1、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計(jì)算（一）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額出口貨物退稅率進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額 =單證齊全的出口貨物金額計(jì)劃分配率 （手冊(cè)核銷后為實(shí)際分配率）（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 0（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算1. 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨

2、物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率） 。以上的“外匯人民幣牌價(jià)”為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)的中間價(jià)。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料2000 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 340 萬元；國內(nèi)銷售 500 萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700 萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600 萬美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率 13%，匯率

3、8.28. 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。不得免征和抵扣稅額抵減額 =60000008.28 60 %（ 17%-13%）=1192320元不得免征和抵扣稅額 =70000008.28 （ 17%-13%）-1192320=1126080應(yīng)納稅額 =500000017%- （3400000-1126080）=-1423192 元免抵退稅額抵減額 =60000008.28 60%13%=3875040元免抵退稅額 =60000008.28 13%-3875040 =2583360 元應(yīng)退稅額 =1423192元免抵稅額 =2583360-1423192=1160168元小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難