1、小微企業享受稅收優惠應注意把握細節性規定自 2009 年以來，國家為進一步加大對小型微利企業扶持的力度，財政部、國家稅務總局先后發布了 關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知 （財稅2009133 號）、關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知（財稅 20114號）和關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅 2011 117號），符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；自2010 年 1月 1 日起連續兩年對年應納稅所得額低于3 萬元（含 3 萬元）；2012 年 1 月 1 日起連續三年應納稅所得額低于6 萬元（含 6 萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計

2、入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得值得注意的是，享受上述企業所得稅優惠政策的小型微利企業，必須符合企業所得稅法實施條例第九十二條的規定。即從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30 萬元，從業人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000 萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元。同時，申請享受企業所得稅優惠的小型微利企業必須注意以下細節性規定：一是行業限制。申請優惠的小型微利企業必須是從事國家非限制和禁止的行業。國家限制和禁止的行業，從 2011 年起應執行國家

3、發改委產業結構調整指導目錄 （2011年本）的規定。二是應納稅所得額。小型微利企業應該準確計算應納稅所得額。應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額。這里需要特別說明的是，年度應納稅所得額不等于企業年度利潤總額。三是從業人數的統計口徑。 在計算從業人數時，統計口徑是與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，同時從業人數應按企業全年月平均用工人數計算。四是資產總額的計算方法。企業的資產總額是按照企業全年月平均資產值計算，其計算公式為：月平均值=（月初值 +月末值） 2；全年月平均值 =全年各月平均值之和 12。

4、五是必須符合查賬征收條件的企業。除了上述政策外， 年度企業所得稅匯算清繳的相關規定也很值得關注。國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知（國稅函 2009255 號）規定，自 2008 年 1 月 1 日起，國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。備案管理又分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式，具體劃分除國家稅務總局確定外，其他由各省級國稅局、地稅局在協商一致的基礎上確定。根據以上政策規定，稅務機關在對享受稅收優惠的小型微利企業所得稅匯算清繳中應注意備案管理的要求。目前，有的省份將小型微利企業所得稅優惠列入事先備案，也有的列入事后報送相關資料。不論是采取

5、事先備案還是事后報送相關資料的管理方式，主管稅務機關都必須對企業提供相關證明材料進行審核認定，對事先應向稅務機關備案或事后應向稅務機關報送相關證明材料而未按規定提供備案或報送相關資料的，以及經稅務機關審核不符合條件的，均不得享受企業所得稅的優惠。優惠條件備案認定，實行動態管理，每年認定一次。備案或報送的資料包括：稅收優惠備案表、企業職工月度工資表或花名冊、接受勞務派遣用工的協議、資產負債表、年度企業所得稅納稅申報表、主管稅務機關要求報送的其他資料。納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業當年的有關指標，核實企業當年是否符合小微企業享受企業所得稅優惠的條件。企業當年有關指標不符合小型微利企業條件，但已按優惠稅率計算繳納所得稅的，在年度匯算清繳時應當追繳其稅款。如符合小型微利企業稅收優惠條件的，在下一年預繳申報時可以直接按小型微利企業優惠規定和適用稅率預繳企業所得稅。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因