1、第 頁2021四川注冊稅務師考試真題卷本卷共分為2大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。一、單項選擇題（共25題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意） 1.2013年某運輸公司擁有并使用以下車輛：整備質量6噸的貨車10輛；整備質量為45噸的掛車5輛。中型客車10輛，其中包括2輛電車。當地政府規定，貨車稅額為60元噸，客車稅額是480元年。該公司當年應納車船稅為元。A：9750B：9570C：9075D：8970E：港口、航道占用耕地 2.某企業(增值稅一般納稅人)2013年9月因管理不善損失庫存外購原材料3279萬元(含鐵路運費279萬元)，取得保險公司賠款8

2、萬元，則稅前可扣除的損失是萬元。A：3010B：3279C：2479D：36E：港口、航道占用耕地 3.在稅法實踐活動中堅持的“有利溯及”的原則，指的是在對納稅人有利的環境下，堅持稅法適用上的。A：從舊兼從輕原則B：從新兼從輕原則C：法律不溯及以往原則D：從輕原則E：傳來證據 4.2010年某公司進口10箱卷煙(5萬支箱)，經海關審定，關稅完稅價格22萬元箱，關稅稅率50，消費稅稅率56，定額稅率150元箱。2010年該公司進口環節應納消費稅萬元。A：10080B：28888C：42034D：118364E：傳來證據 5.某公司采用銷售百分比法對資金需要量進行預測。預計2013年的銷售收入為5

3、700萬元，預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75、05、195、12。假定該公司適用的所得稅率為30，股利支付率為40。則該公司2013年留存收益的增加額應為萬元。(計算結果保留兩位小數)A：9097B：3899C：12996D：6065E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅 6.上市公司在1年內購買、出售重大資產的，應當由股東大會作出決議，并。A：經出席會議的股東所持表決權的12以上通過B：經出席會議的股東所持表決權的23以上通過C：代表23以上表決權的股東通過D：代表12以上表決權的股東通過E：舉報偷稅行為，稅務機關

4、未按規定給予獎勵 7.2013年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于2014年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售w產品一件。該產品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成w產品一件。2013年12月31日，甲公司僅庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預計加工成w產品尚需發生加工費用10萬元。當日，自制半成品S的市場銷售價格為每件33萬元，w產品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮銷售稅費等其他因素，2013年12月31日甲公司應就庫存自制半成品S計提的存貨跌價準備為萬元。A：1B：4C：7D：11E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日

5、起30日內繳納耕地占用稅 8.有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位指的是。A：負稅人B：代扣代繳義務人C：代收代繳義務人D：代征代繳義務人E：傳來證據 9.根據行政訴訟法律制度的規定，下列關于案件是否屬于行政訴訟受案范圍的說法中，正確的是。A：對公司登記機關作出的不予名稱預先核準、不予登記決定不服而提起行政訴訟的案件，屬于法院受案范圍B：當事人因行政許可法規定的查閱權受到侵害而提起行政訴訟的案件，不屬于法院受案范圍C：國有土地上房屋被征收人對補償決定不服而提起行政訴訟的案件，不屬于法院受案范圍D：對市、縣級人民政府作出的國有土地上房屋征收決定不服而提起行政訴訟的案

6、件，不屬于法院受案范圍E：舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵 10.(2013年)依據企業所得稅相關規定，發生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是。A：債務人死亡，遺產繼承人拒絕償還的B：債務人解散，清算程序拖延達3年的C：與債務人達成債務重組協議，無法追償的D：債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的E：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費 11.在我國境內無住所，但居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規定是。A：應就來源于中國境內外全部所得納稅B：僅就來

7、源于中國境內所得納稅C：就其來源于中國境內工作期間取得的中國境內雇主支付和由中國境外雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內支付部分納稅D：不負有納稅義務E：港口、航道占用耕地 12.下列關于新疆資源稅改革內容的說法，正確的是。A：三次采油資源稅減征40B：開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅C：資源稅改革實施時間是2011年1月1日D：計征方法由從量計征改為從量加從價計征E：傳來證據 13.下列關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法中，正確的是。A：某公司進口貨物，取得海關進口增值稅專用繳款書不得抵扣進項稅額B：某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算

8、，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出處理C：某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣D：某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費均取得增值稅專用發票，則辦公室用電的進項稅額不準抵扣 14.下列損失可由企業自行計算并在所得稅前扣除的是。A：債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B：固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失C：因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失D：與債務人達成債務重組協議無法追償的損失E：港口、航道占用耕地 15.甲企業計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入

9、，建設期為零，經營期為10年，投產后每年產生的現金凈流量相等。若該項目的靜態投資回收期為6年，則該項目的內含報酬率是。(已知PVA(12%，10)=5.65，PVA(10%，.10)=6.144-)A：9.38%B：10.58%C：11.36%D：12.42%E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅 16.某公司20X8年5月發現20 x6年7月購入的甲專利權在計算攤銷金額上有錯誤甲專利權20X6年和20X7年應攤銷金額分別為120萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業所得稅申報的金額亦均為240萬元該公司適用的企業所得稅稅率為25%，按凈利

10、潤的15提取盈余公積該公司對上述事項進行處理后，其20X8年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初數的調整額為萬元A：3825B：7650C：9000D：12000E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅 17.下列各項中應當征收城鎮土地使用稅的是。A：軍隊的訓練場用地B：公園的茶社用地C：對廉租住房經營單位按照政府規定價格向規定保障對象出租的廉租住房用地D：宗教寺廟內的宗教人員生活用地E：一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后轉讓的 18.(2012年)王某2012年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業費每

11、年6月末和12月末各支付3000元若存款年利率為6，那么2011年末王某應在銀行存入()元。(，)A：1475190B：1603800C：1625160D：1800000E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅 19.甲企業為居民企業，適用企業所得稅稅率是25，2013年9月取得技術所有權轉讓收入1000萬元，相關的成本和稅費共300萬元，則甲企業此項所得應納的企業所得稅是萬元。A：B：25C：50D：175 20.某大型集團企業2013年涉及兩名員工的工作調整情況如下：員工張先生由于身體原因，符合單位規定的30年工齡可以提前退休的條件，于2013年1月辦

12、理提前退休手續，比法定退休年齡早兩年零六個月，2013年1月取得單位按照統一標準發放的一次性補貼收入30000元。當月從原單位取得的基本工資4000元。同月因為增效減員與已經在本單位工作了10年的李先生解除勞務關系，李先生取得一次性補償收入12萬元，當地上年度職工年平均工資28000元。則下列說法正確的是。A：李先生應該就該項一次性補償收入繳納的個人所得稅為25元B：張先生提前退休取得一次性補貼收入不需繳納個人所得稅C：李先生一次性補償收入無需繳納個人所得稅D：張先生退休后的4000元工資應該照常納稅E：港口、航道占用耕地 21.根據刑事訴訟法律制度的規定，人民法院在審理過程中，發現犯罪已過追

13、訴時效期限的，應當。A：撤銷案件B：不起訴C：終止審理D：宣告無罪E：舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵 22.(2013年)下列民事代理行為中，屬于表見代理的是。A：代理人超越被代理人的委托授權范圍所作出的代理行為B：某公司銷售員被公司解除職務后，繼續以該公司銷售員身份與原客戶訂立銷售公司產品的合同C：被代理人死亡后，代理人繼續實施的代理行為D：代理人以自己的名義為民事法律行為，其效果移轉于被代理人的代理行為E：舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵 23.國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的。A：稅務檢查決定書B：稅務檢查證和稅務檢查通知書C：稅務稽查工作底稿D

14、：稅務處理決定書E：傳來證據 24.(2013年)楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛16排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4s店開具統一發票，另支付保險公司委托4s店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅元。A：495726B：991453C：1034188D：1160000E：傳來證據 25.2012年1月1日甲公司購入乙公司當日發行的面值500萬元、期限3年、票面利率8、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產核算，實際支付的購買價款為51312萬元，經測算實際利率為7。2012

15、年末該債券的公允價值為535萬元，則甲公司2013年12月31日因該可供出售金融資產應確認的投資收益是萬元。A：3745B：3363C：3563D：3547E：獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅 二、多項選擇題（共25題，每題2分。每題的備選項中，有多個符合題意） 1.股份有限公司的發起人應當承擔的責任有。A：公司不能成立時，對認股人已繳納的股款，負返還股款并加算銀行同期存款利息的連帶責任B：公司不能成立時，對設立行為所產生的債務和費用按各自的份額負按份責任C：在公司設立過程中，由于發起人的過失致使公司利益受到損害的，應當對公司承擔賠償責任D：在公司設立

16、過程中，由于發起人的過失致使公司利益受到損害的，不承擔賠償責任E：公司不能成立時，對設立行為所產生的債務和費用負連帶責任 2.下列各項經濟業務的會計處理，體現了“實質重于形式”這一會計信息質量要求的有A：以預付貨款采購原材料B：具有融資性質的分期付款購入固定資產C：融資租入固定資產D：售后回購方式銷售商品E：對子公司的長期股權投資采用成本法核算 3.根據物權法理論，地役權是的物權。(2010年)A：存在于他人特定動產之上B：具有從屬性C：具有不可分性D：為需役地的便利根據合同約定而設定E：以對土地的占有為要件 4.下列關于無形資產賬務處理中(除營業稅外不考慮其他稅費)，正確的有。A：出售時借：

17、銀行存款累計攤銷 貸：無形資產 應交稅費一應交營業稅營業外收入B：出售時借：銀行存款 貸：其他業務收入 C：出租時借：銀行存款 貸：其他業務收入 D：出租時借：銀行存款 貸：營業外收入 E：出售時借：銀行存款 貸：無形資產清理 5.納稅人擁有的下列房屋中，無需繳納房產稅的有。A：城市居民擁有的對外出租的住房B：外商投資企業自用的辦公樓C：公園、名勝古跡管理單位的辦公用房D：企業按政府規定價格向職工出租的單位自有住房E：軍隊對外出租的空余房產 6.甲公司2008年1月1日購入乙公司發行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7月1日購入丙公司發行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產

18、核算。2010年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有。A：甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產B：甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產C：甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產D：甲公司應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資E：甲公司所持丙公司債券不需要重分類 7.根據合同法的規定，合同格式條款的使用必須合法，否則格式條款無效。下列各項中，屬于無效的格式條款有。A：損害社會公共利益的格式條款B：違反法律強制性規定的格式條款C：有兩種以上解釋的格式條款D：以合法形式掩蓋非法目的的格式條款E：免除格式條款提供方責任、加重對方責任、排除對方主要

19、權利的格式條款 8.納稅人的下列用地，免征城鎮土地使用稅的有。A：水利設施及其管擴用地B：舉行宗教儀式用地C：企業廠區內的鐵路專用線用地D：城市公交首末車站用地E：校辦企業的經營用地 9.甲為持有某有限責任公司全部股東表決權10以上的股東。根據公司法律制度的規定，在某些事由下，若公司繼續存續會使股東利益受到重大損失，且通過其他途徑又不能解決的，甲提起解散公司訴訟時，人民法院應予受理。下列選項中，屬于上述“某些事由”的有。A：公司虧損、財產不足以償還全部債務的B：公司被吊銷營業執照未進行清算的C：公司持續2年以上無法召開股東會，且經營管理發生嚴重困難的D：股東表決時無法達到法定或者公司章程規定的

20、比例，持續2年以上不能作出有效的股東會決議，公司經營管理發生嚴重困難的E：公司董事長期沖突，且無法通過股東會解決，致使公司經營管理發生嚴重困難的 10.下列收入中，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅的有。A：個人取得的特許權的經濟賠償收入B：作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入C：編劇從其任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入D：某演員自行“走穴”演出取得的收入E：出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入 11.(2013年)對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，計算應納稅所得

21、額的方法有。A：轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額B：利息所得，以收入全額為應納稅所得額C：租金所得，以收入全額為應納稅所得額D：特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額E：股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額 12.增值稅混合銷售行為是指一項行為同時涉及。A：增值稅應稅勞務B：非增值稅應稅勞務C：銷售貨物D：銷售不動產E：無形資產 13.下列業務應按“服務業”繳納營業稅的有。A：旅游景點經營觀光電車B：打字、復印C：經營音樂茶座D：代銷貨物E：房屋修繕 14.下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有。A：稅收規范性文件的合法性審核B：稅務行政復議C：稅收執法檢查D

22、：重大稅務案件審理E：稅務稽查 15.下列公式中正確的有。A：應收賬款的機會成本=日賒銷額機會成本率B：折扣成本=賒銷額享受折扣的客戶比率現金折扣率C：管理成本=賒銷額壞賬損失率D：收賬成本=賒銷額收賬成本率E：應收賬款平均余額=日賒銷額平均收賬時間 16.按照現行增值稅制度規定下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有。A：將自產的貨物作為投資，提供給個體經營者B：將自產貨物用于抵償債務C：某企業將外購水泥用于廠房基建工程D：某商店為服裝廠代銷兒童服裝E：企業將自產貨物用于換取生產資料 17.根據稅務行政復議法律制度的規定，納稅人對稅務機關的行為不服，可以不經復議直接向法院提起行政訴訟。(2011

23、年)A：評定納稅信用等級B：采取稅收強制執行措施C：不依法確認納稅擔保是否有效D：確認稅款征收方式E：加收滯納金 18.下列關于解散公司訴訟的管轄說法正確的有。A：解散公司訴訟案件由公司住所地人民法院管轄B：公司辦事機構所在地不明確的，由其注冊地人民法院管轄C：縣級公司登記機關核準登記公司的解散訴訟案件由基層法院管轄D：區的公司登記機關核準登記公司的解散訴訟案件由中級法院管轄E：不設區的市的公司登記機關核準登記公司的解散訴訟案件由中級人民法院管轄 19.按照個人所得稅的規定，下列各項表述中正確的有。A：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，

24、按工資、薪金所得征稅B：個人經政府有關部門批準取得執照從事醫療活動取得的所得應按“個體工商戶的生產經營所得”項目征收個人所得稅C：個人對企事業單位承包、承租經營一律按“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目征收個人所得稅D：外商投資企業采取發包、出租經營且經營人為個人的對經營人應按“個體工商戶的生產經營所得”項目征收個人所得稅E：個人擔任非任職企業的董事職務所取得的董事費收入，按工資薪金所得征稅 20.甲、乙公司簽訂一買賣合同，合同中約定：甲公司于6月5日前將400臺電腦交付給乙公司，乙公司于收貨后3天內將全部貨款300萬元交給甲公司，則下列說法中正確的有。A：雙方均享有不安抗辯權B：甲公司在履行其義務的同時，可以要求乙公司給付貨款C：若甲公司僅交付200臺電腦，乙公司有權拒付一半貨款D：甲公司逾期未交