1、2012中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2012中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參1 /1.下列各項(xiàng)中屬于非貨性資產(chǎn)的是。 投【 】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。C 選項(xiàng)屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，本題C 選項(xiàng)正確。 “固定資產(chǎn)”科目的金額為萬(wàn)元。 【 】企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)投) 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為( )。 2 /2 /【 】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支A 選項(xiàng)正確。 20121152萬(wàn)元向乙公司銷售W1002011123

2、110萬(wàn)元。假定不考慮其他 ，甲公司該批產(chǎn)2011 12 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。】2011年12月31日W 產(chǎn)品的成本為1.8100=180(萬(wàn)元)，W 產(chǎn)品的可變現(xiàn)W 5.M設(shè)備換入乙公司N5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商M設(shè)備賬面 為 6698萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定;N72萬(wàn)元。假定不考慮其他 ，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。貸：固定資產(chǎn)M借：固定資產(chǎn)N3 /3 /6.2011年5月20日，甲公司 投資對(duì)甲公司2011 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。 】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)存款15-1)，即A 選項(xiàng)正確。

3、【 】借：可供出售金融資產(chǎn)存款可供出售金融資產(chǎn)4 /8萬(wàn)元，即D8.201114 /8萬(wàn)元，即D8.201111日，甲公司以 存款 1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日 的面值為 1000510%，每 萬(wàn)元。假定不考慮其他 ，20111231日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。【 】【 201111借：持有至到期投資存款20111231持有至到期投資 9.2010年1月1日，甲公司向50名高每人授予2萬(wàn)被授公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15 元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股100 萬(wàn)股擬用于高管離職。2011 年12 月31 日，高管場(chǎng)價(jià)格為每股16 元。2011 年12 月31 日，甲公司因高管年 5 /5 /20

4、10用貸：資本公積2011用貸：資本公積存款存款資本公積資本公積120萬(wàn)元，存款90 萬(wàn)元結(jié)清了全部備12 萬(wàn)元。假定不考慮其他0存款 9018萬(wàn)元，即C6 /6 /應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此D 選項(xiàng)正確。甲公司因違約被 ，至 20111231日， 尚未作出 ，經(jīng)向公司法律顧問(wèn) ， 2050萬(wàn)【 】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在 所得稅的金額為150 萬(wàn)元。假定不考慮其他，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)A.B.C.D.借：所得稅費(fèi)用 140貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：資本公積7 /7 /【 】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，企業(yè)以

5、資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即A 選項(xiàng)正確。 C.成產(chǎn) 資料 【 】【 】如果是外購(gòu)的，外來(lái)的原始憑證作為購(gòu)入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時(shí)本的確鑿 。8 /8 /時(shí)候 會(huì)考慮的，估計(jì)時(shí)候就會(huì)相應(yīng)縮短使用19.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的該投資系甲公司2010 年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允值與其 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他 ，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的 權(quán)投資和投資收益價(jià)值 200*20% 。200*20% ，會(huì)將原個(gè)別報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù) 200*20% 。(3000-200)*209 /9 /

6、20.不具有商品實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響 資產(chǎn)入賬價(jià)值的因 = 換出資產(chǎn)賬面余額- BC】選項(xiàng)A，回購(gòu)這個(gè)說(shuō)法也是正確的;選項(xiàng)C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會(huì)計(jì)算成本費(fèi)用，可行權(quán) D.按稅 10/10/【 】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購(gòu)繳稅， 應(yīng)納稅差異;負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。 】選項(xiàng)A，融資租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，就是項(xiàng)B， 銷售商品 ，用固定價(jià)回購(gòu)， 說(shuō)明不是按照以后回購(gòu)日的公允價(jià)值核算，從交易不公允的角度 銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和就沒有轉(zhuǎn)移將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)C

7、，就沒有轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)D， 題目表述很可能遭遇退B 的分錄如下：11/11/】比如2010.1.1 會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)年是2010年報(bào)表，比較報(bào)表是2009年2005.1.1 2005.1.1-2009.1.1 09年初留存】比如售價(jià)1000 元，商業(yè)折扣是8 折，收入的金額應(yīng)該是按照折扣以后的實(shí)際售價(jià)800 元予以確認(rèn)，即商業(yè)折扣不影響收入金額。】免稅吸收合并情況下，合并時(shí)候不用交所得稅，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額計(jì)入商譽(yù)或是營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用， 所以題目說(shuō)法不正確。購(gòu)進(jìn)商品處理。比如回購(gòu)商品價(jià)值10 元，賒銷商品公允價(jià)值100 元 ，不考慮12/12/企業(yè)對(duì) 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行這

8、算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即【 】【 】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算” 是不正確的。 年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資1 甲公司系外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011 年12 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)170 000 元，應(yīng)交進(jìn)口317900元。40投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐9000000元作28日收到丙公司匯來(lái)的貨款40當(dāng)日即期匯率為元 元13/13/1870(200(進(jìn)項(xiàng)稅額)3171700000(200487900(170253600(401652000(200816

9、60000(2008240000(10008000240項(xiàng)外幣金調(diào)整前金存款40 （借方252400元（借方存款（歐元1020000歐元（借方8360200元（借方應(yīng)收賬款（歐元20000歐元（貸方170000元（貸方應(yīng)收賬款14/14/1530000180252400(401253600(40 存款歐元賬戶匯兌差額=1 020 0008.16-8 360 200=-37 000(元 30372.甲公司擁有A、B、C 三家工廠，分別位于國(guó)內(nèi)、備外無(wú)其他固定資產(chǎn)，2011 年受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司201

10、1年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料A 工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100 萬(wàn)件，完工后按照往B、C 工廠進(jìn)行組裝，但B、C 工廠每年各自最多只能將其中的60 萬(wàn)件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、 C 工廠的裝配能力，將A 工廠的半成品在B、C 工廠之間進(jìn)行分配。 6000萬(wàn)元、4800萬(wàn)元和5200萬(wàn)元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000萬(wàn)元 A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允8 年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)1300020111231A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減【】bc裝配，并且考慮b

11、c A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允8 年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)1300020111231A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減【】bc裝配，并且考慮bc 50001220071120%的工程款，711231日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程 15/16/16/200711扣除全部預(yù)付工程款后，余款以 存款支付給乙公司。 甲公司以 275050201011月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取 收益。20101220日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以51002012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100萬(wàn)元的價(jià)

12、格售出，款根據(jù)資料(3)200711200771日與乙公根據(jù)資料(1)-(4),計(jì)算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的根據(jù)資料(4),20071231日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫(kù)的金2008 年度應(yīng)計(jì)算折扣的金額(1) 存款) (3) 固定資產(chǎn)入賬金額，17/，17/(4) 借：投資性房地產(chǎn)-300(100*3)貸：固定資產(chǎn) 5155資本公積 245(倒擠)(5) 100(5100-貸：投資性房地產(chǎn)-(6) 借： 存款 410041004855資本公積 245投資性房地產(chǎn)-貸：投資性房地產(chǎn)-值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的該項(xiàng)股權(quán)于

13、2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的100%有表決權(quán)的 ，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)該項(xiàng)股權(quán)2010 年5 月取得時(shí)2011 12 月31 日該持有意圖尚未改變，丙公司 在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股分對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的 該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，戊公司已于 2011 年 10 月20 日 民 直接，至2011年12月 31

14、 日尚未 完畢，戊公司 在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。(3) 藍(lán)天公司與各被投資 2011201191A商品一批作為存貨核算， 發(fā)500萬(wàn)元， 8520111231日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A 商品尚未對(duì)外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。 18/2011 年8 月30 日，藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，注明價(jià)款為3000 萬(wàn)元，稅額為18/2011 年8 月30 日，藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，注明價(jià)款為3000 萬(wàn)元，稅額為510 萬(wàn)元款項(xiàng)已存10年，2011年12月31日，藍(lán)天公司 2011 年12 月31 日是，藍(lán)天公司持面值向丁公司定向公司債券1000萬(wàn)元(假定。該債券期限為5 年，票面年利率與實(shí)際利率均為4%，自次年起每年12 月31 日付息。逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資 的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類。后續(xù)計(jì)量采用的方法，并判斷說(shuō)明應(yīng)