1、一、實收資本及資本公積(一)實收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：鈔票(或銀行存款)貸：實收資本2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產貸：實收資本3.收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值借：無形資產等貸：實收資本4.將資本公積、盈余公積轉增資本借：資本公積(或盈余公積)貸：實收資本(二)資本公積1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：鈔票(或銀行存款)貸：資本公積(2)接受捐贈的固定資產借：固定資產(根據同類資產的市場價格或有關憑據)貸：資本公積(固定資產凈值)合計折舊(3)接受捐贈的商品等，根據有關資料擬定的商品等的實際進價入帳(庫

2、存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價)借：庫存商品貸：資本公積等2.資本折算差額公司實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款固定資產貸：實收資本借或資本公積3.投資者繳付的出資額不小于注冊資本產生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4.法定財產重估增值借：材料物資固定資產貸：資本公積二、借入款項(一)短期借款1.借入多種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款1.借入多種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產

3、等)貸：長期借款2.發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程(或固定資產)貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款(三)應付債券1.按面值發行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券(債券面值)2.溢價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)貸：應付債券(債券面值)應付債券(債券溢價)3.折價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)應付債券(債券折價)貸：應付債券(債

4、券面值)4.公司按期提取應付債券利息借：財務費用(或在建工程)貸：應付債券(應計利息)5.溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券(債券溢價)財務費用(或在建工程)(應計利息與溢價攤銷額的差額)貸：應付債券(應計利息)6.折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用(或在建工程)(應計利息與折價攤銷額的合計數)貸：應付債券(債券折價)(應攤銷的折價金額)應付債券(應計利息)7.債券到期，支付債券本息借：應付債券(債券面值、應計利息)貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進1.采用進價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同步支付貨款或開出、承兌商業匯

5、票采用支票等結算方式借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(所有價款)同步借：庫存商品貸：商品采購采用商業匯票結算方式借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)應付票據(商品進價)同步借：庫存商品貸：商品采購(2)購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后驗收入庫采用支票等結算方式支付貨款時借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(所有價款)商品驗收入庫時借：庫存商品(商品進價)貸：商品采購(商品進價)采用商業匯票結算方式開出、承兌商業匯票時借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)應付票據(商品進價)商品

6、驗收入庫時借：庫存商品(商品進價)貸：商品采購(商品進價)(3)購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進價)貸：應付帳款(暫估進價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄取紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應付帳款(紅字)付款時，分錄同(1)2.進口商品(1)對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同步按進口商品應分攤的購進外匯價差增長進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進口環節應交納的多種稅金

7、借：商品采購貸：應交稅金交納時借：應交稅金貸：銀行存款(4)進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同步支付貨款或開出承兌商業匯票采用支票等結算方式借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(所有價款)同步借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)商品進銷差價(商品售價不小于進價的差額，如商品進價不不小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同)采用商業匯票結算方式借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)應付票據(商品進價)商品驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)商品進銷差

8、價(商品售價不小于進價的差額)(2)商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后驗收商品入庫支付貨款時借：商品采購(商品進價)經營費用(進貨費用)貸：銀行存款(所有價款)等商品達到驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)商品進銷差價(商品售價不小于進價的差額)(3)商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳商品驗收入庫時借：庫存商品(商品售價)貸：應付帳款(暫估進價)商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄取紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)貸：應付帳款(暫估進價)(紅字)商品進銷差價(商品

9、售價與暫估進價的差額)(紅字)付款時，分錄同(1)4.農副產品收購(1)自營收購按實際支付的農副產品價款借：商品采購貸：銀行存款(或鈔票)計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預購發放預購定金時，按實際發放金額借：預付帳款貸：銀行存款(或鈔票)收到預購農副產品，按農副產品價款借：商品采購貸：預付帳款補付局限性貨款借：預付帳款貸：銀行存款(或鈔票)退回多付的貨款借：銀行存款(或鈔票)貸：預付帳款計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交

10、納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進商品溢余和短缺(1)購進商品的溢余發生商品溢余時，通過“待解決財產損溢”科目核算。采用進價核算的商品借：庫存商品(商品進價)貸：待解決財產損溢(商品進價)采用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)貸：待解決財產損溢(商品進價)商品進銷差價(商品售價不小于進價的差額)查明因素分別不同狀況進行解決：屬于自然溢余，作營業外收入借：待解決財產損溢貸：營業外收入屬于供貨單位多發商品，本公司批準補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待解決財產損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發商品，本公司不批準補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待解決財產損溢貸：庫存商品同步，將溢余

11、商品作為代管商品解決。(2)購進商品短缺與損耗尚待查明因素和需要報經批準轉銷的短缺及損耗，應先通過“待解決財產損溢”科目核算借：待解決財產損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明因素后，分別解決。屬于應由供應單位、運送機構、保險公司或其她過錯人負責補償的損失借：應付帳款(或其她應付款)貸：待解決財產損溢屬于自然災害導致的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業外支出”借：營業外支出非常損失貸：待解決財產損溢屬于無法收回的其她損失，報經批準后列作“經營費用”。借：經營費用貸：待解決財產損溢(二)商品銷售1.商品銷售的實現(1)國內銷售采用支票等結算方式，按商品售價借：

12、銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發出商品時支付的代墊運雜費借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托罷手續時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款采用商業匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業匯票時，作為銷售實現借：應收票據貸：商品銷售收入商業匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據如在票據到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現，獲得銀行貼現款時借：銀行存款(票面金額扣除貼現息后的凈額)財務費用(貼現息)貸：應收票據(票面金額)零售商品銷售，每日營業終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷

13、售出口商品收到運送部門的有關單據并向銀行辦理交單借：應收帳款貸：商品銷售收入同步，結轉出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本解決公司每月計算應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應交稅金商品出庫后到辦妥運送手續前發生的費用作為經營費用，按實際發生額借：經營費用貸：銀行存款收到銀行的結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款期末按國家外匯牌價折合人民幣而發生的匯兌損益，記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金借：商品銷售收入貸：應收帳款(或應付帳款)不能直接認定的合計傭金借：經營費用貸：銀

14、行存款(3)分期收款銷售發出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發出商品貸：庫存商品每期銷售實現時借：應收帳款等貸：商品銷售收入計算出本期應結轉的銷售成本(按所有銷售成本與所有銷售收入的比率計算)借：商品銷售成本貸：分期收款發出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1)商品銷售退回本月發生的銷售退回，不管是屬于本年度還是此前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款(或應付帳款)如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同步結轉銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本(2)商品銷售折扣與折讓發生銷售折扣與折讓時借：銀行存款(應收帳款扣除折扣與折讓后的金額)銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)貸：

15、應收帳款(應收帳款全額)結轉銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結轉(1)采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等措施計算商品銷售成本，定期結轉商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品(2)采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本(三)商品儲存1.商品調價(1)調節商品進價商品進價的調節，一般不再調節庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。(2)調節商品售價采用進

16、價核算的商品，調價時可不作會計分錄，商品銷售時按調價后的價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借：商品進銷差價貸：庫存商品2.商品削價(1)提取商品削價準備的公司提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調節商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準備用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額)借：商品削價準備貸：商品銷售成本(2)不提取商品削價準備的公司，發生的商品削價損失直接在當期的損益中體現。3.庫存商品溢余和短缺(1)商品盤點溢余在發生商品盤點溢余時，先通過“待解決財產損溢”

17、科目核算。采用進價核算的商品借：庫存商品(商品進價)貸：待解決財產損溢(商品進價)采用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)貸：待解決財產損溢(商品進價)商品進銷差價(商品售價與進價的差額)報經部門批準后，作沖減“經營費用”解決借：待解決財產損溢貸：經營費用(2)商品盤點短缺發生商品盤點短缺時，先通過“待解決財產損溢”科目核算。采用進價核算的商品借：待解決財產損溢(商品進價)貸：庫存商品(商品進價)采用售價核算的商品借：待解決財產損溢(商品進價)商品進銷差價(商品售價與進價的差額)貸：庫存商品(商品售價)查明因素后，分別狀況進行解決：屬于應由保險公司或其她過錯人補償的損失借：其她應收款貸：待解

18、決財產損溢屬于自然災害導致的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業外支出非常損失貸：待解決財產損溢屬于無法收回的其她損失借：經營費用貸：待解決財產損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品(1)發交受托單位代銷商品采用進價核算的商品借：庫存商品委托代銷商品(商品進價)貸：庫存商品有關明細科目(商品進價)采用售價核算的商品借：庫存商品委托代銷商品(商品售價)貸：庫存商品有關明細科目(商品售價)(2)收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款代銷單位(商品售價扣除代銷手續費后的差額)經營費用(代銷手續費)貸：商品銷售收入(商品售價)(3)結轉商品銷售成本采用進價核算的商品借：商品銷售成本(

19、商品進價)貸：庫存商品委托代銷商品(商品進價)采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本(商品售價)貸：庫存商品委托代銷商品(商品售價)月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)貸：商品銷售成本(商品售價與進價的差額)(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款代銷單位2.接受代銷商品(1)收到代銷商品(指不罷手續費的實物代銷方式)采用進價核算的商品，按接受價借：受托代銷商品貸：代銷商品款采用售價核算的商品借：受托代銷商品(商品售價)貸：代銷商品款(商品接受價)商品進銷差價(商品售價與接受價的差額)(2)接受代銷商

20、品銷售后，按實際售價借：銀行存款(或應收帳款)貸：商品銷售收入(3)結轉商品銷售成本采用進價核算的商品借：商品銷售成本(商品接受價)受托代銷商品(商品接受價)同步借：代銷商品款(商品接受價)貸：應付帳款(商品接受價)采用售價核算的商品借：商品銷售成本(商品售價)貸：受托代銷商品(商品售價)同步借：代銷商品款(商品接受價)貸：應付帳款(商品接受價)月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本(4)付還委托單位商品款，按商品接受價借：應付帳款貸：銀行存款 3.采用收取手續費方式代購、代銷商品(1)代購商品(涉及代理進口)收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付

21、帳款等支付代購商品的貨款并計算手續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入銀行存款(2)代銷商品(涉及代理出口)公司辦理代銷業務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等歸還代銷商品貨款并計算代銷手續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入銀行存款(五)商品加工1.自行加工(1)發出用于加工的庫存商品采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品采用售價核算的商品借：加工商品(商品進價)商品進銷差價(商品售價與進價的差額)貸：庫存商品(商品售價)(2)發生的加工費用，按實際發生額借：加工商品貸：其她業務支出(或銀行存款)(3)加工商品應交納的產品稅或增值稅、都市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金(4

22、)加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其她應交款(5)加工完畢，商品驗收入庫采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品(加工完畢后新商品的售價)貸：加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額)2.委托其她單位加工(1)發出委托加工的庫存商品，分錄同上(1)(2)支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款(3)收回委托加工商品采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商

23、品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品(加工完畢后新商品的售價)貸：加工商品(委托加工商品的實際加工成本)商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額)(六)出租商品1.購進出租商品借：商品采購經營費用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品(1)采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品出租商品原價貸：庫存商品(2)采用售價核算的商品借：出租商品出租商品原價(商品進價)商品進銷差價(商品售價與進價的差額)貸：庫存商品(商品售價)3.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其她業務收入4.出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其她業務支出貸：出租商品出租商品攤銷5.出租商品

24、修理，發生的修理費用借：其她業務支出貸：銀行存款6.出租商品發售或報廢借：出租商品出租商品攤銷(已攤銷額)其她業務支出(帳面原價與已攤銷數額的差額)貸：出租商品出租商品原價(商品帳面原價)四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同步支付貨款，按其實際成本(涉及進價和運雜費等)借：材料物資貸：銀行存款2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本(或估計成本)借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款3.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入

25、庫時借：材料物資貸：應付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售(1)用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸：材料物資(2)用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資(3)對外銷售的材料物資，獲得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其她業務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其她業務支出貸：材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售(1)公司經營領用包裝物，按規定措施進行攤銷借：經營費用貸：包裝物(2)隨同商品發售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物(3)隨同商品發售

26、單獨計價的包裝物借：其她業務支出貸：包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其她業務支出(指出租包裝物)經營費用(指出借包裝物)貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其她業務支出(指出租包裝物)經營費用(指出借包裝物)貸：待攤費用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款(或鈔票)其她應付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款(或鈔票等)貸：其她業務收入出租、出借包裝物發生的修理費用借：其她業務支出(指出租包裝物)經營費用(指出借包裝物)貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其

27、她應付款貸：營業外收入(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)發出出租、出借包裝物借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)貸：包裝物(庫存包裝物)月終計提出租、出借包裝物的攤銷額(按實際成本的50%)借：其她業務支出(指出租包裝物)經營費用(指出借包裝物)貸：包裝物(包裝物攤銷)收回可以繼續使用的包裝物借：包裝物(庫存包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其她業務支出(指出租包裝物)經營費用(指出借包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包

28、裝物)同步，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物(包裝物攤銷)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)(6)低值易耗品的領用、攤銷采用一次攤銷在領用時將其所有價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資(殘料價值)管理費用(攤余價值扣除殘料價值的差額)貸：待攤費用(攤余價值)

29、采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品(在用低值易耗品)貸：低值易耗品(庫存低值易耗品)根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品(低值易耗品攤銷)低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借：材料物資(殘料價值)低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)借：管理費用(報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額)貸：低值易耗品(在用低值易耗品)(報廢低值易耗品的實際成本)五、貨幣資金及結算款項(一)貨幣資金1.鈔票、銀行存款的收入(1)收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款(或鈔票)

30、貸：實收資本(2)借入款項借：銀行存款貸：短期借款(或長期借款)(3)收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入(或應收帳款等)(4)收到其她業務收入款項借：銀行存款(或鈔票)貸：其她業務收入(5)收到接受投資公司分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益(6)收回其她應收暫付款項借：銀行存款(或鈔票)其她應收款2.鈔票、銀行存款的支出(1)歸還借款借：短期借款(或長期借款)貸：銀行存款(2)采購商品借：商品采購貸：銀行存款(3)購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)銀行存款(4)交納多種稅金借：應交稅金貸：銀行存款(5)支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款(

31、6)支付職工工資借：應付工資貸：鈔票(7)支付有關費用借：經營費用(或管理費用、財務費用)貸：銀行存款(或鈔票)3.貨幣資金的劃轉(1)鈔票存入銀行借：銀行存款貸：鈔票(2)自銀行提取鈔票借：鈔票貸：銀行存款(二)結算款項1.應收票據(1)收到購貨方開出、承兌的商業匯票借：應收票據貸：商品銷售收入(2)公司的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款(3)公司持未到期的商業匯票向銀行貼現借：銀行存款(實際收到的貼鈔票額)財務費用(貼現息)貸：應收票據(票面價值)(4)收回應收票據本息借：銀行存款(實際收到的金額)貸：財務費用(利息部分)應收票據(票面價值)2.應收帳款(1)公司商品銷售發生的應收帳款借：應收帳款貸：商品銷售收入(2)公司代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款(3)公司的應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款(4)公司收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款(5)核銷壞帳損失借：壞帳準備(或管理費用)貸：應收帳款(6)已經確認并轉銷的壞帳損失，如果后來又收回借：應收帳款貸：壞帳準備(或管理費用)同步借：銀行存款貸：應收帳款(7)貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶局