1、南通市中南建工設備安裝有限公司成本操縱預案華東安裝（金浦海德北岸項目部）成本操縱預案簽署表簽名（蓋公章）日期：編制：審核：審批：成本操縱預案在施工企業中，加強對工程成本治理，不斷降低成本，具有十分重要的意義。首先，工程成本的降低表明企業在建筑安裝施工過程中的活勞動和物化勞動的節約。活勞動的節約講明企業勞動生產率的提高，物化勞動的節約，講明企業機械設備利用率提高和建筑材料消耗率的降低。由此可見，工程成本是反映企業經營效果的綜合指標。企業的成本操縱環節眾多，一般有成本預測、成本打算、成本核算等。針對本項目部的實際情況，本成本操縱預案著重淺談施工企業的成本治理中作用以及分述事前操縱、事中操縱和事后操

2、縱。 一、實施施工企業成本操縱的作用 施工企業在組織建筑工程的生產過程中，需要消耗一定數量的活動和物化勞動，消耗在建筑安裝工程上的活勞動和物化勞動的總和，構成了該工程的生產費用。通過成本指標，能夠發覺施工企業經營治理中存在的缺點和薄弱環節，以便總結經驗，克服缺點，提高施工企業的治理水平，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。其次，實施成本操縱不斷降低工程成本是增加施工企業和社會的積存的源泉。在預算造價已定的條件下，成本越低，企業的利潤就越多，加強成本治理，降低工程成本，有利于改善施工企業的生產條件和職工的生活條件。實行利稅后，稅后利潤全部留給企業，組成企業的新產品試制基金、生產進展基金、后備基

3、金等各種基金。這些基金除了進展企業生產外，還改善了生產條件和職工福利。降低工程成本是增加施工企業利潤的要緊來源之一，因此降低工程成本對節約投資增加企業積存提高職工收益都 有利，因此必須重視施工企業的成本治理工作。 二、事前操縱目標成本的治理 目標成本的治理要緊包括確定目標成本和進行成本預測，參與經營決策、編制成本打算，建立責任成本中心、實行成本歸口治理等內容。對各項生產活動進行具體指導，限制和監督，及時發覺偏差；采取糾正錯誤的措施，使各項具體的和全部的生產耗費操縱在原來規定范圍內；確保規定的目標成本。 建立責任成本中心、加強業績考核 建立責任成本中心，是工程成本操縱行之有效的經驗。是指具有一定

4、的治理權限，責、權、利相統一的，對所發生的成本費用能夠加以操縱，并承擔相應經濟責任的企業內部單位。由本項目部所有治理人員組成，對企業生產經營的經濟效果負完全責任。按照不同的成本要將目標成本進行細分，分降落實到每個時期，縱向分解到各施工班組，橫向分解到項目部工長，建立縱向到底，橫向到邊的目標責任制體系，形成全員、全方位、全過程的項目成本治理格局。嚴格考核、獎罰分明。通過成本指標，能夠發覺施工企業經營治理中存在的缺點和薄弱環節，以便總結經驗克服缺點，提高施工企業的治理水平，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，充分發揮責任成本中心的作用。 確定目標成本、進行成本預測 施工預確實是成本目標。工程中標

5、后，應及時組織有關人員對項目進行評估。依照項目合同條款，施工條件，各種材料的市場價格等因素，測評該項目的經濟效益。施工組織設計的編制，在不斷優化施工技術方案和合理配置生產要素的基礎上，通過工料機消耗分析和制定節約措施之后，制定現場的目標成本。施工預算成本總額應操縱在責任目標成本范圍之內，并留有余地。并應確定目標利潤，施工預算與投標預算進行對比，其差額實際確實是打算施工盈利。為了編制合理的施工預算，可依照企業自身的治理水平和技術力量，材料市場價格變化等因素進行分析，也可制定內部施工定額。同時還要編制施工治理費支出預算，嚴格操縱分包費用，幸免效益流失，項目預算員要協助項目經理審核和操縱分包單位的預

6、算，幸免“低進高出”，保證項目獲得預期效益。 三、事中操縱成本打算執行過程中的治理 成本打算執行過程，實際上確實是工程項目從開工到竣工的生產全過程，成本打算執行過程中的治理是對比成本打算進行日常操縱。其要緊內容包括生產資料耗費的操縱、人工消耗的操縱和現場施工進度、質量、安全的操縱，以及其他治理費用的操縱等內容。 加強業內治理 工程項目開工時，認真做好圖紙會審工作。在圖紙會審時關于結構復雜，施工難度高的項目，要認真認真看透圖紙，從方便施工，有利于加快工程進度，確保工程質量又能降低資源消耗，增加工程造價等方面考慮，積極提出修改意見。及時調整和優化施工組織設計，也是工程成本有效操縱的途徑，對施工組織

7、設計進行細化優化，選擇適合的施工機具，滿足施工的同時又具經濟性；合理調度周轉材料，精心布置場布圖；合理分配工作面，既能加快工程進度，又能確保工程質量。編制出技術上先進，工藝上合理，組織上精干的施工方案。項目部位嚴格按照合同條款抓質量、安全、進度，施工現場技術治理人員責任到人。按合同約定按時編制進度打算和進度款報表。關于工程變更，應及時出具工程變更聯系單并請監理、甲方簽證工程量及價款。由于不可抗力阻礙，導致工程停工應及時進行工期簽證。由于開發商緣故造成工期延誤及損失，應及時辦理書面簽證手續。加強內業治理是成本打算執行過程中治理的重要環節之一。 生產資料耗費的操縱 在項目生產過程中，材料成本和機械

8、設備使用占整個工程成本的60%左右，有較大的節約潛力。往往在其他成本出現虧損時，要靠材料的節約來彌補。因此，建立完善的采購和收發料制度十分必要，一般在不阻礙正常施工的前提下，減少材料儲存量，以加速資金周轉。材料采購應通過市場調查，論質比價；關于耗量大，價款總額較大的材料應采取招標方式，公開競價，擇優選定。如此做，既有利于保證質量，又有利于杜絕暗箱*作和腐敗現象。同時， 要加強現場治理，合理堆放材料，減少二次搬運和攤基損耗。并嚴格收發料制度，進場要認真點驗、保質保量，發料要嚴格按照打算發放，做到帳物相符，臺帳清晰，特不要注意各個環節之間的相互監督，相互制約。對各種材料實行限額領料。對余料堅持回收

9、、廢物再利用，這也是材料成本不可忽視的最終環節。設備治理部門要依照工程質量、進度和設備能力的要求，合理地配備機械。并合理安排機械設備的進、退場時刻，合理調 度和充分利用，提高利用率。自備小型機具，也要合理使用，減少機具閑置。關于機械設備應建立日常定期保養和檢修制度，確保機械設備的完好，杜絕機械事故的發生，努力降低機械使用成本。 分包成本及人工成本的操縱 分包成本本著“量入為出”的原則，分包單位的選定可進行招標方式，對分包項目結算，嚴格按分包合同執行；各專業分項工程都需通過各責任部門驗收合格后方可進行結算。關于包清工，工程項目應選擇實力強、技術精、工人素養高的隊伍。其中低值易耗材料、零星材料等采

10、取一次包死的方法。不管是專業分包依舊包清工，合同的簽訂都應詳細、嚴謹、獎罰嚴明。同時，為提高全員勞動生產率，開展技術比武，加強勞動紀律，改善勞動組織，把施工人員的勞動成果與經濟與經濟效益緊密結合起來，充分調動職工的積極性，發揮人的智能與潛力，節約勞動消耗。還可學習國內外工程項目治理的先進經驗，積極開展技術革新和技術改造，采納先進的生產技術和先進的生產工藝，提高勞動者的技術裝備程度、操作熟練程度和科學文化水平，從而全面提高項目施工人員的技術業務素養。 向工程質量、安全、工期要效益 。 “企業是利潤中心，項目是成本中心”。施工企業要想從工程項目的建設中獲得利潤，必須在保證安全、質量和工期的前提下，

11、嚴格實行成本操縱。“質量是企業的生命”，產品質量的好壞決定著企業業務量的多少占專門大的比重，但當質量達到一定水平再要求提高時，該項費用就會呈幾何級上升，提高工程質量，降低工程成本，已成為一個十分重要的課題，治理者要找到質量成本最低的理想點，在保證施工質量達到設計及規范要求，又盡可能降低工程成本。達不到質量要求將導致質量事故的發生，阻礙企業的信譽，但也不能為了片面追求提 高市場競爭力和企業的信譽度，出現“質量過剩”現象，這將直接阻礙經濟效益。安全是職工的生命，項目的生產，首先要加強防患意識，保證建筑物的安全，保證參加工程建設的施工人員的人身安全，幸免安全傷亡事故所造成的不必要的損失。工期治理也是

12、合同治理的環節之一，尋求最佳工期點成本，如何處理工期與成本的關系，是施工項目成本治理工作中的又一重要課題，為了保證工期而采取技術措施，必定增加工期成本，但由于延誤工期而導致違約，必定被索賠。一般來講，工期短，成本小，但當工期縮短到一定限度時，再要縮短工期，所采取措施的成本則會急劇上升。因此，在確保工期達到合同要求時，盡可能降低工期成本。切不可為了追求市場競爭力而盲目趕搶工期，否則，不但增加技術措施費用，導致工期成本超支，還會出現質量、安全事故，直接阻礙經濟效益。 在項目施工過程中的其他方面的操縱與治理 在項目施工過程中，強化經濟觀念，樹立全員經濟意識，狠抓思想作風，注重廉政建設是十分必要的。節

13、約現場治理費用，精簡治理機構，提高工作質量和效率。強化索賠意識，抓好索賠工作，找準索賠的切入點，抓住在規定時刻限度內提高索賠的詳細額外費用計算清單和資料，據理力爭，提高索賠效果。因此，索賠也是相對降低成本的措施之一。 四、事后操縱及時竣工結算、加強成本核算 技術資料及時交付甲方和歸檔，及時竣工決算和加強應收帳款的治理是十分必要的。加強項目成本核確實是建筑企業外部經營環境的要求，也是建筑企業戰略進展的需要。重視項目成本核算、分析，為成本操縱提供數據和依據，為成本預測和打算提供信息。只有推進成本戰略，逐步建立信息資源優勢，才能對項目治理具有指導意義，才能適應戰略進展的需要。 技術資料的預備與竣工決

14、算的治理 合同條款對工程竣工驗收有十分明確的界定，因此，要做好工程技術資料的收集、整理、匯總、歸檔，以確保工程竣工時技術資料的完整性、可靠性。技術資料是否齊全、是否及時交付甲方和歸檔，將阻礙工程的竣工決算。在竣工決算時期，項目部將有關決算資料提交預算部門，對中標預算，材料實耗，人工費等進行分析、比較、查漏補缺，確保工程竣工決算的正確性、完整性。 加強應收帳款的治理 工程竣工后要及時進行結算，以明確債權、債務關系。項目部要專人負責與開發商聯系，力爭盡快收回資金，對不能在短期內清償債務的甲方，通過協商簽訂還款打算的協議，明確還款時刻、違約責任等，以增強對債務單位的約束力。 成本核算、分析與考核 強化成本核算治理，堅持預算成本核算原則，堅持實際成本核算的原則，提高核算質量。通過對工程項目成本構成和阻礙成本因素的分析，弄清以后成本治理工作的方向和尋求降低成本的途徑。依照項目部制定的考核制度，對責任部門、相關人員地進行考核，實