1、紅河州財經學校 陳述2021年4月18日于紅河財校?事業單位會計制度?2021年目 錄總說明會計科目使用說明會計報表格式財務報表編制說明第一局部 總說明一、制定依據為了標準事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據?中華人民共和國會計法?、?事業單位會計準那么?和?事業單位財務規那么?，制定本制度。第一局部 總說明二、適用范圍本制度適用于各級各類事業單位，以下事業單位除外：一按規定執行?醫院會計制度?等行業事業單位會計制度的事業單位；二納入企業財務管理體系執行企業會計準那么或小企業會計準那么的事業單位。參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。第一局部 總說明事業單位會計體系

2、?事業單位會計準那么?財政部令第72號?事業單位會計制度?財會202122號分行業事業單位會計制度?醫院會計制度? 財會202127號?基層醫療機構會計制度?財會202126號?中小學校會計制度?高等學校會計制度?科學事業單位會計制度?測繪事業單位會計制度?地質勘查單位會計制度?國有建設單位會計制度?第一局部 總說明三、基建投資核算要求事業單位對根本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關根本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。四、核算根底事業單位會計核算一般采用收付實現制，但局部經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。第一局部 總說明五、折舊、攤銷規定事業

3、單位應當按照?事業單位財務規那么?或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設置本制度規定的“累計折舊、“累計攤銷科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊、“累計攤銷科目。 第一局部 總說明六、會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。 第一局部 總說明七、運用會計科目的規定事業單位應當按照以下規定運用會計科目：一事業單位應當按照本制度的規定設置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或

4、合并某些明細科目。第一局部 總說明二本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業單位不得打亂重編。三事業單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。第一局部 總說明八、編報財務報表事業單位應當按照以下規定編報財務報表：一財務報表的構成：由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。二事業單位的財務報表應當按照月度和年度編制。第一局部 總說明三事業單位應當根據本制度規定編制并對外提供真實、完整的財務報表。事業單位不得違反本制度規

5、定，隨意改變財務報表的編制根底、編制依據、編制原那么和方法，不得隨意改變本制度規定的財務報表有關數據的會計口徑。 第一局部 總說明四事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。第一局部 總說明五財務報表簽名并蓋章：單位負責人主管會計工作的負責人會計機構負責人會計主管人員第一局部 總說明九、事業單位會計機構設置、會計人員配備、會計根底工作、會計檔案管理、內部控制等，按照?中華人民共和國會計法?、?會計根底工作標準?、?會計檔案管理方法?、?行政事業單位內部控制標準試行?等規定執行。開展會計信息化工作的事業單位，還應按照財政部

6、制定的相關會計信息化工作標準執行。第一局部 總說明十、本制度自2021年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發的?事業單位會計制度?財預字1997288號同時廢止。 新舊事業單位會計制度會計科目對照表新事業單位會計制度會計科目原事業單位會計制度會計科目及補充規定會計科目序號編號名 稱編號名稱 一、資產類序號編號名 稱編號名稱 11001庫存現金101現金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度*41101短期投資117對外投資51401長期投資61201財政應返還額度 財政直接支付 財政授權支付財政應返還額度* 財政直接支付 財政授權支付新舊事業單

7、位會計制度會計科目對照表新事業單位會計制度會計科目原事業單位會計制度會計科目及補充規定會計科目序號編號名 稱編號名 稱 71211應收票據105應收票據81212應收賬款106應收賬款91213預付賬款108預付賬款101215其他應收款110其他應收款111301存貨115材料116產成品509成本費用121501固定資產120固定資產新舊事業單位會計制度會計科目對照表新事業單位會計制度會計科目原事業單位會計制度會計科目及補充規定會計科目序號編號名 稱編號名稱 131502累計折舊141511在建工程151601無形資產124無形資產161602累計攤銷171701待處置資產損溢第二局部 會

8、計科目使用說明資產一、 庫存現金二、 銀行存款 三、零余額賬戶用款額度一本科目核算實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批復的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。 二本科目期末借方余額，反映事業單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。 第二局部 會計科目使用說明資產三主要賬務處理財政授權支付方式 1. 收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2.按規定支用額度時： 借：事業支出、存貨等 貸：零余額賬戶用款額度第二局部 會計科目使用說明資產三主要賬務處理財政授權支付方式 3.從零余額賬戶提取現金時： 借：庫存現金 貸：零余額賬戶用款額

9、度 第二局部 會計科目使用說明資產三主要賬務處理財政授權支付方式 4.因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的：1屬于以前年度支付的款項 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助結轉 財政補助結余 存貨等2屬于本年度支付的款項 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業支出 存貨等第二局部 會計科目使用說明資產三主要賬務處理財政授權支付方式 5.年度終了1注銷額度時： 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度2本年度財政授權支付預算指標數零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度： 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：財政補助收入第二局部 會計科目使用說明資產三主要賬務處理財政授權支付方式

10、 3下年初，恢復額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 4收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 第二局部 會計科目使用說明資產四、短期投資新舊主要變化：1.分長短期分設科目2.原“事業基金投資基金 “非流動資產基金長期投資第二局部 會計科目使用說明資產四、短期投資一本科目核算事業單位依法取得的，持有時間不超過1年含1年的投資，主要是國債投資。二事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定。三明細核算：按照國債投資的種類四期末借方余額，反映事業單位持有的短期投資

11、本錢。 第二局部 會計科目使用說明資產五主要賬務處理 1.取得時： 借：短期投資 購置價款+相關稅費 貸：銀行存款 購置價款+相關稅費2.持有期間收到利息時： 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益第二局部 會計科目使用說明資產3. 出售或到期收回國債本息時： 借：銀行存款 貸：短期投資 其他收入投資收益第二局部 會計科目使用說明資產五、 財政應返還額度一本科目核算實行國庫集中支付的事業單位應收財政返還的資金額度。二明細科目：1.“財政直接支付2.“財政授權支付三期末借方余額，反映事業單位應收財政返還的資金額度。 第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理 1.財政直接支付1年度終了，根據本年度

12、財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額： 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入2下年度恢復財政直接支付額度后，事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時： 借：有關科目 貸：財政應返還額度財政直接支付第二局部 會計科目使用說明資產2.財政授權支付1年度終了，注銷額度時： 借：財政應返還額度 財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度2本年度財政授權支付預算指標數零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度： 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：財政補助收入第二局部 會計科目使用說明資產3下年初，恢復額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 4收

13、到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付【注意】年度終了，零余額用款額度必須清零 。第二局部 會計科目使用說明資產 六、應收及預付款項新舊主要變化：應收票據商業匯票商業匯票到期收不到票款應收賬款應收賬款、預付賬款、其他應收款：逾期3年或以上、有確鑿證據說明無法收回，要報批核銷 先轉入“待處置資產損溢，報批核銷時計入“其他支出，以后又收回時計入“其他收入。 事業單位不允許對應收賬款、應收票據提取壞賬準備。 “應收賬款、預付賬款、其他應收款明細核算或輔助登記第二局部 會計科目使用說明資產會計處理：1轉入待處理資產時： 借：待處置資產

14、損溢 貸：應收賬款、預付賬款、其他應收款等2批準核銷時： 借：其他支出 貸：待處置資產損溢3已核銷又收回時： 借：銀行存款 貸：其他收入第二局部 會計科目使用說明資產七、存貨新舊主要變化： 一“存貨科目核算范圍擴大 二改進盤盈盤虧處理方法第二局部 會計科目使用說明資產重點關注：1、明細核算或輔助登記 2、自行加工存貨設置“生產本錢明細科目不再限于內部本錢核算本錢構成：直接材料費用+直接人工費用+分配的間接費用3、接受捐贈/無償調入存貨有關憑據加相關費用金額同類或類似資產的市場價格加相關費用名義金額入賬第二局部 會計科目使用說明資產4、購進存貨一般納稅人購進非自用材料，考慮增值稅進項稅額事業單位

15、屬于增值稅一般納稅人的，其購進非自用材料所支付的增值稅款不計入材料本錢。5、對外捐贈/無償調出存貨考慮增值稅進項稅額轉出通過“待處置資產損溢轉入待處置資產時：借：待處置資產損溢 貸：存貨 應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉出實際捐出、調出時：借：其他支出 貸：待處置資產損溢第二局部 會計科目使用說明資產6、盤盈盤虧毀損盤盈： 按照同類或類似存貨的實際本錢或市場價格確定入賬價值假設市場價格無法可靠取得的 按名義金額入賬 借：存貨 貸：其他收入盤虧毀損： 通過“待處置資產損溢考慮進項稅額轉出 價值處置局部計入其他支出 處置凈收入“應繳國庫款等第二局部 會計科目使用說明資產材料盤虧、毀損、報廢的，轉入待

16、處置資產時： 借：待處置資產損溢 貸：存貨 應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉出 報批后: 借：其他支出 貸：待處置資產損溢 處置后的凈收入： 借：待處置資產損溢 貸：應繳國庫款第二局部 會計科目使用說明資產八、長期投資 新舊主要變化：1.區分長短期分設科目2.原“事業基金投資基金 “非流動資產基金長期投資第二局部 會計科目使用說明資產重點關注：1.投資本錢確實定以貨幣資金取得：購置價款+相關稅費以固定資產、無形資產取得：評估價值+相關稅費第二局部 會計科目使用說明資產八、長期投資一本科目核算事業單位依法取得的，持有時間超過1年不含1年的股權和債權性質的投資。二事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法

17、規以及財政部門、主管部門有關事業單位對外投資的規定。三明細核算：按照長期投資的種類和被投資單位等四期末借方余額，反映事業單位持有的長期投資本錢。 第二局部 會計科目使用說明資產五主要賬務處理 A.長期股權投資1.取得時：1以貨幣資金取得時：借：長期投資 購置價款+相關稅費 貸：銀行存款等 購置價款+相關稅費同時：借：事業基金 貸：非流動資產基金長期投資第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理 2以固定資產取得時：借：長期投資 評估價值+相關稅費 貸：非流動資產基金長期投資評估價值+相關稅費相關稅費：借：其他支出 貸：銀行存款 應繳稅款等借：非流動資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產第二

18、局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理 3以已入賬無形資產取得時：借：長期投資 評估價值+相關稅費 貸：非流動資產基金長期投資評估價值+相關稅費相關稅費：借：其他支出 貸：銀行存款 應繳稅款等借：非流動資產基金無形資產 累計攤銷 貸：無形資產第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理 以未入賬無形資產取得時：借：長期投資 評估價值+相關稅費 貸：非流動資產基金長期投資評估價值+相關稅費相關稅費： 借：其他支出 貸：銀行存款 應繳稅款等第二局部 會計科目使用說明資產2.持有期間收到利潤等投資收益時:按照實際收到的金額，借:銀行存款等 實際收到的金額 貸:其他收入投資收益 實益際收到的金額第二

19、局部 會計科目使用說明資產3.轉讓時：借：待處置資產損溢處置資產價值 賬面余額 貸：長期投資 賬面余額按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金借：非流動資產基金長期投資 貸：待處置資產損溢處置資產價值凈收入參見“待處置資產損溢科目第二局部 會計科目使用說明資產4.因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據說明長期股權投資發生損失，按規定報經批準后予以核銷借：待處置資產損溢 賬面余額 貸：長期投資 賬面余額報經批準予以核銷時借：非流動資產基金長期投資 貸：待處置資產損溢第二局部 會計科目使用說明資產B.長期債券投資1.取得時：1以貨幣資金取得時：借：長期投資 購置價款+相關稅費 貸：銀行存款等 購

20、置價款+相關稅費同時：借：事業基金 貸：非流動資產基金長期投資第二局部 會計科目使用說明資產2.持有期間收到利息時:按照實際收到的金額，借:銀行存款等 實際收到的金額 貸:其他收入投資收益 實益際收到的金額第二局部 會計科目使用說明資產3.對外轉讓或到期收回本息時：按照，1借：銀行存款等 實際收到的金額 貸：長期投資 收回的投資本錢 貸或借：其他收入投資收益 差額2同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金借：非流動資產基金長期投資 貸：事業基金第二局部 會計科目使用說明資產九、固定資產 新舊主要變化：1.固定資產價值標準提高2.固定基金非流動資產基金固定資產3.引入折舊4.明確后續支出的會計

21、處理5.盤盈固定資產計價變化重置完全價值按同類或類似資產市場價格確定的價值/名義金額重點關注：1.固定資產的分類、范圍2.固定資產的取得第二局部 會計科目使用說明資產九、固定資產一本科目核算事業單位固定資產的原價。 期末借方余額，反映事業單位固定資產的原價。固定資產是指事業單位持有的使用期限超過1年不含1年、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中根本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未到達規定標準，但使用期限超過1年不含1年的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。第二局部 會計科目使用說明資產二分類1.房屋及構筑物2.專用設備3.通用設備4.文物和陳列品5.圖書、檔案6.家具、用具、裝具及動植

22、物第二局部 會計科目使用說明資產【說明】1.對于應用軟件如果其構成相關硬件不可缺少的組成局部，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算如果其不構成相關硬件不可缺少的組成局部，應當將該軟件作為無形資產核算。2.事業單位以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算，應當另設備查簿進行登記。3.購入需要安裝的固定資產，應領先通過“在建工程科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。第二局部 會計科目使用說明資產三固定資產目錄事業單位應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據。事業單位應當設置“固定資產登

23、記簿和“固定資產卡片，按照固定資產類別、工程和使用部門等進行明細核算。出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理 1. 取得時1購入：本錢包括購置價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員效勞費等。第二局部 會計科目使用說明資產以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產的入賬本錢。購入不需安裝：借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時：借：事業支出 經營支出 專用基金修購基金等 貸：財政補助收入 零余額賬戶

24、用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產購入需要安裝：借:固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程第二局部 會計科目使用說明資產扣留質量保證金：借：固定資產 在建工程 貸：非流動資產基金固定資產/在建工程同時，取得資產全款發票的：借:事業支出 經營支出 專用基金修購基金等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 其他應付款 扣留期在1年以內含1年 長期應付款 扣留期超過1年第二局部 會計科目使用說明資產取得發票不含質保金的，應當按照不含質保金的金額：借：事業支出 經營支出 專用基金修購基金 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存

25、款等第二局部 會計科目使用說明資產質保期滿支付質量保證金時:借:其他應付款/長期應付款 或事業支出/經營支出/專用基金修購基金等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產2自行建造本錢包括建造該項資產至交付使用前所發生的全部必要支出。工程完工交付使用時：借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時：借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際本錢后再進行調整。第二局部 會計科目使用說明資產3改建、擴建、修繕本錢=原賬面價值+改擴建支出-撤除局部賬面價值賬面價值=賬面余額-備抵科目 =固定資

26、產-累計折舊 =無形資產-累計攤銷賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額 第二局部 會計科目使用說明資產改建、擴建、修繕時：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：非流動資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產工程完工交付使用時：借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時：借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程第二局部 會計科目使用說明資產4融資租入本錢按照租賃協議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。第二局部 會計科目使用說明資產融資租入時：借：固定資產 在建工程 貸：長期應付款 非流動資產基金固定

27、資產 非流動資產基金在建工程同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等：借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產定期支付租金時：借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等同時：借：長期應付款 貸：非流動資產基金固定資產跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定資產。第二局部 會計科目使用說明資產5接受捐贈、無償調入本錢=憑據金額+相關稅費、運輸費等 =市場價格+相關稅費、運輸費等 =名義金額接受捐贈、無償調入時：借：固定資產 在建工程 貸：非流動資產基金固定資產 非流

28、動資產基金在建工程按照發生的相關稅費、運輸費等：借：其他支出 貸：銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產2.按月計提折舊時：借：非流動資產基金固定資產 貸：累計折舊第二局部 會計科目使用說明資產3.后續支出：1資本化計入固定資產本錢增加使用效能或延長使用年限一般為改建、擴建或修繕支出通過“在建工程科目核算，完工交付使用時轉入固定資產科目。有關賬務處理參見“在建工程科目。2費用化計入當期支出維護正常使用一般為日常修理支出借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產4.報經批準出售、無償調出、對外捐贈、對外投資：1出售、無償調出、對外捐

29、贈：借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產借：非流動資產基金固定資產 貸：待處置資產損溢凈收入，參見“待處置資產損溢科目第二局部 會計科目使用說明資產2對外投資：投資本錢=評估價值+相關稅費借:長期投資 評估價值+相關稅費 貸:非流動資產基金長期投資 評估價值+相關稅費發生的相關稅費： 借：其他支出 貸：銀行存款 應繳稅費等同時：借：非流動資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產第二局部 會計科目使用說明資產五定期盤點事業單位的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。1.盤盈：入賬價值=市場

30、價格 =名義金額借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產第二局部 會計科目使用說明資產2.盤虧或者毀損、報廢：借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產借：非流動資產基金固定資產 貸：待處置資產損溢處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入、發生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢科目。第二局部 會計科目使用說明資產十、累計折舊一本科目核算事業單位固定資產計提的累計折舊。 期末貸方余額，反映事業單位計提的固定資產折舊累計數。 二明細核算：按照所對應固定資產的類別、工程等三折舊范圍：事業單位應當對除以下各項資產以外的其他固定資產計提折舊：1.文物和陳列品2

31、.動植物3.圖書、檔案4.以名義金額計量的固定資產第二局部 會計科目使用說明資產四折舊折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統分攤。【說明】1.折舊年限：根據性質和實際使用情況合理確定省級以上財政部門、主管部門對折舊年限作出規定的，從其規定。2.折舊方法：年限平均法、工作量法不考慮預計凈殘值3. 應折舊金額：本錢第二局部 會計科目使用說明資產4.折舊政策按月提取，當月增加的從下月起提，當月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續使用的，應當繼續使用，標準管理 提前報廢的固定資產，也不再補提折舊融資租入固定資產：采用與自有資產一致的政策計提折舊發生后續支出延長使用年限的，重新

32、計算折舊額第二局部 會計科目使用說明資產5.融資租入固定資產折舊應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。6.固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的本錢以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。第二局部 會計科目使用說明資產五主要賬務處理：1.按月計提折舊時：借：非流動資產基金固定資產 貸：累計折舊2.處置時：借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：

33、固定資產第二局部 會計科目使用說明資產十一、在建工程關注：在建轉固產時點：工程完工交付使用時關于基建并賬“在建工程科目：核算事業單位為建造、改建、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發生的實際本錢。 根本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定定期并入本科目反映。 事業單位應當在本科目下設置“基建工程明細科目，核算由基建賬并入的在建工程本錢。至少按月根據基建賬中相關科目的發生額，在“大賬中按新制度進行處理涉及兩個時點的并賬第二局部 會計科目使用說明資產十一、在建工程一本科目核算事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑包括新建、改建

34、、擴建、修繕等和設備安裝工程的實際本錢。期末借方余額，反映事業單位尚未完工的在建工程發生的實際本錢。二明細核算：應當按照工程性質和具體工程工程等三事業單位的根本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。事業單位應當在本科目下設置“基建工程明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程本錢。有關基建并賬的具體賬務處理另行規定。第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理非根本建設工程 ：1.建筑工程1改建、擴建或修繕等時：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：非流動資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產第二局部 會計科目使用說

35、明資產2結算工程價款時：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產3資本化利息：專門借款的利息，屬于建設期間發生的，計入在建工程本錢：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：其他支出 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明資產4工程完工交付使用時：借：固定資產 貸：非流動資產基金固定資產同時：借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程第二局部 會計科目使用說明資產2.設備安裝1購入需要安裝的設備時：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零

36、余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產融資租入需要安裝的設備：借：在建工程 貸：長期應付款 非流動資產基金在建工程同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等：借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產2發生安裝費用時：借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：事業支出 經營支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產3設備安裝完工交付使用時：借：固定資產 貸:非流動資產基金固定資產同時：借：非流動資產基金在建工程 貸：在建工程 第二局部 會計科目使用說明資

37、產十二、無形資產新舊主要變化：1.無形資產攤銷單設備抵科目核算2.不再區分是否內部本錢核算3.明確后續支出的會計處理第二局部 會計科目使用說明資產十二、無形資產重點關注：1.無形資產的取得委托軟件公司開發軟件視同外購 支付開發費時： 借：事業支出等 貸：財政補助收入等 開發完成交付使用時： 借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產 自行開發并按法律程序取得本錢為依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用依法取得前發生的研究開發支出計入發生當期支出事業支出第二局部 會計科目使用說明資產十二、無形資產一本科目核算事業單位無形資產的原價。 期末借方余額，反映事業單位無形資產的原價。 無形資產是指事業單

38、位持有的沒有實物形態的可識別非貨幣性資產。包括：專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。事業單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成局部的應用軟件，應當作為無形資產核算。第二局部 會計科目使用說明資產二明細核算：應當按照無形資產的類別、工程等三主要賬務處理：1. 取得時：1外購：本錢包括購置價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產到達預定用途所發生的其他支出。借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時：借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產2委托軟件公司開發軟件視同外購支付軟件開發費時：借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額

39、度 銀行存款等軟件開發完成交付使用時：借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產第二局部 會計科目使用說明資產3自行開發:本錢為依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用依法取得前發生的研究開發支出計入發生當期支出事業支出借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時：借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等依法取得前所發生的研究開發支出：借：事業支出等 貸：銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產4接受捐贈、無償調入：本錢=憑據金額+相關稅費等 =市場價格+相關稅費等 =名義金額借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產按照發生的相關稅費等：借：其他支出 貸：銀行存款等第二局

40、部 會計科目使用說明資產2.攤銷按月攤銷攤銷時：借：非流動資產基金無形資產 貸：累計攤銷第二局部 會計科目使用說明資產3. 后續支出：1資本化計入無形資產的本錢增加使用效能而發生的后續支出如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發生的支出借：無形資產 貸：非流動資產基金無形資產同時：借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產2費用化計入當期支出為維護正常使用而發生的后續支出如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，借：事業支出等 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明資產4. 轉讓、無償調出、對外捐贈無形資

41、產或對外投資：1轉讓、無償調出、對外捐贈：借：待處置資產損溢 累計攤銷 貸無形資產借：非流動資產基金無形資產 貸：待處置資產損溢轉讓無形資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢科目。 第二局部 會計科目使用說明資產2以已入賬無形資產對外投資:借:長期投資 貸:非流動資產基金長期投資按發生的相關稅費：借：其他支出 貸：銀行存款 應繳稅費等同時：借：非流動資產基金無形資產 累計攤銷 貸：無形資產第二局部 會計科目使用說明資產5.核銷無形資產預期不能為事業單位帶來效勞潛力或經濟利益的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。借：

42、待處置資產損溢 累計攤銷 貸：無形資產借：非流動資產基金無形資產 貸：待處置資產損溢第二局部 會計科目使用說明資產十三、累計攤銷一本科目核算事業單位無形資產計提的累計攤銷。 期末貸方余額，反映事業單位計提的無形資產攤銷累計數。 二明細核算：應當按照對應無形資產的類別、工程等第二局部 會計科目使用說明資產三攤銷攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統分攤。攤銷金額：本錢攤銷資產范圍名義金額計量資產除外攤銷年限法律有效年限合同/申請書受益年限不少于10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當月起，按月攤銷發生后續支出增加無形資產本錢的，重新計算攤銷額 第二局部 會計科目使用說明

43、資產四主要賬務處理：1.按月攤銷時：借：非流動資產基金無形資產 貸：累計攤銷2.處置時：借：待處置資產損溢 累計攤銷 貸：無形資產第二局部 會計科目使用說明資產十四、待處置資產損溢一本科目核算事業單位待處置資產的價值及處置損溢。期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。包括：資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。第二局部 會計科目使用說明資產二明細核算：應當按照待處置資產工程處置工程：取得相關收入、發生相關費用還應設置明細科目：“處置資

44、產價值、“處置凈收入三事業單位處置資產一般應領先記入“待處置資產損溢科目，按規定報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。 第二局部 會計科目使用說明資產四主要賬務處理：1.批準前：1借：待處置資產損溢 累計攤銷 貸：應收賬款 預付賬款 其他應收款 長期投資 無形資產等第二局部 會計科目使用說明資產2批準后報經批準予以核銷時：借：其他支出 應收及預付款項核銷 非流動資產基金長期投資 長期投資核銷 非流動資產基金無形資產 無形資產核銷 貸：待處置資產損溢第二局部 會計科目使用說明資產2.盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產：1轉入待處置資產時：借：待處置資產損溢處置資產價值 累計折

45、舊 貸：存貨 固定資產等2報經批準予以處置時：借：其他支出 處置存貨非流動資產基金固定資產 處置固定資產 貸待處置資產損溢處置資產價值第二局部 會計科目使用說明資產3收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等：借：庫存現金 銀行存款等 貸：待處置資產損溢處置凈收入4發生相關費用：借：待處置資產損溢處置凈收入 貸：庫存現金 銀行存款等5凈收入：借：待處置資產損溢處置凈收入 貸：應繳國庫款等第二局部 會計科目使用說明資產3.對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產：1轉入待處置資產時：借：待處置資產損溢 累計折舊 累計攤銷 貸：存貨 固定資產 無形資產等第二局部 會計科目使用說明資產2實際捐出、調

46、出時：借：其他支出 捐出、調出存貨 非流動資產基金-固定資產 捐出、調出固定資產 非流動資產基金-無形資產 捐出、調出無形資產 貸：待處置資產損溢第二局部 會計科目使用說明資產4.轉讓出售長期股權投資、固定資產、無形資產1轉入待處置資產時：借：待處置資產損溢處置資產價值 累計折舊 累計攤銷 貸：長期投資 固定資產 無形資產等2實際轉讓時：借：非流動資產基金長期投資/固定資產/無形資產 貸：待處置資產損溢處置資產價值 第二局部 會計科目使用說明資產(3) 凈收入:借：待處置資產損溢處置凈收入 貸：應繳國庫款等第二局部 會計科目使用說明負債新舊主要變化：1.原借入款項區分長短期2.應付票據到期無力

47、支付轉入“短期借款3.應付賬款不再限定內部本錢核算單位4.明確長期借款利息的處理5.增加“長期應付款第二局部 會計科目使用說明負債6.“應付職工薪酬核算內容：原來三個工資類應付社會保險費住房公積金計算薪酬：借：事業支出等 貸：應付職工薪酬 支付薪酬：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等 代扣稅金：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費應繳個人所得稅 繳納社保、公積金：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等第二局部 會計科目使用說明負債7.應繳稅費印花稅不通過本科目應繳增值稅一般納稅人設置：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出等專欄。“進項稅額轉出：購進的非自用材料發生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無

48、償調出等稅法規定不得抵扣進項稅額的情況“銷項稅額：經營收入、事業收入第二局部 會計科目使用說明負債 8.長期借款利息的處理：1屬于工程工程建設期間支付的，計入工程本錢，“在建工程科目2屬于工程工程完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程本錢新舊事業單位會計制度會計科目對照表新事業單位會計制度會計科目原事業單位會計制度會計科目及補充規定會計科目二、負債類序號編號名 稱編號名 稱 182001短期借款201借入款項192401長期借款202101應繳稅費210應交稅金212102應繳國庫款208應繳預算款222103應繳財政專戶款209應繳財政專戶款232201應付職工薪酬應付工資（離退休費

49、）*應付地方（部門）津貼補貼*應付其他個人收入*新舊事業單位會計制度會計科目對照表新事業單位會計制度會計科目原事業單位會計制度會計科目及補充規定會計科目二、負債類序號編號名 稱編號名 稱 242301應付票據202應付票據252302應付賬款203應付賬款262303預收賬款204預收賬款272305其他應付款207其他應付款282402長期應付款第二局部 會計科目使用說明負債 一、短期借款一本科目核算事業單位借入的期限在1年內含1年的各種借款。 期末貸方余額，反映事業單位尚未歸還的短期借款本金。 二明細核算：按照貸款單位和貸款種類第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.借入時：借：

50、銀行存款 貸：短期借款2.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款時：借：應付票據 貸：短期借款第二局部 會計科目使用說明負債3.支付利息時：借：其他支出 貸：銀行存款4.歸還借款時：借短期借款 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債二、應繳稅費一本科目核算事業單位按照稅法等規定計算應繳納的各種稅費。期末借方余額，反映事業單位多繳納的稅費金額；期末貸方余額，反映事業單位應繳未繳的稅費金額。 包括：營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅等。事業單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。事業單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科

51、目核算，不在本科目核算。第二局部 會計科目使用說明負債二明細核算：稅費種類屬于增值稅一般納稅人的事業單位，其應繳增值稅明細賬中應設置的專欄：“進項稅額“已交稅金“銷項稅額“進項稅額轉出等第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，計提時：借：待財政資產損溢處置凈收入 出售不動產應繳的稅費 有關支出科目 貸：應繳稅費繳稅時：借：應繳稅費 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債2. A.一般納稅人1購入非自用材料：借：存貨 應繳稅費應繳增值稅進項稅額 貸：銀行存款 應付賬款等2非自用材料發生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出時：借：待處

52、置資產損溢 貸：存貨 應繳稅費應繳增值稅進項稅額轉出第二局部 會計科目使用說明負債3銷售應稅產品或提供給稅效勞時：借：銀行存款 應收賬款 應收票據等 貸：經營收入等 應繳稅費應繳增值稅銷項稅額4繳稅時：借：應繳稅費應繳增值稅已交稅金 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債B.小規模納稅人:1銷售應稅產品或提供給稅效勞：借：銀行存款 應收賬款 應收票等 貸：經營收入等 應繳稅費應繳增值稅2繳稅時：借：應繳稅費應繳增值稅 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債3.房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅：1計提時：借：有關科目 貸：應繳稅費2繳稅時：借：應繳稅費 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說

53、明負債4. 個人所得稅：1代扣時：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費2繳稅時：借：應繳稅費 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債5.企業所得稅：1計提企業所得稅時：借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費2繳稅時：借：應繳稅費 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債6.其他稅費：1計提時：借：有關科目 貸：應繳稅費2繳稅時：借：應繳稅費 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債 三、應繳國庫款一本科目核算事業單位按規定應繳入國庫的款項應繳稅費除外。 期末貸方余額，反映事業單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。 二明細核算：按照應繳國庫的各款項類別第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.

54、應繳時:借:有關科目 貸:應繳國庫款2. 處置資產取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢科目。3.上繳時：借：應繳國庫款 貸：銀行存款第二局部 會計科目使用說明負債 四、應繳財政專戶款一本科目核算事業單位按規定應繳入財政專戶的款項。 期末貸方余額，反映事業單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。二明細核算：按照應繳財政專戶的各款項類別第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.取得時：借：有關科目 貸：應繳財政專戶款2.上繳時：借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款等第二局部 會計科目使用說明負債五、應付職工薪酬一本科目核算事業單位按有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。

55、 期末貸方余額，反映事業單位應付未付的職工薪酬。包括根本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。第二局部 會計科目使用說明負債二明細核算：“工資離退休費“地方部門津貼補貼“其他個人收入“社會保險費“住房公積金等第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.計算當期應付職工薪酬時：借：事業支出 經營支出等 貸：應付職工薪酬2. 支付薪酬時：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明負債3. 代扣代繳個人所得稅時：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費應繳個人所得稅4. 繳納職工社會保險費和住房公積金時：借：應付職工薪酬 貸：

56、財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明負債5. 支付其他款項時：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等第二局部 會計科目使用說明負債六、應付票據一本科目核算事業單位因購置材料、物資等而開出、承兌的商業匯票。期末貸方余額，反映事業單位開出、承兌的尚未到期的商業匯票票面金額。包括：銀行承兌匯票、商業承兌匯票。二明細核算：按照債權單位第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.開出、承兌商業匯票時：借：存貨等 貸：應付票據以承兌商業匯票抵付應付賬款時：借：應付賬款 貸：應付票據2.支付銀行承兌匯票的手續費時：借：事業支出 經營支出等

57、貸：銀行存款等第二局部 會計科目使用說明負債3.商業匯票到期時：1付款時：借：應付票據 貸：銀行存款2銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款時：借：應付票據 貸：短期借款3商業承兌匯票到期，本單位無力支付票款時：借：應付票據 貸：應付賬款第二局部 會計科目使用說明負債四設置“應付票據備查簿詳細登記每一應付票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。 第二局部 會計科目使用說明負債七、應付賬款一本科目核算事業單位因購置材料、物資等而應付的款項。 期末貸方余額，反映事業單位尚未支付的應付賬款

58、。 二明細核算：按照債權單位或個人第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.賒購材料、物資等已驗收入庫時：借：存貨等 貸：應付賬款2.償付應付賬款時：借：應付賬款 貸：銀行存款等3.開出、承兌商業匯票抵付應付賬款時：借：應付賬款 貸：應付票據4.無法償付或債權人豁免歸還的應付賬款：借：應付賬款 貸：其他收入第二局部 會計科目使用說明負債 八、預收賬款一本科目核算事業單位按合同規定預收的款項。期末貸方余額，反映事業單位按合同規定預收但尚未實際結算的款項。二明細核算：按照債權單位或個人第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1. 預收款時：借：銀行存款等 貸：預收賬款2.確認有關收入

59、時：借：預收賬款 貸：經營收入等 借或貸：銀行存款等3.無法償付或債權人豁免歸還的預收賬款：借：預收賬款 貸：其他收入第二局部 會計科目使用說明負債九、其他應付款一本科目核算事業單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項歸還期限在1年內含1年的應付及暫收款項，如存入保證金等。期末貸方余額，反映事業單位尚未支付的其他應付款。 二明細核算：按照其他應付款的類別以及債權單位或個人第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.發生其他各項應付及暫收款項時： 借：銀行存款等 貸：其他應付款2.支付時：借：其他應付款 貸：銀行存款等3.無法償付

60、或債權人豁免歸還的其他應付款項：借：其他應付款 貸：其他收入第二局部 會計科目使用說明負債 十、長期借款一本科目核算事業單位借入的期限超過1年不含1年的各種借款。期末貸方余額，反映事業單位尚未歸還的長期借款本金。 二明細核算：按照貸款單位和貸款種類對于基建工程借款，還應按具體工程進行明細核算。第二局部 會計科目使用說明負債三主要賬務處理：1.借入時：借：銀行存款 貸：長期借款第二局部 會計科目使用說明負債2.為購建固定資產支付的專門借款利息：1資本化計入工程本錢屬于工程工程建設期間支付的，計入工程本錢借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時：借：其他支出 貸：銀行存款2費用化計入當期支出屬