1、精選優質文檔-傾情為你奉上精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業專心-專注-專業精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業納稅籌劃報告書姓 名： 專 業： 班 級： 1304 學 號： 題目: 大型商品銷售公司營銷方式的籌劃 目錄 TOC o 1-3 h z u 一、納稅籌劃的定義納稅籌劃又稱節稅，指納稅人在符合國家法律及稅收法律的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的稅收方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。納稅籌劃的前提條件是必須符合國家法規及稅收法規；納稅籌劃的方向應當符合稅收政策法規的向導；納稅籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前；納

2、稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化崔愛紅. 企業納稅籌劃的探討J. 江蘇商論, 2009(12):276-276.。摘要：本文分析大型跨國商品銷售公司“聯合利華”常見的營銷活動。在營銷活動中，企業往往采取各種各樣的折扣方式。在不同的折扣方式下，其稅負會有所不同。這就為企業選擇不同的折扣方式提供了稅收籌劃空間。納稅人應當依據稅法相關規定，在達到促銷目的的同時，對折扣方式進行合理的選擇，以實現最大的經濟效益。本報告從納稅籌劃的角度，對聯合利華企業產品促銷方式進行分析，探討這些促銷活動如何影響其納稅義務，以及如何選擇最優的促銷方式，以減輕企業稅負為企業贏得更多的利潤。二、具體案例（1）公司背景聯

3、合利華集團是由荷蘭Margarine Unie人造奶油公司和英國Lever Brothers香皂公司于 1929年合并而成。總部設于荷蘭鹿特丹和英國倫敦，分別負責食品及洗滌用品事業的經營。聯合利華在中國的歷史可追溯至80年前，利華兄弟在中國上海黃浦江畔建立了中國肥皂有限公司。1986年，聯合利華重返中國，始終把成為中國化的跨國公司作為其努力的目標，并取得了顯著的進展。中國業務集團負責中國大陸、香港、澳門、臺灣和蒙古等地區。聯合利華是世界上生產快速消費品的主要企業之一。在大多數歐洲國家及北美的人造黃油和涂抹醬市場，聯合利華處于領先地位。比如，聯合利華有荷蘭的Becel(品牌)，英國的Flora(

4、品牌)。聯合利華主要商品項目：家庭及個人護理：中華、夏士蓮、力士、旁氏、多芬、凡士林，奧妙和金紡；食品：主要品牌包括家樂和立頓。生產家樂牌雞精、雞粉、速食湯料、色拉醬、花生醬；立頓生產紅茶、綠茶，茉莉花茶等；冰淇淋：夢龍、百樂寶、可愛多等和路雪冰淇淋。在中國地區2011年所經營的食品品牌目前分為：超商普通大眾類（調味品，茶，冰淇淋）和飲食策劃類（調味品，茶）有knorr家親，lipton立頓，walls和路雪，skippy 四季寶品牌。經過多年的大力培植，這些品牌都已家喻戶曉，成為中國消費者日常生活中的常用品牌，年納稅6億元人民幣左右。和許多大型商業跨國公司一樣，面對巨額的納稅，聯合利華也有許

5、多營銷手段和稅收籌劃方式。 聯合利華.百度百科（2）企業在商業上的促銷方式1.隨貨贈送服務方式相關規定：隨貨贈送服務是指納稅人在銷售貨物的同時，贈送服務給購貨方。對于隨貨贈送的服務，若是屬于混合銷售行為，就應一并繳納增值稅；若是屬于兼營行為，就應繳納營業稅。籌劃思路：增值稅稅率一般為17%，但可抵扣進項稅，而營業稅稅率為5%或3%，我們通過計算隨貨贈送服務是繳納增值稅還是營業稅更節稅，來通過合理方式將其劃歸為混合銷售行為或兼營行為。聯合利華企業2014年6月銷售凈水器1000臺，得到不含稅銷售額250萬元，購進凈水器當月可抵扣進項稅額為40萬元，與此同時超市下設的安裝部門為客戶提供上門安裝凈水

6、器業務，取得凈水器安裝費23.4萬元，相關可抵扣進項稅為0.2萬元。2.折扣銷售相關規定：折扣銷售，會計上稱商業折扣，指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時；因購貨方購貨數量較大等原因，而給予購貨方的價格優惠，它是在實現銷售的同時發生的。稅法規定如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，按折扣后的銷售額計征增值稅；如折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，而需全額計征增值稅。折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，如果銷售者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從銷售貨物額中減除，且該實物應按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“無償贈送他人”計算征收增值稅。籌劃思路

7、：對于折扣銷售，我們應盡量使得銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，按折扣后的銷售額計征增值稅。聯合利華（天貓旗艦店）2013年11月11日，為了促銷，規定凡購買“清揚”洗發水10箱以上的，給予價格折扣20%。該洗發水價格260元一箱（6瓶/750ML）。3.銷售折扣銷售折扣：即財務會計上的現金折扣，是指企業為促使買方在一定信用期內早日付款而給予買方的一定數額的折扣。這其實是一種融資性質的理財費用，因此，現行財務制度規定，企業發生現金折扣應采用總額法記賬，即按發票所列金額計賬，實際發生折扣時作為財務費用處理。聯合利華企業與購買方簽訂的銷售合同金額為100萬元（不含稅），合同中約定的付款期限為3

8、0天。若對方在10天內付款，則給予對方20%的銷售折扣；若對方在30天內付款，則不給予折扣。4.銷售折讓銷售折讓：是指貨物售出后，由于品種、質量、性能等方面的原因，買方雖未退貨但賣方需要給予買方的一種價格折讓。因為銷售折讓是銷售額的實質性減少，因此稅法規定，對銷售折讓可以按折讓后的銷售額計征增值稅。這也是企業為擴大銷售，解除購貨方后顧之憂的促銷手段之一。根據稅法規定，銷售折讓也可以從貨物或應稅勞務的銷售額中扣除，以其余額計繳增值稅，但需由購貨方向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單，銷貸方據此開具紅字發票。籌劃思路：由于“銷售折讓可以從貨物或應稅勞務的銷售額中扣除，以其余額計繳增值稅”

9、的前提條件是：需由購貨方向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單。所以在雙方簽訂購銷合同時，應注明：允許銷售折讓或退回的條件是“由購貨方向其主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單”。聯合利華為了促銷，規定貨物銷售后，如果出現質量、性能或規格等問題，購貨方若不選擇退貨，銷售方可以給予購貨方一定的價格優惠（銷售折讓）。假設本月出現100萬元的產品出現質量、性能或規格等問題，經協商購貨方不退貨，但聯合利華企業給予購貨方的20%的價格折讓。三、具體分析1.隨貨贈送服務方式方案分析方案一：安裝部門為客戶提供上門安裝凈水器業務屬于混合銷售行為，取得的安裝費記為23.4萬元，應并入凈水器器的價款

10、一并繳納增值稅，不用繳納營業稅。應納稅額=250+23.4/（1+17%）17%-40-0.2=5.7（萬元）；方案二：聯合利華企業把安裝凈水器器的部門獨立出來，并成立獨立核算的安裝公司。這屬于兼營行為，凈水器器的安裝費不再繳納增值稅，改為按照建筑業繳納的營業稅。則總體應納稅額=25017%-40+23.43%=2.5+0.702=3.202萬元則 “方案二”比“方案一”節稅5.7-3.202=2.498（萬元）2.折扣銷售方案分析折扣前應納增值稅額1026017442（元）折扣后一箱洗發水價格：208元折扣后應納增值稅額1020817353.6（元）折扣前后應納增值稅的差異為：442-353

11、.688.4（元）就該促銷活動而言，稅法為納稅人提供了88.4元的節稅空間。3.銷售折扣方案分析方案一：采取銷售折扣方式折扣額不能從銷售額中扣除，企業應按照100萬元全額計算增值稅銷項稅額應交增值稅銷項稅額=10017%=17（萬元）方案二：變“銷售折扣”為“折扣銷售”，即企業主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為80萬元，相當于給予對方20%折扣之后的金額。同時在合同中規定，購貨方超過10天付款加收23.4萬元的滯納金。10天內付款：應交增值稅銷項稅額=100（1-20%）17%=13.6（萬元）和方案一比較：17-13.6=3.4（萬元）比方案一少繳納增值稅3.4萬元沒有在10天內付款：

12、應繳納增值稅銷項稅額=【80+23.4/（1+17%）】=17萬元并且可向購貨方收取滯納金23.4萬元分析：由于存在滯納金，一般情況下購貨方會選擇10天內付款，所以，“方案二”優于“方案一”，少繳納增值稅3.4萬元。4.銷售折讓方案分析方案一：合同中為規定銷售折讓貨退回條件為“由購貨方向其主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單”。假如有一半的貨物購貨方沒有向其主管稅務機關填報，但由于購銷合同中沒有設置限制性的條件，所以，此時銷貨方將給予全部產品20%的價格折讓，但只能按照銷售額扣除一半產品價格20%后的余額計征增值稅。則應交增值稅=50（1-20%）+50）17%=15.3（萬元）。方案

13、二：購銷合同中規定允許使銷售折讓或者退回的條件是“由購貨方向銷貨方主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單”。假設為了獲取銷售折讓條件，購貨方提供合同中所有的貨物向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單則應交增值稅=（100（1-20%）17%=13.6（萬元）。由此可見，“方案二”比“方案一”節約稅15.3-13.6=1.7萬元四、經驗總結 僅憑單位稅負與利潤的大小來判斷選取促銷方案并不是合理、正確的籌劃。由于市場競爭的激烈，對于聯合利華這樣的大型公司來說最主要的是擴大商品銷售，稅負的考慮還在其次。因此，企業應該在促銷效果與稅負、利潤之間綜合考慮，充分考慮消費者的消費心理，通過觀察

14、、試銷等方式確定各種促銷方式的效果，再結合各種促銷方式下的單位稅負與利潤情況綜合考察，選取財務利益最大化的促銷方案才是大型小商品銷售公司明智的選擇。由此可見，采用不同的促銷方式不僅稅收負擔截然不同，對商家利潤的影響也是顯而易見的。商家不能盲目選擇促銷方式，而是要考慮稅收的影響，以便作出最優選擇。當然，稅款繳納少的方案并不一定就是企業的首選，因為企業往往更看重如何實現既定的目標，比如爭奪消費者、占領某一市場份額等，還要考慮哪種折扣銷售的促銷手段對消費者的刺激最大，或者說最能能擴大企業促銷。因此，只有從企業、公司的總體經濟利益出發，才能使這項稅收籌劃起到為企業出謀劃策的作用。 應該看到，納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，納稅籌劃有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。從法律角度講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行納稅籌劃也是納稅人應有的權利。因此，國家如果希望通過運用稅收政策來實現其宏觀經濟政策目標，不僅要注意措施的力度應足以改變