1、財經(jīng)法規(guī)規(guī)與會計計職業(yè)道道德考試試大綱第一章會會計法律律制度【基基本要求求】1.了解會會計法律律制度的的構(gòu)成2.熟悉會會計工作作管理體體制3.熟悉會會計檔案案管理4.熟悉內(nèi)內(nèi)部控制制制度5.熟悉會會計機構(gòu)構(gòu)的設(shè)置置6.掌握會會計核算算的要求求7.掌握會會計工作作交接的的要求8.掌握會會計違法法行為的的法律責責任【考考試內(nèi)容容】第一節(jié)會會計法律律制度的的概念與與構(gòu)成一、會計法法律制度度的概念念會計計法律制制度是指指國家權(quán)權(quán)力機關(guān)關(guān)和行政政機關(guān)制制定的，用用以調(diào)整整會計關(guān)關(guān)系的各各種法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章和規(guī)范范性文件件的總稱稱。會計計關(guān)系是是指會計計機構(gòu)和和會計人人員在辦辦理會計計事務(wù)過過程中以

2、以及國家家在管理理會計工工作過程程中發(fā)生生的各種種經(jīng)濟關(guān)關(guān)系。二、會計法法律制度度的構(gòu)成成我國國會計法法律制度度主要包包括會計計法律、會計行行政法規(guī)規(guī)、會計計部門規(guī)規(guī)章和地地方性會會計法規(guī)規(guī)。（一一）會計計法律會計計法律是是指由全全國人民民代表大大會及其其常務(wù)委委員會經(jīng)經(jīng)過一定定立法程程序制定定的有關(guān)關(guān)會計工工作的法法律。（二二）會計計行政法法規(guī)會計計行政法法規(guī)是指指由國務(wù)務(wù)院制定定并發(fā)布布，或者者國務(wù)院院有關(guān)部部門擬定定并經(jīng)國國務(wù)院批批準發(fā)布布，調(diào)整整經(jīng)濟生生活中某某些方面面會計關(guān)關(guān)系的法法律規(guī)范范。（三三）會計計部門規(guī)規(guī)章會計計部門規(guī)規(guī)章是指指國家主主管會計計工作的的行政部部門即財財政部以

3、以及其他他相關(guān)部部委根據(jù)據(jù)法律和和國務(wù)院院的行政政法規(guī)、決定、命令，在在本部門門的權(quán)限限范圍內(nèi)內(nèi)制定的的、調(diào)整整會計工工作中某某些方面面內(nèi)容的的國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度和和規(guī)范性性文件，包包括國家家統(tǒng)一的的會計核核算制度度、會計計監(jiān)督制制度、會會計機構(gòu)構(gòu)和會計計人員管管理制度度及會計計工作管管理制度度等。（四四）地方方性會計計法規(guī)地方方性會計計法規(guī)是是指由省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民代表表大會或或常務(wù)委委員會在在同憲法法、會計計法律、行政法法規(guī)和國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度不相相抵觸的的前提下下，根據(jù)據(jù)本地區(qū)區(qū)情況制制定發(fā)布布的關(guān)于于會計核核算、會會計監(jiān)督督、會計計機構(gòu)和和會計人人員以

4、及及會計工工作管理理的規(guī)范范性文件件。第二節(jié)會會計工作作管理體體制一、會計工工作的行行政管理理（一一）會計計工作行行政管理理體制我國國會計工工作行政政管理體體制實行行統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導、分分級管理理的原則則。國務(wù)務(wù)院財政政部門主主管全國國的會計計工作。縣級以以上地方方各級人人民政府府財政部部門管理理本行政政區(qū)域內(nèi)內(nèi)的會計計工作。（二二）會計計工作行行政管理理的內(nèi)容容會計計工作的的行政管管理主要要包括：（1）制制定國家家統(tǒng)一的的會計準準則制度度；（22）會計計市場管管理；（33）會計計專業(yè)人人才評價價；（44）會計計監(jiān)督檢檢查。二、會計工工作的自自律管理理（一一）中國國注冊會會計師協(xié)協(xié)會中國國注冊會會計

5、師協(xié)協(xié)會是依依據(jù)中中華人民民共和國國注冊會會計師法法（以以下簡稱稱注冊冊會計師師法）和和社會會團體登登記條例例的有有關(guān)規(guī)定定設(shè)立，在在財政部部黨組和和理事會會領(lǐng)導下下開展行行業(yè)管理理和服務(wù)務(wù)的法定定組織。（二二）中國國會計學學會中國國會計學學會創(chuàng)建建于19980年年，是財財政部所所屬由全全國會計計領(lǐng)域各各類專業(yè)業(yè)組織，以以及會計計理論界界、實務(wù)務(wù)界會計計工作者者自愿結(jié)結(jié)成的學學術(shù)性、專業(yè)性性、非營營利性社社會組織織。（三三）中國國總會計計師協(xié)會會中國國總會計計師協(xié)會會是經(jīng)財財政部審審核同意意、民政政部正式式批準，依依法注冊冊登記成成立的跨跨地區(qū)、跨部門門、跨行行業(yè)、跨跨所有制制的非營營利性國國

6、家一級級社團組組織，是是總會計計師行業(yè)業(yè)的全國國性自律律組織。三、單位內(nèi)內(nèi)部的會會計工作作管理單位位內(nèi)部的的會計工工作管理理主要包包括：（11）單位位負責人人的職責責；（22）會計計機構(gòu)的的設(shè)置；（3）會會計人員員的選拔拔任用；（4）會會計人員員回避制制度。第三節(jié)會會計核算算一、總體要要求（一一）會計計核算的的依據(jù)各單單位必須須根據(jù)實實際發(fā)生生的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事事項進行行會計核核算，填填制會計計憑證，登登記會計計賬簿，編編制財務(wù)務(wù)會計報報告。任任何單位位不得以以虛假的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項項或者資資料進行行會計核核算。（二二）對會會計資料料的基本本要求1.會計資資料的生生成和提提供必須須符合國國家統(tǒng)一一

7、的會計計準則制制度的規(guī)規(guī)定；2.提供虛虛假的會會計資料料是違法法行為。二、會計憑憑證會計計憑證是是指記錄錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生或者完完成情況況的書面面證明，是是登記賬賬簿的依依據(jù)。每每個企業(yè)業(yè)都必須須按一定定的程序序填制和和審核會會計憑證證，根據(jù)據(jù)審核無無誤的會會計憑證證進行賬賬簿登記記，如實實反映企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)。中華人人民共和和國會計計法以以下簡稱稱會計計法），對對會計憑憑證的種種類、取取得、審審核、更更正等內(nèi)內(nèi)容進行行了規(guī)定定。三、會計賬賬簿會計計賬簿是是指由一一定格式式的賬頁頁組成的的，以經(jīng)經(jīng)過審核核的會計計憑證為為依據(jù)，全全面、系系統(tǒng)、連連續(xù)地記記錄各項項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的簿簿籍。會會計法

8、對對會計賬賬簿的種種類、登登記規(guī)則則等內(nèi)容容進行了了詳細的的規(guī)定。四、財務(wù)報報表財務(wù)務(wù)報表是是對企業(yè)業(yè)財務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果和現(xiàn)金金流量的的結(jié)構(gòu)性性表述。財務(wù)報報表至少少應(yīng)當包包括下列列組成部部分：（一一）資產(chǎn)產(chǎn)負債表表；（二二）利潤潤表；（三三）現(xiàn)金金流量表表；（四四）所有有者權(quán)益益（或股股東權(quán)益益，下同同）變動動表；（五五）附注注。財務(wù)務(wù)報表上上述組成成部分具具有同等等的重要要程度。五、會計檔檔案管理理（一一）會計計檔案的的內(nèi)容會計計檔案是是指會計計憑證、會計賬賬簿和財財務(wù)報告告等會計計核算專專業(yè)材料料，是記記錄和反反映單位位經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的重重要史料料和證據(jù)據(jù)。具體體包括：（1）會會計憑證

9、證類；（22）會計計賬簿類類；（33）財務(wù)務(wù)報表類類；（44）其他他類。（二二）會計計檔案的的管理部部門各級級人民政政府財政政部門和和檔案行行政管理理部門共共同負責責會計檔檔案工作作的指導導、監(jiān)督督和檢查查。（三三）會計計檔案的的歸檔各單單位每年年形成的的會計檔檔案，應(yīng)應(yīng)當由會會計機構(gòu)構(gòu)按照歸歸檔要求求，負責責整理立立卷歸檔檔。采用用電子計計算機進進行會計計核算的的單位，應(yīng)應(yīng)當保存存打印出出的紙質(zhì)質(zhì)會計檔檔案。（四四）會計計檔案的的移交當年年形成的的會計檔檔案，在在會計年年度終了了后，可可暫由會會計機構(gòu)構(gòu)保管一一年，期期滿之后后，應(yīng)當當由會計計機構(gòu)編編制移交交清冊，移移交本單單位檔案案機構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)

10、一保管管；未設(shè)設(shè)立檔案案機構(gòu)的的，應(yīng)當當在會計計機構(gòu)內(nèi)內(nèi)部指定定專人保保管。出出納人員員不得兼兼管會計計檔案。（五五）會計計檔案的的查閱各單單位應(yīng)當當建立健健全會計計檔案查查閱、復(fù)復(fù)制登記記制度。我國境境內(nèi)所有有單位的的會計檔檔案不得得攜帶出出境。（六六）會計計檔案的的保管期期限會計計檔案的的保管期期限分為為永久和和定期兩兩類。定定期保管管的會計計檔案期期限分為為3年、5年、10年年、155年和225年五五類。會會計檔案案的保管管期限，從從會計年年度終了了后的第第一天算算起。（七七）會計計檔案的的銷毀1.銷毀程程序?qū)τ谟诒９芷谄跐M可以以銷毀的的會計檔檔案，應(yīng)應(yīng)當按照照規(guī)定的的程序銷銷毀。2.不

11、得銷銷毀的會會計檔案案對于于保管期期滿但未未結(jié)清的的債權(quán)債債務(wù)原始始憑證和和涉及到到其他未未了事項項的原始始憑證，不不得銷毀毀，應(yīng)單單獨抽出出立卷，由由檔案部部門保管管到未了了事項完完結(jié)時為為止。單單獨抽出出立卷的的會計檔檔案，應(yīng)應(yīng)當在會會計檔案案銷毀清清冊和會會計檔案案保管清清冊中列列明。正處處于項目目建設(shè)期期間的建建設(shè)單位位，其保保管期滿滿的會計計檔案不不得銷毀毀。第四節(jié)會會計監(jiān)督督一、單位內(nèi)內(nèi)部會計計監(jiān)督（一一）單位位內(nèi)部會會計監(jiān)督督的概念念與要求求單位位內(nèi)部會會計監(jiān)督督是指會會計機構(gòu)構(gòu)、會計計人員依依照法律律的規(guī)定定，通過過會計手手段對經(jīng)經(jīng)濟活動動的合法法性、合合理性和和有效性性進行的

12、的一種監(jiān)監(jiān)督。各單單位應(yīng)當當建立、健全本本單位內(nèi)內(nèi)部會計計監(jiān)督制制度。（二二）內(nèi)部部控制1.內(nèi)部控控制的概概念與目目標對企企業(yè)而言言，內(nèi)部部控制是是指由企企業(yè)董事事會、監(jiān)監(jiān)事會、經(jīng)理層層和全體體員工實實施的、旨在實實現(xiàn)控制制目標的的過程。對行政政事業(yè)單單位而言言，內(nèi)部部控制是是指單位位為實現(xiàn)現(xiàn)控制目目標，通通過制定定制度、實施措措施和執(zhí)執(zhí)行程序序，對經(jīng)經(jīng)濟活動動的風險險進行防防范和管管控。企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制的目目標主要要包括：合理保保證企業(yè)業(yè)經(jīng)營管管理合法法合規(guī)、資產(chǎn)安安全、財財務(wù)報告告及相關(guān)關(guān)信息真真實完整整，提高高經(jīng)營效效率和效效果，促促進企業(yè)業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略。行政政事業(yè)單單位內(nèi)部部控制的

13、的目標主主要包括括：合理理保證單單位經(jīng)濟濟活動合合法合規(guī)規(guī)、資產(chǎn)產(chǎn)安全和和使用有有效、財財務(wù)信息息真實完完整，有有效防范范舞弊和和預(yù)防腐腐敗，提提高公共共服務(wù)的的效率和和效果。2.內(nèi)部控控制的原原則企業(yè)業(yè)、行政政事業(yè)單單位建立立與實施施內(nèi)部控控制，均均應(yīng)遵循循全面性性原則、重要性性原則、制衡性性原則和和適應(yīng)性性原則。此外，企企業(yè)還應(yīng)應(yīng)遵循成成本效益益原則。3.內(nèi)部控控制的責責任人對企企業(yè)而言言，董事事會負責責內(nèi)部控控制的建建立健全全和有效效實施。監(jiān)事會會對董事事會建立立與實施施內(nèi)部控控制進行行監(jiān)督。經(jīng)理層層負責組組織領(lǐng)導導企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的日常常運行。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當成立立專門機機構(gòu)或者者指定適適當

14、的機機構(gòu)具體體負責組組織協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部控控制的建建立實施施及日常常工作。對行行政事業(yè)業(yè)單位而而言，單單位負責責人對本本單位內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立健全和和有效實實施負責責。單位位應(yīng)當建建立適合合本單位位實際情情況的內(nèi)內(nèi)部控制制體系，并并組織實實施。4.內(nèi)部控控制的內(nèi)內(nèi)容企業(yè)業(yè)建立與與實施有有效的內(nèi)內(nèi)部控制制，應(yīng)當當包括下下列要素素：（11）內(nèi)部部環(huán)境；（2）風風險評估估；（33）控制制活動；（4）信信息與溝溝通；（55）內(nèi)部部監(jiān)督。行政政事業(yè)單單位建立立與實施施內(nèi)部控控制的具具體工作作包括：梳理單單位各類類經(jīng)濟活活動的業(yè)業(yè)務(wù)流程程，明確確業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)，系系統(tǒng)分析析經(jīng)濟活活動風險險，確定定風險點點，選擇擇

15、風險應(yīng)應(yīng)對策略略，在此此基礎(chǔ)上上根據(jù)國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定建建立健全全單位各各項內(nèi)部部管理制制度并督督促相關(guān)關(guān)工作人人員認真真執(zhí)行。5.內(nèi)部控控制的控控制方法法對企企業(yè)而言言，控制制措施一一般包括括：不相相容職務(wù)務(wù)分離控控制、授授權(quán)審批批控制、會計系系統(tǒng)控制制、財產(chǎn)產(chǎn)保護控控制、預(yù)預(yù)算控制制、運營營分析控控制和績績效考評評控制等等。行政政事業(yè)單單位內(nèi)部部控制的的控制方方法一般般包括：不相容容崗位相相互分離離、內(nèi)部部授權(quán)審審批控制制、歸口口管理、預(yù)算控控制、財財產(chǎn)保護護控制、會計控控制、單單據(jù)控制制、信息息內(nèi)部公公開等。（三三）內(nèi)部部審計1.內(nèi)部審審計的概概念與內(nèi)內(nèi)容內(nèi)部部審計是是指單位位內(nèi)部的的一種

16、獨獨立客觀觀的監(jiān)督督和評價價活動，它它通過單單位內(nèi)部部獨立的的審計機機構(gòu)和審審計人員員審查和和評價本本部門、本單位位財務(wù)收收支和其其他經(jīng)營營活動以以及內(nèi)部部控制的的適當性性、合法法性和有有效性來來促進單單位目標標的實現(xiàn)現(xiàn)。內(nèi)部部審計的的內(nèi)容是是一個不不斷發(fā)展展變化的的范疇，主主要包括括：財務(wù)務(wù)審計、經(jīng)營審審計、經(jīng)經(jīng)濟責任任審計、管理審審計和風風險管理理等。2.內(nèi)部審審計的特特點與作作用內(nèi)部部審計的的審計機機構(gòu)和審審計人員員都設(shè)在在本單位位內(nèi)部，審審計的內(nèi)內(nèi)容更側(cè)側(cè)重于經(jīng)經(jīng)營過程程是否有有效、各各項制度度是否得得到遵守守與執(zhí)行行。審計計結(jié)果的的客觀性性和公正正性較低低，并且且以建議議性意見見為主

17、。內(nèi)部部審計在在單位內(nèi)內(nèi)部會計計監(jiān)督制制度中的的重要作作用有：（1）預(yù)預(yù)防保護護作用；（2）服服務(wù)促進進作用；（3）評評價鑒證證作用。二、會計工工作的政政府監(jiān)督督（一一）會計計工作政政府監(jiān)督督的概念念會計計工作的的政府監(jiān)監(jiān)督主要要是指財財政部門門代表國國家對單單位和單單位中相相關(guān)人員員的會計計行為實實施的監(jiān)監(jiān)督檢查查，以及及對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的違法法會計行行為實施施的行政政處罰。會計工工作的政政府監(jiān)督督是一種種外部監(jiān)監(jiān)督。財政政部門是是會計工工作政府府監(jiān)督的的實施主主體。除除財政部部門外，審審計、稅稅務(wù)、人人民銀行行、銀行行監(jiān)管、證券監(jiān)監(jiān)管、保保險監(jiān)管管等部門門依照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職職責

18、和權(quán)權(quán)限，可可以對有有關(guān)單位位的會計計資料實實施監(jiān)督督檢查。（二二）財政政部門會會計監(jiān)督督的主要要內(nèi)容財政政部門實實施會計計監(jiān)督檢檢查的內(nèi)內(nèi)容主要要包括：（1）對對單位依依法設(shè)置置會計賬賬簿的檢檢查；（22）對單單位會計計資料真真實性、完整性性的檢查查；（33）對單單位會計計核算情情況的檢檢查；（44）對單單位會計計人員從從業(yè)資格格和任職職資格的的檢查；（5）對對會計師師事務(wù)所所出具的的審計報報告的程程序和內(nèi)內(nèi)容的檢檢查。三、會計工工作的社社會監(jiān)督督（一一）會計計工作社社會監(jiān)督督的概念念會計計工作的的社會監(jiān)監(jiān)督主要要是指由由注冊會會計師及及其所在在的會計計師事務(wù)務(wù)所依法法對委托托單位的的經(jīng)濟活

19、活動進行行審計、鑒證的的一種外外部監(jiān)督督。此外外，單位位和個人人檢舉違違反會會計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度規(guī)規(guī)定的行行為，也也屬于會會計工作作社會監(jiān)監(jiān)督的范范疇。（二二）注冊冊會計師師審計與與內(nèi)部審審計的關(guān)關(guān)系注冊冊會計師師審計與與內(nèi)部審審計既有有聯(lián)系又又有區(qū)別別。二者者的聯(lián)系系主要有有：（11）都是是現(xiàn)代審審計體系系的重要要組成部部分；（22）都關(guān)關(guān)注內(nèi)部部控制的的健全性性和有效效性；（33）注冊冊會計師師審計可可能涉及及到對內(nèi)內(nèi)部審計計成果的的利用等等。二者者的區(qū)別別主要有有：（11）審計計獨立性性不同；（2）審審計方式式不同；（3）審審計的職職責和作作用不同同；（44）接受受審計

20、的的自愿程程度不同同。（三三）注冊冊會計師師的業(yè)務(wù)務(wù)范圍注冊冊會計師師執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當加入入會計師師事務(wù)所所。注冊冊會計師師可以承承辦審計計業(yè)務(wù)和和會計咨咨詢、會會計服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)。注冊冊會計師師承辦業(yè)業(yè)務(wù)，由由其所在在的會計計師事務(wù)務(wù)所統(tǒng)一一受理并并與委托托人簽訂訂委托合合同。會會計師事事務(wù)所對對本所注注冊會計計師承辦辦的業(yè)務(wù)務(wù)，承擔擔民事責責任。第五節(jié)會會計機構(gòu)構(gòu)與會計計人員一、會計機機構(gòu)的設(shè)設(shè)置（一一）辦理理會計事事務(wù)的組組織方式式各單單位辦理理會計事事務(wù)的組組織方式式有三種種：（11）單獨獨設(shè)置會會計機構(gòu)構(gòu)；（22）有關(guān)關(guān)機構(gòu)中中配置專專職會計計人員；（3）實實行代理理記賬。（二二）會計

21、計機構(gòu)負負責人的的任職資資格擔任任單位會會計機構(gòu)構(gòu)負責人人（會計計主管人人員）的的，除取取得會計計從業(yè)資資格證書書外，還還應(yīng)當具具備會計計師以上上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或或者從事事會計工工作3年年以上經(jīng)經(jīng)歷。二、會計工工作崗位位設(shè)置（一一）會計計工作崗崗位的概概念會計計工作崗崗位是指指單位會會計機構(gòu)構(gòu)內(nèi)部根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)分工而而設(shè)置置的從事事會計工工作、辦辦理會計計事項的的具體職職位。（二二）會計計工作崗崗位設(shè)置置的要求求會計計工作崗崗位設(shè)置置要求包包括：（11）按需需設(shè)崗；（2）符符合內(nèi)部部牽制的的要求；（3）建建立崗位位責任制制；（44）建立立輪崗制制度。三、會計工工作交接接（一一）交接接的范圍

22、圍會計人人員工作作調(diào)動、離職或或因病暫暫時不能能工作，應(yīng)應(yīng)與接管管人員辦辦理交接接手續(xù)。（二二）交接接程序辦理理會計工工作交接接，應(yīng)按按以下程程序進行行：（11）提出出交接申申請；（22）辦理理移交手手續(xù)前的的準備工工作；（33）移交交點收；（4）專專人負責責監(jiān)交；（5）交交接后的的有關(guān)事事宜。（三三）交接接人員的的責任移交交人員對對其所移移交的會會計資料料的真實實性、完完整性承承擔法律律責任。四、會計從從業(yè)資格格（一一）會計計從業(yè)資資格的概概念會計計從業(yè)資資格是指指進入會會計職業(yè)業(yè)、從事事會計工工作的一一種法定定資質(zhì)。會計計從業(yè)資資格證書書是具備備會計從從業(yè)資格格的證明明文件，在在全國范范圍

23、內(nèi)有有效。（二二）會計計從業(yè)資資格證書書的適用用范圍在國國家機關(guān)關(guān)、社會會團體、企業(yè)、事業(yè)單單位和其其他組織織中擔任任會計機機構(gòu)負責責人（會會計主管管）的人人員，以以及從事事下列會會計工作作的人員員應(yīng)當取取得會計計從業(yè)資資格：（11）出納納；（22）稽核核；（33）資本本、基金金核算；（4）收收入、支支出、債債權(quán)債務(wù)務(wù)核算；（5）職職工薪酬酬、成本本費用、財務(wù)成成果核算算；（66）財產(chǎn)產(chǎn)物資的的收發(fā)、增減核核算；（77）總賬賬；（88）財務(wù)務(wù)會計報報告編制制；（99）會計計機構(gòu)內(nèi)內(nèi)會計檔檔案管理理；（110）其其他會計計工作。（三三）會計計從業(yè)資資格的取取得1.會計從從業(yè)資格格的取得得實行考考

24、試制度度會計從從業(yè)資格格實行無無紙化考考試，考考試科目目為：財財經(jīng)法規(guī)規(guī)與會計計職業(yè)道道德、會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)、會計計電算化化（或者者珠算）。會計從從業(yè)資格格考試科科目應(yīng)當當一次性性通過。2.會計從從業(yè)資格格報名條條件申請請參加會會計從業(yè)業(yè)資格考考試的人人員，應(yīng)應(yīng)當符合合下列基基本條件件：（11）遵守守會計和和其他財財經(jīng)法律律、法規(guī)規(guī)；（22）具備備良好的的道德品品質(zhì)；（33）具備備會計專專業(yè)基本本知識和和技能。（四四）會計計從業(yè)資資格的管管理1.會計從從業(yè)資格格的管理理機構(gòu)縣級級以上地地方人民民政府財財政部門門負責本本行政區(qū)區(qū)域內(nèi)的的會計從從業(yè)資格格管理。中共中中央直屬屬機關(guān)事事務(wù)管理理局、國國家

25、機關(guān)關(guān)事務(wù)管管理局、中國人人民解放放軍總后后勤部、中國人人民武裝裝警察部部隊后勤勤部等中中央主管管單位和和新疆生生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團財財務(wù)局等等按各自自權(quán)限負負責本部部門（本本系統(tǒng)）的的會計從從業(yè)資格格的管理理。2.信息化化管理制制度會計計從業(yè)資資格實行行信息化化管理。會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)應(yīng)當當建立持持證人員員從業(yè)檔檔案信息息系統(tǒng)，及及時記載載、更新新持證人人員的有有關(guān)信息息。3.監(jiān)督檢檢查制度度會計計從業(yè)資資格管理理機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當對會會計從業(yè)業(yè)資格證證書的持持有、換換發(fā)、調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)、變變更登記記等情況況及持證證人員繼繼續(xù)教育育、遵守守會計法法律和職職業(yè)道德德等情況況實施監(jiān)監(jiān)督檢查查。4.持證人人員繼

26、續(xù)續(xù)教育制制度持證證人員應(yīng)應(yīng)當接受受繼續(xù)教教育。持持證人員員參加繼繼續(xù)教育育采取學學分制管管理制度度。5.變更登登記制度度持證證人員的的基礎(chǔ)信信息及繼繼續(xù)教育育、表彰彰獎勵等等情況發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)到所屬屬會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)辦理理從業(yè)檔檔案信息息變更。6.調(diào)轉(zhuǎn)登登記制度度持證證人員所所屬會計計從業(yè)資資格管理理機構(gòu)發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)當及時時辦理調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)登記記手續(xù)。7.定期換換證制度度會計計從業(yè)資資格證書書實行66年定期期換證制制度。持持證人員員應(yīng)當在在會計從從業(yè)資格格證書到到期前66個月內(nèi)內(nèi)，到所所屬會計計從業(yè)資資格管理理機構(gòu)辦辦理換證證手續(xù)。8.會計從從業(yè)資格格的撤銷銷有下下列情形形

27、之一的的，會計計從業(yè)資資格管理理機構(gòu)可可以撤銷銷持證人人員的會會計從業(yè)業(yè)資格：（1）會會計從業(yè)業(yè)資格管管理機構(gòu)構(gòu)工作人人員濫用用職權(quán)、玩忽職職守，作作出給予予持證人人員會計計從業(yè)資資格決定定的；（22）超越越法定職職權(quán)或者者違反法法定程序序，作出出給予持持證人員員會計從從業(yè)資格格決定的的；（33）對不不具備會會計從業(yè)業(yè)資格的的人員，作作出給予予會計從從業(yè)資格格決定的的。持證證人員以以欺騙、賄賂、舞弊等等不正當當手段取取得會計計從業(yè)資資格的，會會計從業(yè)業(yè)資格管管理機構(gòu)構(gòu)應(yīng)當撤撤銷其會會計從業(yè)業(yè)資格。9.會計從從業(yè)資格格的注銷銷持證證人員死死亡或者者喪失行行為能力力以及會會計從業(yè)業(yè)資格被被依法吊吊

28、銷的，會會計從業(yè)業(yè)資格管管理機構(gòu)構(gòu)應(yīng)當注注銷其會會計從業(yè)業(yè)資格。五、會計專專業(yè)技術(shù)術(shù)資格與與職務(wù)（一一）會計計專業(yè)技技術(shù)資格格會計計專業(yè)技技術(shù)資格格分為初初級資格格、中級級資格和和高級資資格。初初級、中中級資格格的取得得實行全全國統(tǒng)一一考試制制度。高高級會計計師資格格的取得得實行考考試與評評審相結(jié)結(jié)合制度度。（二二）會計計專業(yè)職職務(wù)會計計專業(yè)職職務(wù)分為為高級會會計師、會計師師、助理理會計師師、會計計員。其其中，高高級會計計師為高高級職務(wù)務(wù)，會計計師為中中級職務(wù)務(wù)，助理理會計師師與會計計員為初初級職務(wù)務(wù)。第六節(jié)法法律責任任一、法律責責任概述述法律律責任是是指違反反法律規(guī)規(guī)定的行行為應(yīng)當當承擔的的

29、法律后后果。會會計法規(guī)規(guī)定的法法律責任任主要有有行政責責任和刑刑事責任任。（一一）行政政責任行政政責任主主要有行行政處罰罰和行政政處分兩兩種方式式。行政政處罰的的類別主主要有：（1）罰罰款；（22）責令令限期改改正；（33）吊銷銷會計從從業(yè)資格格證書等等。行政政處分的的形式主主要有：（1）警警告；（22）記過過；（33）記大大過；（44）降級級；（55）撤職職；（66）開除除。（二二）刑事事責任刑事事責任包包括主刑刑和附加加刑兩種種。主刑刑分為管管制、拘拘役、有有期徒刑刑、無期期徒刑和和死刑。附加刑刑分為罰罰金、剝剝奪政治治權(quán)利、沒收財財產(chǎn)。對對犯罪的的外國人人，也可可以獨立立或附加加適用驅(qū)驅(qū)

30、逐出境境。二、不依法法設(shè)置會會計賬簿簿等會計計違法行行為的法法律責任任有不不依法設(shè)設(shè)置會計計賬簿等等會計違違法行為為的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門責令限限期改正正，可以以對單位位并處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；對其其直接負負責的主主管人員員和其他他直接責責任人員員，可以以處二千千元以上上二萬元元以下的的罰款；屬于國國家工作作人員的的，還應(yīng)應(yīng)當由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予行行政處分分；構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責任任。會計計人員有有不依法法設(shè)置會會計賬簿簿等會計計違法行行為、情情節(jié)嚴重重的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門吊銷其其會計從從業(yè)資格格證書。

31、三、其他會會計違法法行為的的法律責責任（一一）偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿，編制制虛假財財務(wù)會計計報告的的法律責責任偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿，編制制虛假財財務(wù)會計計報告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任。不不構(gòu)成犯犯罪的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門予以通通報，可可以對單單位并處處五千元元以上十十萬元以以下的罰罰款；對對其直接接負責的的主管人人員和其其他直接接責任人人員，可可以處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，還還應(yīng)由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會會計人員員，由縣縣級以上上人民政政

32、府財政政部門吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書。（二二）隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務(wù)會計計報告的的法律責責任隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務(wù)會計計報告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任。不不構(gòu)成犯犯罪的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門予以通通報，可可以對單單位并處處五千元元以上十十萬元以以下的罰罰款；對對其直接接負責的的主管人人員和其其他直接接責任人人員，可可以處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，還還應(yīng)由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會會

33、計人員員，由縣縣級以上上人民政政府財政政部門吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書。（三三）授意意、指使使、強令令會計機機構(gòu)、會會計人員員及其他他人員偽偽造、變變造會計計憑證、會計賬賬簿，編編制虛假假財務(wù)會會計報告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務(wù)會計計報告的的法律責責任授意意、指使使、強令令會計機機構(gòu)、會會計人員員及其他他人員偽偽造、變變造會計計憑證、會計賬賬簿，編編制虛假假財務(wù)會會計報告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務(wù)會計計報告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任；不不構(gòu)成犯犯罪的，可可以處五五千元以以上五萬萬元以

34、下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，由由所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予降降級、撤撤職、開開除的行行政處分分。（四四）單位位負責人人對會計計人員實實行打擊擊報復(fù)的的法律責責任單位位負責人人對依法法履行職職責的會會計人員員實行打打擊報復(fù)復(fù)，構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責任任；尚不不構(gòu)成犯犯罪的，由由其所在在單位或或者有關(guān)關(guān)單位依依法給予予行政處處分。對對受打擊擊報復(fù)的的會計人人員，應(yīng)應(yīng)當恢復(fù)復(fù)其名譽譽和原有有職務(wù)、級別。第二章結(jié)結(jié)算法律律制度【基基本要求求】1.了解支支付結(jié)算算的相關(guān)關(guān)概念及及其法律律構(gòu)成2.了解銀銀行結(jié)算算賬戶的的開立、變更和和撤銷3.熟悉票票據(jù)的相相關(guān)概念念4.熟

35、悉各各銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的概念念、使用用范圍和和開戶要要求5.掌握現(xiàn)現(xiàn)金管理理的基本本要求和和現(xiàn)金的的內(nèi)部控控制6.掌握票票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證填寫的的基本要要求7.掌握支支票、商商業(yè)匯票票、銀行行卡、匯匯兌結(jié)算算方式的的規(guī)定，并并能綜合合分析具具體案例例【考考試內(nèi)容容】第一節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算一、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的概概念與特特點（一一）現(xiàn)金金結(jié)算的的概念現(xiàn)金金結(jié)算是是指在商商品交易易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等經(jīng)濟往往來中，直直接使用用現(xiàn)金進進行應(yīng)收收應(yīng)付款款結(jié)算的的一種行行為。在在我國主主要適用用于單位位與個人人之間的的款項收收付，以以及單位位之間的的轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算起點點金額以以下的零零星小額額收付。（二二）現(xiàn)金金結(jié)算的的

36、特點現(xiàn)金金結(jié)算具具有直接接便利、不安全全性、不不易宏觀觀控制和和管理、費用較較高等特特點。二、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的渠渠道現(xiàn)金金結(jié)算的的渠道有有：（11）付款款人直接接將現(xiàn)金金支付給給收款人人；（22）付款款人委托托銀行、非銀行行金融機機構(gòu)或者者非金融融機構(gòu)將將現(xiàn)金支支付給收收款人。三、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的范范圍開戶戶單位可可以在下下列范圍圍內(nèi)使用用現(xiàn)金：（11）職工工工資、津貼；（22）個人人勞務(wù)報報酬；（33）根據(jù)據(jù)國家規(guī)規(guī)定頒發(fā)發(fā)給個人人的科學學技術(shù)、文化藝藝術(shù)、體體育等各各種獎金金；（44）各種種勞保、福利費費用以及及國家規(guī)規(guī)定的對對個人的的其他支支出；（55）向個個人收購購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品和其其他物資資的價

37、款款；（66）出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費費；（77）結(jié)算算起點以以下的零零星支出出；（88）中國國人民銀銀行確定定需要支支付現(xiàn)金金的其他他支出。上述述款項結(jié)結(jié)算起點點為10000元元。結(jié)算算起點的的調(diào)整，由由中國人人民銀行行確定，報報國務(wù)院院備案。除上述述第5、6項外外，開戶戶單位支支付給個個人的款款項，超超過使用用現(xiàn)金限限額的部部分，應(yīng)應(yīng)當以支支票或者者銀行本本票支付付；確需需全額支支付現(xiàn)金金的，經(jīng)經(jīng)開戶銀銀行審核核后，予予以支付付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使使用的限限額現(xiàn)金金使用的的限額，由由開戶行行根據(jù)單單位的實實際需要要核定，一一般按照照單位33至5天天日常零零星開支支所需確確定。邊邊遠

38、地區(qū)區(qū)和交通通不便地地區(qū)的開開戶單位位的庫存存現(xiàn)金限限額，可可按多于于5天、但不得得超過115天的的日常零零星開支支的需要要確定。經(jīng)核定定的庫存存現(xiàn)金限限額，開開戶單位位必須嚴嚴格遵守守。對沒沒有在銀銀行單獨獨開立賬賬戶的附附屬單位位也要實實行現(xiàn)金金管理，必必須保留留的現(xiàn)金金，也要要核定限限額，其其限額包包括在開開戶單位位的庫存存限額之之內(nèi)。商商業(yè)和服服務(wù)行業(yè)業(yè)的找零零備用現(xiàn)現(xiàn)金也要要根據(jù)營營業(yè)額核核定定額額，但不不包括在在開戶單單位的庫庫存現(xiàn)金金限額之之內(nèi)。第二節(jié)支支付結(jié)算算概述一、支付結(jié)結(jié)算的概概念與特特征（一一）支付付結(jié)算的的概念支付付結(jié)算是是指單位位、個人人在社會會經(jīng)濟活活動中使使用票

39、據(jù)據(jù)、信用用卡和匯匯兌、托托收承付付、委托托收款等等結(jié)算方方式進行行貨幣給給付及其其資金清清算的行行為。銀行行、城市市信用合合作社、農(nóng)村信信用合作作社（以以下簡稱稱銀行）以以及單位位（含個個體工商商戶）和和個人是是辦理支支付結(jié)算算的主體體。其中中，銀行行是支付付結(jié)算和和資金清清算的中中介機構(gòu)構(gòu)。（二二）支付付結(jié)算的的特征支付付結(jié)算的的特征主主要有：（1）支支付結(jié)算算必須通通過中國國人民銀銀行批準準的金融融機構(gòu)進進行；（22）支付付結(jié)算的的發(fā)生取取決于委委托人的的意志；（3）實實行統(tǒng)一一領(lǐng)導，分分級管理理；（44）支付付結(jié)算是是一種要要式行為為；（55）支付付結(jié)算必必須依法法進行。二、支付結(jié)結(jié)算

40、的主主要法律律依據(jù)支付付結(jié)算方方面的法法律、法法規(guī)和制制度主要要包括：票據(jù)法法、票票據(jù)管理理實施辦辦法、支付付結(jié)算辦辦法、現(xiàn)金金管理暫暫行條例例、中中國人民民銀行銀銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)管理理辦法、人民民幣銀行行結(jié)算賬賬戶管理理辦法、異地地托收承承付結(jié)算算辦法、電子子支付指指引（第第一號）等等。三、支付結(jié)結(jié)算的基基本原則則支付付結(jié)算的的基本原原則有：（1）恪恪守信用用，履約約付款；（2）誰誰的錢進進誰的賬賬，由誰誰支配；（3）銀銀行不墊墊款。四、辦理支支付結(jié)算算的要求求（一一）辦理理支付結(jié)結(jié)算的基基本要求求1.辦理支支付結(jié)算算必須使使用中國國人民銀銀行統(tǒng)一一規(guī)定的的票據(jù)和和結(jié)算憑憑證，未未使用中中國人民

41、民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的票據(jù)據(jù)，票據(jù)據(jù)無效；未使用用中國人人民銀行行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的結(jié)結(jié)算憑證證，銀行行不予受受理。2.辦理支支付結(jié)算算必須按按統(tǒng)一的的規(guī)定開開立和使使用賬戶戶。3.填寫票票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證應(yīng)當全全面規(guī)范范，做到到數(shù)字正正確，要要素齊全全，不錯錯不漏，字字跡清楚楚，防止止涂改。票據(jù)和和結(jié)算憑憑證金額額以中文文大寫和和阿拉伯伯數(shù)碼同同時記載載，二者者必須一一致，否否則，銀銀行不予予受理。4.票據(jù)和和結(jié)算憑憑證上的的簽章和和記載事事項必須須真實，不不得變造造偽造。（二二）支付付結(jié)算憑憑證填寫寫的要求求1.票據(jù)的的出票日日期必須須使用中中文大寫寫。月為為壹、貳貳和壹拾拾的，日日為壹至至玖和壹

42、壹拾、貳貳拾和叁叁拾的，應(yīng)應(yīng)在其前前加“零零”；日日為拾壹壹至拾玖玖的，應(yīng)應(yīng)在其前前加“壹壹”。大大寫日期期未按要要求規(guī)范范填寫的的，銀行行可予受受理；但但由此造造成損失失的，由由出票人人自行承承擔。2.中文大大寫金額額數(shù)字應(yīng)應(yīng)用正楷楷或行書書填寫，不不得自造造簡化字字。如果果金額數(shù)數(shù)字書寫寫中使用用繁體字字，也應(yīng)應(yīng)受理。3.中文大大寫金額額數(shù)字前前應(yīng)標明明“人民民幣”字字樣，大大寫金額額數(shù)字應(yīng)應(yīng)緊接“人人民幣”字字樣填寫寫，不得得留有空空白。4.中文大大寫金額額數(shù)字到到“元”為為止的，在在“元”之之后應(yīng)寫寫“整”（或或“正”）字字，到“角角”為止止的，在在“角”之之后可以以不寫“整整”（或或

43、“正”）字字。大寫寫金額數(shù)數(shù)字有“分分”的，“分分”后面面不寫“整整”（或或“正”）字字。5.阿拉伯伯小寫金金額數(shù)字字前面，均均應(yīng)填寫寫人民幣幣符號“￥”。6.阿拉伯伯小寫金金額數(shù)字字中有“00”的，中中文大寫寫應(yīng)按照照漢語語語言規(guī)律律、金額額數(shù)字構(gòu)構(gòu)成和防防止涂改改的要求求進行書書寫。票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證的的金額、出票或或簽發(fā)日日期、收收款人名名稱不得得更改，更更改的票票據(jù)無效效；更改改的結(jié)算算憑證，銀銀行不予予受理。第三節(jié)銀銀行結(jié)算算賬戶一、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的概念念與分類類銀行行結(jié)算賬賬戶是指指存款人人在經(jīng)辦辦銀行開開立的辦辦理資金金收付結(jié)結(jié)算的人人民幣活活期存款款賬戶。銀行行結(jié)算賬賬戶的類

44、類別有：（1）基基本存款款賬戶；（2）一一般存款款賬戶；（3）專專用存款款賬戶；（4）臨臨時存款款賬戶；（5）個個人銀行行結(jié)算賬賬戶；（66）異地地銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶。二、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶管理的的基本原原則銀行行結(jié)算賬賬戶管理理的基本本原則是是：（11）一個個基本賬賬戶原則則；（22）自主主選擇原原則；（33）守法法合規(guī)原原則；（44）存款款信息保保密原則則。三、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的開立立、變更更與撤銷銷（一一）銀行行結(jié)算賬賬戶的開開立存款款人開立立的銀行行結(jié)算賬賬戶，需需要核準準的，應(yīng)應(yīng)及時報報送中國國人民銀銀行當?shù)氐胤种行泻藴剩徊恍枰藴实牡模瑧?yīng)在在開戶之之后的法法定期限限內(nèi)向中中國人民民

45、銀行當當?shù)胤种е袀浒赴浮＃ǘ┿y行行結(jié)算賬賬戶的變變更存款款人銀行行結(jié)算賬賬戶有法法定變更更事項的的，應(yīng)于于5日內(nèi)內(nèi)書面通通知開戶戶銀行并并提供有有關(guān)證明明；開戶戶銀行辦辦理變更更手續(xù)并并于2日日內(nèi)向中中國人民民銀行當當?shù)胤种е袌蟾娓妗＃ㄈ┿y行行結(jié)算賬賬戶的撤撤銷存款款人有以以下情形形之一的的，應(yīng)向向開戶銀銀行提出出撤銷銀銀行結(jié)算算賬戶的的申請：（1）被被撤并、解散、宣告破破產(chǎn)或關(guān)關(guān)閉的；（2）注注銷、被被吊銷營營業(yè)執(zhí)照照的；（33）因遷遷址，需需要變更更開戶銀銀行的；（4）其其他原因因需要撤撤銷銀行行結(jié)算賬賬戶的。存款款人有本本條第（11）、（22）項情情形的，應(yīng)應(yīng)于5個個工作日日

46、內(nèi)向開開戶銀行行提出撤撤銷銀行行結(jié)算賬賬戶的申申請。四、違反銀銀行賬戶戶管理法法律制度度的法律律責任（一一）存款款人在開開立、撤撤銷銀行行結(jié)算賬賬戶時有有法定違違法行為為時，非非經(jīng)營性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元的的罰款；經(jīng)營性性的存款款人，給給予警告告并處以以1萬元元以上33萬元以以下的罰罰款；構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，移移交司法法機關(guān)依依法追究究刑事責責任。（二二）存款款人使用用銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶時，有有違反規(guī)規(guī)定將單單位款項項轉(zhuǎn)入個個人銀行行結(jié)算賬賬戶、支支取現(xiàn)金金、利用用開立銀銀行結(jié)算算賬戶逃逃避銀行行債務(wù)、出租、出借銀銀行結(jié)算算賬戶、從基本本存款賬賬戶之外外的銀行行結(jié)算賬賬戶轉(zhuǎn)

47、賬賬存入、將銷貨貨收入存存入或現(xiàn)現(xiàn)金存入入單位信信用卡賬賬戶等行行為時，非非經(jīng)營性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元罰罰款；經(jīng)經(jīng)營性的的存款人人，給予予警告并并處以550000元以上上3萬元元以下的的罰款。存款人人未在法法定期限限內(nèi)將變變更事項項通知銀銀行的，給給予警告告并處以以10000元的的罰款。（三三）偽造造、變造造、私自自印制開開戶登記記證的存存款人，屬屬非經(jīng)營營性的處處以10000元元罰款；屬經(jīng)營營性的處處以1萬萬元以上上3萬元元以下的的罰款；構(gòu)成犯犯罪的，移移交司法法機關(guān)依依法追究究刑事責責任。（四四）銀行行在銀行行結(jié)算賬賬戶的開開立中有有法定違違法行為為時，給給予警告

48、告，并處處以5萬萬元以上上30萬萬元以下下的罰款款；對該該銀行直直接負責責的高級級管理人人員、其其他直接接負責的的主管人人員、直直接責任任人員按按規(guī)定給給予紀律律處分；情節(jié)嚴嚴重的，中中國人民民銀行有有權(quán)停止止對其開開立基本本存款賬賬戶的核核準，責責令該銀銀行停業(yè)業(yè)整頓或或者吊銷銷經(jīng)營金金融業(yè)務(wù)務(wù)許可證證；構(gòu)成成犯罪的的，移交交司法機機關(guān)依法法追究刑刑事責任任。（五五）銀行行在銀行行結(jié)算賬賬戶的使使用中有有法定違違法行為為時，給給予警告告，并處處以50000元元以上33萬元以以下的罰罰款；對對該銀行行直接負負責的高高級管理理人員、其他直直接負責責的主管管人員、直接責責任人員員按規(guī)定定給予紀紀律

49、處分分；情節(jié)節(jié)嚴重的的，中國國人民銀銀行有權(quán)權(quán)停止對對其開立立基本存存款賬戶戶的核準準，構(gòu)成成犯罪的的，移交交司法機機關(guān)依法法追究刑刑事責任任。第四節(jié)票票據(jù)結(jié)算算方式一、票據(jù)結(jié)結(jié)算概述述（一一）票據(jù)據(jù)的概念念與種類類票據(jù)據(jù)是由出出票人依依法簽發(fā)發(fā)的，約約定自己己或者委委托付款款人在見見票時或或指定的的日期向向收款人人或持票票人無條條件支付付一定金金額的有有價證券券。在我我國，票票據(jù)主要要包括銀銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票、銀行本本票和支支票。（二二）票據(jù)據(jù)的特征征與功能能票據(jù)據(jù)的特征征有：（11）票據(jù)據(jù)是債券券憑證和和金錢憑憑證；（22）票據(jù)據(jù)是設(shè)權(quán)權(quán)證券；（3）票票據(jù)是文文義證券券。票據(jù)據(jù)的功能能

50、包括：（1）支支付功能能；（22）匯兌兌功能；（3）信信用功能能；（44）結(jié)算算功能；（5）融融資功能能。（三三）票據(jù)據(jù)行為票據(jù)據(jù)行為是是指票據(jù)據(jù)當事人人以發(fā)生生票據(jù)債債務(wù)為目目的的、以在票票據(jù)上簽簽名或蓋蓋章為權(quán)權(quán)利與義義務(wù)成立立要件的的法律行行為，包包括出票票、背書書、承兌兌和保證證四種。出票票人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，票據(jù)據(jù)無效；承兌人人、保證證人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，其簽簽章無效效，但不不影響其其他符合合規(guī)定簽簽章的效效力；背書書人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，其簽簽章無效效，但不不影響其其前手符符合規(guī)定定簽章的的效力

51、。背書書按照目目的不同同分為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書書和非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書書。轉(zhuǎn)讓讓背書是是以持票票人將票票據(jù)權(quán)利利轉(zhuǎn)讓給給他人為為目的；非轉(zhuǎn)讓讓背書是是將一定定的票據(jù)據(jù)權(quán)利授授予他人人行使，包包括委托托收款背背書和質(zhì)質(zhì)押背書書。（四四）票據(jù)據(jù)當事人人票據(jù)據(jù)當事人人可分為為基本當當事人和和非基本本當事人人。基本本當事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。非非基本當當事人包包括承兌兌人、背背書人、被背書書人、保保證人等等。（五五）票據(jù)據(jù)權(quán)利與與責任票據(jù)據(jù)權(quán)利是是指票據(jù)據(jù)持票人人向票據(jù)據(jù)債務(wù)人人請求支支付票據(jù)據(jù)金額的的權(quán)利，包包括付款款請求權(quán)權(quán)和追索索權(quán)。票據(jù)據(jù)責任是是指票據(jù)據(jù)債務(wù)人人向持票票人支付付票據(jù)金金額的責責

52、任。二、支票（一一）支票票的概念念及適用用范圍支票票是指由由出票人人簽發(fā)的的、委托托辦理支支票存款款業(yè)務(wù)的的銀行在在見票時時無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。單位位和個人人的各種種款項結(jié)結(jié)算，均均可以使使用支票票。20007年年7月88日，中中國人民民銀行宣宣布，支支票可以以實現(xiàn)全全國范圍圍內(nèi)互通通使用。支票票的基本本當事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。支支票可以以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，但但用于支支取現(xiàn)金金的支票票不能背背書轉(zhuǎn)讓讓。（二二）支票票的種類類支票票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票票、轉(zhuǎn)賬賬支票和和普通支支票。現(xiàn)現(xiàn)金支票票只能用用于支取取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支支票只能能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；普普通支

53、票票可以用用于支取取現(xiàn)金，也也可用于于轉(zhuǎn)賬；在普通通支票左左上角劃劃兩條平平行線的的，為劃劃線支票票，劃線線支票只只能用于于轉(zhuǎn)賬，不不能支取取現(xiàn)金。（三三）支票票的出票票1.支票的的絕對記記載事項項支票票的絕對對記載事事項有：（1）表表明“支支票”的的字樣；（2）無無條件支支付的委委托；（33）確定定的金額額；（44）付款款人名稱稱；（55）出票票日期；（6）出出票人簽簽章。其其中支票票的金額額、收款款人名稱稱可以由由出票人人授權(quán)補補記，未未補記前前不得背背書轉(zhuǎn)讓讓和提示示付款。2.支票的的相對記記載事項項支票票的相對對記載事事項有：（1）付付款地。支票上上未記載載付款地地的，付付款人的的營業(yè)

54、場場所為付付款地；（2）出出票地。支票上上未記載載出票地地的，出出票人的的營業(yè)場場所、住住所或者者經(jīng)常居居住地為為出票地地。此外外，支票票上可以以記載非非法定記記載事項項，但這這些事項項并不發(fā)發(fā)生支票票上的效效力。3.出票的的效力出票票人作成成支票并并交付之之后，出出票人必必須在付付款人處處存有足足夠可處處分的資資金，以以保證支支票票款款的支付付；當付付款人對對支票拒拒絕付款款或者超超過支票票付款提提示期限限的，出出票人應(yīng)應(yīng)向持票票人承擔擔付款責責任。（四四）支票票的付款款支票票限于見見票即付付，不得得另行記記載付款款日期，另另行記載載付款日日期的，該該記載無無效。1.提示付付款期限限支票票的

55、持票票人應(yīng)當當自出票票日起110日內(nèi)內(nèi)提示付付款；異異地使用用的支票票，其提提示付款款的期限限由中國國人民銀銀行另行行規(guī)定。2.付款出票票人在付付款人處處的存款款足以支支付支票票金額時時，付款款人應(yīng)當當在見票票當日足足額付款款。3.付款責責任的解解除付款款人依法法支付支支票金額額的，對對出票人人不再承承擔受委委托付款款的責任任，對持持票人不不再承擔擔付款的的責任。但是，付付款人以以惡意或或者有重重大過失失付款的的除外。（五五）支票票的辦理理要求1.簽發(fā)支支票的要要求（11）簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)應(yīng)當使用用碳素墨墨水或墨墨汁填寫寫，中國國人民銀銀行另有有規(guī)定的的除外。（22）簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票和用用于支取取

56、現(xiàn)金的的普通支支票，必必須符合合國家現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定。（33）支票票的出票票人簽發(fā)發(fā)支票的的金額不不得超過過付款時時在付款款人處實實有的存存款金額額。禁止止簽發(fā)空空頭支票票。（44）支票票的出票票人預(yù)留留銀行簽簽章是銀銀行審核核支票付付款的依依據(jù)；銀銀行也可可以與出出票人約約定使用用支付密密碼，作作為銀行行審核支支付支票票金額的的條件。（55）出票票人不得得簽發(fā)與與其預(yù)留留銀行簽簽章不符符的支票票；使用用支付密密碼的，出出票人不不得簽發(fā)發(fā)支付密密碼錯誤誤的支票票。（66）出票票人簽發(fā)發(fā)空頭支支票、簽簽章與預(yù)預(yù)留銀行行簽章不不符的支支票，使使用支付付密碼的的地區(qū)，支支付密碼碼錯誤的的支票，銀

57、銀行應(yīng)予予以退票票，并按按票面金金額處以以5%。不低于于10000元的的罰款；持票人人有權(quán)要要求出票票人賠償償支票金金額2%。賠償償金。對對屢次簽簽發(fā)的，銀銀行應(yīng)停停止其簽簽發(fā)支票票。2.兌付支支票的要要求（11）持票票人可以以委托開開戶銀行行收款或或直接向向付款人人提示付付款。用用于支取取現(xiàn)金的的支票僅僅限于收收款人向向付款人人提示付付款。（22）持票票人委托托開戶銀銀行收款款時，應(yīng)應(yīng)作委托托收款背背書，在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，記載載“委托托收款”字字樣、背背書日期期，在被被背書人人欄記載載開戶銀銀行名稱稱，并將將支票和和填制的的進賬單單送交開開戶銀行行。（33）持票票人持用用

58、于轉(zhuǎn)賬賬的支票票向付款款人提示示付款時時，應(yīng)在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，并將將支票和和填制的的進賬單單交送出出票人開開戶銀行行。收款款人持用用于支取取現(xiàn)金的的支票向向付款人人提示付付款時，應(yīng)應(yīng)在支票票背面“收收款人簽簽章”處處簽章，持持票人為為個人的的，還需需交驗本本人身份份證件，并并在支票票背面注注明證件件名稱、號碼及及發(fā)證機機關(guān)。三、商業(yè)匯匯票（一一）商業(yè)業(yè)匯票的的概念和和種類商業(yè)業(yè)匯票是是指由出出票人簽簽發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無條件件支付確確定金額額給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。商業(yè)業(yè)匯票的的付款期期限，最最長不得得超過66個月。根據(jù)據(jù)承兌人人不同，商商業(yè)匯票票

59、分為商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票。商業(yè)業(yè)承兌匯匯票由銀銀行以外外的付款款人承兌兌，銀行行承兌匯匯票由銀銀行承兌兌。商業(yè)業(yè)匯票的的付款人人為承兌兌人。（二二）商業(yè)業(yè)匯票的的出票1.出票人人的確定定商業(yè)業(yè)匯票的的出票人人，為在在銀行開開立存款款賬戶的的法人以以及其他他組織，與與付款人人具有真真實的委委托付款款關(guān)系，具具有支付付匯票金金額的可可靠資金金來源。2.商業(yè)匯匯票的絕絕對記載載事項簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯匯票必須須記載下下列事項項，欠缺缺記載下下列事項項之一的的，商業(yè)業(yè)匯票無無效：（11）表明明商業(yè)承承兌匯票票或銀行行承兌匯匯票的字字樣；（22）無條條件支付付的委托托；（33）確定定的金額額；（

60、44）付款款人名稱稱；（55）收款款人名稱稱；（66）出票票日期；（7）出出票人簽簽章。3.商業(yè)匯匯票的相相對記載載事項相對對記載事事項的內(nèi)內(nèi)容主要要包括：（1）匯匯票上未未記載付付款日期期的，視視為見票票即付；（2）匯匯票上未未記載付付款地的的，付款款人的營營業(yè)場所所、住所所或者經(jīng)經(jīng)常居住住地為付付款地；（3）匯匯票上未未記載出出票地的的，出票票人的營營業(yè)場所所、住所所或者經(jīng)經(jīng)常居住住地為出出票地。此外外，匯票票上可以以記載非非法定記記載事項項，但這這些事項項不具有有匯票上上的效力力。4.商業(yè)匯匯票出票票的效力力出票票人依照照票據(jù)據(jù)法的的規(guī)定完完成出票票行為之之后，即即產(chǎn)生票票據(jù)上的的效力。