1、論審計(jì)證據(jù)特征論文關(guān)鍵詞審計(jì)證據(jù)充分性適當(dāng)性論文摘要審計(jì)證據(jù)的獲得是審計(jì)工作的核心，從一定意義上來說，整個(gè)審計(jì)工作就是有目的、有方案地搜集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作出判斷的過程。因此，充分理解審計(jì)證據(jù)的特征，具有非常重要的意義。本文介紹了審計(jì)證據(jù)的概念及意義，并簡(jiǎn)要介紹了審計(jì)證據(jù)的特征及其影響因素。一、審計(jì)證據(jù)的概念及其意義審計(jì)證據(jù)auditevidene是審計(jì)人員在執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，為形成審計(jì)意見而獲取的各種憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作是非常重要的，審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論必須以審計(jì)證據(jù)為根底，分開審計(jì)證據(jù)而得出的任何審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論都是不實(shí)在際的、不能令人信賴的。同時(shí)，審計(jì)證據(jù)也是控制

2、審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具，審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過查閱審計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)人員的業(yè)務(wù)才能和工作效率。從審計(jì)證據(jù)的概念中可以看出，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見形成的重要根底，審計(jì)證據(jù)的最終目的是形成審計(jì)意見。通常審計(jì)證據(jù)的獲得，都是相對(duì)應(yīng)于管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定。不同的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，需要不同的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)。審計(jì)證據(jù)貫穿于審計(jì)工作的全過程，整個(gè)審計(jì)程序可以看成是有目的、有方案的搜集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作初判斷的過程。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增加，大量金融工具的出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告越來越受到需求者的關(guān)注。同時(shí)，大量的審計(jì)訴訟不斷出現(xiàn)，審計(jì)責(zé)任越來越重大，這使得審訓(xùn)工作的要求也越來越高，審計(jì)風(fēng)

3、險(xiǎn)越來越大。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須獲取符合特定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，這種標(biāo)準(zhǔn)就是指審計(jì)證據(jù)的特征。確定了審計(jì)證據(jù)的特征，可以更好的引導(dǎo)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參照標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征也稱之為審計(jì)證據(jù)的總體要求，包括審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。(一)關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是針對(duì)于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量而言的，是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。客觀公正的審計(jì)意見必須建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的根底之上。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量實(shí)際上是指審計(jì)人員可以形成客觀公正的審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的“最低數(shù)量。審計(jì)證據(jù)是否充分，主要受以下幾個(gè)因素的影響：1審計(jì)風(fēng)

4、險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的充分性成正向變動(dòng)關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，對(duì)充分性要求高，即需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多。同時(shí)，審計(jì)證據(jù)數(shù)量的增多，可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，最終到達(dá)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。2審計(jì)工程的重要性。通常重要的審計(jì)工程要求的審計(jì)證據(jù)就越多，因?yàn)橐坏┻@些工程上出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，就會(huì)容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的失誤。3審計(jì)經(jīng)歷。對(duì)于一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，除了要求審計(jì)人員要有專業(yè)審計(jì)知識(shí)以外，還要求審計(jì)人員有豐富的審計(jì)經(jīng)歷，經(jīng)歷可以減少審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的證據(jù)的以來程度，也就是說，經(jīng)歷豐富的審計(jì)人員所需要的證據(jù)相對(duì)就可以減少。4審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。通常審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是指審計(jì)證據(jù)的證明力。不同類型的審計(jì)證據(jù)證明力各不一樣，不同途徑

5、獲取的審計(jì)證據(jù)證明力也各不一樣。但不管是何種類型、何種途徑獲得的審計(jì)證據(jù)，只要審計(jì)證明力強(qiáng)，審計(jì)人員所需要獲得的這類審計(jì)證據(jù)就可以減少；反之，審計(jì)證據(jù)就需要增多。5本錢效益原那么。根據(jù)本錢效益原那么，審計(jì)證據(jù)的搜集，一定要考慮到審計(jì)本錢，過多的審計(jì)證據(jù)會(huì)造成審計(jì)本錢的增加；另一方面，審計(jì)本錢的消耗也并不是越少越好。對(duì)于重要的審計(jì)工程，那么需要一定的審計(jì)本錢的投入，以保證審計(jì)質(zhì)量。(二)關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是針對(duì)于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量而言的，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持管理當(dāng)局的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。1相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性指審計(jì)人員所

6、搜集的審計(jì)證據(jù)要與審計(jì)目的親密相關(guān)。嚴(yán)格來說，每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都與審計(jì)目的相關(guān)，只是相關(guān)性強(qiáng)弱不一樣。當(dāng)然，審計(jì)人員需要搜集相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)檫@種證據(jù)說服力較強(qiáng)。另外，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性主要是針對(duì)詳細(xì)工程的審計(jì)目的而言的，例如：存貨監(jiān)盤的結(jié)果與存貨的存在性相關(guān)，而與存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)顯得相關(guān)性很弱。2可靠性。可靠性是指審計(jì)證據(jù)能否如實(shí)反映客觀事實(shí)，即審計(jì)證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)的可靠性有賴于它的真實(shí)性、合法性和客觀性。詳細(xì)來說：第一，真實(shí)性是指審計(jì)證據(jù)必須可以反映其所擬反映或理當(dāng)反映的交易或其他事項(xiàng)。要想審計(jì)證據(jù)到達(dá)這一目的，就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的本質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)來獲得證據(jù)。同時(shí)，審計(jì)證據(jù)的真

7、實(shí)性也要求審計(jì)證據(jù)不帶有任何偏向，即具有中立性。這要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中，不能將個(gè)人的情緒或偏向帶入決策或判斷中。第二，合法性指審計(jì)證據(jù)是在充分考慮審計(jì)人員獨(dú)立性的前提下，按照審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)程序而獲得的。只有這樣，獲得的審計(jì)證據(jù)才具有法律的效力，才可以作為可靠的審計(jì)證據(jù)。第三，客觀性指審計(jì)證據(jù)的存在是不以人的意志為轉(zhuǎn)移、獨(dú)立存在的客觀事物，同時(shí)審計(jì)證據(jù)還可以證明客觀存在的事實(shí)。客觀性表如今兩個(gè)方面。一方面，審計(jì)證據(jù)本身必須是客觀的，無論是實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)或者環(huán)境證據(jù)，都具備一定的客觀的外在載體。另一方面，審計(jì)證據(jù)反映的內(nèi)容必須是客觀的，即反映的情況是真實(shí)存在的，而不是臆想、猜想

8、的。三、審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性原那么在不考慮搜集審計(jì)證據(jù)的本錢以及客觀條件限制的情況下，審計(jì)人員應(yīng)該獲得足夠的審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論，也就是說，從理論的角度分析，可靠的審計(jì)證據(jù)是越多越好。但從現(xiàn)實(shí)的角度分析，審計(jì)人員很難不考慮搜集審計(jì)證據(jù)的本錢，并且基于各方面條件，審計(jì)證據(jù)并不總是可靠的，因此審計(jì)證據(jù)還要充分考慮到經(jīng)濟(jì)性。經(jīng)濟(jì)性原那么主要有兩層含義：一方面審計(jì)證據(jù)不是越多越好，審計(jì)人員在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)將被審單位的全部信息搜集起來是不現(xiàn)實(shí)的，過多的審計(jì)證據(jù)會(huì)成為審計(jì)負(fù)擔(dān)。比方：全部盤點(diǎn)總是比部分盤點(diǎn)得到更加可靠的審計(jì)證據(jù)，但是考慮到經(jīng)濟(jì)性，審計(jì)人員大多項(xiàng)選擇擇重要的工程進(jìn)展部分盤點(diǎn)。另一方面審計(jì)本錢不是越少越好，對(duì)于一些必需要重點(diǎn)審查的工程，為了獲得更加充分可靠的審計(jì)證據(jù)，那么應(yīng)該投入一定的本錢，如數(shù)額宏大的應(yīng)收賬款，盡管獲取審計(jì)證據(jù)需要一定的本