1、 PAGE PAGE 264第一部分：集團團財務會計制制度第一章 總則則第一條 為了了規范集團公公司的會計核核算，真實、完完整地提供會會計信息，根根據中華人人民共和國會會計法、企企業會計制度度、企業業會計準則及國家其他有關法律和法規，制定本制度。 集團公司在在中華人民共共和國境內投投資設立的母母公司及所有有子公司，除除董事會有特特殊決議的外外，均執行本本制度。 填制會計憑憑證、登記會會計賬簿、管管理會計檔案案等要求，按按照中華人人民共和國會會計法、會會計基礎工作作規范和會會計檔案管理理辦法的規規定執行。 子公司應當當根據有關會會計法律、行行政法規和本本制度的規定定，在不違反反本制度的前前提下，

2、結合合本公司的具體情情況，制定適適合于本公司司的會計核算算辦法。 母公司及所所有子公司接接受所在地的的主管財政、稅稅務機關的監監督。第二章 會計計核算原則 會計核算應應以企業發生的各各項交易或事事項為對象，記記錄和反映企企業本身的各各項生產經營營活動。 會計核算應應當以企業持續、正正常的生產經經營活動為前前提。 會計期間分分為年度、半半年度、季度度和月度，年度、半年年度、季度和和月度均按公公歷起訖日期期確定。 會計核算均均以人民幣為為記賬本位幣幣。 會計記賬采采用借貸記賬賬法。第十一條會會計核算時，應應當遵循以下下基本原則：(一)會計核算算應當以實際際發生的交易易或事項為依依據，如實反反映企業

3、的財財務狀況、經經營成果和現現金流量。(二)企業應當當按照交易或或事項的經濟濟實質進行會會計核算，而而不應當僅僅僅按照它們的的法律形式作作為會計核算算的依據。(三)企業提供供的會計信息息應當能夠反反映企業的財財務狀況、經經營成果和現現金流量，以以滿足會計信信息使用者的的需要。(四)企業的會會計核算方法法前后各期應應當保持一致致，不得隨意意變更。如有有必要變更，應應當將變更的的內容和理由由、變更的累累積影響數，以以及累積影響響數不能合理理確定的理由由等，在會計計報表附注中中予以說明。(五)企業的會會計核算應當當按照規定的的會計處理方方法進行，會會計指標應當當口徑一致、相相互可比。(六)企業的會會

4、計核算應當當及時進行，不不得提前或延延后。(七）企業的會會計核算和編編制的財務會會計報告應當當清晰明了，便便于理解和利利用。(八)企業的會會計核算應當當以權責發生生制為基礎。凡凡是當期已經經實現的收入入和已經發生生或應當負擔擔的費用，不不論款項是否否收付，都應應當作為當期期的收入和費費用；凡是不不屬于當期的的收入和費用用，即使款項項已在當期收收付，也不應應當作為當期期的收入和費費用。(九)企業在進進行會計核算算時，收入與與其成本、費費用應當相互互配比，同一一會計期間內內的各項收入入和與其相關關的成本、費費用，應當在在該會計期間間內確認。(十)企業的各各項財產在取取得時應當按按照實際成本本計量。

5、其后后，各項財產產如果發生減減值，應當按按照本制度規規定計提相應應的減值準備備。除法律、行行政法規和國國家統一的會會計制度另有有規定者外，企企業一律不得得自行調整其其賬面價值。(十一)企業的的會計核算應應當合理劃分分收益性支出出與資本性支支出的界限。凡凡支出的效益益僅及于本年年度(或一個個營業周期)的，應當作作為收益性支支出；凡支出出的效益及于于幾個會計年年度(或幾個個營業周期)的，應當作作為資本性支支出。(十二)企業在在進行會計核核算時，應當當遵循謹慎性性原則的要求求，不得多計計資產或收益益、少計負債債或費用，但但不得計提秘秘密準備。(十三)企業的的會計核算應應當遵循重要要性原則的要要求，在

6、會計計核算過程中中對交易或事事項應當區別別其重要程度度，采用不同同的核算方式式。對資產、負負債、損益等等有較大影響響，并進而影影響財務會計計報告使用者者據以作出合合理判斷的重重要會計事項項，必須按照照規定的會計計方法和程序序進行處理，并并在財務會計計報告中予以以充分、準確確地披露；對對于次要的會會計事項，在在不影響會計計信息真實性性和不至于誤誤導財務會計計報告使用者者作出正確判判斷的前提下下，可適當簡簡化處理。第三章 流動動資產第十二條 流流動資產是指指可以在1年年或者超過11年的一個營營業周期內變變現或耗用的的資產，主要要包括現金、銀銀行存款、短短期投資、應應收及預付款款項、待攤費費用、存貨

7、等等。第十三條各各企業應當設設置現金和銀銀行存款日記記賬，按照業務發發生順序逐日日逐筆登記。銀行存款應按銀銀行和其他金金融機構的名名稱和存款種種類進行明細細核算。現金的的賬面余額必必須與庫存數數相符；銀行行存款的賬面面余額應當與與銀行對賬單單定期核對，并并按月編制銀銀行存款余額額調節表調節節相符。本制度度所稱的賬面面余額，是指指某科目的賬賬面實際余額額，不扣除作作為該科目備備抵的項目(如累計折舊舊、相關資產產的減值準備備等)。第十四條 短短期投資，是是指能夠隨時時變現并且持持有時間不準準備超過1年年(含1年)的投資，包包括股票、債債券、基金等等。子公司原則上不不允許對外投投資，若獲董董事會批準

8、對對外投資，應應向集團公司司財務部備案案。母公司對外短期期投資核算原原則另行規定定。第十五條應應收及預付款款項，是指企企業在日常生生產經營過程程中發生的各各項債權，包包括：應收款款項(包括應應收票據、應應收賬款、其其他應收款)和預付賬款款等。(一)應應收及預付款款項應當按照照實際發生額額記賬，并按按照往來客戶名稱等設置明細細賬，進行明明細核算。(二二)各子公司只只接受銀行承承兌匯票，不不接受商業承承兌匯票。(三)各子公司司與債務人進進行債務重組組涉及應收及預預付款項的，應報董事會批準，并報集團財務部備案后，參照執行企業會計準則-債務重組。(四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應收款項(不包括應收

9、票據)的5計提壞賬準備。但在以下情況可不計提壞帳準備：暫付款項，在在3個月內可可取得發票并并核銷的；股東和職工借借用的備用金金及借款；關聯方發生的的其他應收款款；保證金及押金金。壞賬準備應當單單獨核算，在在資產負債表表中應收款項項按照減去已已計提的壞賬賬準備后的凈凈額反映。第十六條待待攤費用，是是指企業已經經支出，但應應當由本期和和以后各期分分別負擔的、分分攤期在1年年以內(含11年)的各項項費用，如預預付保險費和和一次性購買買印花稅金額較大需分分攤的等。待攤攤費用應按其其受益期限在在1年內分期期平均攤銷，計計入成本、費費用。如果某某項待攤費用用已經不能使使企業受益，應應當將其攤余余價值一次全

10、全部轉入當期期成本、費用用，不得再留留待以后期間間攤銷。待攤費費用應按費用用種類設置明明細賬，進行行明細核算。 第十七條存貨，是指在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。(一)企業存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：1. 生產企業業購入的存貨貨，按買價加加運輸費、裝裝卸費、保險險費、包裝費費、倉儲費等等費用、運輸輸途中的合理理損耗、入庫庫前的挑選整整理費用和按按規定應計入入成本的稅金金以及其他費費用，作為實實際成本。商品流通企業購購入的

11、商品，按按照進價和按按規定應計入入商品成本的的稅金，作為為實際成本，采采購過程中發發生的運輸費費、裝卸費、保保險費、包裝裝費、倉儲費費等費用、運運輸途中的合合理損耗、入入庫前的挑選選整理費用等等，直接計入入當期損益。2.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。3.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。4.接受投資、捐贈、以及非現金資產產抵償債務方方式、以非貨幣性性交易換入方方式獲得的存貨，集團團公司財務部部另行規定核核算原則.(二)領用及發發出的存貨，均按照實際成本核算，采用先進先出

12、法。 (三)低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。(四)存貨定定期盤點，每每年至少盤點點一次，財務務人員進行監監盤。盤點結結果如果與賬賬面記錄不符符，應于期末末前查明原因因，并由財務務負責人出具具書面報告，報報集團董事會會批準后，在在期末結賬前前處理完畢。盤盤盈的存貨，按按照同類或類類似存貨的市市場價格，作作為實際成本本，并沖減當期期的管理費用用；盤虧的存存貨，在減去去過失人或者者保險公司等等賠款和殘料料價值并加上上轉出的進項項稅之后，計計入當期管理理費用，屬于于非常損失的的，計入營業業外支出。盤盈盈或盤虧的存存貨，如在期期末結賬前尚尚未經董事會會批準的

13、，應應在對外提供供財務會計報報告時先按上上述規定進行行處理，并在在會計報表附附注中作出說說明；如果其其后批準處理理的金額與已已處理的金額額不一致，應應按其差額調調整會計報表表相關項目的的年初數。(五) 存貨在在期末按成本本與可變現凈凈值孰低計量量，對可變現現凈值低于存存貨成本的差差額，計提存存貨跌價準備備。當存在下下列情況之一一時，應當分分項計提存貨貨跌價準備：1、市價持續下下跌，并且在在可預見的未未來無回升的的希望；2、使用該項原原材料生產的的產品的成本本大于產品的的銷售價格；3、因產品更新新換代，原有有庫存原材料料已不適應新新產品的需要要，而該原材材料的市場價價格又低于其其帳面成本；4、因

14、提供的商商品或消費者者偏好改變而而使市場的需需求發生變化化，導致市場場價格逐漸下下跌；5、其他足以證證明該項存貨貨實質上已經經發生減值的的情形。 （六）在資產負負債表中，存存貨項目按照照減去存貨跌跌價準備后的的凈額反映。第四章 長期期投資第十八條長長期投資，是是指除短期投投資以外的投投資，包括持持有時間準備備超過1年(不含1年)的各種股權權性質的投資資、不能變現現或不準備隨隨時變現的債債券、長期債債權投資和其其他長期投資資。第十九條 各各子公司對外外投資需獲得得董事會批準準并報集團公公司財務部備備案，關于長長期投資的核核算原則參照照企業會計計準則-投資資執行，細細則由集團公公司財務部另另行規定

15、。第二十條 企企業的長期股股權投資根據據不同情況，分分別采用成本本法或權益法法核算。對被被投資單位無無控制、無共共同控制且無無重大影響的的，應當采用用成本法核算算；對被投資資單位具有控控制、共同控控制或重大影影響的，應當當采用權益法法核算。采用權益法核算算時，投資最最初以初始投投資成本計量量，投資企業業的初始投資資成本與應享享有被投資單單位所有者權權益份額之間間的差額，作作為股權投資資差額處理，按按一定期限平平均攤銷，計計入損益。采用權益法核算算時，應當在在取得股權投投資后，按應應享有或應分分擔的被投資資單位當年實實現的凈利潤潤或發生的凈凈虧損的份額額（法律、法法規或公司章章程規定不屬屬于投資

16、企業業的凈利潤除除外），調整整投資的帳面面價值，并作作為當期投資資損益。對被被投資單位宣宣告分派的利利潤或現金股股利計算應分分得的部分，減減少投資的帳帳面價值。在在確認被投資資單位發生的的凈虧損時，應應以投資帳面面價值減記至至零為限；如如果被投資單單位以后各期期實現凈利潤潤，投資企業業應在計算的的收益分享額額超過未確認認的虧損分擔擔額以后，按按超過未確認認的虧損分擔擔額的金額，恢恢復投資的帳帳面價值。在按被投資單位位凈損益計算算調整投資的的帳面價值和和確認投資損損益時，應當當以取得被投投資單位股權權后發生的凈凈損益為基礎礎。對被投資單位除除凈損益以外外的所有者權權益的其他變變動，也應當當根據具

17、體情情況調整投資資的帳面價值值。第二十一條 長期投資在在期末按照其其帳面價值與與可收回金額額孰低計量，對對可收回金額額低于帳面價價值的差額，應應分項計提長長期投資減值值準備。第二十二條 長期投資應應當單獨進行行核算，在資資產負債表中中，長期投資資項目應當按按照減去長期期投資減值準準備后的凈額額反映。第五章 固定定資產第二十三條固定資產，是是指企業使用用期限超過11年的房屋、建建筑物、機器器、機械、運運輸工具以及及其他與生產產、經營有關關的設備、器器具、工具等等。不屬于生生產經營主要要設備的物品品，單位價值在22000元以以上，并且使使用年限超過過2年的，也也應當作為固固定資產。第二十四條固定資

18、產分分類生產經營用固定定資產房屋及建筑物生產設備運輸設備電子及其他設備備非生產經營用固固定資產房屋及建筑物運輸設備電子及其他設備備第二十五條 未作為固定定資產管理的的工具、器具具等，作為低低值易耗品核核算。第二十六條固定資產在在取得時，應應按取得時的的成本入賬。取取得時的成本本包括買價、進進口關稅、運運輸和保險等等相關費用，以以及為使固定定資產達到預預定可使用狀狀態前所必要要的支出。固固定資產取得得時的成本應應當根據具體體情況分別確確定：(一)購購置的不需要要經過建造過過程即可使用用的固定資產產，按實際支付的的買價、包裝裝費、運輸費費、安裝成本本、交納的有有關稅金等，作作為入賬價值值。(二)自

19、行行建造的固定定資產，按建建造該項資產產達到預定可可使用狀態前前所發生的全全部支出，作作為入賬價值值。(三)投資資者投入的固固定資產，經經評估后按投投資各方確認認的價值，作作為入賬價值值。(四)融資租入的的固定資產、在原有固定定資產的基礎礎上進行改建建擴建的固定定資產、企業接受的的債務人以非非現金資產抵抵償債務方式式取得的固定定資產、應收債權換換入固定資產產、接受捐贈的的固定資產、以非貨幣性性交易換入的的固定資產、經批準無償償調入的固定定資產參照企企業會計制度度執行。(五)固定資產產的入賬價值值中，還應當當包括企業為為取得固定資資產而交納的的契稅、耕地地占用稅、車車輛購置稅等等相關稅費。第二十

20、七條 除以下情況況外，企業應應對所有固定定資產計提折折舊：（一）已提足折折舊仍繼續使使用的固定資資產；（二）按規定單單獨估價作為為固定資產入入帳的土地。達到預定可使用用狀態應當計計提折舊的固固定資產，在在年度內辦理理竣工決算手手續的，按照照實際成本調調整原來的暫暫估價值，并并調整已計提提的折舊額，作作為調整當月月的成本、費費用處理。如如果在年度內內尚未辦理竣竣工決算的，應應當按照估計計價值暫估入入賬，并計提提折舊；待辦辦理了竣工決決算手續后，再再按照實際成成本調整原來來的暫估價值值，調整原已已計提的折舊舊額，同時調調整年初留存存收益各項目目。第二十八條固定資產在在計提折舊前前，應當估計計殘值，

21、并從從固定資產原原價中減除。固固定資產折舊舊年限及估計計殘值率如下下：資產類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機器、機械及其其他生產設備備10年5%電子設備和運輸輸工具5年5%器具、工具、家家具5年5%其他5年5%第二十九條固定資產采采用年限平均均法計提折舊舊。 第三十條固固定資產按月月提取折舊，當當月增加的固固定資產，當當月不提折舊舊，從下月起起計提折舊；當月減少的的固定資產，當當月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價*(

22、1-殘值率). 第三十一條固定資產進行大修理，大修理費用采用待攤方式核算。固定資產日常修理費用，直接計入當期成本、費用。第三十二條由于出售、報報廢或者毀損損等原因而發發生的固定資資產清理凈損損益，計入當當期營業外收收支。第三十三條固定資產應應當定期或者者至少每年實實地盤點一次次。對盤盈、盤盤虧、毀損的的固定資產，應應當查明原因因，由財務部部門出具書面報告，經經集團董事會會批準后，在在期末結賬前前處理完畢。盤盤盈的固定資資產，計入當當期營業外收收入；盤虧或或毀損的固定定資產，在減減去過失人或或者保險公司司等賠款和殘殘料價值之后后，計入當期期營業外支出出。如盤盈、盤虧或或毀損的固定定資產，在期期末

23、結賬前尚尚未經批準的的，在對外提提供財務會計計報告時應按按上述規定進進行處理，并并在會計報表表附注中作出出說明；如果果其后批準處處理的金額與與已處理的金金額不一致，應應按其差額調調整會計報表表相關項目的的年初數。第三十四條各公司應對固固定資產的購購建、出售、清清理、報廢和和內部轉移等等，都應當辦辦理會計手續續，并應當設設置固定資產產明細賬(或或者固定資產產卡片)進行行明細核算。第三十五條 固定資產在期期末按照其帳帳面價值與可可收回金額孰孰低計量，對對可收回金額額低于帳面價價值的差額，分分項計提固定定資產減值準準備。可收回回金額是指資資產的銷售凈凈價與預期從從該資產的持持續使用和使使用壽命結束束

24、時的處置中中形成的現金金流量的現值值兩者之中的的較高者。其其中，銷售凈凈價是指資產產的銷售價格格減去處置資資產所發生的的相關稅費后后的余額。第三十六條 在資產負債債表中，固定定資產減值準準備應當作為為固定資產凈凈值的減項反反映。第六章 無形形資產和其他他資產第三十七條無形資產，是是指企業為生生產商品或者者提供勞務、出出租給他人、或或為管理目的的而持有的、沒沒有實物形態態的非貨幣性性長期資產。無無形資產包括括專利權、非專利技術術、商標權、著著作權、土地地使用權、商譽。企業自創的商譽譽，以及未滿滿足無形資產產確認條件的的其他項目，不不能作為無形形資產。第三十八條購入的無形資資產，按實際際支付的價款

25、款作為實際成成本。第三十九條無形資產應應當自取得當當月起在預計計使用年限內內分期平均攤攤銷，計入損損益。如預計計使用年限超超過了相關合合同規定的受受益年限或法法律規定的有有效年限，該該無形資產的的攤銷年限按按如下原則確確定：(一)合同規定定受益年限但但法律沒有規規定有效年限限的，攤銷年年限不應超過過合同規定的的受益年限；(二)合同沒有有規定受益年年限但法律規規定有效年限限的，攤銷年年限不應超過過法律規定的的有效年限；(三)合同規定定了受益年限限，法律也規規定了有效年年限的，攤銷銷年限不應超超過受益年限限和有效年限限兩者之中較較短者。如果合同沒有規規定受益年限限，法律也沒沒有規定有效效年限的，攤

26、攤銷年限不應應超過10年年。第四十條無無形資產在期末按按照其帳面價價值與可收回回金額孰低計計量，對可收收回金額低于于帳面價值的的差額，分項項計提無形資資產減值準備備。第四十一條在資產負債債表中，無形形資產項目應應當按照減去去無形資產減減值準備后的的凈額反映。第四十二條其他資產，是是指除上述資資產以外的其其他資產，如如長期待攤費費用。長期待攤費用，是是指企業已經經支出，但攤攤銷期限在11年以上(不不含1年)的的各項費用，包包括固定資產產大修理支出出、租入固定定資產的改良良支出等。應應當由本期負負擔的借款利利息、租金等等，不得作為為長期待攤費費用處理。第四十三條長期待攤費費用應當單獨獨核算，在費費

27、用項目的受受益期限內平平均攤銷。固固定資產大修修理支出、租租入固定資產產的改良支出出按5年期限限平均攤銷，若若剩余使用年年限（或租賃賃期限）短于于5年的，按按實際剩余使使用年限（或或租賃期限）平平均攤銷。籌籌建期間所發發生的開辦費費，先在長期期待攤費用中中歸集，于企企業開始生產產經營的當月月一次計入損損益。若長期期待攤的費用用項目不能使使以后會計期期間受益的，應應當將尚未攤攤銷的該項目目的攤余價值值全部轉入當當期損益。 資產減值第四十四條 企業應當于于每年年度終終了，對各項項資產進行全全面檢查，并并根據謹慎性性原則的要求求，合理地預預計各項資產產發生的損失失，對可能發發生的各項資資產損失合理理

28、計提資產減減值準備，但但不得計提秘秘密準備。各各子公司若需需計提除壞帳帳準備外的資資產減值準備備，須報集團團財務部備案案。第四十五條 當期應計提提的資產減值值準備金額如如果高于已提提資產減值準準備的帳面余余額，應按其其差額補提減減值準備；如如果低于已提提資產減值準準備的帳面余余額，應按其其差額沖回多多提的資產減減值準備，但但沖減的資產產減值準備，僅僅限于已計提提的資產減值值準備的帳面面余額。實際際發生的資產產損失，沖減減已提的減值值準備。 流動負債第四十六條流動負債，是是指將在1年年(含1年)或者超過11年的一個營營業周期內償償還的債務，包包括短期借款款、應付票據據、應付賬款款、預收賬款款、應

29、付工資資、應付福利利費、應付股股利、應交稅金、其他他暫收應付款款項、預提費費用和一年內內到期的長期期借款等。第四十七條各子公司不不得自行向銀銀行或其他金金融機構借款款，若需借款款應經集團董董事會批準，并并報集團財務務部備案。第四十八條職工福利費費、職工工會會經費、職工工教育經費分分別按工資總總額的14%、2%、11.5%計提提。第四十九條企業與債權人人進行債務重重組，應按以以下規定處理理：（一）以現金清清償債務的，支支付的現金小小于應付債務務帳面價值的的差額，計入入資本公積；（二）以非現金金資產清償債債務的，應按按應付債務的的帳面價值結結轉。應付債債務的帳面價價值與用于抵抵償債務的非非現金資產

30、帳帳面價值的差差額，作為資資本公積，或或者作為損失失計入當期營營業外支出；（三）以債務轉轉為資本的，應應按債權人放放棄債權而享享有的股權份份額作為實收收資本，按債債務帳面價值值與轉作實收收資本的金額額的差額，作作為資本公積積；（四）以修改其其他債務條件件進行債務重重組的，修改改其他債務條條件后未來應應付金額小于于債務重組前前應付債務帳帳面價值的，應應將其差額計計入資本公積積；如果修改改后的債務條條款涉及或有有支出的，應應將或有支出出包括在未來來應付金額中中，含或有支支出的未來應應付金額小于于債務重組前前應付債務帳帳面價值的，應應將其差額計計入資本公積積。在未來償償還債務期間間內未滿足債債務重組

31、協議議所規定的或或有支出條件件，即或有支支出沒有發生生的，其已記記錄的或有支支出轉入資本本公積。修改其他債務條條件后未來應應付金額等于于或大于債務務重組前應付付債務帳面價價值的，在債債務重組時不不作帳務處理理。對于修改改債務條件后后的應付債務務，應按本制制度規定的一一般應付債務務進行會計處處理。本制度所稱的或或有支出，是是指依未來某某種事項出現現而發生的支支出。未來事事項的出現具具有不確定性性。第五十條 各各子公司未經經集團董事會會批準不得為為其他單位提提供擔保、抵抵押及其他可可能給集團公公司產生或有有負債的經濟濟行為。第九章 長期期負債第五十一條長期負債，是是指償還期在在1年或者超超過1年的

32、一一個營業周期期以上的負債債，包括長期借款、應應付債券、長長期應付款等等。各項長期負債應應當分別進行行核算，并在在資產負債表表中分列項目目反映。將于于1年內到期期償還的長期期負債，在資資產負債表中中應當作為一一項流動負債債，單獨反映映。第五十二條 企業收到的的專項撥款作作為專項應付付款處理，待待撥款項目完完成后，屬于于應核銷的部部分，沖減專專項應付款；其余部分轉轉入資本公積積。第十章 所有有者權益第五十三條所有者權益益，是指所有有者在企業資資產中享有的的經濟利益，其其金額為資產產減去負債后后的余額。所所有者權益包包括實收資本本(或者股本本)、資本公公積、盈余公積和未分分配利潤等。第五十四條實收

33、資本是是指投資者按按照企業章程程，或合同、協協議的約定，實實際投入企業業的資本。第五十五條資本公積包包括資本(或或股本)溢價價、接受捐贈贈資產、撥款款轉入、外幣幣資本折算差差額等。資本本公積項目主主要包括：(一)資本(或或股本)溢價價，是指投資資者投入的資資金超過其在在注冊資本中中所占份額的的部分；(二)接受非現現金資產捐贈贈準備，是指指因接受非現現金資產捐贈贈而增加的資資本公積；(三)接受現金金捐贈，是指指因接受現金金捐贈而增加加的資本公積積；第五十六條盈余公積按按照企業性質質，分別包括括以下內容：1.法定盈余公公積，是指企企業按照10%的比例例從凈利潤中中提取的盈余余公積；2. 法定公益益

34、金，是指企企業按照100%的比例從從凈利潤中提提取的用于職職工集體福利利設施的公益益金，法定公公益金用于職職工集體福利利時，應當將將其轉入任意意盈余公積；3. 任意盈余余公積，是指指企業經董事事會批準按照照一定的比例從從凈利潤中提提取的盈余公公積；第十一章 收收入入第五十七條收入，是指指企業在銷售售商品、提供供勞務及讓渡渡資產使用權權等日常活動動中所形成的的經濟利益的的總流入，包包括主營業務務收入和其他他業務收入。收收入不包括為為第三方或者者客戶代收的的款項。第五十八條銷售商品的的收入，應當當在下列條件件均能滿足時時予以確認：(一)已將商品品所有權上的的主要風險和和報酬轉移給給購貨方；(二)既

35、沒有保保留通常與所所有權相聯系系的繼續管理理權，也沒有有對已售出的的商品實施控控制；(三)與交易相相關的經濟利利益能夠流入入企業；(四)相關的收收入和成本能能夠可靠地計計量。第五十九條銷售商品的的收入，應按按與購貨方簽簽訂的合同或或協議金額或或雙方接受的的金額確定。現現金折扣在實實際發生時作作為當期費用用；銷售折讓讓在實際發生生時沖減當期期收入。現金折扣，是指指債權人為鼓鼓勵債務人在在規定的期限限內付款，而而向債務人提提供的債務減減讓；銷售折折讓，是指因因售出商品的的質量不合格格等原因而在在售價上給予予的減讓。第六十條已已經確認收入入的售出商品品發生銷售退退回的，應當當沖減退回當當期的收入。第

36、六十一條企業的收入入，應當按照照重要性原則則，在利潤表表中反映。第十二章成成本和費用第六十二條費用，是指指企業為銷售售商品、提供供勞務等日常常活動所發生生的經濟利益益的流出；成成本，是指企企業為生產產產品、提供勞勞務而發生的的各種耗費。應當合理劃分期期間費用和成成本的界限。期期間費用應當當直接計入當當期損益；成成本應當計入入所生產的產產品、提供勞勞務的成本。第六十三條生產型子公公司應當根據據本企業的生生產經營特點點和管理要求求，確定適合合本企業的成成本核算對象象、成本項目目和成本計算算方法。成本本核算對象、成成本項目以及及成本計算方方法一經確定定，不得隨意意變更，如需需變更，應當當根據管理權權

37、限報董事會批準準，并在會計計報表附注中中予以說明。 第六十四條企業的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。 (一)營業費用，是指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。 (二)管理費費用，是指企企業為組織和和管理企業生生產經營所發發生的管理費費用，包括企企業的董事會會和行政管理理部門在企業業的經營管理理中發生的，或或者應當由企企業統一負擔擔的企業

38、經費費(包括行政政管理部門職職工工資、修修理費、物料料消耗、低值值易耗品攤銷銷、辦公費和和差旅費等)、工會經費費、待業保險險費、勞動保保險費、董事事會費、聘請請中介機構費費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業業務招待費、房房產稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅、技術術轉讓費、無無形資產攤銷銷、職工教育育經費、研究究與開發費、排排污費、存貨貨盤虧或盤盈盈(不包括應應計入營業外外支出的存貨貨損失)、計計提的壞賬準準備和存貨跌跌價準備等。(三)財務費用用，是指企業業為籌集生產產經營所需資資金等而發生生的費用，包包括應當作為為期間費用的的利息支出(減利息收入入)、匯兌損損失(減匯兌兌收益)以及及相關

39、的手續續費等。第十三章 利利潤及利潤分分配第六十五條利潤，是指指企業在一定定會計期間的的經營成果，包包括營業利潤潤、利潤總額額和凈利潤。（一）營業利潤潤，是指主營營業務收入減減去主營業務務成本和主營營業務稅金及及附加，加上上其他業務利利潤，減去營營業費用、管管理費用和財財務費用后的的金額。 (二)利潤總總額，是指營營業利潤加上上投資收益、補補貼收入、營營業外收入，減減去營業外支支出后的金額額。 (三)投資收收益，是指企企業對外投資資所取得的收收益，減去發發生的投資損損失和計提的的投資減值準準備后的凈額額。(四)補貼收入入，是指企業業按規定實際際收到退還的的增值稅，或或按銷量或工工作量等依據據國

40、家規定的的補助定額計計算并按期給給予的定額補補貼，以及屬屬于國家財政政扶持的領域域而給予的其其他形式的補補貼。 (五)營業外外收入和營業業外支出，是是指企業發生生的與其生產產經營活動無無直接關系的的各項收入和和各項支出。營營業外收入包包括固定資產產盤盈、處置置固定資產凈凈收益、處置置無形資產凈凈收益、罰款款凈收入等。營營業外支出包包括固定資產產盤虧、處置置固定資產凈凈損失、處置置無形資產凈凈損失、債務務重組損失、計計提的無形資資產減值準備備、計提的固固定資產減值值準備、計提提的在建工程程減值準備、罰罰款支出、捐捐贈支出、非非常損失等。(六)所得稅，是是指企業應計計入當期損益益的所得稅費費用。(

41、七)凈利潤，是是指利潤總額額減去所得稅稅后的金額。第六十六條企業的所得得稅費用采用用應付稅款法法核算。應付稅款法，是是指企業不確確認時間性差差異對所得稅稅的影響金額額，按照當期期計算的應交交所得稅確認認為當期所得得稅費用的方方法。在這種種方法下，當當期所得稅費費用等于當期期應交的所得得稅。 第六十七條 企業當當期實現的凈凈利潤，加上上年初未分配配利潤(或減減去年初末彌彌補虧損)和和其他轉入后后的余額，為為可供分配的的利潤。可供供分配的利潤潤，按下列順順序分配：（一）提取法定定盈余公積；（二）提取法定定公益金。第六十八條可供分配的的利潤減去提提取的法定盈盈余公積、法法定公益金等等后，為可供供投資

42、者分配配的利潤。可供投資者分配配的利潤，經經過上述分配配后，為未分分配利潤(或或未彌補虧損損)。未分配配利潤可留待待以后年度進進行分配。企企業如發生虧虧損，可以按按規定由以后后年度利潤進進行彌補。第十四章 會會計調整第六十九條會計調整，是是指企業因按按照國家法律律、行政法規規和會計制度度的要求，或或者因特定情情況下按照會會計制度規定定對企業原采采用的會計政政策、會計估估計，以及發發現的會計差差錯、發生的的資產負債表表日后事項等等所作的調整整。會計政策，是指指企業在會計計核算時所遵遵循的具體原原則以及企業業所采納的具具體會計處理理方法。具體體原則，是指指企業按照國國家統一的會會計核算制度度所制定

43、的、適適合于本企業業的會計制度度中所采用的的會計原則；具體會計處處理方法，是是指企業在會會計核算中對對于諸多可選選擇的會計處處理方法中所所選擇的、適適合于本企業業的會計處理理方法。例如如，長期投資資的具體會計計處理方法、壞壞賬損失的核核算方法等。會計估計，是指指企業對其結結果不確定的的交易或事項項以最近可利利用的信息為為基礎所作的的判斷。例如如，固定資產產預計使用年年限與預計凈凈殘值、預計計無形資產的的受益期等。會計差錯，是指指在會計核算算時，在確認認、計量、記記錄等方面出出現的錯誤。資產負債表日后后事項，是指指自年度資產產負債表日至至財務會計報報告批準報出出日之間發生生的需要調整整或說明的事

44、事項；這種種變更能夠提提供有關企業業財務狀況、經經營成果和現現金流量等更更可靠、更相相關的會計信信息。第十五章 財財務會計報告告第七十條各各企業應當按按照企業財財務會計報告告條例的規規定，編制和和對外提供真真實、完整的的財務會計報報告。合并報報表編制細則則由集團公司司財務部另行行規定。第七十一條財務會計報報告分為年度度、半年度、季季度和月度財財務會計報告告。月度、季季度財務會計計報告是指月月度和季度終終了提供的財財務會計報告告；半年度財財務會計報告告是指在每個個會計年度的的前6個月結結束后對外提提供的財務會會計報告；年年度財務會計計報告是指年年度終了對外外提供的財務務會計報告。本制度將半年度度

45、、季度和月月度財務會計計報告統稱為為中期財務會會計報告。第七十二條 財務會計報報告由會計報報表、會計報報表附注和財財務情況說明明書組成（不要求編制制和提供財務務情況說明書書的企業除外外）。企業對外外提供的財務務會計報告的的內容、會計計報表種類和和格式、會計計報表附注的的主要內容等等，由本制度度規定；內部部管理需要的的會計報表由由集團公司財財務部自行規規定。季度、月度中期期財務會計報報告通常僅指指會計報表，國家統一的的會計制度另另有規定的除除外。 半年度中中期財務會計計報告中的會會計報表附注注至少應當披披露所有重大大的事項，如如轉讓子公司司等。半年度度中期財務會會計報告報出出前發生的資資產負債表

46、日日后事項、或或有事項等，除除特別重大事事項外，可不不作調整或披披露。第七十三條企業向外提提供的會計報報表包括：(一)資產負負債表；(二)利潤表；(三)現金流量量表；(四)資產減值值準備明細表表；(五)利潤分配配表；(六)股東權益益增減變動表表；(七)其他有關關附表。第七十四條會計報表附附注至少應當當包括下列內內容：(一)不符合會會計核算基本本前提的說明明；(二)重要會計計政策和會計計估計的說明明；(三)重要會計計政策和會計計估計變更的的說明；(四)或有事項項和資產負債債表日后事項項的說明；(五)關聯方關關系及其交易易的披露；(六)重要資產產轉讓及其出出售的說明；(七)企業合并并、分立的說說明

47、；(八)會計報表表中重要項目目的明細資料料；(九)有助于理理解和分析會會計報表需要要說明的其他他事項。第七十五條財務情況說說明書至少應應當對下列情情況作出說明明：(一)企業生產產經營的基本本情況；(二)利潤實現現和分配情況況；(三)資金增減減和周轉情況況；(四)對企業財財務狀況、經經營成果和現現金流量有重重大影響的其其他事項。第七十六條會計報表的的填列，以人人民幣“元”為為金額單位，“元元”以下填至至“分”。第七十七條對外提供的的會計報表應應當依次編定定頁數，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應當注明明：企業名稱稱、企業統一一代碼、組織織形式、地址址、報表所屬屬年度或者月月份、報出日

48、日期，并由企企業負責人和和主管會計工工作的負責人人、會計機構構負責人(會會計主管人員員)簽名并蓋蓋章。第七十八條對外提供的的會計報表應應當于年度終終了后4個月月內報出。第十五章 附附則第七十九條本制度具體體管理細則由由集團財務部部另行制定。第八十條本本制度由上海海綠谷（集團團）有限公司司財務部負責責解釋。第八十一條 本制度報經經上海綠谷（集集團）有限公公司董事會批批準后自20004年1月月1日起施行行。第二部分：會計計核算基礎工工作制度會計基礎工作規規則為加強會計基礎礎工作，建立立科學的規范范的會計工作作秩序，提高高會計管理水水平，發揮會會計在公司發發展和經營管管理中的作用用，特制定本本規則。

49、一、 會 計 科 目（一）會計科目目是根據會計計對象和經濟濟管理的要求求設置的，是是對會計核算算對象的具體體內容進行科科學的分類，正正確設置運用用會計科目是是會計核算的的基礎。（二）會計人員員必須按照國國家統一的會會計制度的規規定和公司內內部的要求，設設置和使用會會計科目。除除規定允許變變動的以外，不不得任意增減減或者合并會會計科目。（三）對規定的的會計科目名名稱、編號、核核算內容和對對應關系，不不得任意改變變。（四）在填制會會計憑證時，應應填列會計科科目名稱，或或者填列會計計科目的名稱稱和編號。需需要登記明細細帳的，要在在會計憑證中中填寫明細科科目。二、 會 計 憑 證（一）會計憑證證是記錄

50、經濟濟業務，明確確經濟責任，作作為記帳的書書面證明。填填制和審核會會計憑證，是是會計核算工工作的起點和和基礎，對于于完成會計工工作任務，發發揮會計在經經濟管理中的的作用，具有有重要的意義義。（二）會計憑證證可分為原始始憑證和記帳帳憑證。原始始憑證是用來來證明經濟業業務實際發生生或完成的情情況，明確經經濟責任，作作為記帳的原原始依據的書書面證明，原原始憑證是進進行會計核算算的原始資料料和重要依據據。記帳憑證證是會計人員員根據審核無無誤的原始憑憑證在憑證上上填寫應借、應應貸帳戶及金金額等內容，是是作為記帳的的依據。（三）會計人員員對發生的經經濟業務，必必須取得或填填制原始憑證證。1、原始憑證的的內

51、容應該具具備：憑證的的名稱；填制制憑證日期；填制憑證單單位名稱或填填制人姓名；經辦人的簽簽名或蓋章；接受憑證單單位名稱；經經濟業務內容容；數量、單單價和金額。2、從外單位取取得的原始憑憑證，必須蓋蓋有填制單位位的公章；從從個人取得的的原始憑證，必必須有填制人人員的簽名或或蓋章；自制制原始憑證，必必須有經辦單單位負責人或或其指定的人人員簽名或蓋蓋章。對外開開出的原始憑憑證，必須加加蓋本單位公公章。3、凡填有大寫寫和小寫金額額的原始憑證證，大寫與小小寫金額必須須相符。購買買實物的原始始憑證，必須須有驗收證明明。支付款項項的原始憑證證，必須有收收款單位和收收款人的收款款憑證。4、一式幾聯的的原始憑證

52、，應應當注明各聯聯的用途，只只能以一聯作作為報銷憑證證。一式幾聯的發票票和收據，必必須用雙面復復寫紙（發票票和收據本身身具備復寫紙紙功能的除外外）套寫，并并連續編號。作作廢時應加蓋蓋“作廢”戳記，連同同存根一起保保存，不得撕撕毀。5、發生銷售退退回時，除填填制退貨發票票外，還必須須有退貨驗收收證明；退款款時，必須取取得對方的收收款收據或匯匯款銀行的憑憑證，不得以以退貨發票代代替收據。6、借款收據，必必須附在記帳帳憑證上。收收回借款時，應應另開收據，不不得退還原借借款收據。7、需要單獨裝裝訂保管歸檔檔的原始憑證證，應在記帳帳憑證的摘要要欄內注明情情況。8、原始憑證不不能涂改、挖挖補。發現原原始憑

53、證有錯錯誤的，應當當由開出單位位重開或者按按規定更正。（四）會計人員員根據審核無無誤的原始憑憑證填制記帳帳憑證。記帳帳憑證包括收收款憑證、付付款憑證和轉轉帳憑證。1、記帳憑證的的內容必須具具備：填制憑憑證日期；憑憑證編號；經經濟業務內容容摘要；會計計科目；金額額；所附原始始憑證張數；填制憑證人人員、稽核人人員、記帳人人員、會計主主管人員簽名名或蓋章。收收付款的記帳帳憑證還應由由出納人員簽簽名或蓋章。付付款憑證還應應由領款人簽簽名或蓋章。2、記帳憑證或或根據每一張張原始憑證填填制，或者根根據若干張同同類原始憑證證匯總填制，也也可以根據原原始憑證匯總總表填制。3、記帳憑證必必須附有原始始憑證。如果

54、果一張原始憑憑證涉及幾張張記帳憑證，可可把原始憑證證附在一張主主要的記帳憑憑證后面，在在其他記帳憑憑證上注明附附有原始憑證證的記帳憑證證編號或者附附原始憑證復復印件。如果果一張原始憑憑證所列支出出需要幾個單單位共同負擔擔的，應將其其他單位負擔擔部分，開給給對方原始憑憑證分割單，進進行結算。結帳和更正錯誤誤的記帳憑證證，可以不附附原始憑證。4、已經登記入入帳的記帳憑憑證，發現填填寫錯誤時，應應用紅字填寫寫一張與原內內容相同的記記帳憑證，在在摘要欄注明明“注銷某月某某日某號憑證證”，同時再用用蘭字重新填填制一張正確確的記帳憑證證，注明“訂正某月某某日某號憑證證”。如果會計計科目沒有錯錯誤，只是金金

55、額錯誤，也也可以將正確確數學與錯誤誤數字之間的的差額，另編編一張調整的的記帳憑證。調調增金額用蘭蘭字，調減金金額用紅字。5、記帳憑證填填制完經濟業業務事項后，如如有空行，應應當自金額欄欄最一筆金額額數字下的空空行處至合計計數上的空行行處劃線注銷銷。（五）會計人員員填制會計憑憑證的字跡必必須清晰、工工整、不得潦潦草。阿拉伯數字一個個一個地寫，不不得連筆寫。阿阿拉伯金額數數字前面應寫寫人民幣符號號“￥”。漢字大寫金額數數字，一律按按規定用正楷楷字或行書字字書寫，不得得任意自造簡簡化字。大寫寫金額數字到到元或角為止止的，在“元”或“角”字之后應寫寫“整”或“正”字。大寫金金額數字前未未印有人民幣幣字

56、樣的，應應加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額額數字之間不不得留有空白白。（六）會計人員員要嚴格審核核會計憑證。對對記載不正確確、不完整、不不符合規定的的憑證，應退退回補填或更更正。對偽造造、涂改或經經濟業務不合合法的憑證，應應及時報告領領導處理。（七）會計人員員要妥善保管管會計憑證。1、各種會計憑憑證應及時傳傳遞，不得積積壓。登記完完畢后，應按按照分類和編編號順序保管管，不得散亂亂丟失。2、對于各種記記帳憑證，應應連同所附原原始憑證或原原始憑證匯總總表，按照編編號順序，折折疊整齊，按按期裝訂成冊冊，并加具封封面，注明單單位名稱、年年度、月份和和起訖日期、憑憑證種類、起起訖號碼，由由裝訂人

57、在裝裝訂人和裝訂訂線封處簽名名或蓋章。對數量過多的原原始憑證，如如收、發料單單等，可以單單獨裝訂保管管，在封面上上注明記帳憑憑證、日期、編編號、種類，同同時在記帳憑憑證上注明“附件另訂”和原始憑證證名稱和編號號。3、原始憑證不不得外借，其其他單位如因因特殊原因需需要使用原始始憑證時，經經本單位領導導批準，可以以復制。向外外單位提供的的原始憑證復復制件，應在在專設的登記記簿上登記，并并由提供人員員和收取人員員共同在登記記簿上簽名或或蓋章。4、從外單位取取得的原始憑憑證如有遺失失，應取得原原簽發單位蓋蓋有公章的證證明，并注明明原來憑證的的號碼，金額額和內容等，由由經辦單位負負責人批準后后，才能代作

58、作原始憑證。如如果確實無法法取得證明的的，如火車、輪輪船、飛機票票等憑證，由由當事人寫出出詳細情況，由由經辦單位負負責人批準后后，代作原始始憑證。二、 會 計 帳 簿（一）會計帳簿簿是以會計憑憑證為依據，全全面地、連續續地、科學地地記錄各項經經濟業務的簿簿籍，為組織織控制經營活活動提供會計計信息，為分分析和審查公公司的經濟活活動提供依據據。（二）會計人員員要按照規定定設置總帳、明明細帳、日記記帳和其他輔輔助性的帳簿簿。現金日記記帳和銀行日日記帳必須采采用訂本式，不不得用銀行對對帳單或其他他方法代替日日記帳。（三）會計人員員啟用會計帳帳簿，應在帳帳簿封面上寫寫明單位名稱稱和帳簿名稱稱。在帳簿扉扉

59、頁上應附“啟用表”，內容主要要包括：啟用用日期、帳簿簿頁數、記帳帳人員和會計計主管人員姓姓名，并加蓋蓋名章。記帳帳人員或會計計主管人員調調動工作時，應應注明交接日日期、接辦人人員和監交人人員姓名，并并由交接雙方方人員簽名或或蓋章。使用活頁帳頁，應應按照帳戶順順序編號，并并于年度終了了時裝訂成冊冊。裝訂后再再按實際使用用的帳頁順序序編寫頁碼，另另加目錄，記記明每個帳戶戶的名稱和頁頁次。（四）會計人員員要根據審核核無誤的會計計憑證登記帳帳簿。1、登記帳簿時時，應將會計計憑證日期、編編號、業務內內容摘要、金金額和其他有有關資料逐項項記入帳內。做做到數字準確確，摘要清楚楚，登記及時時。2、登記完畢后后

60、，要在會計計憑證上簽名名或蓋章，并并注明已經登登帳的符號，表表示已經記帳帳。3、帳簿中書寫寫的文字和數數字上面要留留適當空距，不不要寫滿格，一一般應占格寬寬的二分之一一。4、登記帳簿要要用蘭黑墨水水書寫，不得得使用圓珠筆筆或鉛筆書寫寫。但下列情情況可以用紅紅色墨水記帳帳：按照紅字沖帳的的記帳憑證，沖沖銷錯誤記錄錄；成本費用帳戶中中登記減少數數；會計制度中規定定用紅字登記記的其他記錄錄。5、各種帳簿按按頁次順序連連續登記，不不得跳行、隔隔頁。如果發發生跳行、隔隔頁，應將空空行、空頁劃劃紅線注銷。6、凡需要結出出余額的帳戶戶，結出余額額后，應在“借或貸”欄內寫明“借或貸”字樣。沒有有余額的帳，應應