1、新企業所得稅法研究開發活動確認及研究開發費用歸集 四項指標的具體評價方法 新企業所得稅法研究開發活動確認及研究開發費用歸集 新企業所得稅法主要內容研究開發活動的確認研究開發費用的歸集新企業所得稅法研究開發活動的確認研究開發活動的定義研究開發活動的判斷高技術服務業的企業研究開發活動 研究開發項目的確定新企業所得稅法研究開發活動的定義為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。 新企業所得稅法解釋 創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的

2、進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。新企業所得稅法注意區別于基建投資、技術改造等活動新企業所得稅法實踐工作中對研究開發活動的認識組織機構 研發管理職責 研發項目研發經費 新企業所得稅法工作流程立項建議審核立項任務書研發過程驗收決算成果新企業所得稅法資料清單立項建議書項目可行性研究報告項目任務書/項目開題報告（內部項目合同）研發查新報告（包括國內/國外的查新報告） 課題研究報告或技術總結 第三方的測試報告/權威部門的測試報告/用戶報告 研發成

3、果驗收證書 預決算書 新企業所得稅法國家重點支持的高新技術領域電子信息技術生物與新醫藥技術航空航天技術新材料技術高技術服務業新能源及節能技術資源與環境技術高新技術改造傳統產業 新企業所得稅法山西省促進產業發展重點科技創新項目指南 1.四個傳統支柱產業(煤炭、焦炭、電力、冶金 ) 2.四個新的支柱產業(煤化工、材料、裝備制造、旅游) 3.四個新興產業(高新技術、文化、農產品加工和現代物流商貿服務)新企業所得稅法煤炭產業主要扶持方向 1.煤、電、熱、化多聯產技術;2.煤炭高效集約開采裝備與工藝技術、生產過程的自動化和智能化技術;3.礦井瓦斯監測預警和安全生產技術;4.先進的煤炭洗選裝置、煤炭產品綜

4、合加工利用技術、型煤加工 與利用設備等;5.以提高煤炭資源回收率為目標的綜合技術;6.煤層氣資源綜合開發利用;7.礦山修復及環境治理;8.煤矸石綜合利用技術。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向 1.高產高效工作面采煤設備技術(1)開發大功率電牽引采煤機、掘進機、無軌運輸設備、刮板輸送機、帶式輸送機、大型液壓支架、井下提升機、干熄焦裝置專用提升機、清潔型煤炭深加工設備等煤機成套設備;(2)開發短臂機械化開采設備和無軌運輸設備及EBJ系列掘進機;(3)開發大型液壓支架、刮板輸送機、帶式輸送機、轉載機、提升機等煤礦井下綜采綜掘設備。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向（續1）2.數字化和智能化

5、設計制造(1)數字化設計制造集成技術;(2)面向產品全生命周期的、網絡環境下的數字化、智能化創新設計方法及技術;(3)計算機輔助工程分析與工藝設計技術,設計、制造和管理的集成技術。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向（續2）3.流程工業的綠色化、自動化及裝備(1)綠色流程制造技術;(2)高效清潔并充分利用資源的工藝、流程和設備,相應的工藝流程放大技術;(3)基于生態工業概念的系統集成和自動化技術;(4)流程工業需要的傳感器、智能化檢測控制技術、裝備和調控系統;(5)大型焦爐、大型冶金技術及裝備、大型化工生產節能工藝流程與裝備。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向（續3）4.重型裝備制造工藝

6、及技術(1)智能化、高效采煤設備和工藝技術;(2)鐵路機械和專用機械生產工藝技術;(3)重型汽車及零部件生產技術;(4)鑄鍛造設備及工藝技術。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向（續4）5.精密高效加工和成形設備(1)精密零部件(如精密軸承、高速齒輪)成套加工技術;(2)近凈成形加工技術(如精密鑄造、精密鍛壓、超塑性成形、精密焊接);(3)自動化成形裝備及集成系統,相關工藝過程分析、模擬和優化軟件;(4)模具加工技術及設備。 新企業所得稅法裝備制造業主要扶持方向（續5）6.其他(1)重型機械、鐵路機械、紡織機械、基礎機械等四大領域優勢產品在升級換代中的設計制造技術;(2)滿足我省基礎產業發展

7、需求的高性能復合材料及大型、超大型復合結構部件的制造技術;(3)不銹鋼、合金鋼、優質鋼、氧化鋁、電解鋁、鋁鎂合金生產裝備和工藝技術;(4)納米材料、釹鐵硼磁性材料、高嶺土系列材料和半導體材料的裝備技術;(5)離心鑄造、消失模鑄造、低砂鑄造、電爐、雙聯等新工藝、新技術。新企業所得稅法企業按照研究開發活動的定義判斷是否進行了研究開發活動（項目），并填寫附2高新技術企業認定申請書中的“二、企業研究開發項目情況表”。新企業所得稅法研究開發活動的判斷認定機構在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業申報的研發活動（項目）進行判斷： 1.行業標準判斷法 2.專家判斷法 3.目標或結果判定法（輔助標準） 新

8、企業所得稅法行業標準判斷法 若國家有關部門、全國（世界）性行業協會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”、“創造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產品（服務）”等技術參數（標準）,則優先按此參數（標準）來判斷企業所進行項目是否為研究開發活動。 新企業所得稅法專家判斷法 如果企業所在行業中沒有發布公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進應當是企業所在技術（行業）領域內可被同行業專家公認的、有價值的進步。 新企業所得稅法目標或結果判定法 檢查研發活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發活動的目的（創新性

9、）、計劃投入資源（預算）；研發活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產權或其他形式的科技成果。 在采用行業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。 新企業所得稅法高技術服務業的企業研究開發活動 企業為支持其在高新技術服務業領域內開發新產品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業關鍵技術項目的開發活動。對其判斷標準與四、（一）、1及2款定義的一般性研究開發活動（項目）標準相同。 新企業所得稅法高技術服務業 1、共性技術具有自主知識產權、面向行業特定需求的共性技術，包括：行業共性技術

10、標準研究、制定與推廣業務，專利分析等。2、現代物流具備自主知識產權的現代物流管理系統或平臺技術；具備自主知識產權的供應鏈管理系統或平臺技術等。 新企業所得稅法高技術服務業（續1）3、集成電路 4、業務流程外包（BPO）依托行業，利用其自有技術，為行業內企業提供有一定規模的、高度知識和技術密集型的服務；面向行業、產業以及政府的特定業務，基于自主知識產權的服務平臺，為客戶提供高度知識和技術密集型的業務整體解決方案等。5、文化創意產業支撐技術具有自主知識產權的文化創意產業支撐技術。包括：終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、內容制作技術（虛擬現實、三維重構等）、移動通信服務技術等。 新企業所

11、得稅法高技術服務業（續2）6、公共服務有明顯行業特色和廣泛用戶群基礎的信息化共性服務，包括：客戶信息化規劃咨詢、信息化系統的運行維護、網絡信息安全服務等。7、技術咨詢服務信息化系統咨詢服務、方案設計、集成性規劃等。8、精密復雜模具設計具備一定的信息化、數字化高端技術條件，為中小企業提供先進精密復雜模具制造技術、設計服務（包括汽車等相關產品高精密模具設計等）。 新企業所得稅法高技術服務業（續3）9、生物醫藥技術 為生物、醫藥的研究提供符合國家新藥研究規范的高水平的安全、有效、可控性評價服務。包括：毒理、藥理、藥代、毒代、藥物篩選與評價，以及藥物質量標準的制定、雜質對照品的制備及標化；為研究藥物緩

12、、控釋等新型制劑提供先進的技術服務，中試放大的技術服務等。10、工業設計 能夠創造和發展產品或系統的概念和規格，使其功能、價值和外觀達到最優化，同時滿足用戶與生產商的要求。 新企業所得稅法研究開發項目的確定 研究開發項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”。企業的研究開發費用是以各個研發項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。新企業所得稅法研究開發費用的歸集研究開發費用的定義研究開發費用歸集的輔助帳（臺帳）研究開發費用歸集的財務帳研究開發費用核算的具體內容研究開發費用核算的相關要求新企業所得稅法研究開發費用的定義企業研究開發費用（即原“技術開發費”），指企業在產品、

13、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。新企業所得稅法企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫附2高新技術企業認定申請書中的“五、企業年度研究開發費用結構明細表”。 新企業所得稅法研究開發費用歸集的輔助帳（臺帳） 新企業所得稅法研究開發費用歸集的財務帳研發支出費用化支出XX項目XX費用研發支出資本化支出XX項目XX費用新企業所得稅法企業會計準則無形資產準則企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知

14、識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。 新企業所得稅法企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益。企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足一定條件的，才能確認為無形資產。新企業所得稅法研究開發費用核算的具體內容（1）人員人工 研發人員： 工資 獎金 津貼 補貼 社會保險費 住房公積金 外聘研發人員的勞務費用新企業所得稅法企業研究開發人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。新企業所得稅法研發人員 研究人員 技術人員 輔助人員 新企業所得稅法（1）研究人員是指企業內主要從事研究開發項目的專業人員。 新企業所得稅法（2）技術人員具有工程

15、技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：關鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準備材料和設備；記錄測量數據、進行計算和編制圖表；從事統計調查等。 新企業所得稅法（3）輔助人員是指參與研究開發活動的熟練技工。 新企業所得稅法研究開發人數的統計主要統計企業的全時工作人員，可以通過企業是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業累計工作183天以上。 新企業所得稅法（2）直接投入企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到

16、固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。 新企業所得稅法（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用；包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。注:加速折舊(30萬元，06年1月1日后新購進設備) 新企業所得稅法（4）設計費用為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。 新企業所得稅法（5）裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機

17、器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。 新企業所得稅法（6）無形資產攤銷因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。 縮短攤銷年限（雙軟企業購進軟件 ）新企業所得稅法（7）委托外部研究開發費用是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。新企業所得稅法委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程

18、中，按照委托外部研究開發費用發生額的80計入研發費用總額。 新企業所得稅法（8）其他費用為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10，另有規定的除外。研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費等。 新企業所得稅法研究開發費用核算的相關要求企業應當明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。企業依法

19、取得知識產權后，在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從管理費用據實列支，不應納入研發費用。企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發與生產費用。 新企業所得稅法本處所稱企業研發機構，指按照國家認定企業技術中心管理辦法（國家發展改革委令第53號）認定的企業技術中心及分中心，企業按照國家有關規定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術）研究中心及其他形式的研發機構，以及企業內部設置的、經當地市級以上有關主管部門認定的研發中心、研究院所，與高等院校及科研機構聯合設立的博士后站、中試基地、實驗室等。 新企業所得稅法對技術

20、要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發項目，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的，集團公司可以在所屬全資及控股企業范圍內集中使用研發費用。新企業所得稅法集團公司集中使用的研發費用總額，原則上不超過集團合并會計報表年營業收入的2%.使用后的年末余額連續3年超過當年集中總額20%或者出現赤字的，集團公司應當調整集中的標準。新企業所得稅法集團公司集中使用研發費用的，應當按照權責利一致等原則，確定研發費用集中收付方式以及研發成果的分享辦法，維護所屬全資及控股企業的合法權益。新企業所得稅法企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發資金的需要，研發

21、費用按實際發生額列入成本（費用）。 新企業所得稅法四項指標的具體評價方法 新企業所得稅法四項指標的具體評價方法綜述核心自主知識產權的評價科技成果轉化能力的評價研究開發管理水平的評價成長性指標的評價四項指標評價表新企業所得稅法高新認定的指標評價方法綜述采取加權記分方式 須達到70分以上（不含70分）四項指標的賦值各項指標檔次的分數比例各項指標實際得分本指標賦值分數比例指標檔次ABCDEF分數比例0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 0 新企業所得稅法四項指標的賦值序號 指 標 賦值 1核心自主知識產權302科技成果轉化能力 303研究開

22、發的組織管理水平 204成 長 性 指 標 20合計100新企業所得稅法核心自主知識產權的評價核心自主知識產權包括:專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等 專利包括:發明、實用新型、外觀設計核心自主知識產權的評判 1.是否為近三年取得的 2.是否與企業的主要產品(服務)相關 3.同一知識產權在國內外的申請、登記只記為一項 4.知識產權的創造人與權屬人分離，可分別計算 5.專利以獲得授權證書為準 新企業所得稅法案例 假設某企業通過自主研發獲得實用新型1項,外觀設計2項, 取得專利證書的時間分別為 2005年5月18日,2006年8月和2008年4月,請 問如何對企業的自主知識產權

23、指標進行記分 評價 ? 新企業所得稅法分析與解答1.確認時間歸屬:05年和06年在所認定的年度內,08年取得專利證書不列入。2.確認知識產權的類別:取得的證書為專利證書; 但不屬于發明專利。3.確定分數比例:取得有效的專利兩項,屬于指標檔次E;可知所屬的分數比例為4.計算指標分數:30分數比例之間的一個)新企業所得稅法科技成果轉化能力的評價最近3年內科技成果轉化的年平均數。同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許可證、注冊的軟件版權、集成電路布圖設計）在國內外的申請只記為一項。購入或出售技術成果以正式技術合同為準。此項評價可計入技術訣竅，但價值較小的不算在內。從產品或工藝的改進表現來評價技術訣

24、竅等的價值大小。技術成果轉化的判斷依據是：企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機等。 新企業所得稅法什么是技術訣竅技術訣竅又稱“技術秘密”，是指具有一定價值、可以利用、為有限范圍的專家知道的未在任何地方公開過完整形式和不受工業產權保護的技術知識、信息、數據、方法。技術訣竅可以是具備申請專利條件的發明，也可以是不具備申請專利條件的技術；另外它還可以是技術信息和資料。技術訣竅的種類是多種多樣的，可應用的范圍相當廣泛，并且其提供方式也是多種多樣的。新企業所得稅法案例 甲企業05-07年進行了持續研究開發,并且在05年申請了一項發明專利,獲得證書;06年取得實用新型3項,未公布的已成型技術成果資料2項,07年3項技術研究還在實施中,請問如何評價企業的科技成果轉化能力?新企業所得稅法分析與解答1.企業05-07年共取得可計入的科技成果為1+3+2=6項2.計算確認年轉化成果平均數 63=23.確認分數比例:所屬的指標檔次為D、1-2項;這樣,分數比