1、高校科研經(jīng)費管理審計形式討論高校科研經(jīng)費管理審計形式討論一、科研經(jīng)費審計形式比擬結(jié)合現(xiàn)有國家法律法規(guī)和審計方面的標準，筆者認為可控選擇的審計形式主要有三種：在年度預算執(zhí)行和決算審計中進展；對科研經(jīng)費進展專項審計；利用對科研工程經(jīng)費審簽時進展審計。三種形式各有優(yōu)勢和缺乏。一結(jié)合年度預算執(zhí)行和決算審計開展有利的方面在于，將科研經(jīng)費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體理解和把握科研經(jīng)費總體狀況，對科研經(jīng)費的總收入情況、各科研工程的經(jīng)費撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研工程經(jīng)費的支出報銷等方面比擬清楚，對科研經(jīng)費和學校其它經(jīng)費管理的異同情況便于比照分析。不利的方面在于，由于學校財務本身工程

2、較多，科目較細，財務系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預算執(zhí)行和決算審計工作量很大，而審計人員的數(shù)量普遍缺乏，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經(jīng)費的詳細管理和使用情況，對科研經(jīng)費的審計可能變成走馬觀花式的理解，不能發(fā)揮審計的指導作用和審計的威懾作用。二對科研經(jīng)費進展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查這是一種比擬值得推廣的審計形式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經(jīng)費管理過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風險和破綻，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關(guān)人員共同討論經(jīng)費管理使用中的一些問題，從而標準和理順管理關(guān)系，指導制定一些符合學校實際的科研經(jīng)費管理制度。通過

3、對詳細科研工程經(jīng)費使用的深化審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支等方面的突出問題，加強指導，并對工程經(jīng)費管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氣氛和環(huán)境，需要同科研部門和財務部門的協(xié)同配合，否那么可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比擬困難，特別是那些科研經(jīng)費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監(jiān)視和效勞的度，可能在科研人員和相關(guān)指導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權(quán)威和形象。三利用科研工程結(jié)題對工程經(jīng)費審簽時進展審計根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費管理方法，一些重大科研工程結(jié)題時均要求編制工程經(jīng)費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經(jīng)

4、費的使用情況進展審核簽字。這為科研工程經(jīng)費的審計監(jiān)視提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的時機，對單個科研工程經(jīng)費管理和使用進展審計，并根據(jù)審計結(jié)果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研工程組習慣于在工程結(jié)題的時間臨近點才慌忙報送結(jié)題報告和編制財務報告，使得審計本文由論文聯(lián)盟搜集整理高校科研經(jīng)費監(jiān)管系統(tǒng)假設干問題研究部門根本沒有時間進展深化審計。考慮大科研工程結(jié)題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經(jīng)費的審簽在理論中很大程度上形同虛設。由此可見，上述三種形式各有利弊，筆者認為應當結(jié)合進展方能發(fā)揮審計監(jiān)視的應有作用。

5、我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執(zhí)行和決算情況進展全面審計，在審計過程中結(jié)合國家對科研經(jīng)費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研工程的報銷單據(jù)進展重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進展理解；在查看財務工程賬時，不僅關(guān)注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的工程賬，而且對科研經(jīng)費科目下的收支明細進展重點關(guān)注，看科目設置和日常管理是否符合國家規(guī)定；通過財務報表總體把握學校科研經(jīng)費的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時加大宣傳力度，屢次協(xié)同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氣氛，力圖

6、進一步標準科研工程經(jīng)費的審簽方法，充分利用審簽的時機開展對科研工程經(jīng)費的審計監(jiān)視。二、科研經(jīng)費審計監(jiān)視新形式高校審計工作應始終堅持依法審計、效勞大局、圍繞中心、突出重點、求真務實的工作方針，對科研經(jīng)費的審計也不例外。科研經(jīng)費的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對博弈關(guān)系，應努力形成良性互動，構(gòu)建雙贏場面。一堅持依法審計科研經(jīng)費是學校辦學經(jīng)費的有機組成局部，無論是來源于上級有關(guān)部門的縱向經(jīng)費還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產(chǎn)，都屬于審計監(jiān)視的范圍。因此，審計部門對科研經(jīng)費的審計監(jiān)視責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、工程組和科研人員均有無條件配合審計監(jiān)視之

7、責。那些認為科研經(jīng)費屬于工程組、科技人員，認為他們有絕對支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費的國有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經(jīng)費的審計納入審計監(jiān)視的范圍，確保科研經(jīng)費真正用在科研上，防止科研經(jīng)費轉(zhuǎn)化為個人的福利，防止通過申報虛假科研工程騙取國有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國有資金、通過經(jīng)費報銷化公為私等現(xiàn)象，促進學校科技事業(yè)和學校教育事業(yè)的穩(wěn)步開展。二結(jié)合單位實際審計各高校有各自的特點和優(yōu)勢，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高校科研經(jīng)費總額宏大，甚至遠遠超過教育財

8、政撥款，有的高校科研經(jīng)費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經(jīng)費統(tǒng)一由財務部門分工程核算管理，比擬標準，有的那么由科管部門承當詳細管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計部門應該結(jié)合各自單位的實際，特別是內(nèi)部管理的不同形式探究合適本單位的審計形式。比方我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的形式，科研經(jīng)費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立工程卡片，進展分工程的登記，報銷審核分金額大小分別經(jīng)工程組、系院、科管部門、分管校指導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經(jīng)費一個子工程進展財務核算。因此對科研工程的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合

9、理、科研經(jīng)費的劃轉(zhuǎn)是否及時、是否有截留工程組科研經(jīng)費的情況、審核是否按申報書列示的工程嚴格把關(guān)、是否堅持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費余額同財務部門是否一致等問題。三突出審計重點審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關(guān)系審計工作的成效。科研經(jīng)費審計中面臨的突出問題之一是經(jīng)費來源主體多元，工程眾多，預算不科學、專業(yè)性強，有的工程周期較長，加之目前我國科研經(jīng)費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據(jù)工程大孝經(jīng)費多少確定重點審計工程；也可根據(jù)審計力量情況，選擇能勝任，有實效的工程作為重點審計工程。還可以根據(jù)從各方面理解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解

10、決和標準有關(guān)問題，有利于防范管理風險和破綻，有利于發(fā)揮審計的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費中人員經(jīng)費的支娶科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和缺乏，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。四做到務務實效審計審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發(fā)揮學校經(jīng)濟和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經(jīng)費的審計目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用中的突出問題，進一步標準經(jīng)費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規(guī)和學校實際的經(jīng)費管理使用制度，建立有利于學校事業(yè)科學開展的長效機制；確保科研經(jīng)費合法合理

11、使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費的使用效益，促進學校科研事業(yè)的開展；保護管理人員和科技人員不違規(guī)違紀，促進學校廉政建立。因此科研經(jīng)費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經(jīng)費的管理，確定一些科研經(jīng)費重點審計工程，明確審計方向，充分發(fā)揮審計監(jiān)視作用，不能全面開花，淺嘗那么止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發(fā)對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應可能找出一些管理破綻和薄弱環(huán)節(jié)，提醒管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的方法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計的實效。近年來，我校積極探究和踐行以風險為導向、以控制為主線、以治理為目的、以增值為目的的內(nèi)部審計高校科研經(jīng)費監(jiān)管新形式，并將其運用到科研經(jīng)費的審計中，努力構(gòu)建效勞導向型審計新形式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費管理制度提供審計咨詢效勞，幫助科研和財務部門建立健全經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度，將風險管理和內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一