1、PAGE PAGE 162010年年會計基礎礎知識點及及要點總論會計概念：以貨幣為為主要計量量單位的一一種經濟管管理工作 除了貨貨幣計量外外還有實物物計量或勞勞動計量會計職能：會計的基本本職能包括括進行會計計核算和實實施會計監監督兩個方方面。會計核算職職能是指會會計以貨幣幣為主要計計量單位，通通過確認、記錄、計計算、報告告等環節，對對特定主體體的經濟活活動進行記記帳、算帳帳、報帳，為為各有關方方面提供會會計信息的的功能。會計監督職職能是指會會計人員在在進行會計計核算的同同時，對特特定主體經經濟活動的的真實性、合法性和合理性進行行審查。會會計監督職職能包括事事前、事中中、事后監監督。會計其他職職

2、能：預測測、決策、控制、評評價（分析析）等功能能。會計的對象象=會計所所核算和監監督的內容容=特定主主體能夠以以貨幣表現現的經濟活活動=價值值運動或資資金運動。（注：簽訂合合同和制定定計劃不是是會計對象象）企業的資金金運動表現現為資金投投入、資金運用用和資金退出出的過程。資金的循環環指從貨幣幣資金轉化化為固定資資金、儲備備資金、生生產資金、產品資金金，再轉化化為貨幣資資金。會計基本假假設是會計計確認、計計量和報告告的前提，會會計基本假假設包括：會計主體體、持續經經營、會計計分期、貨貨幣計量。會計主體：法人可作作為會計主主體，但會會計主體不不一定是法法人例：一個企企業是會計計主體，企企業內部的的

3、一個獨立立核算部門門也是會計計主體持續經營：企業資產產以歷史成成本計價而而不以現行行成本或清清算價格計計價，依據據的會計核核算的前提提是持續經經營。會計分期：會計期間間分為年度度和中期（半半年度、季季度和月度度）均按公歷確確定。會計計年度為公公歷的1月月1日12月331日。例：企業66月1日開開設 第第一個會計計年度為66月1日12月月31日企業6月11日倒閉 最后一一個會計年年度為1月月1日6月1日日 會計計分期是出出現權責發發生制和收收付實現制制及預收、預付、應應收、應付付的原因。 會計計分期以持持續經營為為前提。貨幣計量：人民幣為為記帳本位位幣。可選選外幣，編編制報表時時折算為人人民幣。

4、會計主體空間范范圍； 持持續經營、會計分期期時間長長度； 貨貨幣計量必要手手段11、權責責發生制和和收付實現現制權責發生制制以業務發發生為標準準來確認收收入或費用用，無論款款項是否收收付。收付實現制制以資金的的收付為標標準確認收收入或費用用，無論業業務是否發發生。我國行政單單位和事業業單位中的的非經營業業務收付實實現制。企業和事業業單位的經經營業務權責發發生制。12、會計計要素和會會計等式13、會計計要素是對對會計對象象具體內容容的分類會計科目是是對會計要要素具體內內容的分類類資產=負債債+所有者者權益靜態要素素特定日日期（或特特定時點）資產負債表反映財務狀況收入-費用用=利潤動態要要素會計期

5、期間利潤表表反映經經營成果。14、資產產：過去交交易或事項項形成，由由企業擁有有或控制，預預期能給企企業帶來經經濟利益（或或會給企業業帶來未來來經濟利益益）的經濟濟資源。 流流動資產：一年內變變現或者在在超過一年年的一個正正常營業周周期內變現現。 注注意：按照照新準則規規定：商譽譽不屬于無無形資產，屬屬于不可辨辨認的非貨貨幣資產。15、負債債：過去交交易或事項項形成，預預期會導致致經濟利益益流出企業業的現時業業務。 注注意：談判判中的事項項不是負債債，計劃中中的經濟業業務也不是是負債。例例如：公司司預計官司司敗訴后將將賠償對方方100萬萬，這不是是現時義務務，故不是是負債。 負債債清償方式式：

6、實物資資產清償，勞勞務清償，部部分資產部部分勞務清清償，負債債轉為所有有者權益。16、所有有者權益：是企業資資產減去負負債后的剩剩余權益，又又稱凈資產產。 來來源：所有有者投入的的資本（實實收資本），直接記入所有者權益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤） 特特征：是一一種剩余權權益：除非非發生減資資、清算，否否則企業不不需要償還還所有者權權益；所有有者憑借所所有者權益益能夠參與與利潤的分分配。17、資本本公積核算算內容：股股本或資本本溢價 注注：按照新新準則，接接受捐贈的的固定資產產要記入營營業外收入入！不記入入資本公積積。18、利得得和損失：都是在企企業非日常常活動產生

7、生的（日常常活動的資資金流入流流出分別是是收入費用用）會導致致所有者權權益增加或或減少，與與投入資本本或利潤分分配無關的的。 直直接記入損損益（利潤潤）的利得得：營業外外收入 損失：營業外支支出 直直接記入所所有者權益益的利得和和損失：資資本公積19、收入入：日常活動產產生的會導導致所有者者權益增加加，與所有有者投入資資本無關的的經濟利益益的總流入入，包括主主營業務收收入（銷售售商品）和和其他業務務收入（銷銷售材料，出出租包裝物物，固定資資產，無形形資產） 日常常活動：銷銷售商品，提提供勞務，讓讓渡資產使使用權 收入入會導致：資產增加加，負債減減少或兩者者兼有（費費用會導致致資產減少少，負債增

8、增加或兩者者兼有）20、費用用：日常活動產產生的會導導致所有者者權益減少少，與向所所有者分配配利潤無關關的經濟利利益的總流流出。 包括營營業成本（主主營業務成成本，其他他業務成本本）期間費費用（銷售售費用，管管理費用，財財務費用）21、利潤潤：包括收收入減費用用后的凈額額和直接記入入當期利潤潤的利得和和損失。 熟熟悉概念：直接記入入當期損益益的利得和和損失 營業利利潤 利潤總總額 凈利潤潤 營業外外收支凈額額22.、歷歷史成本：企業購入入時一般都都采用歷史史成本計價價（建立在在持續經營營前提下） 重重置成本：多用于盤盤盈固定資資產的計量量 可可變現凈值值：應用于于存貨資產產減值情況況下的后續續

9、計量 現現值：用于于非流動資資產可回收收金額和以以攤余成本本計量的金金融資產價價值的確定定 公公允價值：交易性金金融資產和和可供出售售金融資產產的計量 企業業在對會計計要素進行行計量時，一一般應當采采用歷史成成本，采用用重置成本本、可變現現凈值、現現值、公允允價值計量量的，應當當保證所確確定的會計計要素金額額能夠取得得并可靠計計量。23、資產產=權益（期期初和期末末分配后） 資資產=負債債+所有者者權益（期期初） 資資產=負債債+所有者者權益+收收入-費用用（經營過過程） 資資產=負債債+所有者者權益+利利潤（期末末分配前） 資資產與權益益的桓等關關系是復式式記賬法的理理論基礎，也也是企業設設

10、置帳戶，試試算平衡，編編制資產負負債表的依依據。 無無論經濟業業務引起資資產、負債債和所有者者權益發生生怎樣的增增減變化，都不會破壞會計等式的平衡關系。 收收入-費用用=利潤 例例：某企業6月月初資產總總額為15500000元，負債債總額為5500000元，6月月份發生下下列經濟業業務：取得得收入共計計600000元，發發生費用共共計400000元，則則6月份該該企業的所所有者權益益總額為（）元元。 答答案：12200000元 例： 某企業業資產總額額為1000萬元，負負債為200萬元，在在以銀行存存款30萬萬元購進材材料，并以以銀行存款款10萬元元償還借款款后，資產產總額為（）元元。 答答案

11、：900萬第二章 會計核算算的具體內內容1、款項：（貨幣資資金）庫存存現金、銀銀行存款、其他貨幣幣資金（銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證存款款、存出投投資款、外外埠存款） 有價價證券：國國庫券、股股票、企業業債券2、財物：具有實物物形態的資資產，不包包括應收預預付款項，無無形資產等等。 債權權：應收預預付其他應應收款 債務務：各項借借款、應付付和預收款款項 資本本：會計上上的資本專專指所有者者權益中的的投入資本本。 支出出：企業所所有的資金金流出，包包括費用和和利得。 費用用：日常活活動產生的的資金流出出。 成本本：對象化化了的費用用。3、財務成成果計算和和處理包括括

12、：利潤的的計算、所所得稅的計計算、利潤潤分配或虧虧損彌補。 盈利利或虧損都都是財務成成果。4、會計核核算的專門門方法：設置置會計科目目和帳戶、復式記賬賬、填制會會計憑證、登記會計計帳簿、進進行成本計計算、 財產產清查和編編制財務會會計報告。5、會計核核算的基本本環節；填填制會計憑憑證(基礎礎)、登記記會計賬簿簿（中心）、編制財財務會計報報告。6、使用電電子計算機機進行會計計核算的單單位，無論論使用的會會計軟件還還是用電子子計算機生生成的會計計資料，都都必須符合合國家統一一的會計制制度的規定定。7、會計記記錄的文字字應當使用用中文。在在民族自漢漢區，會計計記錄可以以同時使用用當地通用用的一種民民

13、族文字，在在中華人民民共和國境境內的外商商投資企業業、外國企企業和其他他外國組織織的會計記記錄，可以以同時使用用一種外國國文字。第三章 會計科目目和帳戶1、會計科科目的意義義（選擇題題） （1）會會計科目是是復式記帳帳的基礎； （2）會會計科目是是編制記帳帳憑證的基基礎； （3）會會計科目為為成本計算算與財產清清查提供了了前提條件件； （4）會會計科目為為編制會計計報表提供供了方便。2、會計科科目是對會會計要素具具體內容的的分類，會會計要素是是對會計對對象的具體體分類。3、會計科科目分類：按提供信信息詳細程程度和統馭馭關系分為為：總分類類科目和明明細分類科科目 總分分類科目統統馭控制明明細分類

14、科科目，明細細分類科目目詳細說明明總分類科科目 總分分類科目提提供的是總總括信息指指標，明細細分類科目目提供的是是詳細具體體指標。4、會計科科目設置原原則：合法法性（企業業可以根據據自身提點點自行增減減科目）；相關性（設設置的會計計科目應為為提供有關關各方所需需要的會計計信息服務務，滿總對對外報告與與對內管理理的要求）；實用性（設設置的會計計科目要符符合單位自自身特點滿滿足單位實實際需要，不不同行業科科目設置要要有區別）。5、對于明明細科目較較多的總賬賬科目，可可在總分類類科目與明明細分類科科目之間設設置二級或或多級科目目。6、統一性性和靈活性性相結合也也是企業設設置科目應應遵循的原原則之一。

15、7、按照所所屬的會計計要素分資資產、負債債、所有者者權益、成成本、損益益、共同類類。8、注意此此類題目： 例：下列會計計科目中，屬屬于負債類類科目的有有（ACDD） A、短期借款款 B、預付付帳款 C、應付帳款款 D、應交交稅費9、賬戶：會計賬戶是根據據會計科目目設置的，具具有一定格格式和結構構，用于分分類反映會會計要素增增減變動情情況及其結結果的載體體。設置帳帳戶是會計計核算的重重要方法之之一。會計帳戶的的分類：和和科目分類類一致。例：各帳戶戶之間最本本質的差別別在于（BB）A、反映的的經濟用途途不同 B、反反映的經濟濟內容不同同C、反映的的結構不同同 DD、反映的的格式不同同10、賬戶戶的

16、四個金金額要素的的關系：期期末余額=期初余額額+期增加加發生額-本期減少少發生額帳戶的基本本結構：帳帳戶名稱（會會計科目）、記錄經濟濟業務的日日期、所依依據記帳憑憑證編號、經濟業務務摘要、增增減金額、余額13、賬戶戶的哪一方方登記增加加，哪一方方登記減少少，取決于于所記錄經經濟業務和和賬戶的性質質和結構14、賬戶戶的期初期期末余額一一般和增加加額在同一一方向。15、例：帳戶的基基本結構是是指（D）A、入帳戶戶的具體格格式 BB、賬戶登登記的方向向C、賬戶登登記的日期期 D、帳戶戶中登記增增減金額等等的欄次16、記住住每一類賬賬戶的期初初期末余額額和發生額額在什么方方向。17、賬戶戶和科目的的區

17、別：科科目無結構構，賬戶有結構構賬戶和科目目的聯系：兩者口徑徑一致，性性質相同；科目是賬賬戶的名稱稱，也是設設置賬戶的依據據，賬戶是根據據科目設置置的，在實實際工作中中對科目和和賬戶不加加嚴格區分分而是相互互通用。賬戶和帳簿簿的區別聯聯系：賬戶是內容容，賬簿是形式式，賬簿里登記記的是賬戶。第四章 復式記記賬1、記賬方方法包括單式記帳法法和復式記帳法法兩種，單單式是一項項業務，只只記一方面面，復式是是業務涉及及的各方面面都 要登登記。（單單式憑證和和復式憑證證都是在復復式記賬法法下用的憑憑證，單式式憑證是每每一個憑證證記一方面面。另一方方面 在另另一張憑證證上登記，例例如：一張張憑證記借借方，另

18、一一張憑證記記貸方。）2、復式記記賬法是以以資產與權權益平衡關關系作為記記賬基礎，對對于每一筆筆經濟業務務，都要用用相等的金額在兩個個或兩個以以上相互聯聯系的賬戶戶中進行相相互聯系地地登記。 分為為：借貸記記賬法、收收付記賬法法、增減記記賬法。在在我國，所所有企事業業單位在進進行會計核核算時，都都必須統一一采用借貸貸記賬法。3、復式記記賬法的意意義：如實實反映資金金運動的來來龍去脈，形形成賬戶對對應關系，便便于檢查業業務員是否否合理合法法。可以進進行試算平平衡。4、借貸記記賬法是指指以“借，貸”為記賬符符號，對每每一筆經濟濟業務，都都要在兩個個或兩個以以上相互聯聯系的賬戶戶中 以借借貸相等的的

19、金額進行行登記的一一種復式記記賬法。5、“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于賬戶的的性質及結結構。一般般“借”表示資產、費用的增加和權益收入入的減少；“貸”表示資產費費用的減少和權益、收收入的增加。6、資產類類賬戶期末末余額=期期初借方余余額+本期期借方發生生額-本期期貸方發生生額 權益益類賬戶期期末余額=期初貸方方余額+本本期貸方發發生額-本本期借方發發生額7、記賬規規則：有借借必有貸，借借貸必相等等。8、注意：收回應收收賬款500000元元，存入銀銀行，這一一業務引起起的會計要要素的變動動是（A） A、資產總額額不變； B、資資產增加，負負債增加 C、資產增加加，負債減減少；

20、D、資資產減少，負負債增加9、賬戶的的對應關系系是指：有有關賬戶之之間的相互互聯系的關關系（應借借應貸關系系）10、試算算平衡理論論依據：記記賬規則和和資產與權權益恒等關關系。發生額試算算平衡法：全部賬戶戶本期借方方發生額合合計=合部部賬戶本期期貸方發生生額合計發生額試算算平衡的依依據：有借借必有貸，借借貸必相等等的記賬規規則余額試算平平衡法：全全部賬戶的的借方期初初余額合計計=全部賬賬戶的貸方方期初余額額合計 全全部賬戶的的借方期末末余額合計計=全部賬賬戶的貸方方期末余額額合計余額試算平平衡的依據據：資產與與權益恒等等關系。11、試算算平衡并不不能說明賬賬戶記錄絕絕對正確。試算平衡衡不能發現

21、現漏記、重重記某項經經濟業務，借借貸方向顛顛倒，或記記錯有關賬賬戶。 例：以下下錯誤可以以通過試算算平衡發現現的有（BBD） A、漏記記或重記某某筆經濟業業務； B、借借方發生額額大于貸方方發生額； C、借貸貸記賬方向向彼此顛倒倒； D、重復登記記在某一賬賬戶的借方方發生額；例：下列賬賬戶中，不不具有對應應關系的是是（B）A、“銀行行存款”賬戶與“應交稅費費”賬戶； BB、“固定資產產”賬戶與“銷售費用用”賬戶；C、“本年年利潤”賬戶與“利潤分配配”賬戶； DD、“預收賬款款”賬戶與“主營業務務收入”賬戶；13、會計計分錄的形形式：簡單單分錄（一一借一貸），復復合分錄（一一借多貸、多借一貸貸、

22、多借多多貸）多借多貸的的會計分錄錄，只有在在某一項經經濟業務比比較繁雜，確確實需要編編制時才可可以編制，一般不允許將不同的經濟業務合并編制多借多貸會計分錄。14、會計計分錄編制制時應遵循循“先借后貸貸，上借下下貸，左借借右貸”的原則。15、總分分類賬戶和和明細分類類賬戶的聯聯系和區別別參照會計計科目。16、平行行登記：（11）依據相相同；（22）方向相相同；（33）期間相相同；（44）金額相相等。 平平行登記要要求總賬與與明細賬在在同一會計計期間入賬賬，并不是是要求同一一天入賬。17、通過過核對總分分類賬戶和和明細分類類賬戶，如如果期初余余額本期發發生額和期期末余額的的有關金額額不相符，則則說

23、明記賬賬一定有錯錯誤；如果果相符，一一般來說記記賬是正確確的。18、例：某企業原原材料總分分類賬戶的的本期借方方發生額為為250000元，貸貸方發生額額為240000元，期期所屬的三三個明細分分類賬中：甲材料本本期借方發發生額為88000元元，貸方發發生額為66000元元，乙材料料借方發生生額為133000元元，貸方發發生額為1160000元，則則丙材料的的本期借貸貸發生額分分別為（BB）。A、借方發發生額為1120000元，貸方方發生額為為20000元B、借方發發生額為44000元元，貸方發發生額為22000元元C、借方發發生額為44000元元，貸方發發生額為1100000元D、借方發發生額

24、為66000元元，貸方發發生額為88000元元第五章 會會計憑證1、會計憑憑證是記錄錄經濟業務務事項發生生或完成情情況的書面面證明，也也是登記賬賬簿的依據據。登記賬簿的的依據是審審核無誤的的會計憑證證登記賬簿的的直接依據據是審核無無誤的記賬賬憑證登記賬簿的的原始依據據是審核無無誤的原始始憑證2、會計憑憑證按照編編制的程序序和用途不不同，分為為原始憑證證和記賬憑證證。例：（B）是是用以調整整財產物資資賬簿記錄錄的重要原原始憑證，也也是分析產產生差異的的原因，明明確經濟責責任的依據據。盤存單 B、實存存賬存對比比表 CC、銀行對對賬單 D、庫存存現金盤點點表3、原始憑憑證按照來來源不同分分為自制原

25、原始憑證和和外來原始始憑證。例：下列原原始憑證中中，既可能能是外來原原始憑證，也也可能是自自制原始憑憑證的是（AA）。A、增值稅稅專用發票票 B、收料單 C、商商品入庫單單 D、工資匯總總表增值稅專用用發票如果果是抵扣聯聯和發票聯聯則是外來來憑證，如如果是記賬賬聯是自制制原始憑證證。自制原始憑憑證必須由由單位會計計人員自行行填制。（錯錯）4、從外單單位取得的的原始憑證證遺失時，應應取得原簽簽發單位蓋蓋有公章的的證明，并并注明原始始憑證的號號碼、金額額、內容等等，由經辦辦單位會計計機構負責責人、會計計主管人員員和單位負負責人批準準后，才能能代作原始始憑證。5、外來原原始憑證都都是一次憑憑證，自制

26、制憑證可以以是一次憑憑證、累計計憑證和匯匯總憑證。6、按照填填制手續和和內容分：一次憑證證（收據、領料單、發貨單、借款單、銀行結算算憑證等），累累計憑證（限限額領料單單），匯總總憑證（收收料憑證匯匯總表、工工資結算匯匯總表、差差旅費報銷銷單、發料料憑證匯總總表等）。7、一次憑憑證和累計計憑證的主主要區別：累計計憑證填制制的手續時時多次完成成的，一次次憑證填制制的手續是是一次完成成的。例1：職工工出差的借借款單，按按其填制方方法屬于（CC）。A、自制原原始憑證 B、外外來原始憑憑證 CC、一次憑憑證 DD、累計憑憑證例2：制造造費用分配配表屬于（BBC）。A、累計憑憑證 BB、自制原原始憑證 C

27、、一一次憑證 D、累累計憑證8、按格式式不同分：通用憑證（增增值稅發票票、銀行支支票、銀行行本票、銀銀行匯票、商業匯票票等），專專用憑證（單單位收料單單、單位出出庫單）。9、原始憑憑證基本內內容：原始憑證證名稱；填制原始始憑證的日日期；接受原始始憑證的單單位名稱；經濟業務務內容（含含數量、單單價、金額額等）；填制單位位簽章；有關人員員簽章；憑證附件件。注意：沒有有會計主管管人員或出出納等人的的簽章，沒沒有會計科科目，記賬賬符號；余余額方向。10、不得得涂改、刮刮擦、挖補補。原始憑憑證有錯誤誤的，應當當有出具單單位重開或或更正，更更正處應當當加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯誤的，應應當

28、由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。11、原始始憑證的審審核內容主主要包括：原始憑證證的真實性性、合法性性、合理性、完整性性、正確性和及時性。12、記賬賬憑證又稱記賬憑憑單，是會會計人員根根據審核無無誤的原始憑證證按照經濟濟業務事項項的內容加加以歸類，并并據以確定定會計分錄錄后所填制制的會計憑憑證。它是是登記賬簿簿的直接依依據。13、按內內容分：收款憑證證，付款憑證證，轉賬憑證證。對于庫存現現金和銀行行存款之間間的相互劃劃轉的收、付款業務務，為避免免重復記賬賬，只填制制付款憑證證不填收款款憑證。14、按填填列方式分分：復式憑證和和單式憑證（填填列借方科科目的稱為為借項憑證證，填列貸貸

29、方科目的的稱為貸項項憑證）。例：單式記記賬憑證便便于分工記記賬，而復復式記賬憑憑證不便于于分工記賬賬。（對）15、一筆筆經濟業務務需要填制兩兩張以上記記賬憑證的的，可以采采用分數編編號法。16、記賬賬憑證可以以根據每一張原始憑憑證填制，或或根據若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據據原始憑證證匯總表填制制；但不得得將不同內內容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上。17、除了了結賬和更正錯誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證都要附附有原始憑憑證。18、填制制記賬憑證證時若發生生錯誤，應應當重新填填制。已登登記入賬的的記賬憑證證在當年內內發現填寫寫錯誤時，

30、可可以用紅字字填寫一張張與原內容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明“注銷某月月某日某號號憑證”字樣，同同時再用籃籃子重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“訂正某月月某日某號號憑證”字樣。如如果會計科科目沒有錯錯誤，只是是金額錯誤誤，也可將將正確數字字與錯誤數數字之間的的差額另編編一張調整整的記賬憑憑證。調增增金額用藍藍字，調減減金額用紅紅字。發現現以前年度度記賬憑證證有錯誤的的，應當用用藍字填制制一張更正正的記賬憑憑證。注意：如果果是尚未入入賬的記賬賬憑證發現現錯誤，只只需要重新新編制記賬賬憑證就可可以。19、記賬賬憑證填制制完經濟業業務事項后后，如有空空行，應當當自金額欄欄最后一筆筆金

31、額數字字下的空行行處至合計計數上的空空行處劃線線注銷。20、注意意幾個不能能作為原始始憑證的：銀行存款款余額調節節表，銀行行對賬單，保保管清冊，移移交清冊，銷銷毀清冊。21、提現現填銀行存存款付款憑憑證，繳現填庫庫存現金付付款憑證。22、在一一項經濟業業務中，如如果既涉及及現金和銀行存款款的收付，又又涉及轉賬賬業務的，應應同時編制制收（付）款款憑證和轉轉賬憑證。例：借：管管理費用 800 庫庫存現金 200 貸貸：其他應應收款 11000 這這項業務應應填制庫存存現金收款款憑證和轉轉賬憑證。23、記賬賬憑證的基基本內容，注意沒有數量，單價。例：記賬憑憑證填制以以后，必須須有專人審審核，下列列各

32、項中屬屬于其審核核的主要內內容是有（AABD）是否符合原原始憑證B、會計分分錄是否正正確、對應應關系是否否清晰C、經濟業業務是否合合法、合規規、有無違違法亂紀行行為D、有關項項目是否填填列完備、有關人員員簽章是否否齊全24、出納納人員在辦辦理收款或或付款業務務后，應在在憑證上加加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以以避免重收收重付。25、會計計憑證在進進行傳遞，應當當確定：（11）定傳遞遞路線；（22）定傳遞遞時間。26、會計計憑證傳遞遞是指從會會計憑證的的取得或填填制時起至至歸檔保管管過程中，在在單位內部部有關部門門和人員之之間的傳送送程序。27、原始始憑證遺失失時應由經經辦單位會會計機構負負責人、

33、會會計主管人人員和單位位負責人批批準，會計計主管人員員和保管人人員應在會會計憑證封封面上簽章章。28、外單單位查閱會會計憑證應應由本單位位會計機構構負責人、會計主管管人員批準準，可以復復制，還要要在專設的的登記薄上上登記。第六章 會會計賬簿會計賬簿是是指由一定定格式賬頁頁組成的，以以經過審核核的會計憑憑證為依據據，全面、系統、連連續地記錄錄各項經濟濟業務的簿簿籍。會計賬簿的的記錄是編編制會計報報表的前提提和依據，也是是檢查、分分析和控制制單位經濟濟活動的重重要依據。3、會計核核算基本環環節：編制制記賬憑證證（首要環環節）登記記賬簿（中中間環節）編編制報表例：登記賬賬簿的依據據可以是（AABCD

34、）A、原始憑憑證 BB、記賬憑憑證 CC、記賬憑憑證匯總表表 D、原始憑證證匯總表4、賬簿與與賬戶的關關系式形式式和內容的的關系。5、按用途途分類：序時時賬簿又叫叫日記賬（我我國一般只只設置庫存存現金和銀銀行存款日日記賬）， 分類類賬簿（總總分類賬簿簿和明細分分類賬簿） 備查查賬簿（經經營租入固固定資產登登記簿，應應收應付票票據登記簿簿）是一種種表外賬簿簿。注意：融資資租入固定定資產屬于于企業資產產應記入固固定資產卡卡片賬。 不管票票據是否貼貼現都應當當接入備查查賬簿。財政部關于于會計基基礎工作規規范的說說明，不得得用銀行對對賬單或其其他方式代代替日記賬賬。6、分類賬賬簿提供的的核算信息息是編

35、制會會計報表的的主要依據據。7、按賬頁頁格式分：兩欄，三三欄（設對方科科目和不設設對方科目目）：總分分類賬、日日記賬、和和債權債務務明細賬，多多欄：本年年利潤、成成本、收入入和費用明明細賬。數數量金額式式：原材料料、庫存商商品、產成成品明細賬賬。例1：下列列明細分類類賬中，適適用于登記記材料采購購業務的是是（D）A、三欄式式明細分類類賬 BB、多欄式式明細分類類賬C、數量金金額式明細細分類賬 D、橫橫線登記式式明細分類類賬例2：下列列明細賬中中，既適用用于金額核核算，又適適用于數量量核算的是是（A）A、庫存商商品明細賬賬B、應收收賬款明細細賬C、在在途物資明明細賬D、制造費用用明細賬8、按外形

36、形特征：訂本式：總總分類賬 庫存現金金和銀行存存款日記賬賬；活頁式式：各種明明細賬；卡卡片賬：固定定資產明細細賬。例1：活頁頁賬的主要要優點有（AAD）A、可以根根據實際需需要隨時插插入空白賬賬頁 B、可以防止止賬頁散失失C、可以防防止記賬錯錯誤 D、便于分工工記賬例2：對各各種明細賬賬除了采用用活頁式，還還可以采用用卡片式。（對）9、注意：庫存現金金和銀行存存款一定用用訂本式，一般用三欄式；總分類賬一般用三欄訂本式。10、會計計賬簿基本本內容：封封面、扉頁頁、賬頁。11、賬簿簿中書寫的的文字和數數字應緊靠靠底線書寫寫，上面要要留有適當當空格，不不要寫滿格格，一般應應占格距的的1/2。12、登

37、記記賬簿要用用藍黑墨水水或者碳素素墨水書寫寫，不得使使用圓珠筆筆（銀行的的復寫賬簿簿除外）或或鉛筆書寫寫。13、下列列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄；在不設借貸貸等欄的多多欄式賬頁頁中，登記記減少數；在三欄式賬賬戶的余額額欄錢，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內登記記負數余額額；根據國家統統一的會計計制度的規規定可以用用紅字登記記的其他會會計記錄。14、各種種賬簿應按按頁次順序序連續登記記，不得跳跳行、隔頁頁。如果發發生跳行、隔頁，應應當將空行行、空頁劃劃線注銷，或或者注明“此行空白白”“此頁空空白”字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。15、

38、凡需需要結出余余額的賬戶戶，結出余余額后，應應當在“借或貸”等欄內寫寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在在“余額”欄用“0”表示。庫存存現金日記記賬和銀行行存款日記記賬必須逐逐日結出余余額。16、賬頁頁記滿時，應應辦理轉頁頁手續。每每一帳頁登登記完畢結結轉下頁時時，應當結結出本頁合合計數及金金額，寫在在本頁最后后一行和下下頁第一行行有關欄內內，并在摘摘要欄內注注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也也可以將本本頁合計數數及金額只只寫在下頁頁第一行有有關欄內，并并在摘要欄欄內注明“承前頁”字樣。對對需要結計計本月發生生額的賬戶戶，結計“過次頁”的本頁合合計

39、數應當當為自本月月初起至本本頁末止的的發生額合合計數；對對需要結計計本年累計計發生額的的賬戶，結結計“過次頁”的本頁合合計數應當當為自年初初起至本頁頁末止的累累計數；對對既不需要要結計本月月發生額，不不需要結計計本年累計計發生額的的賬戶，可可以只講每每頁末的余余額結轉此此頁。例：現金日日記賬和銀銀行存款日日記賬，每每一賬頁登登記完畢結結轉下頁時時，結計“過次頁”的本頁合合計數應當當為（B）的的發生額合合計數。A、本頁BB、自本月月初起至本本頁末止CC、本月DD、自本年年初起至本本頁末止17、銀行行存款日記記賬應按企企業在銀行行開立的賬賬戶和幣種種分別設置置，每個銀銀行賬戶設設置一本日日記賬。1

40、8、總分分類賬登記記依據：根根據記賬憑憑證逐筆登登記，也可可以根據經經過匯總的的科目匯總總表或匯總記賬賬憑證等登登記。 明細細賬的登記記依據：原原始憑證、匯總原始始憑證（原原始憑證匯匯總表），記記賬憑證。19、明細細分類賬格格式：三欄欄、多欄、數量金額額、平行登登記（平行行式）。20、橫線線登記式明明細分類賬賬一般適用用于登記材材料采購業業務、應收收票據和一一次性備用用金業務。21、固定定資產、債債權、債務務等明細賬賬應逐日逐逐筆登記：庫存商品品、原材料料、產成品品收發明細細賬以及收收入、費用用明細賬可可以逐筆登登記，也可可定期匯總總登記。例1：無須須設置明細細賬進行核核算的是（CC）A、應付

41、賬賬款 B、實收資本本C、累計計折舊D、原材料例2：記賬賬人員登記記完畢賬簿簿后，要在在記賬憑證證上注明已已記賬的符符號，主要要是（C）便于明確記記賬責任BB、避免錯錯行或隔頁頁C、避免免重記或漏漏記D、防防止憑證丟丟失22、對賬賬： 賬證核核對：賬簿簿和會計憑憑證 賬賬核核對：總賬賬有關賬戶戶核對（借借方余額與與貸方余額額核對、借借方發生額額與貸方發發生額核對對），總賬賬與明細賬賬、日記賬賬核對。 明細賬賬之間核對對：會計部部門和財產產保管部門門賬簿核對對 賬實核核對：庫存存現金、銀銀行存、債債權債務、財產物資資核對注意：沒有有帳表核對對。23、錯帳帳查找方法法：全面檢查：順查法：原始記賬賬

42、簿；逆逆查法：錯錯誤的地方方開始記賬原始局部抽查：差數法查找找是否漏記記重記；尾尾數法查找找角分小數數的錯誤；除“2”法查找數字字記反的錯錯誤；除“9”法查找數字字寫大，數字寫小小，數字顛倒倒。例：下列記記賬錯誤中中，適合用用“除2法“進行查找找的（C）。A、數字順順序錯位BB、相鄰數數字顛倒CC、記反賬賬D、漏記記或重記24、賬簿簿記錄發生生錯誤，不不準涂改、挖補、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準重新抄抄寫，必須須按規定方方法修改。劃線更正法法：結賬前發發現賬簿記記錄有文字字或數字錯錯誤，而記記賬憑證沒沒有錯誤。紅字更正法法：記賬后在在當年內發發現所記記記賬憑證錯錯誤，或者者科目無誤誤而

43、所記金金額大于應應記額導致致的記賬錯錯誤。補充登記法法：記賬后發發現科目無無誤，所記記金額小于于應記金額額。憑證對賬簿簿錯 劃劃線憑證錯賬簿簿錯：科目目錯紅字 所記金金額大于應應記金額紅字 所記金金額小于應應記金額補充例：下列錯錯賬中，可可以采用補補充登記法法更正的是是（D）。A、在結賬賬前發現賬賬簿記錄有有文字或數數字錯誤，而而記賬憑證證沒有錯誤誤。B.記賬后后在當年內內發現記賬賬憑證所記記的會計科科目錯誤C.記賬后后在當年內內發現記賬賬憑證所記記金額大于于應記金額額D.記賬后后發現記賬賬憑證填寫寫的會計科科目無誤，只只是所記金金額小于應應記金額25.記賬賬程序： 將本期期發生的經經濟業務事

44、事項全部登登記入賬，保保證正確性性 根據權權責發生制制，調整事事項 結轉損損益類科目目余額 結算資資產負債所所有者權益益發生額和和余額轉入入下期26.劃線線雙紅線方方法： 合計數數字不滿一一個會計年年度 下劃劃通欄單紅紅線 合計數數字是一個個會計年度度 下劃劃通欄雙紅紅線27.會計計賬簿的更更換：總賬、日日記賬和多多數明細賬賬應每年更換換一次。變變動小的部部分明細賬賬如固定資資產明細賬賬或固定資產產卡片及備查賬簿簿可以連續續使用，新新舊賬簿有有關賬戶之之間的結轉轉余額，無無須編制記記賬憑證。28.年度度終了，各各種賬戶在在結轉下年年、建立新新賬后，一一般都要把把舊賬送交交總賬會計計集中統一一管

45、理。會會計賬簿暫暫由本單位位財務會計計部門保管管一年，期期滿之后，由由財務會計計部門編造造清冊移交交本單位的的檔案保管管部門。 注意意：一般交交于總賬會會計集中保保管。29.登記記庫存現金金日記賬依依據：庫存存現金付款款憑證，庫庫存現金收收款憑證，銀銀行存款付付款憑證 登記銀銀行存款日日記賬依據據：銀行存存款付款憑憑證，銀行行存款收款款憑證，庫庫存現金付付款憑證第七章 賬賬務處理程程序1.概念：就是通過過憑證，賬賬簿，報表表組織體系系，按一定定的步驟或或程序將三三者有機結結合起來，最最終產生并并提供有用用的會計信信息。包含含憑證賬簿簿報表組織織體系和記記賬程序兩兩個部分，其其中組織體體系的核心

46、心是賬簿組組織。 例：賬務處理理程序就是是記賬程序序。（錯）2.會計核核算的基本本環節：填填制審核會會計憑證、登記賬簿簿、編制財財務會計報報告。中間間環節是登登記賬簿。 例：同一企業業可以采用用幾種不同同的賬務處處理程序。（錯）3.常用的的賬務處理理程序有：記賬憑證證賬務處理理程序、匯匯總記賬憑憑證賬務處處理程序和和科目匯總總表賬務處處理程序。 各種賬賬務處理程程序的區別別或主要特特點是：登登記總賬的的依據不同同。4.各種賬賬務處理程程序的共同同點： 設置專用用或通用記賬賬憑證，都都采用總賬賬明細賬日日記賬的賬賬簿組織。 日記賬賬總賬格式式一般分為為三欄訂本式式。日記賬賬也可以用用多欄式，明明

47、細賬一般般有三欄多多欄數量金金額式。 根據原原始憑證、匯總原始始憑證（原原始憑證匯匯總表）登登記明細賬賬，等等。5.記賬憑憑證賬務處處理程序：特點是定定期（5、10、115天）將將憑證歸類類編制匯總總記賬憑證證，再根據據記賬憑證證登記總分分類賬。 憑證設置置：可以設設置匯總記記賬憑證，也也可以分別別設置匯總總收款、匯匯總付款、匯總轉賬賬憑證，對對于轉賬業業務不多的的單位可以以不匯總總總轉賬憑證證。6.匯總收收款憑證是是按照借方方設置，并并按貸方匯匯總的匯總總記賬憑證證匯總付款憑憑證是按照照貸方設置置，并按借借方匯總的的匯總記賬賬憑證匯總轉賬款款憑證是按按照貸方設設置，并按按借方匯總總的匯總記記

48、賬憑證 為了了便于匯總總轉賬憑證證，平時填填制轉賬憑憑證時，應應盡可能使使賬戶的對對應關系保保持“一借一貸貸”或“一貸多借借”，避免“一借多貸貸”或”多借多貸貸”。7.科目匯匯總表賬務務處理程序序： 又稱稱記賬憑證證匯總表賬賬務處理程程序。它是是根據記賬賬憑證定期期編制科目目匯總表，再再根據科目目匯總表登登記總分類類賬的一種種賬務處理理程序。8.在科目目匯總表賬賬務處理程程序下：平平時填制轉轉賬憑證時時，應盡可可能使賬戶戶的對應關關系保持“一借一貸貸”，避免“一借多貸貸”、“一貸多借借”和“多借多貸貸”。9.三種賬賬務處理程程序的優缺缺點： 記賬憑證證賬務處理理程序優點點：簡單明明了、易于于理

49、解。總總分類賬可可以詳細反反映經濟業業務的發生生情況，是是最基本的的賬務處理理程序。缺點：登記記總分類賬賬的工作量量大。適用范圍：規模小、經濟業務務少的單位位。匯總記賬憑憑證處理程程序優點：a.便于于了解賬戶戶之間的對對應關系 b.便于查查對賬目 c.減輕輕了登記總總分類賬的的工作量。缺點：a.不利于會會計核算的的日常分工工 b.轉賬賬憑證較多多時，編制制匯總轉賬賬憑證的工工作量大，匯匯總記賬憑憑證不能進進行試算平平衡。適用范圍：規模大、業務量多多的單位。科目匯總表表賬務處理理程序優點點：a.減輕輕了登記總總分類賬的的工作量 b.做到試試算平衡 c.簡單易易懂、方便便易學缺點：a.不能反映映賬

50、戶對應應關系 b.不能能核對賬目目使用范圍：經濟業務務較多的單單位注意：科目目匯總表和和匯總記賬賬憑證處理理程序的適適用范圍不不是完全一一樣的。9.科目匯匯總表和匯匯總記賬憑憑證處理程程序的區別別：作用類似似，結構不不同，填制制方法不同同，匯總記記賬憑證是是以每一賬賬戶的貸方方（或借方方）賬戶分分別按相應應的借方（或或貸方）賬賬戶匯總一一定時期內內的借貸發發生額；科科目匯總表表則定期匯匯總每一賬賬戶的本期期借貸發生生額，并不不按對應賬賬戶匯總。因此，匯匯總記賬憑憑證能夠反反映各賬戶戶之間的對對應關系，而而科目匯總總表不能反反映各賬戶戶之間的對對應關系。第八章 財產清清查1.財產清清查的概念念：

51、財產清清查是指對對貨幣資金金、實物資資產和往來來款項的盤盤點或核對對，確定其其實存數，查明帳存數與實存數是否相符的一種專門方法。2.財產清清查的意義義：（1）確確保會計資資料真實可可靠 （22）保護財財產物資的的真實完整整 （33）促進財財產物資的的有效使用用 （44）確保財財經紀律的的貫徹執行行3.按清查查范圍分：全面清清查和局部部清查4.全面清清查是指對對全部財產物物資進行盤盤點和核對對，因此包包括各種在在途物資，委委托外單位位加工，保保管的材料料。5.需要全全面清查的的情況：aa.企業編編制年度會會計報告 b.單位位撤銷、分分立、合并并或改變隸隸屬關系 c.中外外合資、國國內聯營 d.開

52、開展清產核核資 ee.單位主主要負責人人調離工作作6.局部清清查的要求求： a. 庫存現金金應由出納納員在每日日業務終了了時點清，做做到日清月月結 b.對對于銀行存存款和銀行行借款，應應由出納員員每月同銀銀行核對一一次 c.材料、在產品和和產成品除除年度清查查外，應有有計劃地每每月重點抽抽查，對于于貴重的財財產物資，應應每月清查查盤點一次次 d.債權債債務，應在在年度內至至少核對一一至兩次7.按清查查時間分:定期清查（年年末、季末末、月末）和和不定期清查查。8.企業在在編制年度度會計報告告前，應當當全面清查查財產，核實實賬務。各各單位應當當定期將會會計賬記錄錄與實物、款項及有有關資料相相互核對

53、，保保證會計賬賬記錄與實實物及款項項的實有數數相符。例：現金出出納員發生生變動時，應應對其保管管的庫存現現金進行清清查，這種種財產物資資屬于（BB） A.全面面清查和定定期清查 B.局部清查查和不定期期清查 C.全面面清查和不不定期清查查 D.局局部清查和和定期清查查9.實地盤盤存制：根根據期末盤盤點數量倒倒推發出數數。不會出出現賬實不不符的情況況。 本期發發出數=賬賬面期初結結存數量+期賬面增增加合計數數量-期末末盤點實際際結存數量量 定期末末財產物資資的庫存數數量方法：實際庫存存數量=盤盤點數量+已提未銷銷數量-已已銷未提數數量10.實地地盤存制優優點：核算算簡單 缺點：無無法結算出出日常

54、的賬賬面余額，不不利于掌握握財務進銷銷和財產溢溢缺情況，手手續不嚴密密，不利于于管理。 使用用范圍：價價值低，品品種雜，進進出頻繁的的商品或材材料物資。22.永續續盤存制：賬面期末末數量=賬賬面期初數數量+期賬賬面增加合合計數量-本期賬面面發出數量量13.無論論永續盤存存制還是實實地盤存制制均需要進進行實地盤盤點（相同同點），但但兩者盤點點 的目目的不同，前前者是為了了達到賬實實一致，后后者是為了了倒算出發發出數。14.庫存存現金的清清查：實地地盤點法，出出納員必須須在場，不不能白條抵抵庫，與日日記賬核對對后填制庫庫存現金盤盤點報告表表，有盤點點人員與出出納共同簽簽章。15.銀行行存款的清清查

55、：對賬賬單法16.企業業銀行存款款日記賬的的余額與對對賬單的余余額不一致致的原因：一是是由于企業業與開戶銀銀行雙方或或其中某一一方記賬有有錯誤，二二是存在未未達賬項。17.對賬賬單關系：日記賬核核對后余額額=核對前前余額+銀銀收企未收收銀付企未未付 對賬賬單核對后后余額=核核對前余額額+企收銀銀未收企付銀未未付 調整后后的余額是是企業銀行行存款實有有數。 其中：企企收銀未收收和銀付企未未付會使企企業銀行存存款日記賬賬賬面余額額大于銀行對對賬單余額額 銀收企未未收和企付銀未未付會使企企業銀行存存款日記賬賬賬面余額額小于銀行對對賬單余額額18.未達達賬項是指指在企業和和銀行之間間，由于憑憑證的傳遞

56、遞時間不同同而導致一一方已接到到有關結算算憑證且已已登記入賬賬，而另一一方尚未接接到有關結結算憑證而而未入賬的的款項。19.企業業不應該也也不需要根根據調節后后的余額調調整銀行存存款日記賬賬余額，銀銀行存款余余額調節表表不能作為為記賬的原原始依據。對于銀行行已入賬而而企業未入入賬的未達達賬項，企企業應在收收到有關結結算憑證后后再進行有有關賬務處處理。20.實物物資產的清清查：實地地盤點法和和技術推算算法（大量量成堆，價價廉笨重不不能逐項清清點的物資資如煤、砂砂石） 清查時，保保管員必須須在場。21.清查查完畢，填填制盤存單單（是原始始憑證但不不能直接調調整賬簿記記錄）再根根據帳存數數填制實存存

57、賬存對比比表（盤盈盈盤虧報告告表），企企業可以根根據實存賬賬存對比表表（盤盈盤盤虧報告表表）庫存現現金盤點報報告表直接接調整賬簿簿記錄。22.往來來款項的清清查：發函函詢證法。清查完畢畢后，填制制往來款項項清查結果果報告表（不不能直接調調整賬簿記記錄）23.對于于財產清查查結果的賬賬務處理一一般分兩步步進行，即即審批前先調調整有關賬賬面記錄，審批后轉入有關賬戶。24.“待待處理財產產損益”賬戶屬于于雙重性質質賬戶，借借方登記盤盤虧數和經經批準處理理盤盈轉銷銷數，貸方方登記盤盈盈數和經批批準處理的的盤虧轉銷銷數；借方方余額，表表示尚待處處理的盤虧虧大于尚待待處理的盤盤盈數，貸貸方余額，表表示尚待

58、處處理的盤盈盈大于尚待待處理的盤盤虧，會計年度度終了，該該賬戶無余余額。25.庫存存現金的盤盤盈盤虧核核算：無法法查明原因因的長款記記入營業外外收入，短短款記入管管理費用，由由出納員賠賠償的部分分記入其他他應收款。（審批后后的處理）26.存貨貨盤盈盤虧虧處理：盤盤盈沖減管管理費用，自自然損耗、定額損耗耗、超定額額損耗、收收發計量差差錯、管理理不善、原原因不明等等引起的盤盤虧扣除殘殘料價值和和過失人賠賠償后記入入管理費用用，自然災災害或意外外事故引起起的盤虧扣扣除殘料價價值和可回回收的賠償償后記入營業業外支出。27.固定定資產盤盈盈盤虧處理理：盤盈的固定定資產作為為前期差錯錯處理，按按重置成本本

59、記入以前年年度損益調調整，盤虧固定資資產凈值記入“待處理財財產損益”批準后轉轉入營業外外支出。第九章財財務會計報報告1.財務會會計報告包包括：財務務會計報表表和附注以及其其他應當在在財務會計計報告中披披露的相關關信息資料料。 財務會計報報表至少包包括：資產產負債表 利潤表 現金流量量表 所有有者權益變變動表 附附注小企業編制制的財務報報表可以不不包括現金金流量表，中中期財務會會計報告至至少包括：資產負債債表 利潤潤表 現金金流量表和和附注附注是對在在資產負債債表、利潤潤表、現金金流量表所所有者權益益變動表等等報表中，列示項目的文字描述，以及補充說明。2.財務會會計報表分分類： 靜態（資產產負債表）動態（利潤表和現金流量表） 中期（半年年、季度、月度末）年