1、一般納稅人簡易征收知識匯總。一般納稅人簡易征收知識匯總！對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少呢？哪些情形 可以 采用增值稅簡易計稅辦法?其政策依據 和注意事項又有哪些？小 編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！1、簡易征收項目涵蓋多個行 業，具體范圍如下 *建筑服務可以選擇簡易征收：根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規定，建筑 業的下 列情形可以選擇簡易征收：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇 適用簡易計稅方法計稅。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適 用簡易計稅方法計稅。（3）一般納稅人為建筑

2、工程老項目提供的建筑服務，可以 選擇適用簡易計稅方法計稅。根據國家稅 務總局關于明確中外合作 辦學等若干增 值稅征 管問題的公告（國家稅 務總局公告2018年42號）規 定：一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服 務，應 分別核算機器 設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照 甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服 務，如果已 經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷 售額，安裝服務可以按照甲供工程 選擇適用簡易計稅方法計 稅。必須選擇簡易征收：根據財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的 通知（財稅201758號）規定：一、建筑工程

3、 總承包單位為房屋建筑的地基與基 礎、主體結 構提供工程服 務，建設單位自行采購全部或部分 鋼材、混凝 土、砌體材料、預制構件的，適用 簡易計稅方法計稅。三、適用一般 計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易 計稅方法計稅的項目預征率為3%。根據國家稅 務總局關于進一步明確營改增有關征管 問題的 公告（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：一般納 稅人銷售電梯的同時提供安裝服 務，其安裝服 務可以按照甲 供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。注意事項：（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易 計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外 費用扣除支付 的分包款后的余 額為銷售額，按照3%

4、的征收率計算應納稅 額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服 務發生地預繳稅款 后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具 發票。出售不動產 根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值 稅試點的通知（財稅201636號）規定，下列情形可 以選擇簡易征收：（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自 建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部 價款和價外 費用減去該項不動產購置原價或者取得不 動產時 作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不 動 產，可以選擇適用簡易計

5、稅方法，以取得的全部價款和價外 費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（3）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房 地產老項目，可以 選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率 計稅。注意事項：（1）房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產 項目，在收到 預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。物業管理服務中收取的自來水 費根據國家稅 務總局關于物業管理服務中收取的自來水水 費 增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2016年第54號） 規定：提供物業管理服務的納稅人，向服 務接受方收取的自來水水 費，以扣除其

6、對外支付的自來水水 費后的余額為銷售額，按 照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。注意事項：（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣 除的僅僅是自來水水費，不包括其他 污水處理費等費用。（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、 行政法規和國家稅務總局規定的有效憑 證。（3）物業管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增 值稅專用發票。不動產經營租賃根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規定，下列情形可 以選擇簡易征收：（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不 動 產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的

7、征收率計算應 納稅額。（2）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速 公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3% 的征收率計算應納稅額。（3） 個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應 納稅額。注意事項：（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不 動 產，與機構所在地不在同一 縣（市）的，應按照5%的征收率 在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅 務機關進行 納稅申報。（2）納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開 增值稅專用發票。（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的， 納稅人繳納增值稅后，可以向不 動產所在地主管稅 務機關申 請代

8、開增值稅專用發票。銷售使用過的固定資產根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值 稅試點的通知（財稅201636號）規定和財政部 國 家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170號）規定：（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日 前取得的固定 資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅。（2）一般納稅人銷售自己使用 過2008年12月31前購進或 自制的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅。注意事項：（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通 發票，不得開具增 值稅專用發票。（2）根據國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間 有關增值稅

9、問題的公告（國家稅務總局公告2015年第90 號）規定：納稅人銷售自己使用 過的固定資產，適用簡易計 稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅， 按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增 值稅專用發票。勞務派遣根據財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改 增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通 知（財稅201647號）規定：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部 國家稅 務總局關于全面推開 營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）的有關規定，以取得的全部價款和價外 費 用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以 選 擇差額納稅，以取得的全部價款

10、和價外 費用，扣除代用工 單 位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的 征收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部 國家 稅務總局關于全面推開 營業稅改征增值稅試點的通知（財 稅201636號）的有關規定，以取得的全部價款和價外 費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納 增值稅；也可以 選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外 費 用，扣除代用工 單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向

11、用工 單位收取用于支付 給勞務派 遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費 用，不得開具增 值稅專用發票，可以開具普通 發票。轉讓土地使用權根據財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改 增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通 知（財稅201647號）規定：納稅人轉讓2016年4月 30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外 費用減去取得 該土地使用權的原價 后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。不動產融資租賃合同根據財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改 增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通 知

12、（財稅201647號）規定：納稅人轉讓2016年4月 30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外 費用減去取得 該土地使用權的原價 后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。人力資源外包服務一般納稅人提供人力 資源外包服 務，可以選擇適用簡易計稅 方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。其他可以選擇簡易計稅的情況（按征收率3%）（1）公共交通運 輸服務（2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務 和文化體育服務（3）在2016年4月30日前簽訂的尚未執行完畢的有形動 產租賃合同（4）在2016年4月30日前取得的有形 動產為標的物提供 的經營租賃

13、服務（5）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務（6）縣級及縣級以下小型水力 發電單位生產的電力（7）建筑用和生 產建筑材料所用的砂、土、石料（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的 磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）（9）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的 血液或組織制成的生物制品（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝 土）（11）寄售商店代 銷寄售物品（12）典當業銷售死當物品（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液（14）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免 稅品（15）藥品經營企業（取得食品、藥品監督管理部門頒發的藥品經營許可證獲準從事生物

14、制品 經營的藥品批發和零 售企業）銷售生物制品。獸用藥品經營企業（取得獸醫行政 管理部門頒發的獸藥經營許 可證，獲準從事獸用生物制 品經營的獸用藥品批發和零售企業）銷售獸用生物制品。(16 )自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售 和批發、零售抗癌 藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收 率計算繳納增值稅。(17 )自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售 和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征 收率計算繳納增值稅。其它注意事項：一般納稅人發生財政部和國家稅 務總局規定的特定應稅行 為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個 月內不得變更。適用簡易計稅方

15、法，不得抵扣 進項稅額。納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅 務機關辦理備案。2、常見問題解答一般納稅人簡易計稅的公式？答：根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征 增值稅試點的通知（財稅201636號） 附件1 :營 業稅改征增值稅試點實施辦法第三十四條 規定：簡易計稅 方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增 值稅額，不得抵扣 進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額 =銷售額x征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括 其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法 的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額-（1+ 征收率）。可以適用簡易計稅方法

16、計稅的一般納稅人，在計算四項 服務銷售額占比時，是否應包括簡易計稅方法的銷售額？答：財政部 稅務總局 海關總署關于深化增 值稅改革有關 政策的公告（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第 39號）第七條第（一）項規定：一般納稅人四項服務銷售 額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政 策。按照增 值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規定，銷 售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外 費用， 包括按照一般 計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計 稅的銷售額。因此，在計算四項服務銷售額占比時，納稅人 選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在內。增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應

17、納稅額，其簡易 計稅方法的應納稅額可以抵減加 計抵減額嗎？答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以 從加計抵減額中抵減。加 計抵減額只可以抵減一般 計稅方法 下的應納稅額。國家稅務總局網站發布的2019最新增值稅稅率表中，關于一般 納稅人“符合條件的不 動產融資租賃”可以 適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？答：財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改 增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通 知（財稅201647號）規定，一般納稅人2016年4月 30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30 日前取得的不 動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易 計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。2019最新 增值稅稅率表中所稱“符合條件的一般 納稅人”是指上述規 定的情形。財政部 海關總署稅務總局藥監局關于罕見病藥品增 值稅政策的通知（財稅（2019 ） 24號）規定，自2019