1、基 礎會 計 第一節 會計的概念第二節 會計的職能第三節 會計對象和會計核算第四節 會計核算的前提、基礎和方法請在這里鍵入你的目錄內容目 錄第一單元 會計概述第一節 會計的概念1會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。2會計的特征會計以貨幣作為主要計量單位會計采用一系列專門方法會計具有核算和監督的基本職能會計是一個經濟信息系統會計是一種經濟管理活動債權人政府機關企業內部人員供應商會計的目標向會計信息使用者及時準確提供真實、有用的會計信息，有助于信息使用者做出經濟決策。3投資者第一節 會計的概念第二節 會計的職能核 算職 能評估、預測與

2、決策職能確 認計 量記 錄報 告監 督 職 能真實性合法性合理性事 前事 中事 后預測經營業績評估經營前景參與經濟決策第三節 會計對象和會計核算會計對象社會再生產過程中的資金運動資金投入供 應資金運用資金退出生 產銷 售第三節 會計對象和會計核算會計核算的具體內容款項和有價證券的收付財物的收發、增減和使用債權債務的發生和結算1234567資本、基金的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項第四節 會計核算的前提、基礎和方法1會計主體貨幣計量持續經營會計分期前 提會計核算基礎2第二節 會計核算的前提、基礎和方法“吃不胖”快餐店開張后的第1個月銷

3、售額為110000元，在線團購活動導致當月尚有6500元款項未收回；全額支付房租、工資、水電費等費用共計60000元。左表中分別列示了權責發生制和收付實現制下的收入、費用和收益收 入費 用當月收益本月銷售額110000元房租、工資、水電費60000元50000元收到本月銷售收入103500元房租、工資、水電費60000元43500元會計核算方法3第二節 會計核算的前提、基礎和方法設置會計科目填制/審核憑證成本計算編制財務報告財產清查建立賬戶復式記賬登記賬簿文本1文本2文本3請在這里輸入你的標題在這里輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入標題請輸入內

4、容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容2輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容標題標題標題輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容請輸入標題輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入標題輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸

5、入內容輸入內容輸入標題輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入內容輸入標題請輸入標題請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容請輸入內容3請輸入標題123輸入標題輸入標題輸入標題圖表圖表圖表請輸入標題開始結束商業圖片使用說明本設計作品中所使用的圖片來源于以下網站（圖片鏈接見本頁備注），以下網站均有聲明：圖片為免費無版權圖片，并且可以供個人和商業使用，可查看該網站圖片版權聲明。歡迎進入幻想實驗室查看更多精美模板第一節 會計要素及其計量第二節 會計要素之間的平衡關系目 錄第二單元 會計要素第一節 會計要素及其計量第二節 會計要素之間的平衡關系目 錄第二

6、單元 會計要素第一節 會計要素及其計量1什么是會計要素是對會計對象按其經濟特征歸類的項目，是對會計對象的基本分類。是會計核算對象的具體化，是設置賬戶的基本依據，是構成會計報表的基本因素。2六類會計要素資 產負 債所有者權益負 債費 用利 潤第一節 會計要素及其計量資 產資產的定義資產的特征資產的分類123企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源由企業過去的交易或事項形成必須是由企業擁有或者控制的資源預期會給企業帶來經濟利益第一節 會計要素及其計量負 債負債的定義負債的特征負債的分類123企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務

7、是企業過去的交易或事項而形成的是企業承擔的現時義務債權人對債務人的資產有索取權負債的清償預期會導致經濟利益流出企業第一節 會計要素及其計量所有者權益所有者權益的定義所有者權益的特征所有者權益的分類123所有者權益又稱為股東權益，是指企業所有者對企業凈資產的要求權隨投資者的投資行為而產生一般不需要由企業歸還給投資者投資者可按其在實收資本（股本）中所占份額參與利潤分配所有者權益置于債權人權益之后第一節 會計要素及其計量收 入收入的定義收入的特征收入的分類123企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入收入從企業的日常活動中產生收入只包括本企業經濟利益的流

8、入可能表現為企業資產的增加，或負債的減少收入能導致企業所有者權益的增加是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入第一節 會計要素及其計量費 用費用的定義費用的特征費用的分類123企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出在企業日常經營活動中發生，且能可靠計量可以表現為資產的減少，也可以是負債的增加會導致企業所有者權益減少與向所有者分配利潤無關第一節 會計要素及其計量利 潤利潤的定義利潤指標及公式12利潤是指企業在一定會計期間的經營成果營業利潤利潤總額凈 利 潤第二節 會計要素之間的平衡關系總結：會計六要素的內在聯系資 產負 債所有者權益負 債費 用利

9、 潤靜態的會計等式動態的會計等式“ 動靜結合 ” 的會計等式資 產 = 負 債 + 所有者權益利 潤 = 收入 費 用 資 產 = 負 債 + 所有者權益 +（收入 費 用）第二節 會計要素之間的平衡關系交易事項對上述相等關系有影響嗎？“吃不胖”快餐店成立之初，由風投公司和三位創始人共同注資900000元，存入“吃不胖”的開戶行。法人袁小帥以公司名義從銀行貸款100000元+銀行貸款當月，取得收入110000元，發生費用60000元+期間運營+利潤分配第二節 會計要素之間的平衡關系所有者享有利潤50000元面向真實世界：會計要素+會計等式 的威力第二節 會計要素之間的平衡關系第三章 賬戶和復式

10、記賬 ACCOUNT AND DOUBLE ENTRY ACCOUNTING01 會計科目02 賬戶03 復式記賬目錄CONTENTSACCOUNTING SUBJECTS會計科目01.ACCOUNT賬戶02.DOUBLE ENTRY ACCOUNTING復式記賬03.會計科目ACCOUNTING SUBJECTS會計科目是對會計要素的具體內容進行分類的項目。會計科目的設置必須符合以下原則一、會計科目設置合法性原則相關性原則實用性原則 會計科目ACCOUNTING SUBJECTS按其歸屬的會計要素分類按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類資產類負債類所有者權益類成本類損益類總分類科目明細分

11、類科目二、會計科目分類注意：雖然明細科目可以提供詳細信息，但并不是說科目分得越細越好，有的一級會計科目就不需要設置明細科目，如“累計折舊”科目、“本年利潤”科目等。舉例會計科目ACCOUNTING SUBJECTS總分類科目(一級科目)明細分類科目二級科目(子目)明細科目(細目)原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料潤滑油油漆燃料焦炭汽油總分類科目我國企業會計準則應用指南中有統一規定。對于明細分類科目，可以比照企業會計準則中的規定由企業自行設置。一、賬戶設置賬 戶ACCOUNT賬戶是根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變化及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方

12、法之一。總 帳 賬戶名稱（會計科目）：原材料20年憑 證號 數 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11期初余額借3000051材料入庫72000借10200082生產領料28000借7400031本月合計7200028000借74000二者反映的經濟內容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。聯系賬戶具有一定的格式和結構，而會計科目只是分類名稱。 區別賬戶與會計科目的聯系與區別：二、賬戶分類賬 戶ACCOUNT總分類賬戶（總賬賬戶） 總分類會計科目可開設二級賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶可開設二級賬戶明細總分類三、賬戶基本結構賬 戶ACCOUNT賬戶一般提供

13、四個金額指標：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額 小測試：如果你月初在銀行存款余額有600元，本月又存入1000元，交手機費支出80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢？賬戶名稱記錄交易事項的日期所依據的憑證編號交易、事項的內容摘要增減金額、余額 賬戶結構舉例各賬戶所記錄的經濟內容（賬戶的性質）在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為“借方”、“貸方”欄。賬戶的左邊為“借方”、右邊為“貸方”賬 戶ACCOUNT賬戶基本結構的簡化形式“T”字形賬戶名稱：（會計科目） 年憑證號數摘 要借 方貸 方余 額月日借方（左）賬戶名稱（會計科目）貸方（右）一、復式記賬原理復式記賬法，是對發生的每

14、一項交易、事項都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復式記賬法主要優點能全面反映每項交易、事項引起的資產、權益的變化及其結果；以會計等式作為記賬基礎，能使賬戶之間保持相應平衡關系，便于通過兩個賬戶的對應關系檢查賬戶記錄的正確性。復式記賬法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國會計基本準則規定統一采用借貸記賬法。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING“借”和“貸”二字表示記賬符號，反映交易、事項發生引起會計要素的增減變

15、化。 在賬戶中左邊標明“借方”，右邊標明“貸方”。借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于：賬戶所反映的經濟內容即賬戶性質。資 產 = 負 債 + 所 有 者 權 益 借 貸 借 貸 借 貸 借貸記賬法的主要特點是（一）記賬符號二、借貸記賬法復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING（二）賬戶結構資產類賬戶結構和登記資產賬戶的“借方”登記“增加數”，“貸方”登記“減少數”，其余額一般為“借方余額”，反映資產的實有數賬戶的期末借方余額與本期發生額的關系用公式表示如下：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額0102借方 資產類賬戶 貸方期初余額本期增加額

16、 本期減少額本期借方發生額本期貸方發生額 期末余額1資產類賬戶結構和登記二、借貸記賬法“原材料” 賬戶登記方法復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING 想一想：上述“原材料”賬戶的期末余額是怎樣計算出來的？賬戶名稱：原材料 單位：元年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日15161829期初余額購進 領用購進領用5300200040001000借借借借借3300860046006600560031本期發生額及期末余額73005000借5600復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法負債類賬戶結構和登記負債類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好相反，貸方登記增加

17、數，借方登記減少數，其余額一般為貸方余額，反映負債應付數。負債賬戶期末余額與本期發生額的關系用公式表示如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額0102借方 負債類賬戶 貸方本期減少額 期初余額本期增加額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額2負債類賬戶結構和登記（二）賬戶結構“應付賬款”賬戶的登記方法。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法賬戶名稱：應付賬款 單位：元年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余額月日12161828期初余額購料欠款 購料欠款歸還欠款1300012006000貸貸貸貸88001000016000300031本期發生額及

18、期末余額130007200貸3000復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法所有者權益類賬戶結構和登記投資者對資產的一種求償權，借方登記減少數，貸方登記增加數，其余額一般為貸方余額，反映所有者權益實有數。所有者權益賬戶期末余額與本期發生額的關系用公式表示如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額借方 所有者權益類賬戶 貸方本期減少額 期初余額本期增加額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額01023所有者權益類賬戶結構和登記（二）賬戶結構現以“實收資本”賬戶為例，說明所有者權益賬戶的登記方法。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING

19、二、借貸記賬法賬戶名稱：實收資本 單位：元年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日151525期初余額投入現金 投入設備轉出4000130020000貸貸貸貸3870040000600005600031本期發生額及期末余額400021300貸56000復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING4成本費用類賬戶結構和登記二、借貸記賬法（二）賬戶結構 制造費用直接人工直接材料銷售費用財務費用制造成本計入生產成本期間費用 管理費用費用計入當期損益，不計入生產成本成本費用賬戶與資產賬戶記入的方向相同，與所有者權益賬戶記入的方向相反，該類賬戶通常沒有期末余額(生產成本除外)。借方 成本、費用類賬

20、戶 貸方增加額 減少額（轉出額）本期借方發生額本期貸方發生額復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（二）賬戶結構舉例：“管理費用”賬戶登記方法，如圖所示。賬戶名稱：管理費用 單位：元年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日2671831支付辦公費報銷差旅費分配工資費計提折舊月末結轉300012005000560014800借借借借平30004200920014800031本期發生額及期末余額1480014800平0二、借貸記賬法（二）賬戶結構復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING5收入類賬戶結構和登記借方 收入類賬戶 貸方減少額（轉出額） 增加額本期借

21、方發生額本期貸方發生額收入類賬戶的結構與所有者權益類賬戶結構基本相同。 但該類賬戶通常沒有期末余額。其結構如圖所示。舉例（二）賬戶結構復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING“主營業務收入”賬戶的登記方法，如圖所示。賬戶名稱：主營業務收入 單位：元年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日8161931銷售A產品銷售B產品銷貨退回月末結轉600010000134002600貸貸貸平134001600010000031本期發生額及期末余額1600016000平0各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說明。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（二）賬戶結構賬戶借

22、方登記賬戶貸方登記資產增加負債減少所有者權益減少費用、成本增加收入減少資產減少負債增加所有者權益增加費用、成本減少收入增加資產、成本期末余額負債、所有者權益期末余額復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（二）賬戶結構 借貸記賬法下的“借”、“貸”作為記賬符號，在不同性質的賬戶中所表示的 經濟內容含義是不一樣的。雖然明細科目可以提供詳細信息，但并不是說科目分得越細越好，有的一級會計科目就不需要設置明細科目，如“累計折舊”科目、“本年利潤”科目等。注 意注 意復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（三）記賬規則:“有借必有貸，借貸必相等”

23、例1：企業收到某投資者投入的貨幣資金20000元，存入企業銀行存款戶。例2：企業以銀行存款償還前欠大華廠貨款2600元，歸還其他應付款項1200元。借方實收資本貸方借方銀行存款貸方（所有者權益類賬戶）（資產類賬戶）2000（1）（1）2000借方銀行存款貸方（資產類賬戶）3800（2）借方應收賬款貸方（負債類賬戶）（2） 2600借方其他應付款貸方（2） 1200（1）20000復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（三）記賬規則:“有借必有貸，借貸必相等”例3：企業將現金3000元存入銀行存款戶。例4：企業從銀行取得短期借款6000元，直接償還前欠外單位的應付賬

24、款。借方庫存現金貸方借方銀行存款貸方（資產類賬戶）（資產類賬戶）3000（3）（1）20000（3）30003800（2）借方短期借款貸方借方應付賬款貸方（負債類賬戶）（負債類賬戶）6000（4）（2）2600（4）6000復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（三）記賬規則:“有借必有貸，借貸必相等” 小測試：根據上述賬戶記錄，計算各賬戶的本期發生額。 記賬規則如圖:資產增加 （記借方）權益增加 （記借方）資產減少（記借方）權益減少（記借方）（1）（3）（4）（2）復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING二、借貸記賬法（四）試算平衡所有賬戶期初借方

25、余額合計數=所有賬戶期初貸方余額合計數所有賬戶期末借方余額合計數=所有賬戶期末貸方余額合計數 所有賬戶本期借方發生額合計數=所有賬戶本期貸方發生額合計數0102試算平衡指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。余額平衡公式發生額平衡公式 練一練：根據上例4筆交易的賬戶記錄，編制試算平衡表。二、借貸記賬法（四）試算平衡復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING 想一想：賬戶記錄的結果，經過試算平衡了就說明肯定正確，這種說法對嗎？試算平衡表 單位：元賬戶名稱本期發生額借方貸方庫存現金銀行存款短期借款應付賬款其他應付款實收資本23000860

26、0120030003800600020000合計3280032800復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING三、賬戶對應關系與會計分錄 在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。構成對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。 指明每筆交易、事項所應記入的賬戶、應借、應貸的方向及金額所作的記錄。0102對應賬戶會計分錄注意：會計分錄三要素：賬戶名稱、方向和金額缺一不可。記憶方法：如果某筆交易涉及現金或銀行存款，通常首先考慮對現金或銀行存款的影響是增加還是減少，然后再確認對其他賬戶的影響。復式記賬DO

27、UBLE ENTRY ACCOUNTING三、賬戶對應關系與會計分錄提示 會計分錄書寫的形式，先寫借、后寫貸，借貸上下錯開二個字，說明它們是對應賬戶保持平衡關系。如需要注明明細科目的，應在總分類科目與明細分類科目之間加一破折號，金額用阿拉伯數字，金額后面不寫元，相同方向的金額對齊，借、貸二方金額錯開，便于試算平衡。上述4筆交易、事項編制會計分錄如下：（1）借：銀行存款 20000 貸：實收資本 20000（2）借：應付賬款 2600 其他應付款 1200 貸：銀行存款 3800（3）借：銀行存款 3000 貸：庫存現金 3000（4）借：應付賬款 6000 貸：短期借款 6000復式記賬DOU

28、BLE ENTRY ACCOUNTING三、賬戶對應關系與會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。0102簡單會計分錄復合會計分錄 是涉及到兩個以上賬戶的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸。復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記，就是對每一項交易、事項，既要記入有關的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬戶。平行登記的要點：1依據相同2期間相同3.方向相同4.金額相等復式記賬DOUBLE ENTRY ACCOUNTING四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記結果形成如下關系： 總分類賬戶期初借（或貸）

29、方余額=所屬明細分類賬戶期初借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借（或貸）方發生額=所屬明細分類賬戶本期借（或貸）方發生額之和 總分類賬戶期末借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期末借（或貸）方余額之和舉例說明總分類賬與明細分類賬平行登記的方法。（見教材P.49） 請思考：平行登記的公式與試算平衡的公式有何區別？總分類賬戶期初借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期初借（或貸）方余額之和總分類賬戶本期借（或貸）方發生額=所屬明細分類賬戶本期借（或貸）方發生額之和總分類賬戶期末借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期末借（或貸）方余額之和第四章 經濟業務的確認記錄 RECORD OF ECONOMIC T

30、RANSACTIONS 01 籌集資金的確認記錄02 材料采購的確認記錄03 產品生產的確認記錄04銷售和利潤的確認記錄目錄CONTENTSRAISE FUNDS籌集資金01.MATERIAL PURCHASING材料采購02.PRODUCT PRODUCTION產品生產03.04.銷售和利潤SALES AND RROFITS籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS一、籌集資金確認記錄的內容所有者投入的資金。12債權人借入的資金。資金主要來源渠道有哪些？1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAI

31、SE FUNDS（一）賬戶設置按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：所有者權益類賬戶。 用途：用于核算企業接受投資者投入企業資本的增減變動情況。1、“實收資本”賬戶 賬戶結構實收資本借方貸方增加的投資額減少的資本數額實有的資本數額1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：所有者權益類賬戶。 用途：用以核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本所占份額的部分。 明細賬戶設置：設置“資本溢價”或“股本溢價”明細賬戶，進行明細核算。2、“資本公積”賬戶

32、 賬戶結構資本公積借方貸方增加數額減少數額結余數額1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款的借入及償還情況。 明細賬戶設置：按照債權人設置明細賬戶，并按借款種類進行明細核算。3、“短期借款”賬戶 賬戶結構短期借款借方貸方取得借款的本金數額償還借款的本金數額尚未償還借款的本金數額1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記

33、錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款的取得及償還情況。 明細賬戶設置：該賬戶應按債權人和貸款種類設置明細賬戶，進行明細核算。4、“長期借款”賬戶 賬戶結構長期借款借方貸方取得借款本金及利息償還借款的本金及利息尚未償還的長期借款1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業持有固定資產原價的

34、增減變動情況。 5、“固定資產”賬戶 賬戶結構固定資產借方貸方減少的固定資產原價增加的固定資產原價固定資產的賬面原價1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業的專利權、商標權、著作權、非專利技術等無形資產的增減變動情況。6、“無形資產”賬戶 賬戶結構無形資產借方貸方無形資產的減少額無形資產的增加額無形資產的成本1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD O

35、F RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類4、“長期借款”賬戶（二）賬務處理舉例新元公司2016年12月份發生如下交易或事項：例1：1日，新元公司收到大華廠投資500000元，存入銀行。 作如下會計分錄：例2：3日，新元公司收到聯營單位正大公司投入全新的設備一臺，價值300000元；投入專利權一項價值600000元。雙方協商占華新公司注冊資本800000元。作如下會計分錄： 借：銀行存款 500000 貸：實收資本 500000借：固定資產 300000 無形資產 600000 貸：實收資本 800000 資本公積 1000001、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度

36、及統馭關系分類二、籌集資金的會計記錄籌集資金的確認記錄RECORD OF RAISE FUNDS按其提供會計信息的詳細程度及統馭關系分類4、“長期借款”賬戶例3：8日，新元公司經批準，以資本公積轉增注冊資本30000元。作如下會計分錄：例4：8日，公司從銀行借入期限為六個月的借款200000元，款項存入銀行。作如下會計分錄：例5：10日，公司向銀行借入期限為五年的借款800000元，用于購置生產設備，款項已存入銀行。作如下會計分錄：上述企業籌集資金業務會計記錄，賬戶對應關系見教材所示。借：資本公積 30000 貸：實收資本 30000借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000借：銀

37、行存款 800000 貸：長期借款 800000一、材料采購確認記錄的內容材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING確認記錄的主要內容有：確認計算材料采購的成本，與供貨單位辦理價款結算，材料驗收入庫等。主要內容相關鏈接材料采購成本應包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。本教材第五章將介紹材料采購成本的計算。二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING（一）賬戶設置 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未到達或尚未驗收入庫材料的采購成本。 明細賬戶設置：按供應單位

38、和物資品種設置明細賬戶，進行明細核算。1、“在途物資”賬戶 賬戶結構在途物資借方貸方驗收入庫材料的采購成本購入材料的采購成本在途材料采購成本二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算庫存各種材料的收發與結存情況。 明細賬戶設置：按材料類別、品種及規格設置明細賬戶，進行明細核算。2、“原材料”賬戶 賬戶結構原材料借方貸方出庫材料的實際成本入庫材料的實際成本庫存材料的實際成本二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營

39、活動應支付給供應單位的款項。 明細賬戶設置：一般應該按供應單位設置明細賬戶，進行明細核算。3、“應付賬款”賬戶 賬戶結構應付賬款借方貸方應償還的賬款已償還的賬款尚未償還的應付款項二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。 明細賬戶設置：按供應單位設置明細賬戶，進行明細核算。4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構預付賬款借方貸方收到所購貨物和退回多付的款項預付給供應單位的貨款和補付的款項實際預付的款項尚未補付的款項二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING

40、 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。 明細賬戶設置：按照應交稅費的種類設置明細賬戶，進行明細核算5、“應交稅費”賬戶 賬戶結構應交稅費借方貸方應繳納的各種稅費實際繳納的稅費尚未繳納的稅費應交稅費-應交增值稅銷售商品時收取的銷項稅額采購材料時支付的進項稅額及已交稅務部門的稅金尚未繳納的稅費 尚未抵扣的進項 稅額借方貸方二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構（二）賬務處理舉例（二）賬務處理舉例華新公司2016年12月份發生如下交易、事

41、項：例6：5日，新元公司從正興公司購進甲材料一批，取得的專用發票上記載的貨款為10000元，增值稅1700元，另付運雜費200元，全部款項已用銀行存款支付，材料運到并驗收入庫。作如下會計分錄：借：原材料甲材料 10200 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11900注意：小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料采購成本。二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構例7：6日，新元公司從旺林公司購進乙材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為50000元，增值稅8500元，價款尚未支付

42、，材料運到并驗收入庫。 作如下會計分錄：借：原材料乙材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：應付賬款旺林公司 58500小測試：旺林公司償還北方廠上項貨款時應如何作會計處理？二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構例8：6日，新元公司從正興公司購進甲材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為20000元，增值稅3400元。對方代墊運雜費300元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。作如下會計分錄：例9：8日，上項購進甲材料運到，并驗收入庫。 借：在途物資 20300 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400

43、貸：銀行存款 23700 借：原材料甲材料 20300 貸：在途物資 20300二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構例10：8日，新元公司按合同約定，為購買乙材料以銀行存款37000元預付理達公司貨款。作如下會計分錄：例11：10日，新元公司8日預付理達公司貨款，乙材料已運到，增值稅專用發票上記載的貨款為30000元，增值稅5100元，供方代墊運雜費500元。作如下會計分錄： 借：預付賬款理達公司37000 貸：銀行存款 37000 借：原材料乙材料 30500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5100 貸：預付賬款理達公

44、司 35600二、材料采購的會計記錄材料采購的確認記錄MATERIAL PURCHASING4、“預付賬款”賬戶 賬戶結構例12：10日，新元公司以銀行存款償還欠旺林公司貨款58500元。 作如下會計分錄： 借：應付賬款旺林公司58500 貸：銀行存款 58500上述材料采購過程的會計記錄，賬戶對應關系見教材所示。一、產品生產確認記錄的內容產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION產品生產確認記錄的主要內容： 對生產耗費進行歸集和分配 產品制造成本的計算與結轉產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION（一）賬戶設置1、“生產成

45、本”賬戶 賬戶結構 性質：成本類賬戶。 用途：核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用，計算產品的制造成本。 明細賬戶設置：按產品的品種或類別設置明細賬戶，并按規定的成本項目設置專欄，進行明細核算。 賬戶結構生產成本借方貸方完工入庫產品的成本直接材料、直接人工、制造費用尚未完工的在產品成本二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION2、“制造費用”賬戶 賬戶結構 性質：成本類賬戶。 用途：用于核算企業生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。 明細賬戶設置：按不同的生產車間(部門)和費用項目設置明細賬戶，進行明細核算。 賬戶

46、結構制造費用借方貸方分配轉入“生產成本”賬戶的間接費用歸集車間或部門發生的各項間接費用二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION3、“管理費用”賬戶 賬戶結構 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業為組織和管理生產經營活動而發生的各項其他費用，包括行政管理部門職工薪酬、固定資產折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費等。 明細賬戶設置：按管理費用的費用項目設置明細賬戶或按費用項目設置專欄，進行明細核算。 賬戶結構管理費用借方貸方期末轉入“本年利潤”的管理費用企業發生的各項管理費用二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF

47、PRODUCT PRODUCTION4、“財務費用”賬戶 賬戶結構 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入） 、匯兌損益及相關手續費。 明細賬戶設置：按財務費用的費用項目設置明細賬戶，進行明細核算。 賬戶結構財務費用借方貸方期末轉入“本年利潤”的財務費用企業發生的各項財務費用二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION5、“應付職工薪酬”賬戶 賬戶結構 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。 明細賬戶設置：按照工資、職工福利、社會保險費、住房公積金

48、、工會經費、職工教育經費等應付職工薪酬項目設置明細賬戶，進行明細核算。 賬戶結構應付職工薪酬借方貸方發生的職工薪酬分配計入有關成本費用項目的數額實際支付工資、福利費等數額企業應付職工薪酬的結余二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION6、“累計折舊”賬戶 賬戶結構 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業對固定資產計提的累計折舊。 提示：累計折舊是固定資產的調整賬戶，調整賬戶是為了求得被調整賬戶的實際余額而設置的賬戶。 固定資產凈值=固定資產原始價值-累計折舊 賬戶結構累計折舊借方貸方計提的折舊額減少的固定資產轉出的累計已提折舊額固定資產折

49、舊累計數二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION7、“庫存商品”賬戶 賬戶結構 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價）。 明細賬戶設置：按商品的類別、品種及規格設置明細賬戶，進行明細核算。 賬戶結構庫存商品借方貸方發出商品的實際成本驗收入庫商品的實際成本庫存商品的實際成本二、產品生產的會計記錄二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION8、“其他應收款”賬戶 賬戶結構 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各

50、種應收、暫付的款項。 明細賬戶設置：按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）設置明細賬戶，進行明細核算。 賬戶結構其他應收款借方貸方收回或轉銷的各種款項發生的其他各種應收、暫付款項尚未回收的其他應收款二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業根據合同約定應支付的利息。 明細賬戶設置：按照債權人進行明細核算。 想一想：如果每個月計提借款利息560元，一個季度共計提1680元，季度末用銀行存款支付利息時如何作會計分錄？ 賬戶結構應付利息借方貸方計提應付未付的利息實際支付的利

51、息應付未付的利息二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構（二）賬務處理舉例例1310日，倉庫發出下列材料（根據領料單匯總），見下表：材料名稱單 位數 量單 價金 額用 途甲材料乙材料丙材料丁材料千克千克個個 250050002550020.00 1275059001501000 制造A產品制造B產品車間一般耗用管理部門耗用合計19800新元公司2016年12月份發生如下交易、事項：二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTIO

52、N9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構作如下會計分錄： 借：生產成本A產品 12750 B產品 5900 制造費用 150 管理費用 1000 貸：原材料甲材料 12750 乙材料 5900 丙材料 150 丁材料 1000 二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構例14：13日，公司行政管理部門用銀行存款購買辦公用品1500元。例15：14日，公司以銀行存款支付本月水電費2800元，其中屬于生產車間使用的水電費1850元；屬于公司行政管理部門使用的水電費950元。例16：14日，新元公司從正

53、林公司租入包裝物一批，以現金支付押金1000元。 借：管理費用 1500 貸：銀行存款 1500 借：制造費用 1850 管理費用 950 貸：銀行存款 2800 借：其他應收款正林公司 1000 貸：庫存現金 1000二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構例17：25日，上述租入包裝物按期如數退回，出租方從押金中扣除租金100元，其余退回現金900元。例18：31日，計提本月應負擔的短期借款利息560元。 借： 管理費用 100 庫存現金 900 貸：其他應收款正林公司 1000 借：財務費用

54、 560 貸：應付利息 560二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構例19：31日，按規定計提固定資產折舊費35000元。其中，生產車間使用的固定資產應計提折舊費22000元，公司行政管理部門使用的固定資產應計提折舊費13000元。 借：制造費用 22000 管理費用 13000 貸：累計折舊 35000提示：固定資產因使用過程中逐漸地發生損耗而轉移到成本、費用中的那部分價值稱為固定資產折舊。按照確定的方法對固定資產應計折舊額進行分攤計入有關成本、費用稱為折舊費。具體計算方法將在財務會計中介紹。

55、二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構例20：31日，按職工提供服務的受益對象分配本月份職工工資56800元。其中，生產工人工資31500元（用于A產品生產工人工資20300元，B產品生產工人工資11200元），車間管理人員工資12500元，公司行政管理部門人員工資12800元。 借：生產成本A產品 20300 B產品 11200 制造費用 12500 管理費用 12800 貸：應付職工薪酬工資 56800想一想：如果下月初公司以現金發放上項職工工資56800元，應如何進行賬務處理？ 答案：借：

56、應付職工薪酬 工資 56800 貸：庫存現金 56800二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬戶結構 賬戶結構例21：31日，用銀行存款支付行政管理部門使用房屋租金2910元。例22：31日，結轉本月制造費用36500元。其中，A產品23548元，B產品12952元。 借：管理費用 2910 貸：銀行存款 2910 借：生產成本A產品 23548 B產品 12952 貸：制造費用 36500二、產品生產的會計記錄產品生產的確認記錄RECORDS OF PRODUCT PRODUCTION9、“應付利息”賬戶 賬

57、戶結構 賬戶結構例23：31日，結轉本月完工入庫A、B產品制造成本。A產品378件，全部完工，計56598元；B產品生產230件，本月完工185件，計27434元。 借：庫存商品A產品 56598 B產品 27434 貸：生產成本A產品 56598 B產品 27434制造費用的分配標準和方法，完工產品制造成本的計算，將在第五章介紹。上述產品生產過程的會計記錄，賬戶對應關系詳見教材。相 關鏈 接一、銷售確認記錄的內容銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS確認營業收入結轉營業成本計算應交營業稅金及附加銷售過程是企業生產經營活動的最后一個階段。銷售確認記錄的主要

58、內容：支付各項銷售費用確定銷售業務成果與購買方結算價款010203040506二、銷售業務的會計記錄銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS02040506（一）賬戶設置 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業銷售商品、提供勞務等主營業務所取得的收入。1、“主營業務收入”賬戶 賬戶結構主營業務收入借方貸方銷售商品等實現的收入期末轉入“本年利潤”賬戶的收入二、銷售業務的會計記錄銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS02040506 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入實現時應結轉的成本

59、。2、“主營業務成本”賬戶 賬戶結構主營業務成本借方貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售成本本期結轉的已銷售商品的實際成本二、銷售業務的會計記錄銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS02040506 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業經營活動發生的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。3、“稅金及附加”賬戶 賬戶結構稅金及附加借方貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的稅費應由本期負擔的稅費二、銷售業務的會計記錄銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS02040506 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企

60、業銷售商品或提供勞務的過程中發生的各項費用，包括包括：銷售人員的工資薪酬、商品維修費、業務宣傳費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、運輸費等。 4、“銷售費用”賬戶 賬戶結構銷售費用借方貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用發生的各項銷售費用二、銷售業務的會計記錄銷售和利潤的確認記錄RECORDS OF SALES AND PROFITS02040506 性質：損益類賬戶。 用途：用于核算企業確認的主營業務以外的其他日常生產經營活動實現的收入，如銷售材料、出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。5、“其他業務收入”賬戶 賬戶結構其他業務收入借方貸方本期確認的其他業務收入期末轉入“本年利潤”賬戶的