1、10/10/1主講人：*行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第1頁10/10/2本講內(nèi)容一、預算業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制三、政府采購業(yè)務(wù)控制四、資產(chǎn)控制五、建設(shè)項目控制六、協(xié)議控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第2頁10/10/3業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)步驟系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略依據(jù)國家相關(guān)要求和單位實際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第3頁10/10/4一、預算業(yè)務(wù)控制1.預算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度2.預算編制控制3.預

2、算批復控制4.預算執(zhí)行控制5.決算與考評控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第4頁10/10/51.預算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度預算概念預算業(yè)務(wù)主要步驟預算編制（包含內(nèi)部審批下達）預算執(zhí)行（包含追加調(diào)整）決算編制和績效評價建立健全預算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責權(quán)限，落實責任分工明確預算業(yè)務(wù)各步驟工作流程和時間要求預算業(yè)務(wù)不相容崗位：預決算編制和審核，執(zhí)行和評價行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第5頁預算業(yè)務(wù)組織管理體系：預算工作領(lǐng)導小組（預算管理委員會）決議機構(gòu)工作機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu) 財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

3、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第6頁7支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型詳細項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第7頁2.預算編制控制不編制預算或預算編制不準確，可能造成行政事業(yè)單位收支缺乏約束，無法確保資金使用效率管控辦法風險分析單位預算編制應該做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。預算編制政策 預算編制歸口審核預算編審專業(yè)技術(shù)

4、性預算編制科學性預算編制逐層審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第8頁預算編制流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領(lǐng)導小組財政部門布署預算編報工作 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總提出預算編制要求預算提議數(shù)預算提議數(shù) 審批行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第9頁預算批復流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領(lǐng)導小組財政部門分解細化控制數(shù) 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預算提議數(shù) 審批預算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第10頁3.預算批復控制財政預算批復和單位內(nèi)部預算指標批復不合理，可能造成單位資

5、源浪費或公共服務(wù)目標難以實現(xiàn)風險分析建立預算審批管理制度，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動管控作用。單位應該依據(jù)內(nèi)設(shè)部門職責和分工，對按照法定程序批復預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動管控作用。管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第11頁4.預算執(zhí)行控制預算執(zhí)行缺乏力度，沒有按攝影關(guān)規(guī)則嚴格推行相關(guān)審核程序，可能會造成單位支出無法到達正當合規(guī)風險分析單位應該依據(jù)批復預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。建立預算執(zhí)行管理制度，確保業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟活動按照既定支出方向、金額、內(nèi)容和程序得到嚴格執(zhí)行。 單位應該建立預算執(zhí)行分析機制

6、。定時通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究處理預算執(zhí)行中存在問題，提出改進辦法，提升預算執(zhí)行有效性。 管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第12頁5.決算與考評控制決算和考評制度不健全，可能造成預算管理流于形式，財務(wù)信息就無法客觀反應單位真實情況，也會造成相關(guān)舞弊行為產(chǎn)生風險分析單位應該加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果利用，建立健全單位預算與決算相互反應、相互促進機制。單位應該加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”全過程預算績效管理機制。管控辦法行政事業(yè)單

7、位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第13頁10/10/14二、收支業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制2.支出業(yè)務(wù)控制3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第14頁1.收入業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理立案行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第15頁1.收入業(yè)務(wù)控制收取過程不規(guī)范金額不實私設(shè)小金庫風 險按要求收取、應收盡收，需要上繳應及時、足額上繳票款一致及時入賬要 求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第16頁1.收入業(yè)務(wù)控制建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明

8、確相關(guān)崗位職責權(quán)限，確保收款、會計核實等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理要求建立健全票據(jù)管理制度加強對收入分析控制辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第17頁2.支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導領(lǐng)導辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核實及分析匯報指標審核業(yè)務(wù)部門責任人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第18頁費用報銷流程(流程舉例) 業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導領(lǐng)導辦公會整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核

9、業(yè)務(wù)部門責任人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第19頁2.支出業(yè)務(wù)控制正當、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確要求覆蓋單位全部部門，包括全部業(yè)務(wù)；不一樣類型支出事項各具特點支出業(yè)務(wù)特點支出不符合要求范圍和標準存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重風 險行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第20頁2.支出業(yè)務(wù)控制按照支出業(yè)務(wù)特點來選擇控制辦法，強化預算制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出內(nèi)容組成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所包括單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責任、審批權(quán)限控制辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第2

10、1頁2.支出業(yè)務(wù)控制合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核實等不相容崗位相互分離落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門事前審核責任，要求按照要求審批權(quán)限進行審批財會部門加強對單據(jù)審核加強會計核實和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)分析和匯報控制辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第22頁3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)特點：并非全部單位都能夠舉債，并非全部債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)主要流程：提出融資訴求進行論證，制訂融資計劃進行融資，簽署協(xié)議融資所得資金使用支付利息和償還本金行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第23頁債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門

11、財會部門主管領(lǐng)導單位責任人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制訂融資計劃 審批 審定 審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評定是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第24頁3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制無力償還本息財務(wù)風險主要風險建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位職責權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分事前論證，領(lǐng)導班子集體研究決定加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作控制辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第25頁10/10/26三、政府采購業(yè)務(wù)控制1. 政府采購業(yè)務(wù)控制目標2. 政府采購預算與計劃管理3. 政府采購活動管理4. 政府采購項目標驗收5. 政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑

12、投訴回復管理6. 政府采購業(yè)務(wù)統(tǒng)計控制7. 政府采購業(yè)務(wù)安全保密控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第26頁1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標什么是政府采購業(yè)務(wù)政府采購定義政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制訂集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標準以上貨物、工程和服務(wù)行為。兩種執(zhí)行模式集中采購非集中采購行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第27頁1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標政府采購業(yè)務(wù)控制目標（五個）采購目標合規(guī)正當采購步驟科學合理采購資金高效使用采購過程公開公平采購結(jié)果公正廉潔行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第28頁2.政府采購預算與計劃管理2.1 采購預

13、算編制與審批2.2 采購計劃編制與審批行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第29頁2.1 采購預算編制與審批政府采購項目沒有列入財政預算政府采購項目沒有按照同意采購預算執(zhí)行政府采購項目超出預算定額風險分析堅持預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付采購預算編制與審核政府采購預算上報審批管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第30頁2.2 采購計劃編制與審批缺乏采購計劃，不利于開展采購工作采購計劃與預算脫節(jié)，影響采購資金安排采購方式不合理，躲避公開招標風險分析采購計劃編制控制采購計劃審核控制采購計劃審批控制管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第31頁3.政府采購活動管理

14、3.1 采購需求申請與審核實3.2 政府采購方式選擇3.3 政府采購信息公布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第32頁3.1 采購需求申請與審核實采購單位采購需求不真實、不準確采購需求帶有顯著傾向性和排他性風險分析采購需求登記與上報需求單位責任人復核采購歸口部門審核管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第33頁3.2 政府采購方式選擇化整為零或者以其它方式躲避公開招標采購，甚至是采購單位和供給商之間串通舞弊。風險分析采購單位對采購方式確實定歸口部門審查對采購方式審核管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第34頁3.3 政府采購信息公布單位招標投標信息中以不合理條件限制

15、或者排斥潛在投標人政府采購信息不真實、虛假或者欺詐內(nèi)容風險分析單位內(nèi)部對招標文件、中標公告審核采購需求單位確實認、本單位責任人審批在指定媒體上全方面、及時地公布管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第35頁4.政府采購項目驗收驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符，采購物質(zhì)損失。風險分析組織驗收小組對采購協(xié)議履約結(jié)果進行驗收。采購協(xié)議驗收方式。驗收結(jié)束后，驗收小組出具驗收匯報并簽字加蓋公章。管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第36頁5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴回復管理缺乏質(zhì)疑投訴渠道與程序，可能影響單位聲譽。風險分析制訂政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴回復制度與程序。明確相關(guān)

16、崗位在對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴回復中職責。對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴回復過程建立完整文檔統(tǒng)計。管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第37頁6.政府采購業(yè)務(wù)統(tǒng)計控制對政府采購業(yè)務(wù)統(tǒng)計缺乏有效控制，可能造成采購信息缺失，影響采購信息真實性與準確性。風險分析做好采購文件分類、建檔保管工作。將政府采購協(xié)議副本報同級政府采購監(jiān)管部門和相關(guān)部門立案。采購文件保留期限為從采購結(jié)束之日起最少保留十五年。定時對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第38頁7.政府采購業(yè)務(wù)安全保密控制對涉密政府采購項目信息保護不妥，造成單位或國家利益受損。風險分析建

17、立涉密政府采購項目信息管理制度。對于涉密政府采購項目，明確非經(jīng)允許，與該項目無關(guān)人員不得接觸或了解該項目相關(guān)信息。對于涉密政府采購項目，簽署保密協(xié)議或者在協(xié)議中設(shè)定保密條款，明確保密責任與業(yè)務(wù)。管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第39頁10/10/40四、資產(chǎn)控制1. 資產(chǎn)管理2. 貨幣資金控制3. 實物資產(chǎn)控制4. 無形資產(chǎn)控制5. 對外投資控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第40頁10/10/411.資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施國家統(tǒng)一全部，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用管理體制。建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度單位應該對資產(chǎn)實施分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度合理

18、設(shè)置資產(chǎn)管理崗位單位應該合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第41頁10/10/422.貨幣資金控制不相容崗位相互分離印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核查控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第42頁10/10/433.實物資產(chǎn)控制分工與授權(quán)控制取得和驗收控制使用和維護控制處置與轉(zhuǎn)移控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第43頁10/10/444.無形資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)取得和驗收無形資產(chǎn)使用和保全無形資產(chǎn)處置行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第44頁10/10/455.對外投資控制對外投資崗位設(shè)置對外投資決議機制對外

19、投資日常監(jiān)控對外投資處置對外投資監(jiān)督檢驗行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第45頁10/10/46五、建設(shè)項目控制1. 建設(shè)項目控制流程與目標2. 建設(shè)項目管理總體要求3. 工程立項4. 工程設(shè)計與概預算5. 工程招標6. 工程建設(shè)7. 工程完工驗收行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第46頁10/10/471.建設(shè)項目控制流程與目標建設(shè)項目概念建設(shè)項目控制流程工程立項工程設(shè)計與概預算工程招標工程建設(shè)工程完工驗收建設(shè)項目控制目標行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第47頁10/10/482.建設(shè)項目管理總體要求建立內(nèi)部管理制度，明確崗位職責建立議事決議機制與審核機制加強對建設(shè)項目

20、全流程管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第48頁3.工程立項建設(shè)項目管理提議書不合規(guī)、不完整；建設(shè)項目缺乏可行性研究，管理評審流于形式；決議失誤或項目未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費風險分析明確決議程序確保有效執(zhí)行管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第49頁4.工程設(shè)計與概預算在初步設(shè)計階段，設(shè)計單位未到達相關(guān)資質(zhì)要求，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計方案不合理；在施工圖設(shè)計階段，工程造價信息不對稱，概預算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實。風險分析設(shè)計單位選擇程序和標準控制設(shè)計方案審核概預算控制管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第50頁5.

21、工程招標招標人未做到公平、合理，逃避公開招標，指定單位設(shè)置資格條件、評標規(guī)則等；招標人與投標人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；投標人與投標人私下合作圍標；開標不公開、不透明。風險分析招標程序控制項目標底編制與審核評標程序控制中標結(jié)果控制管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第51頁6.工程建設(shè)任意壓縮工期、盲目趕進度；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，現(xiàn)場控制不妥、項目變更審核不嚴格；工程物質(zhì)采購、收發(fā)、保管、統(tǒng)計不完整；工程監(jiān)理不到位；建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時。風險分析監(jiān)理控制進度價款支付控制資金使用控制工程物質(zhì)采購、驗收和付款控制項目變更控制管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部

22、控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第52頁7.工程完工驗收完工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或隱匿結(jié)余資金建設(shè)項目未及時結(jié)轉(zhuǎn)風險分析完工決算編制控制完工決算審核控制完工決算審計控制完工驗收控制會計核實與檔案管理控制后評定控制管控辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第53頁10/10/54六、協(xié)議控制1. 協(xié)議控制總體要求2. 協(xié)議訂立3. 協(xié)議推行4. 協(xié)議結(jié)算5. 協(xié)議登記6. 協(xié)議糾紛管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第54頁10/10/551.協(xié)議控制總體要求協(xié)議控制主要性協(xié)議管理流程協(xié)議管理總體要求完善協(xié)議管理制度明確崗位設(shè)置與職責分工統(tǒng)一歸口與分級授權(quán)管理考評與責任追究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第55頁10/10/562.協(xié)議訂立協(xié)議調(diào)查協(xié)議談判協(xié)議確定協(xié)議審批協(xié)議簽署行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第56頁10/10/573.協(xié)議推行協(xié)議推行時控制補充、變更或解除協(xié)議時控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第57頁4.協(xié)議結(jié)算未按合同規(guī)定時限、金額或方式結(jié)算并支付未審核合同條款直接辦理結(jié)算業(yè)務(wù)或未按照合同條款履約，財務(wù)部門仍對其付款合同付款未經(jīng)相關(guān)負責人審批風險分析財會部門應該在審核協(xié)議條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)未按協(xié)議條款履約或應簽署書面協(xié)議而未簽署，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向單位相關(guān)責任人匯報財