)。（四）查賬報告告中應(yīng)列示有有關(guān)調(diào)整的事事項企業(yè)在辦理年度度所得稅申報報時，應(yīng)要求求中國注冊會會計師在其出出具的年度查查賬報告中列列示有關(guān)調(diào)整整的項目、原原因、依據(jù)、計計算過程、調(diào)調(diào)整金額等，并并注明年度應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。三、匯算清繳的的范圍 凡在納納稅年度內(nèi)已已開始生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營（包括試試生產(chǎn)、試營營業(yè)）的企業(yè)業(yè)，或在納稅稅年度中間發(fā)發(fā)生合并、分分立、終止的的企業(yè)，無論論盈利或虧損損，也不論企企業(yè)是核實征征收還是核定定征收，除經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均均應(yīng)按照稅法法及外商投投資企業(yè)

10、和外外國企業(yè)所得得稅匯算清繳繳管理辦法（以以下簡稱辦法法）的有關(guān)規(guī)規(guī)定參加所得得稅匯算清繳繳。但企業(yè)具具有下列情形形之一的，可可不參加當(dāng)年年度的所得稅稅匯算清繳：1、臨時來華承承包建筑、安安裝、裝配工工程和提供勞勞務(wù)不足一年年的外國企業(yè)業(yè)；2、匯算清繳期期內(nèi)已辦理注注銷的企業(yè)；其它經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可可不參加當(dāng)年年度所得稅匯匯算清繳的企企業(yè)。 四、匯匯算軟件填制制時的特別提提示根據(jù)以往年度匯匯算申報情況況，現(xiàn)特作如如下提示：（一）企業(yè)填寫寫“通審軟件”的企業(yè)基本本情況-企業(yè)業(yè)基本信息-企業(yè)類型及及稅率信息的的“企業(yè)所得稅稅稅率情況”時，需注意意：1.未辦理過減減免稅手續(xù)的的企業(yè)選000030

11、%稅率00本年不不享受減免。2.辦理過生產(chǎn)產(chǎn)性減免手續(xù)續(xù)的企業(yè)選1100244%稅率103設(shè)立立沿海經(jīng)濟(jì)開開放區(qū)的生產(chǎn)產(chǎn)性外商投資資企業(yè)。企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為224%的，選選“00本年不不享受減免”，同時核實實需要修改“地方所得稅稅實際征收率率”；企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為112%的，選選“10從獲利利開始兩免三三減半”“11生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)”，在“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選“減半”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，修改為11.5%或00%；企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為00%的，選“10從獲利利開始兩免三三減半”“1

12、1生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)”，在“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選“全免”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，修改為00%。3.辦理過高新新技術(shù)減免手手續(xù)的企業(yè)選選“200115%稅率率215在北北京市新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實實驗區(qū)設(shè)立的的被認(rèn)定為新新技術(shù)的外商商投資企業(yè)”。企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為115%的，選選00本年不不享受減免，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，由“3%”改為“0%”；企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為77.5%的，“企業(yè)所得稅定期減免情況” 40從開業(yè)開始三免三減半41在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)的外商投資

13、企業(yè)”，“定期減免優(yōu)惠類型”選 “減半”，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時修改“地方所得稅實際征收率”，由“3%”改為“0%”；企業(yè)所得稅實際際征收率20007年為00%的，“企業(yè)所得稅稅定期減免情情況” 40從開業(yè)業(yè)開始三免三三減半41在北京京市新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗驗區(qū)設(shè)立的被被認(rèn)定為新技技術(shù)的外商投投資企業(yè)”，“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選 “全免”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，由“3%”改為“0%” （二）企業(yè)填寫寫-企業(yè)基本本情況-企業(yè)業(yè)基本信息（第第四項）-投投資構(gòu)成情況況時，應(yīng)將各各投資方的信信息如：區(qū)域域、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)、投資比例例、投資額

14、等等填制完整。（三）主表是由由各附表填寫寫后生成的。各各附表的“帳載金額”和“依法申報金金額”要如實、準(zhǔn)準(zhǔn)確填寫。根根據(jù)會計師出出具事務(wù)所的的審計報告，如如果對收入、費(fèi)費(fèi)用等應(yīng)納稅稅所得額進(jìn)行行了調(diào)整，相相應(yīng)的依法申申報的金額應(yīng)應(yīng)填寫帳載金金額減（加）調(diào)調(diào)整數(shù)后的金金額。主表“12、其他他應(yīng)稅項目調(diào)調(diào)增（減）額額”只能是“A11表第第二行第二欄欄”數(shù)據(jù)。“A11表第第二行第二欄欄”數(shù)據(jù)也只能填寫“企業(yè)接受的的貨幣捐贈、接接受的非貨幣幣捐贈、非貨貨幣資產(chǎn)投資資收益、債務(wù)務(wù)人豁免的債債務(wù)”，不能填寫寫其它項目。（四）主表“113、按規(guī)定定可彌補(bǔ)的以以前年度虧損損額”應(yīng)小于等于于“11、利潤潤（虧損

15、）總總額”+“12、其他他應(yīng)稅項目調(diào)調(diào)增（減）額額”。（五）A02營營業(yè)成本（支支出）明細(xì)表表：如果表中中的邏輯關(guān)系系不能真實反反映制造業(yè)的的主營業(yè)務(wù)成成本核算，請請在74行反反映。（六）A03管管理費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表：17行行“交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)”填寫企業(yè)發(fā)發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的的交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)。全年銷貨貨凈額15000萬元以下下的，交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)不超過過銷貨凈額的的5；全年銷貨貨凈額超過11500萬元元的部分，交交際應(yīng)酬費(fèi)不不超過該部分分銷貨凈額的的3；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額5500萬元以以下的，交際際應(yīng)酬費(fèi)不超超過銷貨凈額額的10；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額超超過500萬萬元的部分，交交際應(yīng)酬費(fèi)不不超

16、過該部分分業(yè)務(wù)收入總總額的5；對于跨行行業(yè)經(jīng)營的企企業(yè)，應(yīng)分別別按銷貨凈額額或業(yè)務(wù)收入入計算，收入入劃分不清的的，按主營項項目所屬行業(yè)業(yè)確定。對于有按業(yè)務(wù)收收入總額計算算交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)限額的企業(yè)業(yè)，應(yīng)點擊該該表菜單“A03管理理費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表表-編輯交易易應(yīng)酬費(fèi)扣除除限額附加信信息，輸入全全年業(yè)務(wù)收入入總額和全年年銷售收入總總額后確定。（七）A04固固定資產(chǎn)折舊舊表，6、77欄“折舊”的帳載金額額和依法申報報金額應(yīng)填寫寫企業(yè)20007年度計入入成本、費(fèi)用用的折舊額，不不能填寫資產(chǎn)產(chǎn)自開業(yè)起的的累計折舊額額，填寫自開開業(yè)起的累計計折舊額系統(tǒng)統(tǒng)會出現(xiàn)折舊舊率畸高的提提示。（八）A10001總

17、分支機(jī)機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)所得稅情情況表：要求求總公司和各各分公司各填填一張表，否否則，系統(tǒng)中中未見各分公公司申報情況況不能對各分分公司開具匯匯總繳納所得得稅證明。填填寫通審軟件件企業(yè)基本信信息時，選中中“包含分支機(jī)機(jī)構(gòu)”，填寫附表表時，從菜單單“企業(yè)基本信信息”處，錄入“分支機(jī)構(gòu)基基本信息”，注意各分分支機(jī)構(gòu)各年年度的“利潤額”、“適用稅率”、“實際征收率率”一定要填寫寫正確，用“添加”按鈕逐筆填填寫，用“新建”按鈕錄入不不同分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的信息，各各A10011表匯總的各各年度利潤額額應(yīng)與A099表中的年度度利潤額一致致。（九）20077年度與關(guān)聯(lián)聯(lián)方未發(fā)生關(guān)關(guān)聯(lián)交易的企企業(yè)，只填寫寫關(guān)聯(lián)關(guān)系系申

18、報表和和A13-AA表的關(guān)聯(lián)方方基本情況。2007年年度度與關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易易的，填寫關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系申報報表和A113-A或AA13-B表表以及六張附附表，A133-A表適用用在本納稅年年度內(nèi)企業(yè)與與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)發(fā)生單一業(yè)業(yè)務(wù)往來的；A13-BB適用在本納納稅年度內(nèi)企企業(yè)與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)發(fā)生多多項業(yè)務(wù)往來來的。對查帳報告中披披露了關(guān)聯(lián)交交易事項而企企業(yè)未申報關(guān)關(guān)聯(lián)交易的，要要求企業(yè)限期期補(bǔ)報，逾期期仍不申報的的，根據(jù)征征管法的有有關(guān)條款進(jìn)行行處罰。（十）企業(yè)申報報后，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)申報有誤誤，需要重新新申報的，只只能在無補(bǔ)稅稅情況下，在在同一個月份份覆蓋申報，不不能跨月覆蓋蓋申報。（十一）企業(yè)應(yīng)應(yīng)打

19、印裝訂年年度申報表，有有些附表企業(yè)業(yè)如果不涉及及，也應(yīng)打印印裝訂。（十二）企業(yè)在在申報時請與與第八稅務(wù)所所審核人員在在外商投資資企業(yè)所得稅稅匯算清繳受受理文書上上，對登記項項目進(jìn)行逐項項核對，看是是否有漏作標(biāo)標(biāo)記現(xiàn)象。 五、申申報表填報的的具體操作 A類類申報表的具具體填報：（一）年度申報報表及其附表表（A類）企業(yè)年度所得稅稅申報表（AA類）由張張主表和188張附表組成成，適用于能能夠提供完整整、準(zhǔn)確的成成本、費(fèi)用憑憑證，如實計計算應(yīng)納稅所所得額的企業(yè)業(yè)填報。在填報年度所得得稅申報表時時，應(yīng)著重注注意以下幾個個方面問題（為為簡便起見，以以下把企業(yè)所所得稅法及其其實施細(xì)則分分別簡稱為稅稅法和實施

20、細(xì)細(xì)則）：1、關(guān)于賬載金金額與依法申申報金額的關(guān)關(guān)系問題 賬載金額是指指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行會計制度度規(guī)定，記載載在相應(yīng)報表表、總賬、明明細(xì)賬上的匯匯總或明細(xì)金金額；依法申申報金額是指指企業(yè)按照現(xiàn)現(xiàn)行稅法規(guī)定定，對賬載金金額進(jìn)行調(diào)整整后的申報金金額。前者是是依會計制度度規(guī)定，后者者是依稅法規(guī)規(guī)定。也就是是說，企業(yè)填填報的賬載金金額與其相應(yīng)應(yīng)報表、總賬賬、明細(xì)賬上上的金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)一致，如不不一致企業(yè)應(yīng)應(yīng)附送相關(guān)說說明材料，即即企業(yè)填報的的賬載金額與與依法申報金金額可能一致致，也可能不不一致，兩者者之間有差異異的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)在備注欄里里簡要說明。2、關(guān)于主表中中有關(guān)數(shù)據(jù)的的計算問題（1）年度申報報表主表項目

21、目之間，其數(shù)數(shù)據(jù)計算一般般都有邏輯關(guān)關(guān)系（特殊項項目、情況除除外），具體體公式如下：應(yīng)納稅所得額=利潤（虧損損）總額其其他應(yīng)稅項目目調(diào)增（減）額額-按規(guī)定可可彌補(bǔ)的以前前年度虧損額額。其中：“其他應(yīng)應(yīng)稅項目調(diào)增增（減）額”是指企業(yè)在在申報年度內(nèi)內(nèi)“接受的貨幣幣捐贈”、“接受的非貨貨幣捐贈”、發(fā)生的“非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)投資收益”和“債權(quán)人豁免免的債務(wù)”等無法通過過收入、成本本、費(fèi)用、營營業(yè)外收支及及其他損益等等項目下進(jìn)行行調(diào)整，而直直接調(diào)增（減減）企業(yè)計稅稅收益（所得得）或損失的的數(shù)額。“利潤（虧損）總總額”中的“虧損額”和“其他應(yīng)稅項項目調(diào)增（減減）額”中的“調(diào)減額”用負(fù)數(shù)表示示。應(yīng)納稅所得額欄欄不

22、允許出現(xiàn)現(xiàn)負(fù)數(shù)，如果果計算結(jié)果為為負(fù)數(shù)，則應(yīng)應(yīng)填寫為“0”。（2）一般情況況下，主表上上的所得稅額額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率（征征收率）。但對于匯總（合合并）納稅的的企業(yè)，如果果其所屬分支支（營業(yè)）機(jī)機(jī)構(gòu)適用不同同稅率的，則則其應(yīng)納稅額額必須通過AA10表計算算、匯總后填填入。（3）一般情況況下，應(yīng)補(bǔ)退退所得稅額=實際應(yīng)納所所得稅額境境外應(yīng)補(bǔ)所得得稅額-政策策性抵免所得得稅額-全年年已預(yù)繳所得得稅額。 但對于于企業(yè)發(fā)生的的“以前年度損損益應(yīng)補(bǔ)（退退）所得稅額額”，則必須通通過附表A114表計算、匯匯總后填入主主表。3、關(guān)于適用稅稅率和實際征征收率問題 適用稅率是指指稅法規(guī)定的的企業(yè)所在地地區(qū)或

23、所屬行行業(yè)適用的相相應(yīng)稅率，如如申報企業(yè)符符合稅法第七七條規(guī)定，其其企業(yè)所得稅稅適用稅率相相應(yīng)填寫244%或15%；實際征收收率是指按稅稅法規(guī)定享受受減免稅待遇遇的企業(yè)，在在適用稅率的的基礎(chǔ)上，在在減免稅期內(nèi)內(nèi)企業(yè)（地方方）所得稅的的實際負(fù)擔(dān)率率，如申報企企業(yè)適用稅率率為24%，則則其減半期內(nèi)內(nèi)的實際征收收率為12%。如果同一一企業(yè)各分公公司有不同適適用稅率，應(yīng)應(yīng)在申報表AA1001表表中一一列示示。4、關(guān)于境外應(yīng)應(yīng)補(bǔ)所得稅額額的計算問題題境外應(yīng)補(bǔ)所得稅稅額是指企業(yè)業(yè)來源于境外外的所得，在在境外繳納的的所得稅小于于按我國稅法法規(guī)定計算的的應(yīng)納稅額，而而應(yīng)在我國境境內(nèi)補(bǔ)繳的差差額。之所以以單獨(dú)設(shè)

24、計此此欄，主要考考慮：一是主主表中并沒有有合并計算境境外應(yīng)納稅所所得額；二是是境外所得要要按法定稅率率（33%）計計算應(yīng)納稅額額，企業(yè)匯總總納稅的稅率率是適用稅率率（或?qū)嶋H征征收率），而而當(dāng)其適用稅稅率（或?qū)嶋H際征收率）與與法定稅率不不一致時，其其來源于境外外的所得必須須單獨(dú)按法定定稅率計算應(yīng)應(yīng)納稅額，扣扣除已在境外外繳納稅款后后的差額就是是境外所得應(yīng)應(yīng)在中國境內(nèi)內(nèi)補(bǔ)繳的稅額額，即填寫在在主表“28.境外應(yīng)補(bǔ)所所得稅額”中的數(shù)額。5、關(guān)于政策性性抵免所得稅稅問題按照有關(guān)稅收政政策規(guī)定，目目前該項目僅僅指企業(yè)購買買國產(chǎn)設(shè)備經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)用于抵免免當(dāng)年度企業(yè)業(yè)所得稅的數(shù)數(shù)額。企業(yè)在在納稅年度發(fā)

25、發(fā)生上述抵免免稅額的，應(yīng)應(yīng)在本欄目中中反映。6、關(guān)于全年已已預(yù)繳企業(yè)所所得稅額問題題主表上的“全年年已預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅額”和“全年已預(yù)繳繳地方所得稅稅額”分別來源于于第四季度企企業(yè)所得稅申申報表（AAA1表）第118行和第119行的數(shù)據(jù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)按按照稅法規(guī)定定進(jìn)行季度預(yù)預(yù)繳，包括第第四季度的所所得稅。主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)對企業(yè)全年年預(yù)繳情況進(jìn)進(jìn)行審核，企企業(yè)預(yù)繳數(shù)額額有變動的，應(yīng)應(yīng)以調(diào)整后的的實際預(yù)繳數(shù)數(shù)填報。7、關(guān)于以前年年度損益調(diào)整整問題本項目是為了解解決企業(yè)因發(fā)發(fā)生以前年度度損益調(diào)整，按按稅法規(guī)定需需重新計算當(dāng)當(dāng)年度應(yīng)納稅稅所得額及應(yīng)應(yīng)補(bǔ)退所得稅稅申報問題。企企業(yè)發(fā)生的以以前年度損益益調(diào)

26、整，（不不管是企業(yè)自自行調(diào)整還是是稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核、檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)的）都會會直接或間接接地影響企業(yè)業(yè)以前年度的的盈虧和所得得情況。但在在本欄目或相相應(yīng)附表反映映的，僅指企企業(yè)應(yīng)按稅法法規(guī)定需重新新計算當(dāng)年度度應(yīng)納稅所得得及應(yīng)補(bǔ)退所所得稅的以前前年度損益調(diào)調(diào)整。企業(yè)發(fā)發(fā)生的以前年年度損益調(diào)整整按稅法規(guī)定定可直接并入入?yún)R繳納稅年年度計算納稅稅的不屬上述述范疇,或經(jīng)過稅務(wù)務(wù)審計，已經(jīng)經(jīng)對以前年度度損益作過處處理的，企業(yè)業(yè)不再填報。企企業(yè)以前年度度損益調(diào)整及及重新計算的的當(dāng)年度應(yīng)納納稅所得和補(bǔ)補(bǔ)退稅情況，應(yīng)應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后填報。在填填報、審核以以前年度損益益調(diào)整欄目及及相關(guān)附表時時，應(yīng)注意所所屬年度

27、損益益調(diào)整后，對對企業(yè)其他年年度的虧損彌彌補(bǔ)、優(yōu)惠減減免、獲利年年度計算及應(yīng)應(yīng)稅情況等方方面的影響。（二）營業(yè)收收入表（A001）本表主要反映企企業(yè)日常經(jīng)營營活動中取得得的業(yè)務(wù)收入入和生產(chǎn)性收收入占全部業(yè)業(yè)務(wù)收入比重重的情況。表表中5、6、77行所有企業(yè)業(yè)都要填列。表中：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入是指企企業(yè)經(jīng)常性的的、主要業(yè)務(wù)務(wù)所產(chǎn)生的收收入，一般占占企業(yè)收入的的比重較大，對對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益產(chǎn)生較較大的影響；其他業(yè)務(wù)收收入是指企業(yè)業(yè)非經(jīng)常性、兼兼營的業(yè)務(wù)所所產(chǎn)生的收入入；生產(chǎn)性企企業(yè)是指從事事企業(yè)所得稅稅法實施細(xì)則則第72條規(guī)規(guī)定所列舉的的行業(yè)企業(yè)及及國務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門確確定的其他生生產(chǎn)性行業(yè)企企業(yè)；

28、生產(chǎn)性性收入是指從從事企業(yè)所得得稅法實施細(xì)細(xì)則第72條條規(guī)定的行業(yè)業(yè)而取得的生生產(chǎn)、經(jīng)營收收入；非生產(chǎn)產(chǎn)性收入是指指生產(chǎn)性經(jīng)營營收入以外的的收入。表中邏輯關(guān)系如如下：（1）營業(yè)收入入合計=主營營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收收入，即：44=1+3=5+6；（2）生產(chǎn)性收收入占全部業(yè)業(yè)務(wù)收入比例例=生產(chǎn)性收收入/(生產(chǎn)產(chǎn)性收入非非生產(chǎn)性收入入)*1000%，即：77=5/（55+6）*1100%。（三）營業(yè)成成本（支出）明明細(xì)表（A002）本表主要反映企企業(yè)主營業(yè)務(wù)務(wù)成本及其他他業(yè)務(wù)支出情情況。按現(xiàn)行行行業(yè)分類，表表中列示了五五個主要行業(yè)業(yè)，企業(yè)可根根據(jù)所從事的的行業(yè)填報本本表中主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和其其他業(yè)務(wù)支

29、出出，不在五個個行業(yè)之內(nèi)的的，其主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和其其他業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一一在其他項目目下反映。如如果企業(yè)主營營業(yè)務(wù)涉及兩兩個或兩個以以上行業(yè)的，可可按本表所列列行業(yè)分別填填報。并將不不同行業(yè)的相相關(guān)數(shù)據(jù)匯總總到本表主營營業(yè)務(wù)成本和和其他業(yè)務(wù)支支出的合計欄欄。制造業(yè)的的主營業(yè)務(wù)成成本邏輯關(guān)系系有錯誤，如如果表中的邏邏輯關(guān)系不能能真實反映企企業(yè)的成本核核算，請在774行反映。 （四）管管理費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表(A033)本表主要反映企企業(yè)為銷售商商品、組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動過程程中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用情況。表表中所列項目目與企業(yè)管理理費(fèi)用明細(xì)賬賬和營業(yè)費(fèi)用用明細(xì)賬上的的科目基本一一致，企業(yè)應(yīng)應(yīng)逐項如實填

30、填寫。企業(yè)發(fā)發(fā)生的不在本本表所列項目目之內(nèi)的上述述費(fèi)用，統(tǒng)一一在本表其他他欄目下反映映。表中主要欄目填填寫口徑如下下：1、福利費(fèi)。填填寫企業(yè)根據(jù)據(jù)國稅函119997709號文件件等相關(guān)規(guī)定定在提存三項項基金（住房房公積金、退退休保險基金金、醫(yī)療保險險基金）和計計提兩項經(jīng)費(fèi)費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)）以外外實際發(fā)生的的其他職工福福利費(fèi)支出。2、退休保險基基金。填寫企企業(yè)按相關(guān)規(guī)規(guī)定繳納的基基本養(yǎng)老保險險.3、醫(yī)療保險基基金。填寫企企業(yè)按相關(guān)規(guī)規(guī)定繳納的基基本醫(yī)療保險險。4、折舊費(fèi)。僅僅填寫列支在在管理費(fèi)用和和營業(yè)費(fèi)用中中的折舊費(fèi)。5、總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)。填寫外外國企業(yè)在中中國境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)、場

31、場所，向其總總機(jī)構(gòu)支付的的同本機(jī)構(gòu)、場場所生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營有關(guān)的合合理的管理費(fèi)費(fèi)；根據(jù)稅法法規(guī)定，企業(yè)業(yè)應(yīng)附報總機(jī)機(jī)構(gòu)出具的管管理費(fèi)匯集范范圍、總額、分分?jǐn)傄罁?jù)和方方法的證明文文件，以及注注冊會計師的的查賬報告。外商投資企業(yè)不允許列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)6、上繳管理費(fèi)費(fèi)。填寫企業(yè)業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定向有關(guān)部部門、協(xié)會支支付的管理費(fèi)費(fèi)。7、銷售傭金或或手續(xù)費(fèi)。填填寫企業(yè)在銷銷售商品過程程中發(fā)生的傭傭金或手續(xù)費(fèi)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)稅稅法規(guī)定附送送企業(yè)合同、協(xié)協(xié)議、合法憑憑證及詳細(xì)說說明，否則應(yīng)應(yīng)自行依法調(diào)調(diào)整；屬于房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)的境外傭傭金，需經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核后方可在稅稅前扣除。8、保險費(fèi)。填填寫企業(yè)在營營業(yè)費(fèi)用和管

32、管理費(fèi)用中列列支的保險費(fèi)費(fèi)用。9、交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)。填寫企業(yè)業(yè)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的交際應(yīng)酬酬費(fèi)。全年銷銷貨凈額15500萬元以以下的，不超超過銷貨凈額額的5；全年銷貨貨凈額超過11500萬元元的部分，不不超過該部分分銷貨凈額的的3；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額5500萬元以以下的，不超超過銷貨凈額額的10；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額超超過500萬萬元的部分，不不超過該部分分業(yè)務(wù)收入總總額的5；對于跨行行業(yè)經(jīng)營的企企業(yè)，應(yīng)分別別按銷貨凈額額或業(yè)務(wù)收入入計算，收入入劃分不清的的，按主營項項目所屬行業(yè)業(yè)確定。10、稅金及附附加。填寫可可以列入費(fèi)用用的稅金，如如城市房地產(chǎn)產(chǎn)稅、車船使使用牌照稅和和印花稅等。11、無形

33、資產(chǎn)產(chǎn)攤銷的“依法申報金金額”。填寫A00301表第第1行第3欄欄金額。12、籌辦費(fèi)攤攤銷。填寫AA0301表表第8行第22、3欄金額額。依稅法規(guī)規(guī)定，不短于于五年攤銷。13、壞賬損失失。企業(yè)稅前前列支的壞賬賬損失應(yīng)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案，提交備案案材料；“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備”項目，按新新會計制度企企業(yè)可以計提提，但應(yīng)按照照稅法規(guī)定自自行依法調(diào)整整稅前可以扣扣除數(shù)額。從事信貸、租賃賃行業(yè)的企業(yè)業(yè)，可以根據(jù)據(jù)實際需要，報報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后后，按照年末末放款余額（不不包括銀行間間拆借），或或者年末應(yīng)收收賬款、應(yīng)收收票據(jù)等應(yīng)收收款項的余額額，計提不超超過3%的壞壞賬準(zhǔn)備，從從該企業(yè)的應(yīng)應(yīng)

34、納稅所得額額中扣除。對對信貸、租賃賃行業(yè)以外的的其他企業(yè)，一一般情況下不不得計提壞賬賬準(zhǔn)備。14、企業(yè)在向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報送年度度企業(yè)所得稅稅申報表時，應(yīng)應(yīng)該同時報送送其所支付的的工資、福利利標(biāo)準(zhǔn)和所依依據(jù)的文件等等有關(guān)資料備備案；以后年年度工資、福福利費(fèi)支付標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)生生變化的，可可以不再重復(fù)復(fù)報送；支付付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變變化的，應(yīng)在在辦理年度所所得稅申報時時將標(biāo)準(zhǔn)變化化情況報主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)備備案。（五）無形資資產(chǎn)、長期待待攤費(fèi)用、其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)攤銷情況表表（A03001）本表主要反映企企業(yè)無形資產(chǎn)產(chǎn)、長期待攤攤費(fèi)用、其他他長期資產(chǎn)攤攤銷情況。該該表是管理理費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表表(A03)

35、的附表，相相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與與A03表一一致。同時，企企業(yè)不在A003表反映的的上述攤銷情情況，也應(yīng)填填列在本表中中，并應(yīng)在備備注欄中做簡簡要說明。本表的主要欄目目填寫口徑如如下：1、無形資產(chǎn)。是指企業(yè)為為生產(chǎn)商品或或提供勞務(wù)或或為管理目的的而持有的、沒沒有實物形態(tài)態(tài)的非貨幣性性長期資產(chǎn)。包包括土地使用用權(quán)、專利權(quán)權(quán)、非專利技技術(shù)、商標(biāo)權(quán)權(quán)等。作為投投資或者受讓讓的無形資產(chǎn)產(chǎn)，在協(xié)議、合合同中規(guī)定使使用年限的，可可以按照該使使用年限分期期攤銷；沒有有規(guī)定使用年年限的，或者者自行開發(fā)的的無形資產(chǎn)，攤攤銷期限不得得少于十年。 2、長期待攤攤費(fèi)用。是指企業(yè)已已經(jīng)支出，但但攤銷期限在在一年以上的的（不含一年

36、年）的各項費(fèi)費(fèi)用。包括籌籌辦費(fèi)、固定定資產(chǎn)大修理理支出、租入入固定資產(chǎn)改改良支出等。其其中“籌辦費(fèi)”雖然按財務(wù)務(wù)制度規(guī)定可在在企業(yè)開業(yè)后后一次性計入入管理費(fèi)用，但但按現(xiàn)行稅法法規(guī)定仍應(yīng)按按年（經(jīng)營營期低于年年的按實際經(jīng)經(jīng)營期）攤銷銷。3、其他長期資資產(chǎn)。是指企業(yè)不不在無形資產(chǎn)產(chǎn)和長期待攤攤費(fèi)用項目下下反映的其他他長期資產(chǎn)攤攤銷情況。4、原值。是指指各項資產(chǎn)的的歷史成本；歷史成本有有變動的，應(yīng)應(yīng)以調(diào)整后的的為準(zhǔn)。5、賬載金額、企企業(yè)依法申報報金額。均指各項資資產(chǎn)本年攤銷銷金額。6、邏輯關(guān)系。1=2+33+4+5+6；7=88+9+100+11；113=1+77+12。本表第1行第33欄數(shù)據(jù)應(yīng)與與

37、A03表第第19行第55欄數(shù)據(jù)相一一致。本表第第8行第2、33欄數(shù)據(jù)應(yīng)與與A03表第第20行第44、5欄數(shù)據(jù)據(jù)相一致。（六）固定資資產(chǎn)折舊情況況表（A044）本表主要反映企企業(yè)本納稅年年度全部固定定資產(chǎn)增減及及其折舊情況況，既包括直直接成本中的的固定資產(chǎn)增增減及其折舊舊情況，也包包括間接費(fèi)用用中固定資產(chǎn)產(chǎn)增減及其折折舊情況。本表按折舊方式式不同分為兩兩大類，一類類為直線法；另一類為非非直線法，包包括“工作量法”、“年數(shù)總和法法”、“雙倍余額遞遞減法”等折舊方法法。企業(yè)應(yīng)根根據(jù)其實際采采用折舊方法法，分別如實實填報。企業(yè)業(yè)采取“非直線法”計提折舊應(yīng)應(yīng)在該固定資資產(chǎn)投入使用用或改變折舊舊方法后首個

38、個納稅年度，在在報送企業(yè)年年度所得稅申申報時申報。企業(yè)的各類固定定資產(chǎn)在計算算折舊前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定估計殘值值，從固定資資產(chǎn)原價減除除。對企業(yè)新新購置投入使使用的固定資資產(chǎn)，在計提提折舊前，其其殘值暫統(tǒng)一一確定為100%；對一些些固定資產(chǎn)凡凡能預(yù)見在其其使用年限結(jié)結(jié)束后無法變變賣、或者沒沒有變賣價值值的，可不留留殘值（需于于新購置使用用時備案）。本表主要項目填填寫口徑如下下：按三大類類填寫，不用用具體到明細(xì)細(xì)。1、固定資產(chǎn)分分類。 企企業(yè)采用直線線法折舊的固固定資產(chǎn)，可可按稅法實施施細(xì)則第355條規(guī)定，結(jié)結(jié)合實際情況況分三大類填寫，其其中：（）房屋、建建筑物,是指指供生產(chǎn)經(jīng)營營使用和為職職

39、工生活福利利服務(wù)的房屋屋、建筑物及及其附屬設(shè)施施,范圍如下下：房屋,包括廠房房,營業(yè)用房房,辦公用房房,庫房,住住宿用房,食食堂及其他房房屋等；建筑物,包括塔塔,池,槽,井,架,棚棚(不包括臨臨時工棚,車車棚等簡易設(shè)設(shè)施),場,路,橋,平平臺,碼頭,船塢,涵洞洞,加油站以以及獨(dú)立于房房屋和機(jī)器設(shè)設(shè)備之外的管管道,煙囪,圍墻等；房屋、建筑物的的附屬設(shè)施,是指同房屋屋、建筑物不不可分割的,不單獨(dú)計算算價值的配套套設(shè)施,包括括房屋、建筑筑物內(nèi)的通氣氣,通水,通通油管道,通通訊,輸電線線路,電梯,衛(wèi)生設(shè)備等等。（）火車,輪輪船,機(jī)器,機(jī)械和其他他生產(chǎn)設(shè)備的的范圍如下：火車,包括各種種機(jī)車,客車車,貨車

40、以及及不單獨(dú)計算算價值的車上上配套設(shè)施；輪船,包括各種種機(jī)動船舶以以及不單獨(dú)計計算價值的船船上配套設(shè)施施；機(jī)器、機(jī)械和其其他生產(chǎn)設(shè)備備,包括各種種機(jī)器,機(jī)械械,機(jī)組,生生產(chǎn)線及其配配套設(shè)備,各各種動力,輸輸送,傳導(dǎo)設(shè)設(shè)備等。（）電子設(shè)備備和火車、輪輪船以外的運(yùn)運(yùn)輸工具以及及與生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的器具、工工具、家具等等范圍如下：電子設(shè)備,是指指由集成電路路,晶體管,電子管等電電子元器件組組成,應(yīng)用電電子技術(shù)(包包括軟件)發(fā)發(fā)揮作用的設(shè)設(shè)備,包括電電子計算機(jī)以以及由電子計計算機(jī)控制的的機(jī)器人,數(shù)數(shù)控或者程控控系統(tǒng)等；火車、輪船以外外的運(yùn)輸工具具,包括飛機(jī)機(jī),汽車,電電車,拖拉機(jī)機(jī),摩托車(艇)

41、,機(jī)帆帆船,帆船以以及其他運(yùn)輸輸工具。企業(yè)采用非非直線方法折折舊的固定資資產(chǎn)，填寫采采用非直線折折舊方法計提提折舊的固定定資產(chǎn)類別（名名稱），并應(yīng)應(yīng)將所采用的的具體非直線線折舊方法在在備注欄中說明。2、年初固定資資產(chǎn)原值。填填寫企業(yè)本納納稅年度年初初的固定資產(chǎn)產(chǎn)實際數(shù)額。、“本年增加加值”和“本年減少值值”。分別填寫寫企業(yè)在本納納稅年度新投投入使用和停停止使用的固固定資產(chǎn)數(shù)額額。4.折舊：僅指指本年度計入入成本、費(fèi)用用中的累計折折舊數(shù)額。（七）財務(wù)費(fèi)費(fèi)用表（A005）本表主要反映企企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中發(fā)發(fā)生的各項財財務(wù)費(fèi)用收支支情況。包括括應(yīng)當(dāng)作為期期間費(fèi)用的利利息支出、利利息收入、匯匯兌損

42、失、匯匯兌收益以及及相關(guān)手續(xù)費(fèi)費(fèi)、現(xiàn)金折扣扣及其他財務(wù)務(wù)費(fèi)用等；表表中利息支出出、匯兌收益益均指未扣除除利息收入、匯匯兌損失前的的數(shù)額。企業(yè)借款用于固固定資產(chǎn)的購購置、建造或或者無形資產(chǎn)產(chǎn)的受讓、開開發(fā)，在該項項資產(chǎn)投入使使用前發(fā)生的的利息，應(yīng)計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形資產(chǎn)產(chǎn)原價；與生生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)關(guān)的利息支出出及因注冊資資本未到位而而發(fā)生的利息息支出應(yīng)依法法調(diào)整。合理理的借款利息息，指按不高高于一般商業(yè)業(yè)貸款利率計計算的利息。填寫本表時應(yīng)注注意：1、表中利息收收入、匯兌收收益用負(fù)數(shù)表表示。2、不屬于1-6行的，統(tǒng)統(tǒng)一放入行次次7-其他。3、表中行次邏邏輯關(guān)系。112=1+22+3+4+5+6+77

43、。（八）注冊資資本到位情況況表(A066)本表主要反映企企業(yè)注冊資本本的到位情況況，目的是為為了審核、判判定企業(yè)是否享受有關(guān)關(guān)優(yōu)惠政策及及相關(guān)利息可可否列支問題題。根據(jù)總局局關(guān)于外商商投資企業(yè)外外方投資不到到位有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅務(wù)務(wù)處理問題的的通知（國國稅發(fā)19999600號）和關(guān)關(guān)于外商投資資企業(yè)利息列列支問題的批批復(fù)（國稅稅函1999960號號）的規(guī)定：一是外方實實際投入的資資本未達(dá)到規(guī)規(guī)定比例的企企業(yè)不得享受受外商投資企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠待遇；二二是在規(guī)定期期限內(nèi)未繳足足其應(yīng)繳資本本的外商投資資企業(yè)，對其其借款發(fā)生的的相應(yīng)的利息息部分不得列列支，計算公公式如下：不予列支利息=未到位注冊冊資

44、本額應(yīng)到未到天天數(shù)借款月利率率30天。本表主要欄目填填報口徑如下下：1、注冊資本總總額。填寫企企業(yè)批準(zhǔn)證書書上注明的注注冊資本總額額。2、時間。按企企業(yè)合同、章章程上注明的的入資時間分分別填寫。3、應(yīng)到位注冊冊資本。填寫寫合同約定的的中外雙方入入資時間所規(guī)規(guī)定的應(yīng)到位位的注冊資本本額。4、已到位注冊冊資本時間。按按注冊會計師師驗資報告中中驗明的中外外方注冊資本本金實際已經(jīng)經(jīng)到位時間填填寫。5、已到位注冊冊資本金額。按按注冊會計師師驗資報告中中驗明的實際際已經(jīng)到位的的注冊資本金金填寫，為中中外方到位資資本合計數(shù)。6、外方已到位位注冊資本時時間。按注冊冊會計師驗資資報告中驗明明的注冊資本本金外方實

45、際際已經(jīng)到位時時間填寫。7、外方已到位位注冊資本金金額。按注冊冊會計師驗資資報告中驗明明的外方實際際已經(jīng)到位的的注冊資本金金金額填寫。8、應(yīng)到未到位位注冊資本。指指截止本納稅稅年度末，企企業(yè)合同、章章程約定的注注冊資本與實實際到位注冊冊資本金之間間的差額。9、應(yīng)到未到位位天數(shù)。填寫寫自注冊資本本應(yīng)到位時間間起至本納稅稅年度末止（2007年12月31日）應(yīng)到未到的累計天數(shù)。(九) 營業(yè)業(yè)外收支情況況表（A077）本表主要反映企企業(yè)發(fā)生的與與其生產(chǎn)經(jīng)營營無直接關(guān)系系的各項營業(yè)業(yè)外收入、支支出的情況。表表中所列各項項與企業(yè)營業(yè)業(yè)外收支明細(xì)細(xì)賬的科目基基本一致。企企業(yè)發(fā)生的不不在本表所列列項目之內(nèi)的的

46、，一律在本本表“其他”項目下反映映，8、9、222、23行行一律不填。表中主要項目填填寫口徑如下下：1、非貨幣性交交易收益。填填寫企業(yè)在涉涉及補(bǔ)價情況況下的非貨幣幣交易中取得得的收益；企企業(yè)取得的收收入為非貨幣幣資產(chǎn)或者權(quán)權(quán)益的,其計計稅收入額應(yīng)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時時的市場價格格計算或者估估定。2、固定資產(chǎn)盤盤虧、處置固固定資產(chǎn)損失失、非常損失失。填寫企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)盤盤虧或處置時時發(fā)生的損失失；企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營過程程中發(fā)生的固固定資產(chǎn)的盤盤虧、毀損、報報廢凈損失，以以及遭受自然然災(zāi)害、民事事訴訟等意外外事故造成的的非常損失，需需在所得稅匯匯算清繳時報報送備案資料料。3、計提的固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、在

47、建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。填寫企企業(yè)當(dāng)年提取取的固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程減值準(zhǔn)備；企業(yè)計提的的減值準(zhǔn)備不不得在稅前扣扣除。4、罰款、滯納納金支出。填填寫企業(yè)發(fā)生生的各項罰款款、滯納金支支出，企業(yè)違違法經(jīng)營和各各項稅收的罰罰金、行政罰罰款及滯納金金，不得在稅稅前扣除。5、捐贈支出。填填寫企業(yè)發(fā)生生的各項捐贈贈支出，企業(yè)業(yè)用于中國境境內(nèi)公益、救救濟(jì)性質(zhì)以外外的捐贈，不不得在稅前扣扣除。6、已計入“其其他業(yè)務(wù)收入入”中的逾期未未退包裝物沒沒收的押金，不不再在本表“逾期未退包包裝物押金”反映。（十）其他損損益明細(xì)表（AA08）本表主要反映企企業(yè)營業(yè)利潤潤、營業(yè)外收收支凈額以外外的投資收益益和補(bǔ)貼收

48、入入等情況。本表主要填寫口口徑如下：1、投資收益。是是指企業(yè)對外外（貨幣）投投資所取得的的收益，減去去發(fā)生的投資資損失和計提提的投資減值值準(zhǔn)備后的凈凈額。根據(jù)細(xì)細(xì)則第十八八條外商在境境內(nèi)投資于其其他企業(yè)，從從接受投資的的企業(yè)取得的的利潤（股息息），可以不不計入本企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅所得得額，但上述述投資所發(fā)生生的費(fèi)用和損損失，不得沖沖減本企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。企業(yè)對境境外投資所得得，不填寫在在本欄目，需需通過外國稅稅額扣除表（AA12）填寫寫。2、補(bǔ)貼收入。是是指企業(yè)按規(guī)規(guī)定實際收到到退還的增值值稅，或按銷銷售量或工作作量等依據(jù)國國家規(guī)定的補(bǔ)補(bǔ)助定額計算算并按期給予予的定額補(bǔ)助助，以及屬于于國家財政扶

49、扶持的領(lǐng)域而而給予的其他他形式的補(bǔ)貼貼。（軟件企企業(yè)軟件收入入享受的即征征即退稅款，該該退稅款不予予征收企業(yè)所所得稅，其他他補(bǔ)貼款，若若無稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的文件規(guī)定定，應(yīng)征收企企業(yè)所得稅。）3、企業(yè)當(dāng)年計計提的“短期投資跌跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減減值準(zhǔn)備”在本表中以以負(fù)數(shù)表示。4、企業(yè)計提的的各項“減值準(zhǔn)備”、“跌價準(zhǔn)備”不得在稅前前扣除。5、表中行次邏邏輯關(guān)系：99=1+7+8。（十一）年度度虧損彌補(bǔ)情情況表（AA09表）本表主要反映企企業(yè)以前年度度虧損在本年年度彌補(bǔ)情況況及留待以后后年度可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的情況況。企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行年度所得得稅匯算清繳繳時，無論盈盈利或虧損，均均需填

50、報本表表。企業(yè)相關(guān)關(guān)年度虧損和和盈利額、已已彌補(bǔ)的虧損損額以及未彌彌補(bǔ)的虧損額額發(fā)生變化的的，應(yīng)按調(diào)整整后實際數(shù)額額填報。本表主要欄目的的填寫口徑：1、年度。第一一年至第五年年，填寫本納納稅年度上溯溯前五年的年年度，填寫時時依公歷年度度順序填寫。2、虧損或盈利利金額。填寫寫依照稅法規(guī)規(guī)定調(diào)整后經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧虧損或盈利金金額；虧損額額以負(fù)數(shù)表示示。經(jīng)稽查或或納稅評估后后應(yīng)依法調(diào)整整應(yīng)納稅所得得額的企業(yè)請請自查是否已已調(diào)整。3、已彌補(bǔ)過的的虧損額。填填寫每一年度度當(dāng)期虧損額額用其以后四四個年度盈利利額彌補(bǔ)過的的金額。4、本年度可彌彌補(bǔ)的虧損額額。填寫以前前年度發(fā)生的的虧損尚未彌彌補(bǔ)或未

51、彌補(bǔ)補(bǔ)完的虧損額額需用本年度度盈利額彌補(bǔ)補(bǔ)的金額；該該金額應(yīng)小于于或等于本年年度實際盈利利額；如本年年度為虧損，則則彌補(bǔ)額為零零。5、可結(jié)轉(zhuǎn)下一一年未彌補(bǔ)完完的虧損額。填填寫按稅法規(guī)規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)到到下一年度可可彌補(bǔ)的虧損損額。例題：某企業(yè)22002年虧虧損100元元，20033年虧損5000元，20004年虧損損500元，22005年盈盈利100元元，20066年盈利3000元，20007年盈利利300元，填填表說明及結(jié)結(jié)果如下：2005年盈利利100元用用于彌補(bǔ)20002年虧損損100元，填填寫在第1行行第5欄和第第7欄中，即即“已彌補(bǔ)過的的虧損額”欄第四年與與“項目”欄中第一年年2002年年

52、的交匯處，“已彌補(bǔ)過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第一年2002年的交匯處；2006年盈利300元用于彌補(bǔ)2003年虧損500元中的300元，填寫在第2行第6欄和第7欄中，即“已彌補(bǔ)過的虧損額”欄第五年與“項目”欄中第二年2003年的交匯處，已彌補(bǔ)過的虧損額欄中“合計”欄與“項目”欄中第二年2003年的交匯處，2003年尚有未彌補(bǔ)完的虧損200元；本年度（2007年）盈利300元用于彌補(bǔ)2003年沒有彌補(bǔ)完的虧損200元和用于彌補(bǔ)2004年虧損500元中的100元，分別填寫在第2行和第3行的第8欄中，即在“本年度可彌補(bǔ)的虧損額”與“項目”欄第二年2003年和第三年2004年的交匯處；2

53、004年未彌補(bǔ)完的虧損400元，分別填寫在第3行的第9欄中即“可接轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”與“項目”第三年2004年的交匯處和與橫欄“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”的交匯處。該企業(yè)在申報2007年所得稅時，可彌補(bǔ)的虧損額合計數(shù)為300元，填寫在第6行的第8欄中，系主表第13欄的數(shù)據(jù)來源；可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額為400元。該企業(yè)20077年度填報的的年度虧損損彌補(bǔ)情況表表（A099表）結(jié)果如如下： 外商投資企業(yè)和和外國企業(yè)所所得稅年度申申報表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情情況表 金額單位位：人民幣元元項目行次年度額已彌補(bǔ)過的虧損損額本年度可彌補(bǔ)的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌

54、補(bǔ)情況況）000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003002000第三年2004-500-000100-400第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007300本年度可彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額3000可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度度未彌補(bǔ)完的的虧損額-400如果2007年年出現(xiàn)虧損3300元，以以前年度已彌彌補(bǔ)過的虧損損額與上例相相同，但本年年度可彌補(bǔ)的的虧損額和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下一年未未彌補(bǔ)完的虧虧損額數(shù)字則則要相應(yīng)變化化。即：本年年度可彌補(bǔ)數(shù)數(shù)均填“0”，結(jié)轉(zhuǎn)下一一年數(shù)為以前前年度未彌補(bǔ)補(bǔ)完（不含22002年數(shù)數(shù)）加上本年年度虧損數(shù)，合合計1000

55、0元。把第3、4、55、6列理解解為20033年、20004年、20005年、22006年有有助于填寫本本表。 外商商投資企業(yè)和和外國企業(yè)所所得稅年度申申報表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情情況表 金額單位位：人民幣元元項目行次年度額已彌補(bǔ)過的虧損損額本年度可彌補(bǔ)的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌補(bǔ)情況況）0000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003000-200第三年2004-500-0000-500第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007-300本年度可彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額0-300可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度度未彌補(bǔ)

56、完的的虧損額-1000“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年年度未彌補(bǔ)完完的虧損額”-10000為累計數(shù)，-1000=-200-500-3300（十二）總、分分支機(jī)構(gòu)或營營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納納稅情況調(diào)整整匯總表（A10表）本表主要反映企企業(yè)總、分支支機(jī)構(gòu)或營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅稅所得和計稅稅調(diào)整情況。在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總申報納納稅的外商投投資企業(yè)和在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)有兩個或兩兩個以上營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申申報納稅的外外國企業(yè)均應(yīng)應(yīng)填報本表。根據(jù)國稅發(fā)119970049號規(guī)定定，外商投資資企業(yè)在我國國境內(nèi)的從事事產(chǎn)品生產(chǎn)、商商品貿(mào)易、服服務(wù)等業(yè)務(wù)的的分支機(jī)構(gòu)，其其生產(chǎn)經(jīng)營所所得應(yīng)適用該該分支機(jī)構(gòu)所所在地同類業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)適用用的企業(yè)

57、所得得稅稅率，由由其總機(jī)構(gòu)匯匯總繳納所得得稅。銷售總總公司產(chǎn)品的的分支機(jī)構(gòu)適適用總公司稅稅率。 生產(chǎn)性分支機(jī)構(gòu)構(gòu)及銷售總公公司產(chǎn)品以外外的產(chǎn)品的分分支機(jī)構(gòu)和服服務(wù)性的分支支機(jī)構(gòu)請按照照以下說明填填寫： 本表項目、內(nèi)容容雖然不多，但但對匯總、合合并申報納稅稅且分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）適用不同同稅率的企業(yè)業(yè)，其申報項項目之間的關(guān)關(guān)系及計算過過程較為復(fù)雜雜。在填報、審審核本表中要要注意把握兩兩點： 1、根據(jù)稅法法實施細(xì)則第第九十一條規(guī)規(guī)定：上述企企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理理地分別計算算各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）的應(yīng)納稅稅所得額，按按照不同的稅稅率繳納所得得稅。有盈有有虧，盈虧相相抵后仍有利利潤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按有盈利的

58、的分支機(jī)構(gòu)（營營業(yè)機(jī)構(gòu)）所所適用的稅率率納稅。發(fā)生生虧損的分支支機(jī)構(gòu)（營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)），應(yīng)應(yīng)當(dāng)以該分支支機(jī)構(gòu)（營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)）以后后年度的盈利利彌補(bǔ)其虧損損，彌補(bǔ)虧損損后仍有利潤潤的，再按該該分支機(jī)構(gòu)（營營業(yè)機(jī)構(gòu)）所所適用的稅率率納稅；其彌彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按按為該虧損營營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧虧的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）所適用的的稅率納稅。2、根據(jù)國稅發(fā)發(fā)20000152號號文第三條規(guī)規(guī)定：上述企企業(yè)某些分支支機(jī)構(gòu)（營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)）發(fā)生生虧損，首先先應(yīng)用相同稅稅率機(jī)構(gòu)的盈盈利進(jìn)行彌補(bǔ)補(bǔ)，若沒有相相同稅率機(jī)構(gòu)構(gòu)的盈利，可可用與虧損機(jī)機(jī)構(gòu)相近稅率率機(jī)構(gòu)的盈利利進(jìn)行彌補(bǔ)。為便于填報審核核，現(xiàn)將計算算方法簡要?dú)w歸納：本年度各分支機(jī)

59、機(jī)構(gòu)按相近稅稅率原則先進(jìn)進(jìn)行橫向彌補(bǔ)補(bǔ)，彌補(bǔ)后還還有盈利的機(jī)機(jī)構(gòu)再按相近近稅率原則彌彌補(bǔ)自已以前前五年虧損，彌彌補(bǔ)后仍有盈盈利的再次按按相近稅率原原則彌補(bǔ)其他他機(jī)構(gòu)本年度度無利潤的以以前五年虧損損，彌補(bǔ)完成成后盈利的機(jī)機(jī)構(gòu)再按先借借先還、相近近稅率先還原原則按稅率計算應(yīng)應(yīng)納稅額。（十三）總、分分支機(jī)構(gòu)或營營業(yè)機(jī)構(gòu)年度度所得稅情況況表（A11001表）本表主要反映匯匯總（合并）企企業(yè)各分支機(jī)機(jī)構(gòu)（包括總總機(jī)構(gòu)）或營營業(yè)機(jī)構(gòu)年度度經(jīng)營情況；在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)有分支機(jī)機(jī)構(gòu)匯總申報報納稅的外商商投資企業(yè)和和在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)有兩個或或兩個以上營營業(yè)機(jī)構(gòu)合并并申報納稅的的外國企業(yè)均均應(yīng)填報本表表。企業(yè)境外外分支

60、機(jī)構(gòu)不不填報本表，自自行附表說明明。各分支機(jī)機(jī)構(gòu)和總公司司各填一張表表企業(yè)在填報報本表時，應(yīng)應(yīng)同時將本表表報送各分支支機(jī)構(gòu)或營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，并附送送各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)的有關(guān)財務(wù)務(wù)報表。本表主要欄目的的填寫口徑如如下：1、納稅年度。填填寫公歷年度度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采采用的分支機(jī)機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)滿十二個個月的會計年年度。2、分支機(jī)構(gòu)或或營業(yè)機(jī)構(gòu)名名稱。填寫分分支機(jī)構(gòu)或營營業(yè)機(jī)構(gòu)辦理理工商登記的的名稱。3、本表行次邏邏輯關(guān)系如下下：（）5=2+3+4；（）6=1-2-；（）10=66+7+8+9-4。（十四）總、分分支機(jī)構(gòu)或營營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納納稅所得額分分配情況表（A1002