1、資金預算制度第一條目的及依據為提高本公司經營績效暨配合財務部統籌及靈活運用資金，以充分發揮其 經濟效用，各單位除應按年編制年度資金預算外，并應逐月編列資金預計 表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本辦法。第二條資金范圍本辦法所稱資金，系指庫存現金，銀行存款及隨時可變現的有價證券而言。 為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現金及銀行存款，至 隨時可變現的有價證卷則歸屬于資金調度的行列。第三條作業期間（一）資料提供部門，除應于年度經營計劃書編訂時，提送年度資金預算外, 應于每月二十四日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯 編。第四條內銷收入第五條勞務收入第六條退稅收入（二）

2、預計核退營業稅雖非實際退現，但因能抵繳現金支出，得視同退現。第七條其他收入凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務收入、增資收入、下腳收入 等。其數額在新臺幣十萬元以上者，均應加說明。第八條資本支出（一）土地：依據購地支付計劃提供的支付預算數編列。（二）房屋：依據興建工程進度，預計所需支付資金編列。（三）設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部依據分期付款償付日期予以 編列。第九條材料支出第十條薪資會計部依據產銷計劃等資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。第十一條經常費用（一）外協工繳：外協經辦部門應參照外協廠商別約定付款條件等資料，斟 酌預計支付數編列。（二）制造費用：會計部依據生產計劃，參

3、考制造費用有關資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。（三）推銷費用：營業部依據營業計劃，參照以往月份推銷費用占營業額的 比例推算編列。（四）管理費用：會計部參照以往實際數及管理工作計劃編列。（五）財務費用：會計部依據財務部資金調度情況，核算利息支付編列。第十二條其他支出凡不屬于上列各項的支出都屬于其它支出，包括償還長期（分期）借款、 股息、紅利等的支付。其數額在十萬元以上者，均應加以說明。第十三條異常說明第十四條資金調度（一）各單位經營資金由公司最高主管負責籌劃， 并由財務部協助籌措調度。第十五條本準則經總經理核準后實施，修改時亦同。資金管理規定第一條為加強對公司系統內資金使用的監督和管理

4、，加速資金周轉，提高 資金利潤率，保證資金安全，特制定本規定。第二條管理機構（一）公司設立資金管理部，在財務總監領導下，辦理各二級公司以及公司 內部獨立單位的結算、貸款、外匯調劑和資金管理工作。（二）結算中心具有管理和服務的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中 是監督與被監督，管理與接受管理的關系，在結算業務中是服務與被服務 的客戶關系。第三條存款管理公司內各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結算外， 必須在資金部開設存款帳戶，辦理各種結算業務，在資金部的結算量和旬、 月末余額的比例不得低于 80% 10萬元以上的大額款項支付必須在資金管 理部辦理特殊情況需專題報告，經批準同意后

5、，方可保留其他銀行結算業 務。第四條借款和擔保業務管理（ 一 ） 借款和擔保限額。集團內各二級公司應在每年年初根據董事會下達的利潤任務編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據公司的年度任務，經營民展規劃，資金來源以及各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔保的最高限額，報董事會審批后下達執行。年度中，資金管理部將嚴格按照限額計劃控制各二級公司借款規模，如因經營發展，貸款或擔保超限額的，應專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經資金管理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。（二）集團內借款的審

6、批。 凡集團內借款金額在300萬元 （含 300萬元， 外幣按記帳匯率折算，下同 ） 以內的，由資金管理部審查同意后，報財務總監審批；借款金額在300 萬元以上的，由資金管理部審查，財務總監加簽同意后報董事長審批。（ 三 ） 擔保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔保時，擔保額在300 萬元以下的由財務總監審批，擔保額在 300-2000 萬元的，由財務總監核準，董事長審批。擔保額在2000 萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經董事長辦公會議通過。借款擔保審批后，由資金部辦理具體手續。對外擔保，由資金部審核，財務總監和總裁加簽后報董事長審批。第五條其他業務的審批（ 一 ） 領用空

7、白支票。在資金部辦理結算業務的企業，可以向資金部領用空白支票，每次領用張數不超5 張，每張空白支票限額不超過5 萬元，由資金部辦理，領用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。（ 二 ） 外匯調劑。集團內各二級公司的外匯調劑由資金部統一辦理，特殊情況需自行調劑的，一律報財務審批，審批同意后，方可自行辦理。（三）利息的減免。凡需要減免集團內借款利息，金額在5000元以內的，由資金部審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經分管副總經理加簽后，報財委審批。第六條資金管理和檢查資金部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據檢查情況，定期向財委、

8、總經理、董事長專題報告。（一）定期檢查各二級公司的現金庫存狀況。（二）定期檢查各二級公司的資金部的結算情況。（三）定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對帳工作。（四）對二級公司在資金部匯出的 10 萬元以上大額款項進行跟蹤檢查或抽查。第七條統計報表各二級公司必須在旬后一日內向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結算業務統計表，資金部匯總后于旬后 2 日內報財委、總經理、董事長。資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務總監及副總監報一次存款余額表。說明：一、審批權限分三類：審核：指管理部門及主管領導對該項開支的合理性提出初步意見。審批：指有關領導經參考審核 的意見后進行批準，個別重大事

9、項，還需經董事長辦公會議討論通過。核準： 指財務主管根據財務管理制度對已審批的支付款項從單據和數量上加以核準并備案。二、審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后集中標準；先經業務線、行政線有關部門，后報財務線（ 按表中所標號的順序即可） 。 若遇有關核人員出差在外， 可由其授權人代核、代批，但事后必須請有關人員追認。三、董事會各 委主任在其業務范圍內行使副總權限。借款和各項費用開支標準及審批程序第一條為進一步完善財務管理， 嚴格執行財務制度， 依據公司的規范化管理實施大綱，特制定本標準及程序。第二條借款審批及標準（ 一 ） 出差人員借款， 必須先到財務部領取 借款憑證 ， 填寫好該憑證后， 先

10、經部門經理同意，再由各線主管領導批準，最后經財務經理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。（ 二 ） 外單位、個人因私借款，填寫 借款憑證 后，一律報財務總監審批，經財務經理審核后， 方予借支。 凡職工借用公款者， 在原借款未還清前， 不得再借。（ 三 ） 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，審批程序同第一條第一款。（ 四 ） 試用人員借支旅差費或臨時借款， 須由正式員工具擔保書或簽認擔保， 方 能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。（ 五）各項借款金額3000元以內按上述程序辦理， 超過 3000元以上的需報請財務總監審批。（ 六 ） 借款出差人

11、員回公司后， 三天內應按規定到財務部報帳， 報帳后結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。第三條出差開支標準及報銷審批（ 一 ） 住宿公司部門副經理以上人員，平均每天不能超過80 元，主辦業務不能超過 60 元，業務員不能超過45 元。高層領導因工作需要住宿費超過80元標準后經財務部總監批準后可予報銷。（ 二 ） 出差補助按出差起止時間每天補助 30元。（ 三 ） 市內短途交通費控制在人均每天30 元以內，憑票據報銷。（ 四 ） 其他雜費如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天 10 元內，憑單據報銷。（ 五 ） 車船票按出差規定的往返地點、里程，憑票據核

12、準報銷。（ 六 ） 根據出差人員事先理好的報銷單據，先由主管會計對單據全面審核， 同時按出差天數填上住勤補貼， 然后由部門經理簽認報有關各線主管領導批準， 財務經理審核后，方能報銷。（ 七 ） 出差坐飛機， 需由部門經理批準， 連續三個月虧損單位人員出差， 一律不準乘坐飛機（ 特殊情況報上一級領導批準 ） 。第四條業務招待費標準及審批（ 一 ） 總公司本部各業務部的業務招待費，控制在各部門完成的營業收入的5 %。之內，由部門經理掌握，總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標使用，由財務部經理掌握，下屬公司根據完成的營業收入，控制在4%。內， 由經理掌握開支， 超過一部分一律在年終利潤分

13、配留成公益金中予以扣除。（ 二 ） 屬指標內的業務招待費，報銷單據必須有稅務部門的正式發票， 數字分明，先由經手人簽名，注明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然后由各線主管領導審批，方能付款報銷。（ 三 ） 超指標外的業務招待費， 一般不予開支， 如有特殊情況， 須經總經理審核加簽，董事長批準，方能報銷。第五條福利費、醫藥費開支標準及審批（ 一 ） 在未實行醫療保險制度以前，職工本人醫藥費可按公費醫療待遇， 憑區級以上醫院發票實報實銷；臨時工憑區級以上醫院發票報銷50%。（ 二）公司職員已辦理獨生子女證的子（ 女） 憑區以上醫院證明享受醫藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的， 只準一個孩子享

14、受醫療費全報待遇， 其余子女享受半費待遇。職工無職業的父母憑以上醫院單據報銷一半醫藥費 （ 家屬名單由人事部門核定 ） 。（ 三 ） 職工子女學雜費，憑有效發票，經人事部經理簽認，財務部經理審核，給予報銷。（ 四 ） 煤氣瓶購置費憑有效發票一次性報銷 200 元， 夫妻雙方在本公司系統工作的，只能報一方。（ 五） 其他福利及醫藥費開支， 50 元以下由財務部經理批準， 50 元-500 元由總會計師批準，超過500 元的開支一律報財務部總監批準。第六條其他費用開支標準及審批（ 一）屬生產經營性的各項費用， 2000元以內的憑稅務部門的正式發票，先由經辦人和部門經理簽名后， 報分管領導批準， 然

15、后送財務經理審核報銷。 超過2000 元以上的須報財務總監批準。（ 二 ） 屬非生產經營性的各項費用， 2000 元以內的按第六條第一款執行， 2000元-5000 元的，報財務總監批準，超過5000元的報董事長批準。第七條補充說明如經費開支審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在期間行使相應的審批權力。資金預算作業準則總則第一條目的及依據為提高各公司經營效暨配合財務部門統籌及靈活運用資金， 以充分發揮其經濟效用， 各公司除應按年編制年度資金預算外， 并應逐月編列資金預計表， 以期達成資金運用之最高效益，特依 關系企業資金調度控制辦法第一至四條規定，訂定本準則。

16、第二條資金范圍本準則所稱資金， 系指庫存現金， 銀行存款及隨時可變現之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見， 預計資金僅指現金及銀行存款， 至隨時可變現之有價證券則歸屬于資金調度之列。第三條作業期間（ 一 ） 資金提供部門， 除應于年度經營計劃書編訂時， 提送年度資金預算外，應于每月 24 日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。收入第四條內外銷收入第六條退稅收入（ 二 ） 預計核退營業稅雖非實際退現，以其能抵繳現金支出，得視同退現。第七條其他收入凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之， 包括財務收入， 增資收現、 下腳收入等。其數額在 30 萬元以上者，均應加說明。支出第八

17、條資本支出（ 一 ） 支出： 依土地管理小組或特定經辦部門依據購地支付計劃提供之支付預算數編列。（ 二 ） 房屋：營建部門依據興建工程進度，預計所需支付資金編列。（ 三 ） 設備分期付款、 分期繳納關稅等： 會計部門依據分期付款償付日期予以編列。第九條材料支出第十條薪工會計部門依據產銷計劃等資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。第十一條經常費用（ 一 ） 托工工廠： 托工經辦部門應參照拖工廠商別約定付款條件等資料， 斟酌預計支付數編列。（ 二 ） 制造費用：會計部門依據生產計劃，參考制度費用有關資料及最近實際發生數，并斟酌預計支付數編列。（ 三 ） 推銷費用：營業部門依據營業計劃，參照以往

18、月份推銷費用占營業額之比例推算編列。（ 四 ） 管理費用：會計部門參照以往實際數及管理部門工作計劃編列。（ 五 ） 財務費用：會計部門依據財務部門資金調度情形，核算利息支付編列。第十二條其他支出凡不屬于上列各項之支出皆屬之， 包括償還長期 （ 分期 ） 款、 股息、 紅利等之支付。其數額在30 萬元以上，均應加說明。異常說明第十三條異常說明資金調度第十四條資金調度（ 一 ） 各公司營運資金由公司 （ 事業部 ） 最高主管負責籌劃， 并由總管理處財務部門協助籌措調度。4 日由各公司總經理室分送財務部及總管理處總經理室匯總呈核。附則第十五條本準則經總管理處總經理核準后實施，修改時亦同。財務分析撰寫

19、規定（ 一 ） 總則第一條為了規范公司的財務分析內容和格式， 全面揭示經濟活動及其效果， 切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本規定。第二條本規定適應于本集團助所有核算單位， 包括獨立核算單位和單獨核其單位。（ 二 ） 主要經濟指標完成情況第三條各項指標數值的計算填列。1各指標的計算口徑和格式按企業財務分析表進行。2表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。3工業企業應揭示工業產品銷售串及上年同期對比的增減水平。4投資收益率指標只限于年度分析填列。( 三 ) 財務狀況分析第四條生產經營狀況分析從產量、 產值、 質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與亡年同朗水平作一對比說明

20、。第五條成本費用分析1 原材料消耗與上朔對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。2管理費用與銷售費用的增減變化情況( 與上期對比 ) 并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分折。3 以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析1 分析主要業務利潤占利潤總額的比例 ( 主要業務利潤按工業、 貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤 ) ，2對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。3分析利潤完成情況及其原因。第七條資金的籌集與運用狀況分析1存貨分析根據產品銷售串分析本公司產銷平衡情況；分析存貨積

21、壓的形成原因及庫存產品完好程度本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數：致的損失。2應收賬款分析分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況上訴的進度情況；本期未取得貸款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因；應收賬款中非應收貸款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等， 對于借給外單位和其他用途而掛應收賬款科目的款項應單獨列出并作出說明；季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明 c第八條負債分析1根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險酌大小；2分析本期增加的借款的去向；3季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款

22、的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。第九條其他事項分析I 對發生重大變化的有關資產和負債項目作出分析說明 （ 如長期投資等） ；2對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金余額作出分析； 3對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明o（ 四 ） 措施與建議 第十條通過分析括： 1根據分析，結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議； 2對現行財務管理制度提出建議； 3總結前期工作中的成功經驗。 第十一條財務分析應有公司負責人和填表人簽名， 井在第一頁表上的右上方蓋 上單位公章，如欄目或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業財務分轎應在每月 10

23、日前報財務管理部，一式二份。各項財務指標說明零基準預算制度零基準預算的產生零基準預算又被稱做 ZBB,即Ze r oBas e Budge t i ng的略稱。 這個名符其實的零基準預算的構想，起初誕生于美國。 1970年，總公司在美 國的德州儀器公司（T I公司）首先開發這個零基準預算的方法。當時TI公司在I C界處于不利的情況，被迫入苦境。為了突破當時的情況， 提出零基準預算為政策。一經實施后，TI公司盡管銷售減少，卻成功地降低 了成本，因而產生了大幅度的利潤而渡過了公司創立以來的危機。當時的喬治亞州州長，即日后的吉米卡特前總統，注意到這種成果。于是， 在 1971 年將其導入喬治亞州，借

24、此機會而推展到整個美國國內。而這個無意間與卡特前總統同時誕生的預算方式，在1978 年被導入聯邦政府后，日本也開始注意了。 零基準預算的含義ZBB是Ze r o Bas e Budgeting的略稱，如果說得更正確些， 應該是 Ze r oBa s e Pl ann i ngand Bu dge ting Sys t em的略稱。也就是說，零基準預算就是在零基準上的業務計劃及預算方式。 此處最重要的可能就是零基準這句話的意思了。 零基準， 就是從白紙狀態開始， 希望能打破預算，也可能說是從什么都沒有的狀態出發的意思。零基準預算在公司的預算編成中， 須重新評估公司里各種業務的目的， 去除已經不要

25、的業務， 找出眼前公司真正必須進行的業務。 然后， 就這些業務對公司的重要度編出順序， 再從優先順位高的業務開始， 從已定財源的范圍內撥出預 算以進行業務的作法。 零基準預算的操作方式零基準預算的進行方式，大致上分為以下 3 個順序進行。.個別業務計劃表的制作就預算設定對象的各個業務個案，制作成記載其目的、預測中的成果及必要費 用等的個別業務計劃表。.設定個別業務計劃表的優先順序在此處，對于制作好的個別業務計劃表，先由經營上的觀點來設定優先度，再 依其順序進行。.決定個別業務計劃的采用從編好優先順序的個別業務計劃表中優先度高的開始，進行其個別必要費用的累積，最后所采用的業務計劃是總值符合利益計

26、劃所要求的預算范圍者。經營計劃與預算制度經營計劃與預算制定由于科學的日新月異，導致生產技術的不斷改良，促成了近代工業的精細分工 與大量生產，從而引起市場劇烈的競爭，企業所賺取的利潤也日趨微薄。因此 近代企業的經營趨勢將由以往成本決定售價的舊觀念改為售價決定成本 的新意識。如果企業不能生產物美價廉的產品， 則非但不能賺取利潤，甚至無 法繼續它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業界努力的 重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產技術與提高工作效率。前者當有賴于技術人員的努力，以及更新生產設備，改善工作方法和開發新而低廉的 代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經濟效益最

27、佳的管理方 法，使企業所有的機能與資源獲得合理的調配與運用。本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經營 目標與經營方針預作提示，責成各部門依據公司目標，擬訂(或修訂)相關管理 制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產品市場的增減變動，配合設 定之產能與成本標準，擬訂年度產銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用， 并做為考核各部門執行績效的依據。通過各種標準的設定，事前的合理規劃， 并經由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到 降低成本創造利潤的目的。經營目標總目標：加強管理，研究創新，擴大營業額，控制成本，創造利潤。各部門目標：(1)貿易部：

28、充分消化現有產能。利用現有市場，購銷相關產品，擴大營業額。銷售費用的控制 ( 運輸費用、報關費用、保險費用等。 )呆品處理。外銷成長率() ，年度外銷金額() 元。內銷部：估計內銷產品銷售數量，協調生產管理中心建立適當庫存量。建立內銷銷售網，擴大現有客戶的采購規格及數量。呆品處理。內銷成長率() ，年度內銷金額() 元。供應部：建立機物料A BC分類，實施重點控制。建立各主要原物料安全庫存量， 經濟采購量。 選擇優良供應廠商， 商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。降低平均庫存量：A料()天，()磅。B料()天，()磅。機物料降低() ， () 元。總務部人事科：建立員工進用升遷，薪資

29、考核獎懲的人事制度。精簡人事，控制管理費用。事業關系室：建立人物出入廠管理規則。加強警衛勤務訓練。會計部：修訂現行會計制度，精簡作業流程，加強管理會計功能。適時提供各項管理報表。強化現金預測功能，靈活資金調度。嚴格審核費用開支，控制預算。每月實施存貨盤點?？偨浝硎?生產管理中心) ：研究開發新產品、新技術、新配方。推動或審核各種專案研究。協調產銷活動，擬定或修改生產計劃，追蹤管理生產進度；協助一、二廠調 度人力，協調各中間生產單位，原料的調度移撥，避免產能閑置或停機待料，或超量生產。研擬人員訓練計劃。一、二廠：總務：a.改善員工伙食方案。b .改善工作環境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。工程

30、保全：擬訂年度機器設備維修計劃。質管：a .擬訂（修訂）質量管理標準。b .推動QC CyS動（質量管理圈）。c .擬訂改善提案制度”。生產：a.嚴格管理生產進度，全力完成生產計劃目標。b .管理原料耗用。c .靈活人員調度，避免閑置人工。d.機動調撥各種原料供應，避免停機待料。e.加強機器修護，強化在職訓練，提高生產效率，精減人員編制。預算編制的內容及說明1營業計劃說明書本表是貿易部與內銷部在預算年度中營業計劃的書面報告； 內容包括： 市場的展望、新產品的開發、舊產品的淘汰、新客戶的開發或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業務人員的增減異動、銷售費用的限制、

31、本年度營業方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。2客戶別銷售計劃表由貿易部及內銷部根據市場情況， 客戶往來情況預計各客戶的銷售量， 以擬訂的售價予以編制。 （外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區別預測 ）3產品別銷售計劃表本表系以產品別為主，分內外銷，由表二匯總編制而成。4生產計劃說明書由一、 二廠就產量及產能運用計劃、 質量計劃、 新產品或新技術（ 包括新配合）的研究開發計劃、 機械修護計劃、 機械淘汰更新及擴建計劃、 人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。5標準產能設定表系按各生產部門正常編制下， 主要生產設備的設計產能及生產效率所設定

32、的標準產能， 做為生產管理中心編制產銷配合計劃表的參考， 并做為考核實際生產效率的依據。6標準用料設定表系各生產部門產制品每單位主要原料的標準耗用量， 做為生產管理中心編制生產計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。7標準人工費用設定表系各部門在標準產能下， 配置的人員編制及用人費用標準。 依性質分為直接人工及間接人工兩項， 俟生產計劃確定后， 做為編制人工費用預算及考核人工效率的依據。8標準制造費用設定表系各部門在標準產能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準， 分為變動及固定兩項。 做為生產計劃確定后編制制造費用預算表及考核費用支出的依據。服務部門費用分攤設定表

33、系按費用性質， 依服務部門提供服務的比重， 分配服務部門費用給生產部門的設定標準。產銷配合計劃表本表是本公司預算年度產銷活動的基本報表， 由總經理室及生產管理中心根據營業部門及生產部門提供的資料， 綜合市場環境、 生產狀況、 制成品存貨水準、及成本利潤等因素， 加以協調而編制， 提經公司預算委員會討論的年度產銷計劃。生產計劃表系生產管理中心依據經核定實施的產銷配合計劃表內所列各項產品生產數量，而排定的各中間及最后生產部門產制品的計劃生產數量表， 做為預算年度追蹤考核各生產部門生產進度達成率的依據。主要材料耗用量預算表本表由生產部門依據生產計劃及標準用料設定表加以匯編而成。資材計劃說明書由供應部

34、就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。主要材料采購預算表本表由供應部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、 經濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。固定資產擴建改良及專案費用預算表系供應部根據營業計劃說明書， 生產計劃說明書產銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。工繳匯總表系一廠二廠依據生產計劃表， 標準人工費用設定表， 標準制造費用設定表，固定資產擴建改良及專案費用預算表所編制的人工及制造費用年度預算金額。生產成本預算表本表系會計部依據表十一、十二、十四、十六所編制的各產品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及

35、單位成本預算表。銷貨成本預算表系會計部根據產銷配合計劃表及生產成本預算表，加以匯編而成。營業收入預算表系會計部根據產銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。推銷管理財務費用預算表系會計部參酌前年度實際開支， 并依據年度營業管理計劃所編制的推銷管理財務費用年度預算。損益預算表系會計部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。資金來源運用表系會計部根據年度產銷庫存計劃、 資本支出計劃及債務償還計劃等資料， 編制而成。管理計劃說明書由公司總務部及人事科就組織編制合理化計劃、 人員增減異動計劃、 人力發展訓練計劃、 管理規章辦法的推行計劃等加以說明， 以供總經理室編寫經營計劃及會計部編制管理

36、費用預算的參考。經營計劃說明書由總經理室就前述有關資料， 就營業生產， 資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。推行預算制度的組織1公司預算委員會：主任委員：總經理副主任委員：副總經理委員：貿易部經理內銷部經理供應部經理總務部經理會計部經理總經理室主任生產管理中心主任第一廠廠長第二廠廠長執行秘書：會計部副理2一廠預算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任執行秘書：專員.二廠預算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任科長科長執行秘書：專員預算委員會的職責：(1)決定公司或各廠的經營目標及方針。(2)審查公司各部及一、二廠的初步預算并討論建議修正事項。(3)協調各部門間的矛盾或分歧事項。預

37、算的核準。(5)環境變更時，預算的修改及經營方針的變更。(6)接受并分析預算執行報告。.預算執行秘書的職責：(1)提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。(2)提供各部門所需的生產、收入成本與費用等資料以供編制預算的參考。(3)匯總各部門的初步預算，提出建議事項，交預算委員會討論。(4)督促預算編制的進度。(5)比較與分析實際執行結果與預算的差異情況。(6)勸導各部門切實執行預算有關事宜。(7)其他有關預算推行的策劃與聯絡事項。預算編審程序及日程進度10月1日公司預算委員會執行秘書著手擬訂預算年度初步設定的經營目標， 及準備預算編制籌備事項，并編成會議資料。10月11日召開公司預算委員會，

38、說明預算編制程序，頒布公司年度經營 目標。12日召開一、二廠預算委員會，根據公司年度經營目標，頒布一、二廠年度 經營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表， 并設定 產能、用料、人工及費用預算標準。13日貿易部、內銷部及一、二廠各級主管開始編制預算，總務部、人事室、 事業關系室開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。26日總經理室及生產管理中心開始編制預算。公司預算委員會執行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。11月1日召開第二次公司預算委員會，協調修正總經理室及生產管理中心提 報的年度產銷計劃。核定一、二廠提報的產能、用料、人工及費用預算標準

39、、 及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。2日總經理室、生產管理中心、貿易部、內銷部根據公司預算委員會決議事項 修正預算，一、二廠根據核定的生產計劃及用料標準、編制材料耗用量預算及 人工制造費用預算。各部門根據核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草 案。9日供應部開始編制預算。13日一、二廠開始編制生產成本預算。20日會計部開始編制預算。12月1日總經理室開始編制經營計劃說明書。5日召開第三次公司預算委員會，討論通過年度經營計劃及年度預算案。6日頒布年度經營計劃及年度預算。7日各單位開始編制下一年度元月份預算。綜合性公司的利潤中心制度總則第一條本辦法制定利潤中心有關的基本精神、 組織原則、

40、管理方式、次產劃分 及酬金分配等基本事項。第二條本公司推行利潤中心制度，旨在激勵員工發揮自動自發精神，工作更加 勤奮，俾使全體股東獲得更多的投資報酬，出力員工獲得合理的酬金，借以提 高敬業的精神，從而加速公司的成長與發展。第三條利潤中心制度的推行，各部（中心）均須制定必須達成的年度盈利目標， 施以分層負責，從而最大限度地發揮各級人員個人的潛力，以收個別經營之效， 更須注重整體管理，這樣就能發揮以公司為主體的團隊精神。第四條凡本公司所屬單位人員，均依本準則制定的各項業務執行標準。組織原則第五條本公司所屬單位依營業（或產品）類別分成若干部，以部為單獨盈利的利 潤中心，依據董事會的決策，總經理的指示

41、及董事會分配的盈利目標， 經營該 中心所屬資材，執行營利活動。第六條各部設經理負責該部投資的經營及業務的經營。第七條部以下視業務需要設科，各設科長，承經理之命，執行各項業務活動。第八條總公司設秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部、 支援各利潤中心的經營。（一）秘書室統籌管理全公司文書收發及資料管理。（二）稽核室專司分析各部的經營管理狀況， 研究更新的經營管理方式，協助各 部提高其生產力，并協助推行年度經營計劃，公司章則制度，各部室辦事細則， 及新產品開發投資計劃的審核。（三）人事室統一掌管全公司有關人事資料、考勤、招聘并支援協助各部的人力。（四）電腦室掌理統計分析各部有關的經

42、營統計資料。（五）總務部統籌管理與規劃全公司共通性的庶務工作。（六）會計部除統籌掌管與記載全公司的各類帳務外， 并按月分別提供各中心的 資產負債及盈余損益等經營分析所必需的各項資料。（七）財務部除掌管公司金錢、證券等統收統支外，并協助各部的財務調度。 第九條本公司設下列各利潤中心：（一）超級市場部利潤中心：負責各連銷超級市場及連銷商店貨品的批發業務。（二）服飾沙龍利潤中心：負責國際服飾沙龍國內外各式男女服飾銷售管理業務（三）西點面包利潤中心：負責各式西點、中點面包的加工及銷售業務。（四）貿易利潤中心：負責本公司或代理他公司進出口業務。（五）業務利潤中心：負責本公司各種加工制品的銷售，促銷及機動

43、販賣。（六）奶品利潤中心：負責奶品類食品的生產。（七）調味食品利潤中心：負責加工調制各類肉類加工品速凍食品生產。（八）罐頭食品利潤中心：負責各類食品罐頭生產。管理方式第十條總經理秉承董事長之命，執行董事會決議的公司年度投資報酬率目標。第十一條各部（中心）經理秉承總經理之命，指揮各該利潤中心，負責執行各該 部的年度盈利目標，并負責該部財務的經營。如不能達到所訂盈利目標，應自 請讓賢或另調他職。第十二條以部（中心）為盈利單位，以其資產負債計算其損益。第十三條利潤中心相互間物質的收交、 人力的支援，均視為內部交易，以內部 往來憑證行之。甲中心的索價高于外購價格時，乙中心得請求甲中心以外購價 格讓渡或

44、外購之。第十四條各部（中心）為經營所需資金，可經總經理的批準后，向財務部貸款，利息計算如下：（一）各部當月利息，以上月份流動資金帳面余額的 1%計算。（照銀行利息變動）。（二）各部當年度累積盈余及累積虧損，亦并入流動資金計息。（三）配合各部內營業計劃實施，向銀行專案貸款（限進口機器及外銷貸款），依 原貸款利息撥該中心使用。第十五條各部（中心）的現金票據、存款，有價證券等均由財務部保管，內部交 易以內部往來憑證行之。第十六條會計部每月十五日前列報各部（中心）前月的資產負債及損益計算，供 各部（中心）經理及總（副）經理經營之需。同時需列報各部的成本費用分析， 供 各部經理作管理措施的參考。第十七條

45、秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部的費用 預算分由各部（中心）依投資額（或服務）多寡的比例，按月定額分攤之。第十八條各部除營業活動外，一切對外的承諾，簽約、及財務的借貸，均由總 公司代表統籌辦理。資產劃分第十九條各部（中心）成立之初，各部均依下列方式分配資產與負債。（一）總公司的現金由各中心申請貸為周轉金， 帳面劃撥后，現金由財務部統一 保管。（二）設備依各部（中心）實際所需，劃分于各部。（三）材料、半成品、成品依實存量撥歸各部（中心）。（四）土地除各部占用及必需的空地處，劃歸財務部。嗣后各部使用時，計收租 金或重行劃歸該部。（五）公司現有的負債，依資產與負債比例分配于各部

46、 （中心）。（六）各部不需要的資產（設備）統歸總務部處理，除成品外，非經總經理批準，不得自行變賣。第二十條各部為爭取更多利潤而必需新添設備時，可擬具計劃經總經理批準后，向財務部貸款，利息按第十四條第一款計算。酬金的計算及分配第二十一條利潤中心制度實施前，員工薪資應作合理的調整嗣后，除依物價指 數的變動定期調整，及職務變動按職務等級調整外，采用定期性加薪原則。 第二十二條每三個月定期檢查各部（中心）業績（不含對外投資、出售資產、證 券、利息等收益），依下列計算加發業績獎金：第二十三條前條所訂業績獎金由會計部、 稽核室核算，呈總經理核準后，由各 部經理全權決定部內人員的分配，送會計部按人次在月薪資

47、內發放。第二十四條年度終了結算，預計可分配盈余中，超出股息 8-12%的盈余（各部 預計收入盈余），以股東與員工分享為原則。將半數撥為員工經營獎金，按各部的盈虧及各單位的工作績效分配之。但各中心間及個的差別，以不超過100與65的比為原則（有特別功績和無一點成績者例外）。第二十五條各部實得的經營獎金額，由各中心經理分配后，呈總經理核定后發 給之。第二十六條公司對各中心（投資最少利益最多者）及各單位平時較出力的人員 （有發明及創造者，有改善成效者，有建議成績者），可發給特別獎金。第二十七條各中心及各單位當年度結算的獎金， 均應于次年春節前或平均加于 月薪發放為原則。會計部應依法辦理扣繳，并視同薪

48、資依發放月份的費用入帳。第二十八條各中心經營財物的缺短或呆帳， 均應自該中心的盈余中扣除。附則第二十九條各中心當月的資料，限于次月三日前送達會計部，會計部應于次月 15日前算妥各中心的盈虧，每季并應結算總盈虧及獎金總額，呈總經理核定 后，分送各中心分配，各中心分配名單應于月底前送交會計部， 以便并薪于五 日發放。第三十條各中心當月資料如逾期送達會計部， 其收入部分當月不予認定。但可 轉列次月收入計算，其支出部分（包括費用、人工、原料及成本）亦同，但應自 當期應得獎金中扣除此項金額，以為罰則。第三十一條前項逾期送達的單據，會計部應予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應呈總經理特準。經呈準后，列入

49、當期損益中不扣除獎金，否則一律依 前項規定處理。第三十二條內部調撥單據（包括成品入庫單及商品調撥單），如未按時送達，除 撥出單位的收入不予計算外（次月亦不予計算），撥入單位的支出部分，比照第 三十條支出部分處理，由延誤單位負責。第三十三條本辦法經本公司董事會批準后實施，修改時亦同。門市銷售的利潤中心制度第一條利潤中心組織系統（如圖所示）第二條組織原則（一）本公司業務及管理的需要，分成管理、經銷、直銷等三個事業部，各事業部設經理一人，全權負責各該部的經營。（二）直銷（門市）事業部之下，以獨立工作若干利潤中心，依其所定的方針及分 配的盈利目標，經營該中心所屬資源，執行盈利活動。（三）管理（事業）部

50、支援各事業部的經營，具下設：.總務人事：分別支援各部的庶務、人事工作。.財務會計：為各部提供管理所需情報，并協助辦理有關帳務及財務調度與收 支。.資材：提供商品、零件品、包裝材料等的采購與倉儲服務。.修護：加強售后服務并為各部修護故障品。.企劃：開發新產品，分析各部的經營管理狀況，研究有效的經營管理方式， 協助各部提高其經營效能。第三條管理方式（一）總裁為本公司最高執行主管，執行達成公司年度投資報酬率目標的全盤經 營工作。（二）各事業部負責人（經理）秉承總裁的指示，指揮所屬利潤中心，負責執行各 該部的年度盈利目標，如不能達到盈利目標，應有自請讓賢另調他職的風度與 決心。（三）管理（事業）部的費

51、用，須予計入商品成本內，并加上合理的利潤，作內部 計價轉撥于經銷、直銷事業部。（四）各事業部為經營之所需，可經總裁的批準后，向管理（事業）部貸款，計息 方式如下：.各事業部所需周轉金，利息以月息計算。.各事業部為增添生財器具而貸款，以月息計收利息。（五）管理（事業）部每月十日以前列報各事業部的資產負債表及損益表， 供各該 事業部負責人及總裁決策之需，同時列報各所屬中心的成本費用，供作事業部 負責人管理的依據。（六）各事業部除營業活動外，一切對外的承諾、簽約等事項，均由管理部代表 統籌辦理。（七）人事任免、調動、核薪及有關從業人員福利等事項， 各事業部負責人均有 參與決定之權，惟須依公司的規定，

52、由管理部統籌辦理并發布之。（八）商品有關手續：.訂貨流程：訂貨人（店長或經銷商負責人）開立訂貨單一事業部主管核準-總裁核備一管理部備貨.送貨流程（管理部主動配銷的流程亦同）：管理部（物料）開立送貨單一管理部主管核準一送貨單連同商品點發一事業部 點收一送貨單簽回一管理部.退貨流程：退貨單位開立退貨單一退貨單位主管核準一退貨單連同故障品運回管理部點收一退貨單簽回一事業部.上列的訂貨單、送貨單、退貨單均須順日期、順編號，當日送出，不得積壓。.事業部商品銷貨或退回，須按統一發票辦法及營業稅法的規定辦理（九）財務會計事務辦理規定：.各事業部有關現金與票據的收付，原則上均集中于管理部財務單位辦理， 但 零

53、星的開支，各事業部得設定額周轉金，憑單據先予支付，每周列清單報銷一 次。各中心的周轉金額視業務需要另訂之。.管理部財務單位每日應就已執行的收支傳票按事業部所屬各中心別，分編庫存現金日報表。.支出原始憑證，均須由事業部經手人簽章及其主管的核章， 始可支付，其權 限在 3000 元以上者均須由事業部負責人核定。.各事業部財務不獨立，但歷月及會計年度終了，均須分別計算盈虧。.事業部相互間商品的調撥，由撥出部門開立事業部物品調撥單，該單一式 三聯，撥入出部門各存一聯，另一聯送財務會計，入帳的金額，仍按成本計算， 不計算內部利益。第四條資產劃分（一）事業部于成立之初，均須建立資產負債。.公司的現金由各中

54、心申請貸款為周轉金，以轉款方式撥入各事業部的內部帳 戶，現金保管于管理部財務會計單位。.設備按各部實際需要，劃分于各事業部。.零件品、成品依實存量撥歸各事業部。.公司現有負債，依資產與負債的比例分配于各事業部。（二）各部為爭取更多利潤而必需新添生財器具、 設備時，如周轉金不足，可擬 具計劃，經總裁批準后向管理部貸款，但需照上列規定計息。（三）利潤中心實施之日，由管理部一次點交的設備，視為事業部的資本，一次 點交的零件品、成品，視為事業部的周轉金。點交的數應按事業部所屬中心分 別列冊，并由各該中心切實保管與運用。（四）各事業部對于原有的生財器具、設備等無法使用須予謙棄或出售者， 應敘 明詳情呈總

55、裁核準后，始可處理。第五條獎勵及分配（一）每年度終了，結算有盈余時，應按盈余先減除所得稅，稅后剩余額優先彌 補上年度虧損，再提公積金以及發放股息，從業人員獎勵金。（二）各事業部應得的從業人員獎勵金額，由各事業部經理全權分配所屬人員。（三）各事業部當年度結算的獎勵金，原則上均應于次年二月底前發放。（四）年度進行中，任何事業部門均不得以任何理由以預支或暫支名義發放獎金。（五）各事業部經管財物，于年終盤點時，如發現有短少，須于發放獎金時扣回。（六）有關事業部目標編定以及績效評估另依有關規定辦理。第六條本制度呈總裁核準后實施，修正時亦同。費用開支標準第一條為便于掌握開支，根據有關規定，結合本公司實際情

56、況，特制訂出本開 支標準。第二條差旅費。（一）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，按下表規定 執行（詳見附表）。各部門負責人應嚴格控制外出人員，并考慮完成任務的期限， 確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的 40%h發給個人；如不足標準住宿 的，按節約額的50%十發給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己 負擔。（二）工作人員出差的交通費一律按附表標準套用。 具體對下列情況均以有關規 定執行如下：.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連 續乘車時間超過12小時的，可購軟席臥鋪

57、票。.乘坐火車符合1條規定而不買臥鋪票的，節省下的臥鋪票費，發給個人，但 為了計算方便，規定按本人實際乘坐的火車硬座票價折算成一定比例發給。（1） 乘坐火車慢車和直快列車的，按特快列車硬席票價的50喊給。（2）符合乘坐火車軟席臥鋪條件的，如果改乘硬座，也按規定的硬座票價比例發給；但改乘 硬臥的，不執行本條（1）款的規定，也不發給軟臥和硬臥票價的差額。.工作人員趁出差或調動工作之便，事先經單位領導批準就近回家省親辦事 的，其繞道車、船費，扣除出差直線單程車、船費（按出差人應享受標準），多 開支的部分由個人自理。如果繞道車、船費少于直線單程車、船費時，應憑車 船票價按實支報，不發繞道和在家期間的出

58、差伙食補助費、住宿和交通費。.出差期間乘坐直達特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補助的規定執 行，即按硬座票價的45附發補助費，因使用空調設備而另外加收的費用不計 入票價之內。.工作人員調動工作，核發差旅費以其調入地區執行標準計發。 調入人員的交 通、住宿、伙食補助除照公司規定執行外，其它開支參照有關規定執行。.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發給伙食補助費，不發交通費和住 宿費。住院超過一個月的停發伙食補助費。. 公司工作人員參加在外地召開的各類會議， 除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明， 可回公司按出差標準領取伙食費補助； 住宿費憑住宿處發票按公司規定標準執行外，其余情況一概不領

59、發有關費用。. 員工赴外地學習培訓超過30 天以上的部分，按職位標準的50%發給。（ 三 ） 員工探親交通費按國家規定辦法執行。第三條市內交通費規定。（ 一 ） 市內工作交通費。員工在市內聯系業務， 公司無配給自行車、 摩托車、 又不能安排公司車輛者，憑乘坐的公共汽車票列明去向， 公干事由經主管領導審核， 成本中心負責人簽 字憑據報銷。員工因在市內聯系業務由公家配置自行車者，每月按10 元標準將公司修理費包干到人，每輛車從購買之日起包干五年。五年內丟失、損壞一律自理，也不另發交通費及報銷市內車票，由此影響工作，責任自負。（ 二 ） 員工上下班交通費。員工居住地方距上班地點 2公里以上， 無公司

60、交通車接送上下班， 公司又無配給自行車（ 或摩托車 ） ，可按公共汽車月票收據金額報銷。符合條 1 條條件用私人自行車上下班者， 每月按公共汽車月票金額發給自行 車維修費。上述兩類補助請各部門在員工報到上班后即將申請報告報行政部審批備案，每年終了后七天內， 由各部門造冊申報， 行政部按備案記錄結合考勤核批發放。對于不享受交通費補助的職工， 經常因公騎私人自行車外出的， 經各部門成本中心負責人批準，發給每月 10元的自行車修理費。第四條加班、夜班、值班和誤餐費的規定。（ 一 ） 加班費規定：法定節日 （圣誕節、勞動節） 因工作需要加班，按下列公式計發加班費：（本人月工資-浮動工資/25.5 x