1、PAGE PAGE 802010年上半半年會計分錄錄第一節 款項項和有價證券券的收付及其其他一、現金和銀行行存款小企業從銀行提提取現金。借：現金 貸：銀銀行存款（按按支票存根記記載的提取金金額）例：從銀行提取取現金2000000元 借：現現金 2000000 貸：銀行行存款 2000000小企業把現金存存入銀行。借：銀行存款 貸：現現金二、交易性金融融資產（一）取得交易易性金融資產產的賬務處理理3、大中型企業業取得交易性性金融資產。借：交易性金融融資產成本（按公公允價值）投資收益（按發發生的交易費費用）應收利息（按已已到付息期但但尚未領取的的利息）應收股利（按已已宣告但尚未未發放的現金金股利）

2、貸：銀行存款（按按實際支付的的金額）4、大中型企業業持有交易性性金融資產期期間被投資單單位宣告發放放的現金股利利。借：應收股利 貸：投投資收益5、大中型企業業持有交易性性金融資產期期間被投資單單位在資產負負債表按分期期付息、一次次還本債券投投資的票面利利率計算的利利息。借：應收利息 貸：投投資收益6、大中型企業業持有交易性性金融資產在在資產負債表表日的公允價價值高于其賬賬面余額。借：交易性金融融資產公允價值變變動 貸：公公允價值變動動損益7、大中型企業業持有交易性性金融資產在在資產負債表表日的公允價價值低于其賬賬面余額。借：公允價值變變動損益 貸：交交易性金融資資產公允價值變變動（二）出售交易

3、易性金融資產產的賬務處理理8、企業出售交交易性金融資資產。若盈利：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）貸：交易性金融融資產（按賬賬面余額）投資收益（按差差額）若虧損：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）投資收益（按差差額）貸：交易性金融融資產（按賬賬面余額）同時，將原計入入該金融資產產的公允價值值變動轉出：借：公允價值變變動損益 貸：投資資收益或：借：投資收益 貸：公允允價值變動損損益（三）購買和出出售交易性金金融資產發生生的交易費用用的賬務處理理9、大中型企業業購買和出售售交易性金融融資產發生的的交易費用。借：投資收益 貸：銀行行存款注：根據小企企業會計制度度，小企業業沒有“交易性金融融資產

4、”會計科目。例1： 20007年1月220日，甲公公司委托某證證券公司從上上海證券交易易所購入A上上市公司股票票100萬股股，并將其劃劃分為交易性性金融資產。該該筆股票投資資在購買日的的公允價值為為1000萬萬元。另支付付相關交易費費用金額為22.5萬元。甲公司應作如下下會計處理:(1)20077年1月200日,購買AA上市公司股股票時:借:交易性金融融資產成本 10 0000 0000貸：其他貨幣資資金存出投資資款 110 0000 000（2）支付相關關交易費用時時：借：投資收益 25 0000 貸：其他貨貨幣資金存出投資款款 25 0000在本例中，取得得交易性金融融資產所發生生的相關交

5、易易費用25 000元應應當在發生時時計入投資收收益。例2：20077年1月8日日，甲公司購購入丙公司發發行的公司債債券，該筆債債券于20006年7月11日發行，面面值為25000萬元，票票面利率為44%，債券利利息按年支付付。甲公司將將其劃分為交交易性金融資資產，支付價價款為26000萬元（其其中包含已宣宣告發放的債債券利息500萬元），另另支付交易費費用30萬元元。20077年2月5日日，甲公司收收到該筆債券券利息50萬萬元。20008年2月110日，甲公公司收到債券券利息1000萬元。甲公公司應作如下下會計處理：（1）20077年1月8日日，購入丙公公司的公司債債券時：借：交易性金融融資

6、產成本 255 500 000應收利息 5500 0000投資收益 3300 0000貸：銀行存款 226 3000 000（2）20077年2月5日日，收到購買買價款中包含含的已宣告發發放的債券利利息時：借：銀行存款 500 0000貸：應收利息 5500 0000（3）20077年12月331日，確認認丙公司的公公司債券利息息收入時：借：應收利息 1 0000 000 貸：投資資收益 1 0000 000（4）20088年2月100日，收到持持有丙公司的的公司債券利利息時：借：銀行存款 1 0000 000 貸：應收利利息 11 000 000在本例中，取得得交易性金融融資產所支付付價款中

7、包含含了已宣告但但尚未發放的的債券利息5500 0000元，應當當記入“應收利息”科目，不記記入“交易性金融融資產”科目。例3：承例2，假假定20077年6月300日，甲公司司購買的該筆筆債券市價為為2580萬萬元；20007年12月月31日，甲甲公司購買的的該筆債券的的市價為25560萬元。甲公司應作如下下會計處理：（1）20077年6月300日，確認該該筆債券的公公允價值變動動損益時：借：交易性金融融資產公允價值值變動 3300 0000 貸：公公允價值變動動損益 3000 000（2）20077年12月331日，確認認該筆債券的的公允價值變變動損益時：借：公允價值變變動損益 2200 0

8、000 貸：交易性性金融資產公允價值值變動 200 0000在本例中，20007年6月月30日，該該筆債券的公公允價值為22580元，賬賬面余額為22550萬元元，公允價值值大于賬面余余額30萬元元，應記入“公允價值變變動損益”科目的貸方方；20077年12月331日，該筆筆債券的公允允價值為25560元，賬賬面余額為22580萬元元，公允價值值小于賬面余余額20萬元元，應記入“公允價值變變動損益”科目的借方方。例4：承例3，假假定20088年1月155日，甲公司司出售了所持持有的丙公司司的公司債券券，售價為22565萬元元，應作如下下會計處理：借：銀行存款 255 650 000貸：交易性金

9、融融資產成本 25 5500 0000 公允價值值變動 1100 0000投資收益 500 000同時，借：公允價值變變動損益 1100 0000貸：投資收益 100 000在本例中，企業業出售交易性性金融資產時時，還應將原原計入該金融融資產的公允允價值變動轉轉出，即出售售交易性金融融資產時，應應按“公允價值變變動”明細科目的的貸方余額1100 0000元，借記記“公允價值變變動損益”科目，貸記記“投資收益”科目。三、其他投資業業務的賬務處處理10、小企業購購入各種股票票、債券等作作為短期投資資。 借：短短期投資（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款 其他貨幣資資金11、小企業收收到被投資單

10、單位發放的現現金股利或利息等。（單單選） 借：銀銀行存款 應收股息息等 貸：短期期投資（沖減減短期投資的的成本）12、期末，小小企業應將持持有的短期投投資的總市價價與總成本進進行比較，如如總市價低于于總成本的，按按其差額計提提短期投資跌跌價準備。 借：投投資收益 貸：短期期投資跌價準準備 如已計計提跌價準備備的短期投資資的市價以后后又恢復，應應在己計提的的跌價準備范范圍內轉回。 借：短短期投資跌價價準備 貸：投資資收益例：1）07年年總市價9880萬，總成成本10000萬。 借：投投資收益 2000000 貸：短期期投資跌價準準備 2000000 2）008年12月月31日，總總市價9900萬

11、。 借：短短期投資跌價價準備 1000000 貸：投資資收益 1000000 3）009年12月月31日，總總市價10220萬。 借：短短期投資跌價價準備 1000000 貸：投資資收益 100000013、小企業以以現金購入長長期股權投資資。 借：長長期股權投資資（按實際支支付的全部價價款）傭金、手續續費 貸：銀行行存款等14、小企業對對外進行長期期股權投資，被被投資單位宣宣告發現現金金股利或分派派利潤。 借：應應收股息 貸：投資資收益（當年年投資，一年年以上收息） 長期股權投投資（當年投投資，當年收收息）15、小企業收收到現金股利利或利潤。 借：銀銀行存款 貸：應收收股息16、小企業接接受

12、投資者投投入的長期股股權投資。 借：長長期股權投資資（按投資各各方確認的價價值） 貸：實收收資本等17、采用成本本法核算的小小企業，除追追加或收加投投資外，長期期股權投資的的賬面余額一一般應保持不不變。（判斷斷） 被投資單單位宣告發放放現金股利或或利潤時，小小企業應計算算應收的股利利或利潤。 借：應收收股息 貸：投資收收益例：年底，B企企業宣告分派派利潤，按照照每股0.55元分派股利利，A企業持持有B企業220萬股份。若若A企業采用用成本法核算算該項投資。 借：應應收股息 11000000 貸：投資資收益 100000018、采用權益益法核算的小小企業，長期期股權投資的的賬面余額應應根據小企業

13、業享有被投資資單位所有者者權益份額的的變動，對長長期股權投資資的賬面作額額進行調整。 股權持持有期間，小小企業應于每每個會計期末末，按照應享享有或應分擔擔的被投資單單位當年實現現的凈利潤或或凈虧損的份份額，調整長長期股權投資資的賬面余額額。（1）被投資企企業實現凈利利潤，小企業業應按應享有有的份額計算算投資收益。 借：長期股權投投資 貸：投投資收益（2）被投資企企業發生凈虧虧損，小企業業應按分擔的的份額計算投投資損失。（但但以長期股權權投資的賬面面余額減至零零為限） 借：投投資收益 貸：長期期股權投資（3）被投資單單位宣告分派派現金股利或或利潤，小企企業按持股比比例計算應享享有的份額。借：應收

14、股息 貸：長長期股權投資資例1：1）A投投資B，1550萬，占BB公司的600%股份 借：長長期股權投資資 115000000 貸：銀行行存款 155000000 2）008年B實現現凈利潤300萬。 借：長長期股權投資資 1800000=33000000*60% 貸：投資資收益 1800000 3）009年B公司司發生凈虧損損10萬。 借：投投資收益 600000 貸：長期期股權投資 600000 4）BB公司分派現現金股利200萬。 借：應應收股息 1200000 貸：長期期股權投資 12000005)接受捐贈11500000 借:長期股權權投資 990000=1500000*60% 貸:

15、資本公積 9900006)收到股息 借:銀行存款款 15900000 貸:應收股息 15900000現A公司帳面余余額為：1559萬（1550+18-6-12+9）。例2：某小企業業對甲公司投投資200萬萬元作為長期期股權投資，占占被投資企業業股份份額的的40%，采采用權益法核核算，投資后后發生如下業業務： （1）第第一年甲公司司實現了凈利利潤200萬萬元；（2）甲甲公司宣告發發放現金股利利100萬元元；（3）收到甲公公司發放的現現金股利；（44）第二年甲甲公司發生凈凈虧損7000萬元。 根據以上上業務回答問問題8-100：1）、對甲公司司實現的凈利利潤和發生的的凈虧損，該該企業（ BBC ）

16、。 A、不進進行賬務處理理 B、依據據甲公司實現現的凈利潤編編制如下分錄錄： 借借：長期股權權投資 88000000 貸貸：投資收益益 8000000C、依據甲公司司發生的凈虧虧損編制如下下分錄：借：投資收益 28000000 貸：長期股權投投資 228000000D、依據甲公司司發生的凈虧虧損編制如下下分錄： 借：投資收益益 244000000 貸貸：長期股權權投資 240000002）、對甲公司司分派的現金金股利，該企企業（ AAC ）。 A、宣布布時編制如下下分錄：借：應收股息 4000000 貸：長長期股權投資資 4000000B、宣布時編制制如下分錄：借：應收股息 4000000 貸

17、：投投資收益 4000000C、收到時編制制如下分錄：借：銀行存款 4000000 貸：應收收股息 4000000D、收到時編制制如下分錄：借：銀行存款 4000000 貸：投資資收益 40000003）、下列業務務中，能引起起該企業對甲甲公司的“長期股權投投資”賬戶金額發發生變化的有有（ ACDD ）。 A、甲公公司實現了利利潤或發生了了虧損 B、收到甲甲公司分派的的現金股利C、甲公司宣布布發放現金股股利D、甲公公司發和了除除實現利潤及及發生虧損以以外的所有者者權益變動19、小企業出出售短期持有有的股票、債債券或到期收收回債券。若盈利：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）貸：短期投資（按按短

18、期投資的的帳面金額）應收股息（按按未領取的現現金股利、利利潤或利息）出出售之前應領領取的股息投資收益（按按貸方差額）若虧損：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）投資收益（按借借方差額）貨：短期投資（按按短期投資的的帳面余額）應收股息（按按未領取的現現金股利、利利潤或利息）小企業出售或收收回長期股權權投資或長期期債權投資。若盈利：借：銀行存款等等（按實際收收到的金額）貸：長期股權投投資（按長期期股權投資的的帳面余額）長期債權投投資（按長期期債權投資的的帳面余額）應收股息（按按未領取的現現金股利、利利潤或利息）投資收益（按按貸方差額）若虧損：借：銀行存款等等（按實際收收到的金額）投資收益（按借借方

19、差額）貸：長期股權投投資（按長期期股權投資的的賬面余額）長期債權投投資（按長期期債權投資的的帳面余額）應收股息（按按未領取的現現金股利、利利潤或利息）例：（20099上半年）某某小企業發生生的經濟業務務，該企業采采用小企業業會計制度。1、2008年5月26日以每股20元的價格，購入乙公司普通股10000股，作為短期投資歷，另支付手續費，稅金5000元，應編制的會計分錄為（ AD ） A、借：短期投資 205000 B、借：短期投資 200000 C、借：投資收益 5000 D、貸：銀行存款 2050002、2008年6月30日，該股市價18元/每股，則該企業（ BD ） A、無需進行賬務處理

20、B、應按總市價與總成本的差額計提短期投資跌價準備 C、應借記“投資收益”科目20000元 D、應貸記“短期投資跌價準備”科目250003、2008年10月20日，收到乙公司按每股1元發放的現金股利，該公司收到的現金股利應（BD ） A、確認為當期收益 B、沖減短期投資成本 C、貸記“投資收益”科目 D、貸記“短期投資”科目4、2008年12月31日，該股市價為19.8元/每股，則該企業（ BD ） A、應計提：“短期投資跌價準備”2000 B、應轉回“短期投資跌價準備” C、應借記“短期投資跌價準備”25000元 D、應借記“短期投資跌價準備”18000元5、2009年1月20日，A企業將該股

21、以每股21元的價格全部賣出，以下正確的有（ AC ） A、轉讓時該項短期投資的賬面價值為195000元 B、轉讓時該項短期投資的賬面價值為198000元 C、轉讓時該項投資時取得的投資收益為15000元 D、轉讓該項投資時取得的投資收益為12000元第二節 財產產物資的收發發、增減或使使用一、原材料(一)購買原材材料的賬務處處理21、大中型企企業購入并已已驗收入庫的的材料。借：原材料（按按計劃成本或或實際成本）貸：材料采購（按按實際成本）材料成本差異（按按計劃成本與與實際成本的的差異）借：材料采購 應交稅稅費應交增值值稅（進項稅稅額）貸：銀行存款等等（二）發出原材材料的賬務處處理22、大中型企

22、企業生產經營營領用材料借：生產成本制造費用 銷售費費用 管理費費用 貸：原原材料23、大中型企企業出售材料料結轉成本。借：其他業務成成本 貸：原原材料24、大中型企企業發出委托托外單位加工工的材料。借：委托加工物物資 貸：原原材料采用計劃成本進進行材料日常常核算的，發發出材料還應應結轉材料成成本差異，將將發出材料的的計劃成本調調整為實際成成本。采用實際成本進進行材料日常常核算的，發發出材料的實實際成本，可可以采用先進進先出法、加加權平均法或或個別認定法法計算確定。采用實際成本進進行材料日常常核算的，發發出材料的實實際成本，可可以采用先進進先出法、加加權平均法或或個別認定法法計算確定。例：甲公司

23、購入入L材料一批批，專用發票票上記載的貨貨款為3 0000 0000元，增值值稅額5100 000元元，發票賬單單已收到，計計劃成本為33 200 000元，已已驗收入庫，全全部款項以銀銀行存款支付付。借：材料采購 33 000 000 應交稅稅費應交增值值稅（進項稅稅額） 510 000 貸：銀銀行存款 3 510 0000在計劃成本法下下，取得的材材料先要通過過“材料采購”科目進行核核算，企業支支付材料價款款和運雜費等等構成存貨實實際成本的，記記入“材料采購”科目。小企業購入材料料，已驗收入入庫并支付款款項。借：材料應交稅金應交增值值稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款小企業購入并已已驗收入庫的

24、的材料，款項項未支付，但但承諾支付。借：材料應交稅金應交增值值稅（進項稅稅額）貸：應付賬賬款小企業購入并已已驗收入庫的的材料，款項項未支付，但但開出承兌商商業匯票。借：材料應交稅金應應交增值稅（進進項稅額）貸：應付票據例：采購材料11000000元，增值稅稅170000元，運費11000，材材料驗收入庫庫，款項以銀銀行存款支付付。（注：運運費計入材料料成本。）借：材料1000000+11000應交稅金應應交增值稅（進進項稅額）170000貸：銀行存款118800注：驗收入庫記記材料，沒有有驗收入庫記記在途物資。小企業采購物資資，但物資尚尚未運抵。已取得發票等憑憑證且已支付付貨款，但材材料或商品

25、尚尚未運抵。借：在途物資（按按購入材料的的實際成本）應交稅金應應交增值稅（進進項稅額）（按按專用發票上上注明的增值值稅額或海關關提供的完稅稅憑證上注明明的增值稅額額）貸：銀行存款等等（按實行支支付的金額）已取得發票等憑憑證但未支付付貨款，且材材料或商品尚尚未運抵。借：在途物資（按按購入材料的的實際成本）應交稅金應交增值值稅（進項稅稅額）貸：應付賬款（按按應支付的金金額）待購入的材料或或商品運抵并并驗收入庫時時借：材料貸：在途物物資例：（20088下半年）某某企業某月連連續發生的經經濟業務，該該企業采用 小企業會計制度 。 1）、2 日購購入材料一批批，買價5000 0000 元，增值值稅專用發

26、票票上注明的增增值稅額為885 0000 元?？铐楉椢粗Ц?，但但開出承兌商商業匯票，材材料尚未運抵抵。以下錯誤誤的是（ C ）。 、借：應交稅稅金一應交增增值稅（進項項稅額）855 000 B、借：在途途物質5000 000 C、借：在途物物資585 000 D、貸：應付付票據5855 000 2）、10 日日，2 日所購材材料運抵驗收收入庫，支付付挑選整理費費用2 0000 元。該該材料的采購購成本為( B ) 、2 0000 元 B、502 0000 元 C、585 0000 元 D、587 0000 元 3）、17 日日，銷售商品品一批，開出出的增值稅專專用發票上注注明售價為8800 0

27、000 元，增增值稅額為1136 0000 元，代代墊運費5 000 元?？铐楉椛形词盏?。以以下正確的是是（ D ）。 、借：應收賬賬款936 000 BB、借：營業業費用50000 C、貸：主營業業務收入8005 0000 D、貸貸：主營業務務收入8000 000 4）、22 日日購入材料一一批，普通發發票上注明價價款1 1 700 元元。款項已支支付，材料已已驗收入庫。以以下正確的是是（ BB ）。 、借：材料110 0000 B、借：材料料11 7000 C、借：在途途物質10 000 DD、借：在途途材料10 000 5）、29 日日，銷售材料料，開具的普普通發票上注注明價款100 0

28、00 元，款項尚尚未收到。以以下正確的是是（ A ）。 、借：應收賬賬款10 0000 B、貸貸：主營業務務收入10 000 C、貸：其他業業務收入100 000 D、貸：營業業外收入100 000 6）、月末，交交納本月應交交增值稅。以以下正確的是是（ D ）。、借：應交稅稅金一應交增增值稅（已交交稅金）499300 B、借：應交稅稅金一應交增增值稅（已交交稅金）500752.999 C、借：應交稅稅金一應交增增值稅（已交交稅金）511000 D、借：應交稅稅金一應交增增值稅（已交交稅金）522452.999 29、小企業生生產經營部門門領用材料借：生產成本（生生產產品領用用的）制造費用（車

29、間間領用）營業費用（銷售售部門領用）管理費用（行政政部門領用）貸：材料（按實實際成本）30、小企業計計算自制并己己驗收入庫的的材料的生產產成本。 借：材材料 貸：生產產成本（按生生產過程中發發生的實際成成本）31、小企業發發出委托外單單位加工的材材料。 借：委委托加工物資資 貸：材料料（按實際成成本）32、小企業將將委托外單位位加工完成的的材料驗收入入庫。 借：材材料 貸：委托托加工物資（按按委托加工過過程中發生的的實際成本）小企業銷售材料料。借：銀行存款應收帳款等等（按售價和和應收的增值值稅）貸：其他業務收收入（按實現現的營業收入入）應交稅金應交增值值稅（銷項稅稅額）月底終了，小企企業結轉銷

30、售售材料的實際際成本。借：其他業務支支出貸：材料例：銷售甲材料料50公斤，成成本10元/公斤，售價價20元/公公斤，貨款已已到。借：銀行存款1170貸：其他業務收收入1000應交稅金應交增值值稅（銷項稅稅額）170結轉成本借：其他業務支支出5500貸：材料5500二、庫存商品（一）產成品入入庫的賬務處處理35、月度終了了，小企業計計算已經生產產完工并已驗驗收入庫的產產品成品的生生產成本。借：庫存商品貸：生產成本基本生產產成本（按實實際成本）（二）銷售商品品結轉銷售成成本的賬務處理36、月底終了了，小企業計計算結轉本月月銷售商品、提提供勞務的主主營業務成本本。借：主營業務成成本 （配比主營營業務

31、收入）貸：庫存商商品等小企業本月銷售售的商品退回回，應單獨計計算退回商品品的成本。借：庫存商品等等貸：主營業業務成本如本月銷售商品品尚未結轉成成本的，也可可以直接從本本月銷售商品品數量中減去去。例：銷售產品價價款200萬萬，增值稅334萬，成本本150萬。貨貨款已收到。借：銀行存款23400000貸：主營業務收收入20000000應交稅金應交增值值稅（銷項稅稅額）3400000結轉成本借：主營業務成成本 15000000貸：庫存商品 155000000以上貨物代墊運運雜費10000.借：應收賬款11000貸：銀行存存款10000（三）庫存商品品其他經濟業業務事項的賬務處理38、小企業清清查盤點

32、庫存存商品。（1）盤盈的庫庫存商品，按按其市價或同同類、類似商商品的市場價價格作為實際際成本。 借：庫存商品 貸：管管理費用例：A企業對盤盤點后經過批批準，處理盤盤盈的庫存商商品，按照市市價為13000。 借：庫庫存商品 13000 貸：管理理費用 13000（2）127、盤虧虧或損毀的庫庫存商品區別別不同原因分分別處理。屬于自然災害所所造成的：借：營業外支出出（按材料對對應的成本及及不可抵扣的的增值稅進項項稅額，在減減去過失或者者保險公司等等賠款和殘料料價值后的余余額）其他應收款等（按按過失人或保保險公司等賠賠款和殘料價價值）貸：庫存商品（按按實際成本） 應交稅金金應交增值值稅（進項稅稅額轉

33、出）屬于其他情況的的：借：管理費用 其他應應收款等 貸：庫庫存商品 應交稅金金應交增值值稅（進項稅稅額轉出）例：A公司清查查盤點時發現現成本倉中的的餅干因水災災而損壞不能能銷售，價款款100萬元元。（有買保保險） 借：營營業外支出 5850000 其他應收收款 5855000（如如果保險公司司賠50%） 貸：庫存存商品 10000000 應交稅金應交增值值稅（進項稅稅額轉出） 11700000屬于其他情況的的： 借：管理費用 111700000 其他應應收款等 貸：庫庫存商品 10000000 應交稅金應交增值值稅（進項稅稅額轉出） 1170000039、小企業計計提存貨跌價價準備。 借：管管

34、理費用（按按可變現凈值值低于成本的的差額） 貸：存貨貨跌價準備 已計提提跌價準備的的存貨,其價價值以后得恢恢復,應轉加加己計提的存存貨跌價準備備,轉回的存存貨跌價準備備以原計提的的金額為限。 借：存存貨跌價準備備 貸：管理理費用例：1）20007年1月11日購存貨1100萬，007年12月月31日可變變現凈值955萬。 借：管管理費用 500000 貸：存貨貨跌價準備 5500002）08年122月31日可可變現凈值1103萬。借：存貨跌價準準備 500000 貸：管管理費用 500000三、固定資產（一）購入不需需要安裝的固固定資產的賬賬務處理40、小企業購購入不需要安安裝的固定資資產，按買

35、價價加上相關稅稅費以及使固固定資產達到到預定可使用用狀態前的其其他支出作為為固定資產的的入帳價值。借：固定資產 貸：銀行行存款購入需要安裝的的固定資產，先先記入“在建工程”科目，待安安裝完畢交付付使用時再轉轉入“固定資產”科目。小企業自行建造造完成的固定定資產，按建建造資產達到到預定可使用用狀態前發生生的必要支出出作為固定資資產的入帳價價值。借：固定資產貸：在建工程09年1月1日日起，固定資資產增值稅進進項是可以抵抵稅的，20009年之前前的增值稅進進項是不可抵抵稅的，做為為固定資產成成本。例：某企業購入入一臺需要安安裝的設備，價價款為1000000元，增增值稅款177000元，用用銀行存款支

36、支付運費30000元，設設備安裝過程程中材料物資資2000元元，支付人工工工資10000元。借：在建工程11230000（即為安裝裝成功時固定定資產入賬價價值，1000000+117000+3000+2000+1000）貸：銀行存款 1200000 材料 20000 應付工工資 11000安裝完畢交付使使用借：固定資產 1230000 貸：在建建工程 1230000（二）固定資產產折舊的賬務務處理小企業按月計提提固定資產折折舊。(固定定資產累計折折舊當月購買買，當月不計計提折舊，下下個月開始計計提。) 注注：當月減少少固定資產當當月提折舊，下下月不提，當當月增加的固固定資產，當當月不提折舊舊，

37、下月才提提。借：制造費用（車車間部門使用用）管理費用（行政政部門使用）營業費用（銷售售部門使用）貸：累計折舊（固固定資產備抵抵帳戶）例：計提本月固固定資產折舊舊，車間使用用的固定資產產折舊6000元，管理部部門使用的固固定資產折舊舊300元，本本月購入貨車車一輛，購車車費用共1222000元元，已交付銷銷售部門使用用，按10年年攤銷，凈殘殘值為20000元。以下下正確的是（ D ）A、借記：制造造費用6000 管理費費用300 營業費用用 10000 貸記：累計折舊11900 B、借記：制制造費用 6600 營營業費用 11000 貸記：累累計折舊 16000C、借記：制造造費用 6000 管

38、理理費用 13300 貸貸記：累計折折舊 19900D、借記：制造造費用 6000 管理理費用 3000 貸記記：累計折舊舊 9000（三）固定資產產處置的賬務務處理43、小企業將將出售，報廢廢和毀損的固固定資產轉入入清理。借：固定資產清清理（按固定定資產帳面凈凈值）累計折舊（按已已提折舊）貸：固定資產（按按固定資產原原價）小企業清理固定定資產過程中中發生的費用用以及應交的的稅金。借：固定資產清清理貸：銀行存款應交稅金等等應交營業業稅（并不是是所有固定資資產出售時都都要交營業稅稅，不動產出出售應交營業業稅）小企業收回出售售固定資產的的價款、殘料料價值和變價價收入等。、借：銀行存款等等材料等貸：

39、固定資產清清理小企業計算應由由保險公司或或過失人賠償償的損失。借：其他應收款款貸：營業外外收入122、小企業業計算生產經經營期間，固固定資產清理理所取得的收收益。借：固定資產清清理貸：營業外外收入132、小企業業計算生產經經營期間，固固定資產清理理所產生的凈凈損失借：營業外支出出貸：固定資產清清理注：固定資產清清理借方相加加和小于貸方方和為凈收益益，如借方相相加和大于貸貸方和為凈損損失。例1：某企業一一輛轎車因交交通事故而報報廢，轎車原原價2000000元，己己提折舊200000元，保保險公司勘察察確定的理賠賠金額為1330000元元，支付清理理費用5000元，汽車殘殘料變價收入入200元。

40、1）固定資資產轉入清理理。借：固定資產清清理 1800000（轉入清清理的金額） 累計折舊舊 200000 貸：固定定資產 2000000 2）當保險險公司確定理理賠金額后。 借：其他應收款款某保險公公司 11300000 貸：固固定資產清理理 1300000 3）以現金金支付清理費費用。 借：固定資產清清理 500 貸：現現金 500 4）計殘值值收入存入銀銀行。 借：銀行存款 2200 貸：固固定資產清理理 2200 固定資產產清理所有借借方總額：11805000元，固定資資產清理所有有貸方總額：1302000元。 借方總額額大于貸方總總額凈損失。 借：營業業外支出 550300 = 18

41、00500 1302200 貸：固定資資產清理 503000例2：企業有一一臺機器，原原價200000元，己提提折舊135500元，現現己報廢，轉轉入清理。清清理過程中，發發生清理費用用1000元元，收回殘料料價值23000元。 1）固定定資產轉入清清理。 借借：固定資產產清理 66500 累計計折舊 133500 貸：固定資產 200000 2）清理費費用。 借：固定資產清清理 10000 貸：銀銀行存款 1000 3）殘值收收入。 借：銀行存款 23300 貸：固固定資產清理理 22300固定資產清理所所有借方總額額：75000元，固定資資產清理所有有貸方總額：2300元元。借方總額大于貸

42、貸方總額凈損失。借：營業外支出出 55200 貸：固固定資產清理理 55200例3：A企業年年底出售不動動產，按銷售售額計算的營營業稅為166000元。 借：固固定資產清理理 116000 貸：應交交稅金應交營業業稅 160000四、無形資產47、小企業購購入無形資產產。借：無形資產（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款48、自行開發發并按法律程程序申請取得得無形資產。借：無形資產（按按申請注冊過過程中的實際際支出）注注冊費+律師師費 貸：銀行存存款等相關的研發費費用于發生時時記管理費用用。借：管理費用 貸：銀行行存款等例：某公司自行行開發無形資資產，研發費費10萬元，注注冊費2萬元元，律師

43、費11萬元。借：無形資產： 300000貸：銀行存款 330000借：管理費用 1000000貸：銀行存款 1000000注：兩個分錄不不能做在一起起，研發時費費用已發生而而無形資產不不一定能研發發成功。注冊冊費、律師費費在不成功前前記管理用費費。小企業以支付土土地出讓金方方式取得土地地使用權。借：無形資產（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款等待該土地開發時時再將其賬面面價值轉入相相關在建工程程。借：在建工程等等 貸：無無形資產小企業攤銷開形形資產。借：管理費用等等 貸：無形形資產131、小企業業出售無形資資產。（出售售無形資產應應交營業稅）（1）實際取得得的轉讓收入入小于無形資資產賬面余

44、額額（攤余價值值）與相關稅稅費之和。 借：銀行存款款等 營業業外支出（按按實際取得的的轉讓收入小小于無形資產產賬面余額與與相關稅費之之和的差額） 貸：無形資產（按按無形資產的的賬面余額） 應交稅稅金等（按應應付的相關稅稅費）（2）實際取得得的轉讓收入入大于無形資資產賬面余額額與相關稅費費之和。 借：銀行存款款等（按實際際取得的轉讓讓收入） 貸：無形資產（按按無形資產的的賬面余額） 應交稅稅金（按應付付的相關稅費費） 營業外外收入（按實實際取得的轉轉讓收入大于于無形資產賬賬面余額與相相關稅費之和和的差額）例：1）A企業業08年1月月1日購入使使用年限為55年的無形資資產價值600000。 借：無

45、無形資產 600000 貸：銀行行存款 600000 2）攤攤銷無形資產產（每月）。 借：管管理費用 11000=660000/5/12 貸：無形形資產 10000 3）22010年11月1日出售售，售價300000元。 借：銀銀行存款 300000 營業外支支出 75000 貸：無形形資產 360000 應交稅金應交營業業稅 11500=330000*5%注：2010年年出售使用兩兩年，兩年共共攤銷10000*24=240000，攤余價值值600000-240000=360000。 4）22010年11月1日出售售，售價500000元。 借：銀銀行存款 500000 貸：無形形資產 3600

46、00 應交稅金應交營業業稅 2500 營業外收入入 111500五、其他財產物物資51、小企業發發生的工程物物資領用。借：在建工程 貸：工程程物資例：購進建房用用的材料100000元，增增值稅17000，用銀行行存款支付。借：工程物資 117700 貸：銀行存款 117000領用材料建房借：在建工程 111700 貸：工工程物資 111700第三節 債權權、債務的發發生和結算一、應收及預付付款項（一）應收賬款款發生和收回回的賬務處理理52、小企業銷銷售物資或提提供應稅勞務務（包括將自自產、委托加加工或購買的的貨物分配給給股東等）。 借：應應收賬款 應收票據據 銀行存款款 應付利潤潤等（按實現現

47、的營業收入入和按規定收收取的增值稅稅額） 貸：主營營業務收入（按按實現的營業業收入） 應交稅金應交增值值稅（銷項稅稅額） 發生的銷銷售退回，作作相反的會計計分錄。注;賣產品的時時候發票記銷銷項,要交稅稅.買產品的的時候,發票票不抵因為無無進項稅.53、小企業提提供勞務取得得的收入。 借：銀銀行存款（按按己收的金額額） 應收賬款款（按應收的的金額） 貸：主營營業務收入（按按實現的勞務務收入） 應交稅金應交增值值稅（銷項稅稅額）小企業代購貨單單位墊付包裝裝費、運雜費費等。 借：應應收賬款貸：銀行存款等等 54、小小企業收回應應收賬款。 借：銀銀行存款等 貸：應收收賬款例1：銷售產品品一批，開具具普

48、通發票，標標明價款111.7萬元，款款項尚未收到到，應編制的的會計分錄為為（B ） A、借：應應收賬款 117 0000 貸：主營業務收收入 1177 000 B、借借：應收賬款款 17 000 貸貸：主營業務務收入 1000 0000 應交稅稅金應交增增值稅（銷項項稅額） 17 000 C、借：應收賬款 117 000 貸貸：其他業務務收入 1117 0000 D、借借：應收賬款款 1177 000 貸：其他業業務收入 1100 0000 應交交稅金應交交增值稅（銷銷項稅額） 117 0000注：購進材料如如對方開普通通發票,增值值稅記材料的的成本,銷售售成本如開的的發票,應換換算為不含稅稅

49、金額例2：銷售產品品價款2000萬，增值稅稅34萬，成成本150萬萬。貨款己收收到。 借：銀銀行存款 23340000 貸：主營營業務成本 220000000 應交稅金金-應交增值值稅(銷項稅稅額) 33400000結轉成本。 借：主主營業務成本本 115000000 貸：庫存存商品 115000000以上貨物代墊運運雜費10000。借：應收賬款 11000 貸：銀銀行存款 10000（二）應收款項項（壞賬準備備）的賬務處處理小企業計提壞帳帳準備的方法法有應收帳款款余額百分比比法、賬齡分分析法、銷貨貨百分比法、個個別認定法注：應收帳款余余額百分比法法：壞帳準備備帳戶末余額額年末應收收帳款*_%

50、（一一般題目中有有要求）55、小企業對對有關應收賬賬款、其他應應收款等提取取壞帳準備。借：管理費用貸：壞帳準備應提數小于壞帳帳準備帳面金金額的，按差差額轉回部分分已計提的壞壞帳準備。借：壞帳準備貸：管理費用56小企業對于于確實無法收收回的應收款款項，經批準準作為壞帳損損失的，沖銷銷提取的壞帳帳準備。借：壞帳準備貸：應收帳款其他應收款款57、小企業收收回已確認并并轉銷的壞帳帳損失。借：應收帳款其他應收款款等（按實際際收回的金額額）貸：壞帳準備同時借：銀行存款貸：應收帳款其他應收款款等補充：少提，補補提時借：管理費用貸：壞帳準備多提，沖回時借：壞帳準備貸：管理費用例1：1）A企企業08年11月1日

51、壞賬賬準備期初余余額10000元，08年年底應收賬款款期末余額為為100萬元元，壞賬提取取率為1%。（壞壞賬準備賬戶戶末余額= 10000000 * 1%=100000） 借：管管理費用 90000 貸：壞賬賬準備 90000 088年壞賬準備備賬戶 借方 貸方 期初初余額：10000元 本本期借方發生生額 0 本期貸方方發生額：XX=90000 期末末余額： 110000000*1%=100000期初余額10000+本期貸貸方發生額XX 本期借方方發生額 = 期末余額額1000002）2009年年底應收賬款款期末余額1120萬，009年發生壞壞賬50000元。發生壞賬：借：壞賬準備 5000

52、 貸：應應收賬款 50000 借：管理費用 7000 貸：壞壞賬準備 70000期初余額100000 + 本期發生額額X 本期借方方發生額50000 = 期末余額112000 X=70000 09年壞賬賬準備賬戶 借方 貸方 期初初余額：100000元 本期期借方發生額額5000 本期貸方發發生額：X=70000 期末末余額： 112000000*1%=1200003）2010年年收回上年發發生的壞賬44000元。 借：應收收賬款 40000 貸：壞賬準準備 40000同時發生：借：銀行存款 40000 貸：應應收賬款 400004）2010年年底應收賬款款年末余額660萬元。 借：壞賬賬準備

53、 100000 貸：管理費費用 100000期初余額120000 + 本期貸方發發生額40000+ 本期發生生額X= 期末末余額60000 X =10000009年壞賬準備備賬戶 借方 貸方 期初初余額：122000元 本期借借方發生額：X=100000 本期貸貸方發生額：4000 期末末余額： 66000000*1%=66000例2：某企業連連續發生的經經濟業務，該該企業采用小小企業會計制制度。2008年122月31日，該該企業業“應收賬款”余額1000000元，按按8%的比例例計提壞賬準準備，“壞賬準備”元期初余額額，以下正確確的是（ A ）。A、借：管理費費用 8000 貸：壞賬準備 8

54、8000B、借：資產減減值損失 80000 貸：壞賬準準備 80000C、借：壞賬準準備 6000 貸：管理費用 6000D、借：壞賬準準備 80000 貸：管理理費用 800002009年5月月20日，甲甲公司欠該公公司的50000元應收賬賬款已無法收收回，經批準準作為壞賬。以以下正確的是是（ D ）。A、借：管理費費用 5000 貸：壞賬準備 50000A、借：應收賬賬款 55000 貸：壞壞賬準備 50000A、借：管理費費用 5000 貸：應收賬款 50000A、借：壞賬準準備 5000 貸：應收賬款 5000012、20099年12月331日，該公公司年末“應收賬款”余額為15500

55、00元元，計提壞賬賬準備比例不不變，以下正正確的是（ B ）。A、借：資產減減值損失 120000 貸貸：壞賬準備備 112000B、借：管理費費用 99000 貸：壞賬賬準備 90000C、借：管理費費用 120000 貸貸：壞賬準備備 112000D、借：壞賬準準備 9000 貸貸；管理費用用 99000（三）預付賬款款的賬務處理理58、在中型企企業因購貨而而預付的款項項。借：預付賬款貸：銀行存款等等59、大中型企企業收到所購購物資。借：原材料等貸：預付賬款60、大中型企企業補付所購購物資款項借：預付賬款貸：銀行存款等等大中型企業收回回所購物資多多付款項做相相反的會計分分錄。涉及增增值稅進

56、項稅稅額的，還應應進行相應的的處理。注：根據小企企業會計制度度，小企業業沒有“預付賬款”科目。二、應付賬款（一）應收賬款款發生的賬務務處理61、小企業購購入為工程準準備的物資。 借：工工程物資(含含增值稅) 貸：銀行行存款（款己己付） 應付賬款（款款未付） 應付票據等等62、小企業應應付票據到期期，但無力支支付票款。 借：應應付票據（按按應付票據的的賬面余款） 貸：應付付賬款例：1）A公司司因資金緊張張而無力支付付應付票據一一張，金額為為￥300000 借：應付票據 330000 （不帶息息票據） 貸：應付付賬款 300000 2）如如上題中票據據是帶息的話話，按期計提提利息。（33個月期，年

57、年利率6%）。 借：財財務費用 4550=300000*6%/12*33 貸：應付付票據 4500注:帶息票據算算利息,不帶帶息票據為面面值. 3）帶帶息票據無力力支付時，票票據的賬面余余額應是本金金加上利息。 借：應應付票據 300450 貸：應付付賬款 304450 4）償償付賬款。 借：應付賬款 330450 貸：銀銀行存款 33045063、小企業接接受供應單位位提供勞務而而發生的應付付未付款項。 借：生生產成本 管理費用用等 貸：應付付賬款（按供供應單位的發發票賬單）（二）償付應收收賬款的賬務務處理64、小企業償償付賬款。 借：應應付賬款 貸：銀行行存款等65、小企業以以商業承兌匯匯

58、票抵付應付付賬款。 借：應應付賬款 貸：應付付票據注:應付票據分分為1.商業業承兌匯票, 2.銀行行承兌匯票.小企業支付銀行行匯票的手續續費。 借：財財務費用 貸：銀行行存款注:支付銀行的的手續費用一一般記入財務費用66、小企業收收到銀行支付付到期票據的的付款通知。 借：應應付票據 貸：銀行行存款三、應付職工薪薪酬（一）計提應付付職工薪酬的的賬務處理67、大中型企企業計提應付付生產部門人人員職工薪酬酬。借：生產成本制造費用勞務成本貸：應付職工薪薪酬68、大中型企企業以其自產產產品發放給給職工作為職職工薪酬。借：管理費用 生產成成本 制造費費用 貸：應應付職工薪酬酬69、大中型企企業因解除與與職

59、工的勞動動關系給予的的補償。借：管理費用 貸：應應付職工薪酬酬注:根據小企企業會計制度度，小企業業沒有“應付職工薪薪酬”科目，與之之相類似的是是“應付工資”、“應付福利費費”等科目。例1：乙企業本本月應付工資總額4462 0000元，工資費用用分配匯總表表中列示的產產品生產人員員工資為3220 0000元，車間管管理人員工資資為70 0000元，企企業行政管理理人員工資為為604000元，銷售人人員工資為111 6000元。乙企業業的有關會計計分錄如下：借：生產成本基本生產產成本 3200 000制造費用 70 0000管理費用 60 4000銷售費用 11 6000貸：應付職工薪薪酬工資 4

60、662 0000本例中，根據不不同職工提供供服務的受益益對象不同，產產品生產人員員工資3200 000元元應記入“生產成本基本生產成成本”科目，車間間管理人員工工資70 0000元應記記入“制造費用”科目，行政政管理人員工工資60 4400元應記記入“管理費用”科目，銷售售人員工資111 600元應應記入“銷售費用”科目。例2：B公司為為小家電生產產企業，共有有職工2000名，其中1170名為直直接參加生產產的職工，330名為總部部管理人員。2207年2月，BB公司以其生生產的每臺成成本為9000元的電暖器器作為春節福福利發放給公公司每名職工工。該型號的的電暖器市場場售價為每臺臺1000元元，