1、第二章 審計組織與審計職業規范體系要求：1、了解國家審計、民間審計的組織機構2、掌握民間審計的特點與審計范圍3、了解我國審計準則體系4、了解中國注冊會計師執業準則 5、了解和掌握職業道德準則第一節 審計組織體系 當今世界大多數國家的審計組織都是由三部分組成： 國家審計機關 民間審計組織 內部審計機構一、國家審計機關 1、類型： a、立法型：隸屬于立法部門，由議會領導，向議會負責。 國家：英國、美國、加拿大、澳大利亞。 特點：具有很高的獨立性和權威性，審計職能發揮較好 b、司法型：隸屬于司法部門，擁有司法裁決權，向議會負責。 國家：法國、西歐、南美、非洲 特點：獨立性和權威性較大，但作用發揮受到

2、一定限制 c、行政型：隸屬于政府行政部門 國家：前蘇聯、東歐、亞洲、中國 特點：具有廣泛性和直接性，獨立性受到限 d、獨立型：只受法律約束，只服從于法律規定。日本、德國我國的國家審計機關國 務 院其他部委，如教育部審計署派出機構，如審計署駐上海特派員辦事處省審計廳省政府市審計局 縣審計局市政府縣政府派出機構，如審計署教育審計局特點：1.行政型2. 中央審計機關（審計署，審計長：劉家義） 地方各級審計機關（省、市、縣三級） 中央國家審計機關 建立：審計署是我國最高國家審計機關，1983年9月成立 設置：審計長、付審計長，審計特派員、審計派出機構地方國家審計機關 建立：1983年開始籌建地方審計機

3、關（審計局） 設置：包括三級人民政府設立的審計機關 特點： 3.地方各級審計機關實行“雙重領導”體制婆婆丈母娘兒媳婦（二）國家審計機關的職責 1、基本職責： 審計監督國家財政機關 審計監督與國有資產有關的財務收支 2、具體職責：9項(P27-28)（三）國家審計機關的權限 即審計監督權：P28（四）最高審計機關國際組織（INTOSA） 1968年在東京成立，總指“經驗分享，全球共惠”；目前由160多個國家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版發行國際政府審計 1983年9月 ，我國國家審計署成立后加入該組織。五、國家審計人員審計“公務員”審計長負責制 高級審計師 審計專業技術職稱： 審計師

4、助理審計師素質要求：政治素質、業務素質二、內部審計機構 1、設置： 各單位根據需要設立總審計師或專職內部 審計人員 主計長領導 對總經理負責 董事會的內部審計機構 審計委員會2、我國內部審計機構 部門內部審計機構 單位內部審計機構3、職責和權限：P30 首長負責制； 接受國家審計機關的業務指導和監督 4、國際內部審計組織 “國際內部審計師協會”成立于1941年，總部設在紐約；宗旨：“經驗分享，攜手共進”5、內部審計人員:國際注冊內部審計師（CIA）三、民間審計組織基本形式：會計師事務所模式： 獨資合伙會計師事務所 普通合伙制會計師事務所 有限責任公司制會計師事務所 有限責任合伙制會計師事務所我

5、國的會計師事務所 民間審計組織指根據國家法律或條例規定，經政府有關部門審核批準，注冊登記的會計師事務所。 會計師事務所由注冊會計師組成，它不是國家機關的職能部門，經濟上實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。在業務上接受注冊會計師協會的指導和監督1.類型有限責任會計師事務所P32合伙制會計師事務所2、業務范圍： 審計業務； 驗資； 合并、分立、清算 會計咨詢、服務業務 其他法定審計業務 3、民間審計組織的權限： 4、民間審計的國際組織國際會計師聯合會5.注冊會計師（CPA） 報考條件：專科學歷或會計等中級職稱 會計 審計 專業階段 財務成本管理 公司戰略與風險管理 經濟法 稅

6、法 考試科目 綜合階段通過以上考試，加入事務所從事審計工作兩年以上，才能執業第二節 注冊會計師執業準則體系（簡單了解為主）P35-41一、審計準則二、中國注冊會計師執業準則體系三、中國注冊會計師鑒證業務基本準則四、質量控制準則五、業務準則與質量控制準則的關系 性質不同 內容不同 作用不同第三節 注冊會計師職業道德規范和法律責任一、注冊會計師職業道德規范（一）基本原則獨立、客觀、公正P42（二）獨立性實質和形式上的獨立（三）專業勝任能力（四）保密（五）收費和傭金（六）與執行鑒證業務不相容的工作（七）接辦前任注冊會計師的審計業務（八）廣告、業務承攬和宣傳分析題某會計師事務助理審計人員王某，在得知同

7、學李某是某電站集團(上市公司)財務部工作人員之后，找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業務。當李某指出，王某所在的事務所，在規模和資格等方面不存在承辦此類業務的條件時，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在會計師事務所實習時，結識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請你和財務主管說明，在收費上我們所一定低于其他會計師事務所，包你們滿意，不滿意不收費”。要求：請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師職業道德準則中的什么條款？答：（1）助理審計人員王某爭攬不能勝任的業務，違反了職業道德準則中的專業勝任能力與技術規范條款不承辦不能勝任的業務“的規定。（2）王某講：”雇用XX會計師事務所的注冊會計師來一起審理業務“違反了注冊會計師職業道德對同行的責任條款中的”不得雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師“的規