1、目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc11731 摘 要 PAGEREF _Toc11731 2 HYPERLINK l _Toc19697 關 鍵 詞： 會計 會計組織設計 會計制度 PAGEREF _Toc19697 2 HYPERLINK l _Toc27718 一、蘇州華亭電子有限公司簡介 PAGEREF _Toc27718 3 HYPERLINK l _Toc25901 二、會計核算組織 PAGEREF _Toc25901 3 HYPERLINK l _Toc20218 （一）會計核算程序 PAGEREF _Toc20218 3 HYPERLINK l _

2、Toc18556 （二） 會計核算使用的原始憑證 PAGEREF _Toc18556 4 HYPERLINK l _Toc23019 （三）會計核算的記賬憑證 PAGEREF _Toc23019 5 HYPERLINK l _Toc942 1.收、付、轉款記賬憑證 PAGEREF _Toc942 5 HYPERLINK l _Toc9314 2.記賬憑證科目匯總表 PAGEREF _Toc9314 6 HYPERLINK l _Toc32698 （四） 會計賬簿設置 PAGEREF _Toc32698 6 HYPERLINK l _Toc12042 （五）會計賬簿的登記 PAGEREF _To

3、c12042 7 HYPERLINK l _Toc12291 1.登記賬簿的依據 PAGEREF _Toc12291 7 HYPERLINK l _Toc18319 2.登記賬簿的規范要求 PAGEREF _Toc18319 7 HYPERLINK l _Toc7154 三、會計核算的一般準則 PAGEREF _Toc7154 7 HYPERLINK l _Toc20064 四、會計核算制度 PAGEREF _Toc20064 8 HYPERLINK l _Toc26179 （一） 固定資產核算制度 PAGEREF _Toc26179 8 HYPERLINK l _Toc5957 （二）利潤核

4、算制度 PAGEREF _Toc5957 9 HYPERLINK l _Toc18346 （三）貨幣資金核算制度 PAGEREF _Toc18346 10蘇州華亭電子有限公司會計制度組織設計摘 要會計制度是會計工作規范的總稱。本文以蘇州華庭電子有限公司為例對其會計制度組織進行設計，主要包括會計核算組織、會計核算的一般準則、會計核算制度等內容。本文第一部分首先對蘇州華庭電子有限公司進行了介紹；第二部分對會計核算組織進行了設計，主要包括會計核算程序、會計核算使用的原始憑證等內容；第三部分確定了會計核算的一般準則；最后一部分對會計核算制度進行了設定。關 鍵 詞： 會計 會計組織設計 會計制度一、蘇州

5、華亭電子有限公司簡介蘇州華亭電子有限公司是一家專門從事電子科技產業的企業，位于蘇州相城區黃橋開發區。公司通過對原材料的嚴格管控，可滿足不同層次客戶的各種需求。作為私營企業，蘇州華亭電子有限公司主要致力于高精密電子產品的設計、制作。公司主要成員都具備較高的技術服務水準及豐富的工廠實踐經驗，并有信心保證品質與質量的達成。本著“以質量為生命，以客戶為中心”的經營理論，加上適當的交貨周期及完整的售后服務，向廣大客戶提供合格的產品和專業的技術支持。財會機構按董事會議提出的要求設置，且在總經理領導下開展工作。會計機構是由專職會計人員組成，負責組織處理會計工作的職能部門。本公司財會機構由財務負責人、會計、出

6、納三人構成。組織機構圖如下：總經理財務負責人會計出納員二、會計核算組織（一）會計核算程序 1.根據原始憑證編制原始憑證匯總表；2.根據原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；3.根據審核無誤的收款憑證和付款憑證及其有關原始憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各有關明細分類賬；5.根據記賬憑證定期按相同科目的同方向匯總編制科目匯總表；6.根據科目匯總表定期登記總分類賬；7.月末，將庫存現金、銀行存款日記賬和明細分類賬與其總分類賬核對相符。（二） 會計核算使用的原始憑證1. 收款收據2.銷售小票3.現金繳款單4.付款

7、通知單5.各種銀行結算憑證6.借款單7.差旅費報銷單8.工資計算單9.入庫單10.領料單11.材料耗用匯總表12.材料分配表13.工資結算表14.折舊計算表15.產品成本計算表16.產品入庫單17.貨幣資金日報單18.銀行存款對賬單19.總賬與明細賬核對表20.存貨盤點表21.固定資產盤點表各種原始憑證，有出售的，直接購買使用，沒有出售的，由公司自行設計，但是設計的原始憑證，必須具備法定的要素，包括：憑證名稱、編號、填制日期、收受人、經濟業務的具體內容、經辦人員簽字等。（三）會計核算的記賬憑證1.收、付、轉款記賬憑證收 款 憑 證摘 要貸方科目金 額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合 計借

8、方科目 年 月 日 字第 號會計主管 記賬 復核 出納 制單付 款 憑 證貸方科目 年 月 日 字第 號摘 要借方科目金 額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合 計會計主管 記賬 復核 出納 制單轉 賬 憑 證 年月日 轉字號摘 要科目名稱借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分附件張合計會計主管：記賬：復核： 制單：2.記賬憑證科目匯總表根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一 HYPERLINK /finance/kjhs/ t _blank 會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內，以反映全部 HYPER

9、LINK /finance/kjhs/ t _blank 會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。（四） 會計賬簿設置1、 總賬采用“三欄式”的訂本賬。2、 庫存現金日記賬和銀行存款日記賬采用三欄式訂本賬，不得用銀行對賬單或者其他方法代替銀行存款日記賬。3、 在途物資、原材料，庫存商品，周轉材料、采用數量金額式明細賬；應收賬款等往來式賬簿采用三欄式明細賬；固定資產采用卡片式。4、 生產成本、經營支出、財務費用，銷售費用，長期待攤費用，主營業務收入，主營業務成本，其他業務收入，其他業務支出，營業外收入，營業外支出，編輯采用多欄式明細賬。5、公司可根據業務量的增加情況，隨時開設新科目。6、會計賬

10、簿開設后，不得中途改換賬套。（五）會計賬簿的登記 1.登記賬簿的依據 為了保證賬簿記錄的真實、正確，必須根據審核無誤的會計憑證登賬。各單位每天發生的各種經濟業務，都要記賬，記賬的依據是會計憑證。 2.登記賬簿的規范要求 各種賬簿應按照一般的原則進行規范：總分類賬要按照單位所采用的會計核算形式及時登賬；各種明細分類賬，要根據原始憑證和記賬憑證每天進行登記，也可以定期（三天或五天）登記。但是現金日記賬和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。電算化方面：每日的出、入庫單，銷售日報單及各種相關記錄單應逐筆錄入電腦。三、會計核算的一般準則公司執行小企業會計

11、準則，但會計科目和會計報表參照企業會計準則。1、會計記賬采用借貸記賬法。2、會計記錄的文字使用中文。3、會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要，滿足公司加強內部經營管理的需要。 4、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。5、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。6、收入與其相關的成本、費用相互配比。7、財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業務，單獨反映。8、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制

12、度的規定。9、公司會計核算應遵循可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等會計信息質量要求。10、所有資產均不計提減值準備。11、固定資產折舊采用年限平均法。12、存貨采購采用實際成本計價法核算，公司發出存貨的計量采用加權平均法計價核算。四、會計核算制度（一） 固定資產核算制度1、固定資產是指使用期限超過1年，單位價值在1000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。 2、按企業實際情況，將固定資產劃分為房屋建筑物、辦公設備 、辦公家具(辦公桌)、運輸設備(汽車)，預計殘值率統一

13、為5%。 3、固定資產的使用期限為：房屋建筑物為20年，辦公設備5年，辦公家具3年，運輸設備8年。4、企業的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入賬：（1） 購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價、包裝費、運雜 費和安裝成本等記帳。（2）自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記帳。（3）其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價格記帳。（4）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。（5） 在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產帳面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，

14、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。（6） 接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記帳。接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。（7） 已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調整。5、企業已經入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：（1） 根據國家規定對固定資產價值重新估價； （2） 增加補充設備或改良裝置； （3） 將固定資產的一部分拆除； （4） 根據實際價值調整原來的暫估價值； （5） 發現原記固定資產價值有錯誤。6、企業應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固

15、定資產進行明細核算。7、企業根據固定資產折舊計算方法采用直線法。本月增加的固定資產從下月計提折舊，本月減少的固定資產從下月起不提折舊。已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。8、對于不適用或不需用，需要對外出售或提前報廢以及非正常損失發生毀損，應通過“固定資產清理”科目核算。（二）利潤核算制度利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤有營業利潤、利潤總額和凈利潤。計算公式如下：（1） 營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-經營支出-財務費用其中：主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-

16、主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出（2） 利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出（3） 凈利潤=利潤總額-所得稅（三）貨幣資金核算制度1、貨幣資金核算設置庫存現金，銀行存款和其他貨幣資金三個總賬科目。2、貨幣資金的核算必須依合法的原始憑證為依據，經審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。3、企業應該設置“現金日記賬”， 使用三攔式訂本賬簿，由出納人員按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日銷售商品的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。4、企業按開戶銀行設置“銀行存款日記賬” ，使用三攔式訂本賬簿。由

17、出納人員按照經濟業務發生的時間和先后順序逐日逐筆記錄銀行的收支情況，每日終了，結出賬面余額。月末與銀行存款對賬單核對，填寫“銀行存款余額調節表，調解相符。5、 企業按銀行承兌匯票存款設置“其他貨幣資金”明細科目，本票歸為貨幣資金。6、月末終了，現金日記和銀行存款日記賬要與貨幣資金總賬科目進行核對，其他貨幣資金明細賬要與其總賬進行核對,確保賬賬相符。參考文獻1張勁松, 李沐瑤. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=JJSY201202047&filetitle=+iCJB%25%254+Q,6F6&89X,6基于行

18、業的會計制度設計J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=9%3CB%25.%1D,3&Value=JJSY商業經濟 , HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=JJSY*2012*02&NaviLin

19、k=9%3CB%25.%1D,32012,(02)2屈志鳳. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=KJSZ201202049&filetitle=7%23%3C(%11&+Q,6F6&89X,6%11%20(0m-%3CA%17淺談會計制度設計案例教學J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=+Q,6:%16&Value=K

20、JSZ會計師 , HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=IssueLink&Field=BaseID*year*issue&TableName=CJFDYEARINFO&Value=KJSZ*2012*02&NaviLink=+Q,6:%162012,(02)3祝瑗. HYPERLINK :5158/kns50/detail.aspx?dbname=CJFD2012&filename=JRJJ201206059&filetitle=2K%3EB)j6cB%254J%22/+Q,6F6&8%254-%189X論我國企業內部會計制度的建設J. HYPERLINK :5158/kns50/Navi/Bridge.aspx?DBCode=cjfd&LinkType=BaseLink&Field=BaseID&TableName=CJFDBASEINFO&NaviLink=-%608J.%1D,3&Value=JRJJ金融經濟 , HYPERLINK :5158/kns5