1、中小學校財務管理制度為進一步規(guī)范和加強我縣中小學校財務管理，提高資金使用效益, 促進全縣教育事業(yè)健康開展，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè) 單位財務規(guī)那么、中小學校財務制度、教育部財政部關于進一步加 強中小學財務管理工作的意見等法律法規(guī)和規(guī)章制度，結合我縣中 小學校實際，特制定本制度。第一章總那么第一條中小學校財務管理的基本原那么貫徹執(zhí)行國家有關法律、法 規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學方針；正確處理教育事業(yè)開展需要 和資金供給關系；按規(guī)定使用資金，確保資金使用高效平安。第二條中小學校財務管理的主要任務合理編制學校收支預算，增 強資金使用計劃性；建立健全財務制度，實施績效評價，提高資金使 用效益；

2、加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流 失；加強對學校經(jīng)濟活動的監(jiān)督，防范財務風險。第三條本制度適用于全縣接受一般公共預算撥款的高級中學、普 通初中、職業(yè)中專、九年一貫制學校、普通小學、特殊教育學校、幼 兒園及局直各事業(yè)單位。民辦中小學校及幼兒園參照執(zhí)行。第二章財務管理第十章財務監(jiān)督第三十四條中小學校的財務管理實行“校長負責制”，校長對本 單位的所有財務活動承當直接責任。第三十五條財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務規(guī)章制度、維 護財經(jīng)紀律的保證。中小學校財務接受同級及上級財政、審計部門的 監(jiān)督。同時縣教體局每年有計劃的對學校財務進行年度審計,各單位 要建立健全各項財務管理制度,完

3、善內部監(jiān)督制約機制，嚴格遵守財 政規(guī)章制度和財經(jīng)紀律。第三十六條財政、審計、教育部門對學校不同的經(jīng)濟活動實行不 同形式的監(jiān)督。對違紀行為將按照財經(jīng)法規(guī)進行嚴肅處理,涉及經(jīng)濟 犯罪的移送司法機關處理。第三十七條嚴格推行財務公開。在財務公開工作中，要做到“四 個規(guī)范”：1、規(guī)范公開內容。按照教育經(jīng)費預算規(guī)定，公開所有收支工程 和標準，做到實事求是，完整準確。2、規(guī)范公開時間。各學校于每學年最后兩周內，向全體教師公 布學校財務收支情況。高中和初中單獨公布，中心校要將所轄小學的 財務收支情況書面報告各小學，監(jiān)督小學做好財務公開工作。3、規(guī)范公開程序。學校財務監(jiān)督組織機構對擬公開的內容進行 審核，確認后

4、經(jīng)財務監(jiān)督小組組長簽字方可正式公布。4、規(guī)范公開形式。通過校務公開欄公布、召開會議等多種形式 進行公開。每學期末張榜公布財務收支情況、用款計劃執(zhí)行情況；每 學年末向教職工大會進行公開報告本年度財務收支情況接受全體教 職工的監(jiān)督。每學年度末，計財股抽調人力，組成檢查組，對學校財務管理和 財務公開執(zhí)行情況進行檢查。第三十八條在財務公開過程中，對公開中反映的問題，學校要及 時予以說明或整改，必要時再次向廣大教職工公開。對于出現(xiàn)公開內 容不全面、公開程序不到位、教師反映強烈等問題而引發(fā)群眾來信來 訪事件，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息遷就。第十一章會計檔案和會計交接第三十九條中小學校的會計檔案包括會計憑

5、證、會計帳簿、會計 報表、年度預決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。第四十條各校財會部門，要按照會計法和會計檔案管理辦 法的規(guī)定,對會計檔案定期歸集,審查,核定,整理立卷,編制目錄，裝 訂成冊,確定專人妥善保管,防止喪失損壞。第四十一條每年形成的會計檔案,應由財會部門裝訂成冊，并整 理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。第四十二條財務人員因工作調動或其他原因離職時,必須辦理交 接手續(xù),未辦清交接手續(xù)不得調動和離職。第四十三條財產(chǎn)管理人員因工作調動或其他原因離職時,應認真 辦理交接手續(xù)。帳、卡、物經(jīng)核對無誤后，移交人員負責編制交接清 冊一式三份，分別由移交人、接管人、監(jiān)交人簽字，交接雙方

6、、部門負 責人各存檔一份。更換財產(chǎn)管理人員一般不需要換固定資產(chǎn)帳簿，由 移交人在固定資產(chǎn)帳上加蓋個人名章，以分清責任,接管人可以繼續(xù) 使用。第十二章附那么第四十四條國家對中小學校的基本建設投資的財務管理,按照國 家有關規(guī)定辦理。第四十五條本財務管理制度由縣教體局會計核算中心負責解釋 和修訂。第四十六條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。凡與本制度不一致的，均 以本制度為準，國家另有規(guī)定的除外。中小學校財務管理制度為進一步加強我縣中小學校的財務管理，建立健全科學化、規(guī)范 化、制度化的財務管理體系，提高資金使用效益，保證正常教育教學 活動的開展，促進學校的改革和開展，按照會計法和國家有關法 律、法規(guī)和財務制度

7、等有關規(guī)定，結合我縣教育系統(tǒng)的實際，特制定 本方法。一、總那么（一）中小學財務管理的基本原那么：貫徹國家有關法律、法規(guī)和財 務規(guī)章制度；堅持勤儉節(jié)約的方針；正確處理學校開展需要和資金供 給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系。（二）中小學財務管理的主要任務：依法多渠道籌集資金；合理編 制學校預算；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國 有資產(chǎn)流失；建立健全財務規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制 和監(jiān)督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。（三）中小學財務管理體制：學校實行“以縣為主、統(tǒng)一領導、分 校管理、單獨核算”的財務管理方法。學校校長是學校財務管理的第 一責任人，全面負責管理學

8、校的各項財務工作。二、資金管理（一）預算管理學校年末根據(jù)財政要求編制次年度財政經(jīng)費預算。預算編制要考 慮到教育學年制的特殊性，堅持“量入為出，收支平衡”的原那么，堅 持積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原那么。學校應當自求 平衡，不得編制赤字預算。（二）收入管理.學校必須嚴格按國家有關政策規(guī)定依法組織收入。收入全部納 入學校預算,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。事業(yè)收入嚴格遵守“收支兩條線” 的規(guī)定，及時上繳財政專戶，學校不準隱瞞、轉移收入，不準將單位 收入轉移其他賬戶。學校要設置收入臺帳。.學校收費堅持收費許可和公示制度，接受社會和家長的監(jiān)督。 校長是學校收費管理的第一責任人，必須切實做好收費管理

9、工作。凡 違反規(guī)定收費，校長和有關人員將被追究責任。.學校要加強票據(jù)的領、銷、存管理。票據(jù)由會計人員登記管理，負 責發(fā)出、回收、檢查及定期辦理核銷手續(xù)。.住宿費、代管費等收費必須開具四川省財政部門監(jiān)制統(tǒng)一的規(guī)范票 據(jù)。（三）支出管理資金支出應當嚴格執(zhí)行上級主管部門和財政部門有關財務制度 規(guī)定的開支范圍及開支標準；上級主管部門和財政部門沒有統(tǒng)一規(guī)定 的，由學校結合本地情況制定支出標準，報主管部門和財政部門備案。.嚴格資金使用審批手續(xù)，票據(jù)報銷要有經(jīng)辦人、證明人和審批 人簽字，屬物品采購還要有驗收人，實行校長“一支筆”審批制度。.學校對大宗設備的采購，要按照“合理、節(jié)約、有效、實用” 的原那么，組

10、織有關人員進行論證，嚴格履行政府采購報批手續(xù)。.學校應該規(guī)范公用經(jīng)費支出，嚴格按照XX縣中小學公用經(jīng) 費管理方法（發(fā)120XX） XX號）、XX縣差旅費開支規(guī)定等有關標準 執(zhí)行。.學校專項資金一定要?？顚Ｓ?，不得擠占或挪作他用。.學校要嚴格控制工資、獎金、福利等支出管理，不準巧立名目 亂發(fā)獎金、補貼或實物。三、資產(chǎn)管理（一）現(xiàn)金和銀行存款管理嚴格按照財政部門和人民銀行有關規(guī) 定執(zhí)行。（二）加強對應收款項的管理，及時清理結算，不得長期掛賬，對 確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經(jīng)規(guī)定程 序批準后核銷。（三）學校要做好物資保管工作，建立健全物資驗收、進出庫、保 管及領用制度，明確

11、責任，嚴格管理。每年至少清點一次，保證賬實 相符。（四）固定資產(chǎn)管理.固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單 位價值在1500元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本 保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。.單位價值雖未到達規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同 類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等也應作為固定資產(chǎn)管理。.中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構筑物;專用設備； 通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。.中小學校的固定資產(chǎn)（校辦產(chǎn)業(yè)、民辦學校除外）一律不計提 折舊。.學校要建立固定資產(chǎn)管理責任制，根據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)那么 和中小學校財務制度規(guī)定

12、的資產(chǎn)類別和標準，制定各類固定資產(chǎn) 管理制度，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片（有條件的學?？捎糜嬎銠C管理）, 做到賬、卡、物相符。.每年進行一次資產(chǎn)清查，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按規(guī)定 程序處理，調撥、變賣、報損報廢的資產(chǎn)處理要報上級主管部門審核 后報同級財政部門審批。四、會計檔案和會計交接（一）會計檔案學校應按照會計法和會計檔案管理方法的規(guī)定，對會計 檔案定期歸集，整檔閱卷，統(tǒng)一編目，裝訂成冊，確定專人保管，嚴 防損毀、散失和泄密。（二）會計交接財會人員、財產(chǎn)保管人員調離崗位，應方法會計交接手續(xù)，未辦 理交接手續(xù)不得離崗。交接人員應填寫移交清冊，辦理移交手續(xù)應有 監(jiān)交人員負責現(xiàn)場監(jiān)交。全縣各中小學

13、校由主管部門派人負責監(jiān)交, 現(xiàn)場人員均要在移交清冊上簽字。五、財務監(jiān)督和財務人員管理（一）財務監(jiān)督財務監(jiān)督是貫徹國家財政法規(guī)，維護財經(jīng)紀律和執(zhí)行學校財務規(guī) 章制度的重要保證。.強化教育內部的經(jīng)濟責任審計，繼續(xù)開展財務收支常規(guī)審計檢 查和清產(chǎn)核資工作，凈化財務管理環(huán)境。積極配合審計部門對學校財 務進行審計，根據(jù)審計部門提出的意見或建議，指導并催促學校及時 進行整改。.充分發(fā)揮民主理財?shù)淖饔茫瑢W校要每學期向教職工公布財務收支狀況，接受群眾監(jiān)督。.對于違反財務管理制度的違規(guī)違紀行為，局紀委按照有關規(guī)定 將對學校法人、分管領導和直責任人予以紀律處分。構成違法的，依 法追究刑事責任。（二）財務人員管理.

14、按有關回避的規(guī)定，學校主要領導的親屬不能擔任本校的會計、 出納。按照印章管理要求，單位在銀行預留印鑒必須分開保管，不得 一人保管多枚印章。.學校財務人員要具有高度事業(yè)心和強烈的責任感，要保持相對 穩(wěn)定，不能隨便更換。假設要更換，必須征求主管部門意見，以保證本 系統(tǒng)財會人員有良好的業(yè)務素質。.財務人員職責：（1）出納人員嚴格按照有關規(guī)定對原始憑證、自制憑證、外來 憑證負責進行驗證、審核、報銷工作；負責“五險兩金”資料上報和 資金代繳工作；負責日常零星辦公物資采購工作（政府采購物資除外）; 負責財政信息系統(tǒng)（大平臺）用款計劃申請，資金支付（含公務卡報 賬）錄入工作，同時完成支票打印和銀行轉賬工作；

15、負責單位現(xiàn)金和 銀行存款的管理工作，同時及時手工登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬賬簿，年終將登記完成的賬簿交會計保存?zhèn)洳?；負責每?底與會計進行資金結賬工作，并完成結賬相關手續(xù)；完成學校交辦的 其他工作。（2）會計負責部門預算、部門決算、零星增資和調動人員增資編 報工作；負責每月工資、年終績效工資、年終獎金及規(guī)范補貼等發(fā)放 造冊；負責每月工資在大平臺發(fā)放工作；負責財政信息系統(tǒng)(大平臺) 用款計劃、資金支付(含公務卡報賬)審核工作；負責對出納結賬票 據(jù)的審核，憑證制單、完成軟件記賬工作；負責完成以下軟件工作: 部門預算軟件、部門決算軟件、教育經(jīng)費統(tǒng)計報表、零星增資軟件、 金蝶財務軟件、大平臺信息

16、管理系統(tǒng)軟件、個人所得軟件、債務系統(tǒng) 軟件、人事工資軟件、人事工資統(tǒng)計軟件、財政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)軟 件、公務用車管理系統(tǒng)軟件等；負責會計檔案收集、整理、裝訂和歸 檔工作；負責指導監(jiān)督出納人員工作；完成學校交辦的其他工作。(3)總務主任具體負責學校財務后勤保障工作，做好報銷憑證審 核、財產(chǎn)管理、食堂管理及學生營養(yǎng)餐等工作。負責大批物資采購管 理工作(含學生課本、作業(yè)本、納入政府采購教學和辦公用品等)； 負責學校建設工程工程資料的報送工作；負責學校固定資產(chǎn)投資軟件 報送工作；負責學校資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件報送工作；負責學校后勤財務 方面制度建設；負責協(xié)助行政辦公室完成單位內控制度建設及軟件報 送工作；負

17、責協(xié)助教導處完成教育事業(yè)統(tǒng)計報表工作；負責指導監(jiān)督 會計和出納人員工作；完成學校交辦的其他工作。(4)財務人員工作量核定：學生人數(shù)1000人以下學校，財務工 作按學校平均工作量的0. 6-0. 8計算；學生人數(shù)1000人以上2000人 以下學校，財務工作按學校平均工作量的0. 8-1計算；學生人數(shù)2000 人以上學校，財務工作按學校平均工作量的1.2計算，同時條件具備 學校可單獨設置財務人員。(5)財務人員考核激勵方法：對年度財務工作完成出色，成績 顯著的財務人員，按全縣學校總數(shù)的10%予以表彰優(yōu)秀財務人員，在 財務人員評優(yōu)晉級時學校應予以政策傾斜。.學校負責人和財務人員要認真學習有關財務管理

18、的法律、法規(guī) 和制度，嚴格執(zhí)行會計法、中小學會計制度、XX縣中小學公 用經(jīng)費管理方法和義X縣教體文廣系統(tǒng)單位報賬管理方法等相 關法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范會計核算，認真履行職責。.集中記賬：按照XX縣教育系統(tǒng)會計人員“集中記賬”實施 方案（發(fā)（20XXXX號）文件要求，定期召集會計人員集中記賬。.縣教體文廣局將定期或不定期舉辦學校分管財務領導和財會 人員的培訓班，提高后勤財務管理水平。六、附那么（一）縣域內幼兒園、教育研究和教師開展中心可參照本方法執(zhí)行。（二）本方法由縣教育體育和文化廣電局負責解釋和修訂。（三）本方法自公布之日起執(zhí)行。中小學校財務管理制度第一條為了進一步規(guī)范中小學校的財務行為，加強財務管

19、理和監(jiān) 督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康開展，根據(jù)事業(yè)單位財 務規(guī)那么和國家有關法律制度，結合中小學校特點，制定本制度。第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社 會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教 育學校、成人中學和成人初等學校。第四條按照農村義務教育“以縣為主”的管理體制要求，對全縣 中小學校經(jīng)費實行“校財局管”，實行會計集中核算?？h教體局會計 核算中心（以下簡稱核算中心）負責管理、監(jiān)督中小學校的財務活動； 組織、指導中小學校編制本單位年度預、決算，匯總報送縣財政局; 匯總審核中小學校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申請；加強教 育經(jīng)費的管理和監(jiān)

20、督，對中小學校的預算執(zhí)行情況進行檢查和內部審 計。第五條中小學校的財務嚴格實行部門預算、集中支付、政府采購、 收支兩條線管理。建立健全中小學校預算編制制度，各項收入統(tǒng)一編 入縣級財政預算，并由縣財政局按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資 金支付。第六條中小學校以校為單位進行會計核算（各中心校設委派會計 組，基層各小學可設一名兼職報賬員）。實行“集中記賬，分校核算”， 不改變學校財務管理權，即在一定區(qū)域內，由核算中心統(tǒng)一辦理區(qū)域 內中小學校的會計核算，會計組由縣教體局統(tǒng)一委派。報賬員的更換 須報縣教體局審批，學校不得擅自任免。第七條按照國庫集中支付要求，基層各單位撤銷銀行實有戶，統(tǒng) 一開卡；對于往來

21、款項統(tǒng)一使用財政往來賬戶進行核算。第八條學校要建立健全財務管理內部控制制度。從事學校財務管 理的報賬人、審核人、審批人、財物保管人的職責權限應當明確，并 做到相互別離、相互制約、相互監(jiān)督。要建立健全內部會計控制、監(jiān) 督制度。會計人員依法履行職責，確保會計信息的真實性、合法性和 其他社會力量舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。第三條中小學校財務管理的基本原那么是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、 法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)開展需要 和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人 三者利益的關系。第四條中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴 格預算執(zhí)行，完整

22、、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依 法籌集教育經(jīng)費,努力節(jié)約支出；建立健全財務制度,加強經(jīng)濟核算， 實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效 利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督， 防范財務風險。第五條中小學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校 長的領導下，由學校財務部門統(tǒng)一管理。第六條中小學校以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務管理權。即在一定 區(qū)域內，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構統(tǒng)一辦理區(qū)域內 中小學校的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校的 財務活動，統(tǒng)一在會計核算機構報賬。

23、具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。第七條中小學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權限、專 業(yè)技術職務、任免獎罰，應當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。第八條非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經(jīng)營等工程的財務活 動，由學校財務部門統(tǒng)一管理。義務教育階段學校按照國家有關規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。第九條中小學校食堂應當堅持公益性和非營利性原那么，在學校財 務部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務。第十條中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)開展目標和計 劃編制的年度財務收支計劃。中小學校預算由收入預算和支出預算組成。第十一條國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超 支不補

24、、結轉和結余按照規(guī)定使用的預算管理方法。定額或者定項補助根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合中小學校特點、 事業(yè)開展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。國家將義務教育經(jīng)費全面納入財政預算，由國務院和地方各級人民政 府依法予以保障。第十二條中小學校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸 屬學校統(tǒng)一編制O預算編制應當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、 保證重點的原那么。中小學校不得編制赤字預算。第十三條收入預算，應當考慮學校維持正常運轉和開展的基本需 要，參考以前年度的預算執(zhí)行情況和預算年度的收入增減因素，積極 穩(wěn)妥地逐項測算編制。支出預算，應當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能， 分輕重緩

25、急，按照政府支出分類科目分項測算編制。第十四條中小學校預算由學校根據(jù)年度事業(yè)開展目標和計劃以 及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政 部門。中小學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部 門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。第十五條中小學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項, 加強預算執(zhí)行管理。第十六條預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算 一般不予調整。如果國家有關政策或者事業(yè)計劃有較大調整，對預算 執(zhí)行影響較大，確需調整的，中小學校應當報主管部門審核后報財政 部門調整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外局部的預算需 要調增或者調

26、減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。 收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。第十七條中小學校決算是指中小學校根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的 年度報告。第十八條中小學校應當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核 匯總后報財政部門審批。第十九條中小學校應當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真 實、準確，規(guī)范決算管理工作。第二十條收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取 得的非歸還性資金。第二十一條中小學校收入包括：（一）財政補助收入，即中小學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。（二）事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取 得的收入。其中：按照國家規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶

27、的資金, 不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫 或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。（三）上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的 非財政補助收入。（四）附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照 規(guī)定上繳學校的收入。（五）經(jīng)營收入，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活 動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投 資收益、利息收入、捐贈收入等。第二十二條中小學校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核 算，統(tǒng)一管理。中小學校嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。第二十三條中小學校組織收入

28、應當合法合規(guī)；各項收費應當嚴格 執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費工程和收費標準，使用符合國家規(guī)定 的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應 當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截 留、挪用和坐支。第二十四條支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。第二十五條中小學校支出包括：（一）事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和工程支出?；局С鍪侵钢行W校為了保障其正常運轉、 完成教育教學和其他日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出。項 目支出是指中小學校為了完成特定工作任務和事業(yè)開展目標，在基本 支出之外所發(fā)生的支出

29、。（二）經(jīng)營支出，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活 動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出，即非義務教育階段學校用財政補助 收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī) 定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利 息支出、捐贈支出等。中小學校可以結合實際，在上述支出分類的基礎上，進一步按照 教育教學功能細化支出分類。第二十六條中小學校應當將各項支出全部納入學校預算，建立健 全支出管理制度。第二十七條中小學校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制 度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國

30、家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定 的，由學校結合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī) 定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。 中小學校應當加強支出管理，基本支出、工程支出不得混用。公用支 出不得用于教職工福利等人員支出。工程支出應當按照規(guī)定?？顚Ｓ? 不得擠占和挪用。第二十八條非義務教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應當 以不影響正常教育教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中， 應當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的， 應當按照規(guī)定的比例合理分攤。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。第二十九條中小學校從財政部門和主管部門取得的有指定工程 和用途

31、的專項資金，應當專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部 門或者主管部門報送資金使用情況；工程完成后，應當報送專項資金 支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、 驗收。第三十條中小學校各項支出應當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列 虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。第三十一條中小學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采 購制度等有關規(guī)定。第三十二條中小學校應當加強支出的績效管理，提高資金使用的 有效性。第三十三條中小學校應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第三十四條結轉和結余是指中小學校年度收入與支出相抵后的 余額。結轉資金是指當年預算

32、已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一 年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目 標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。經(jīng)營收支結轉和結余應當單獨反映。第三十五條財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門 的規(guī)定執(zhí)行。第三十六條非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。非 財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余局部作 為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其 規(guī)定。第三十七條中小學校應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的 原那么，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。第三十八條專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設置的有 專門用

33、途的資金。專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑敲矗С?不得超出基金規(guī)模。第三十九條專用基金包括：（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取, 并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支（各列50%）,以及按照其 他規(guī)定轉入，用于學校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。義務教育階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他 中小學校，可以不提取修購基金。（二）職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以 及按照其他規(guī)定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等 的資金。（三）獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提 取轉入，用于獎勵、資助學生的資金。（

34、四）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)開展需要提取 或者設置的專用資金。第四十條各項基金的提取比例和管理方法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的, 按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門 確定。第四十一條資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的 經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。第四十二條中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、 無形資產(chǎn)和對外投資等。第四十三條中小學校應當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資 產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)平安完整，保障事業(yè)健康開展。第四十四條中小學校應當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正 常運轉和事業(yè)開展需要的原那么合理配置資產(chǎn)。第

35、四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨 等。應收及預付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程 中形成的各項債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收 款等。存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存 的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。第四十六條中小學校應當按照國家有關規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各 種存款的內部管理制度，加強資金監(jiān)督管理，對應收及預付款項應當 及時清理結算，不得長期掛賬。對存貨進行定期或者不定期的清查盤 點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當及時處理。第四十七條固定資

36、產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000 元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中 基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未到達規(guī)定標準，但是耐 用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備; 通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。中小學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。第四十八條中小學校應當設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn) 卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、 購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支

37、出，但尚未到達交付使 用狀態(tài)的建設工程。第五十條中小學校應當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查 盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，按照規(guī)定處理。第五十一條中小學校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn) 評估，取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。中小學校取得無形資產(chǎn)發(fā) 生的支出，應當計入事業(yè)支出。第五十二條對外投資是指中小學校依法利用貨幣資金、實物、無 形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。中小學校應當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā) 展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批 程序。中小學校不得使用財政撥

38、款及其結余進行對外投資，不得從事 股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。中小學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國 家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。義務教育階段學校不得對外投資。第五十三條中小學校出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關規(guī)定經(jīng) 主管部門審核同意后報同級財政部門審批。第五十四條中小學校資產(chǎn)處置是指中小學校對其占有、使用的國 有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權轉讓或者注銷產(chǎn)權的行為，包括無償調撥（劃轉）、 對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失 核銷等。中小學校資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原那么，嚴格履行相關審批程序。完整性

39、。第三章預算管理第九條中小學校必須編制完全的部門預算，將學校的各項收入和 支出全部納入部門預算,統(tǒng)一納入縣級財政預算。第十條預算編制原那么。預算編制應正確表達和貫徹國家有關法律、 政策、方針和規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行預算法、教育法和義務教育 法，堅持“量入為出，收支平衡，保證重點，公開透明”的原那么，不得 編赤字預算。第十一條預算編制。中小學校預算收入主要包括：財政補助收入 （教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、撥入?？睢⒔逃M附加撥款），上 級補助收入，事業(yè)收入和其他收入。支出預算主要包括基本支出（工 資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出）和工程支 出等。中小學校預算編制時應將預算內、外收入

40、全部納入預算，統(tǒng)籌 考慮。本著量入為出的原那么，合理安排學校各項支出。第十二條預算執(zhí)行。各單位在預算執(zhí)行過程中,嚴禁超預算報賬， 確實需要進行預算調整的，預算調整申請需經(jīng)分管局長簽字后方可進 行預算調整。中小學校的支出應當按照預算科目執(zhí)行,即按申請（指定） 的用途使用資金。第四章收入管理第五十五條中小學校資產(chǎn)處置收入應當按照國家有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。第五十六條中小學校應當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關規(guī)定 實行資產(chǎn)共享、共用。第五十七條負債是指中小學校所承當?shù)哪芤载泿庞嬃?，需要以資 產(chǎn)或者勞務歸還的債務。第五十八條中小學校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應 繳款項、代管款項等。

41、借入款項是指非義務教育階段學校經(jīng)批準從銀行等金融機構借 入的短期或者長期借款。應付及預收款項包括中小學校應付票據(jù)、應付賬款以及其他應付 款和預收賬款等。應繳款項包括中小學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資 金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。中小學校 應當加強代管款項管理，分項核算，按時結清。第五十九條中小學校應當對不同性質的負債分類管理，及時清理 并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。第六十條中小學校應當建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強 借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序。嚴禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育

42、階段學校不得違反規(guī)定 舉借債務。中小學校不得提供擔保。第六十一條經(jīng)國家有關部門批準，中小學校發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。第六十二條中小學校財務清算，應當在主管部門和財政部門的監(jiān) 督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目 錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理方法，做 好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。第六十三條中小學校財務清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政 部門批準，其資產(chǎn)分別按照以下方法處理：（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的中小學校，全部資產(chǎn)無償 移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。（二）撤銷的中小學校，全部資產(chǎn)由主管部

43、門和財政部門核準處 理。（三）合并的中小學校,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位, 合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。（四）分立的中小學校，資產(chǎn)按照有關規(guī)定移交分立后的中小學 校，并相應劃轉經(jīng)費指標。第六十四條財務報告是反映中小學校一定時期財務狀況和事業(yè) 開展成果的總結性書面文件。中小學校應當定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表 使用者提供財務報告。第六十五條中小學校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入 支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關 附表及財務情況說明書等。第六十六條財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、 結轉、結余及其分配、資產(chǎn)負債

44、變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資 產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務分析指標、績效等情況，對本期或者下 期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。第六十七條中小學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部 分。中小學校應當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務管理的 需要，進行財務分析，定期編制財務分析報告。財務分析內容包括中小學校事業(yè)開展和預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、 收入支出狀況、專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改 進措施等。財務分析指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出 分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負債 率等。主管部門和中小學?？梢愿鶕?jù)學校

45、特點增加財務分析指標。第六十八條中小學校財務監(jiān)督的主要內容包括：（一）預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執(zhí)行的時 效性、均衡性；（二）各項收入、支出的合法性、合規(guī)性；（三）結轉和結余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；（四）資產(chǎn)管理的平安性、合規(guī)性、有效性；（五）負債的合規(guī)性和風險性；（六）學生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎數(shù)據(jù)的真實性和準確性。第六十九條中小學校財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事 后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合。第七十條中小學校應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、 財務信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務信息。第七十一條中小學校應當依法接受主管部門和財政、審計等部門

46、 的監(jiān)督。第七十二條中小學校基本建設投資的財務管理，應當執(zhí)行本制度, 但國家基本建設投資財務管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七十三條納入企業(yè)財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的 中小學校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務制度，不執(zhí)行本制度。第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉 辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本 制度執(zhí)行。第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門 可以根據(jù)本制度，結合本地區(qū)實際情況，制定具體財務管理方法或者 補充規(guī)定。第七十六條中小學校應當根據(jù)本制度結合學校實際情況制定內 部財務管理方法，報主管部門備案。第七十七條本制度自年月日

47、起施行。附：中小學校財務分析指標.預算收入和支出完成率，衡量中小學校預算收入和支出總預 算及分項預算完成的程度。計算公式為：收入預算完成率二年終收入執(zhí)行數(shù)十 （年初收入預算數(shù)土年中收入預 算調整數(shù)）X100%年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結轉和結余收入數(shù)。支出預算完成率二年終支出執(zhí)行數(shù)+ （年初支出預算數(shù)土年中支出預 算調整數(shù)）X100%年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結轉和結余支出數(shù)。.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量中小學校事業(yè)支 出結構。計算公式為：人員支出比率二人員支出小事業(yè)支出X 100%公用支出比率=公用支出+事業(yè)支出X 100%.生均事業(yè)支出、生均公用支出，衡量中小學校按照實際在校生 人數(shù)

48、平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：生均事業(yè)支出二事業(yè)支出實際在校生人數(shù)生均公用支出二公用支出實際在校生人數(shù).資產(chǎn)負債率，衡量中小學校利用債權人提供資金開展業(yè)務活動 的能力，以及反映債權人提供資金的平安保障程度。計算公式為： 資產(chǎn)負債率=負債總額+資產(chǎn)總額又100%中小學校財務管理制度第一章總那么第一條為了進一步規(guī)范中小學校的財務行為，加強財務管理和監(jiān) 督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康開展，根據(jù)事業(yè)單位財 務規(guī)那么和國家有關法律制度，結合中小學校特點，制定本制度。第二條本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、中等職 業(yè)學校（含技工學校）、特殊教育學校、專門學校、成人中學和成人初

49、 等學校。第三條中小學校財務管理的基本原那么是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、 法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)開展需要 和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人 三者利益的關系。第四條中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴 格預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算報告和財務報告，真實反映學 校預算執(zhí)行情況、財務狀況和運行情況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié) 約支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，全面實施績效管理，提 高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資 產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。 第五條中小學校的各項經(jīng)

50、濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度進行 會計核算。第二章財務管理體制第六條中小學校財務管理實行黨組織領導的校長負責制。校長領 導下，依法依規(guī)管理財務工作，對財務資料的真實性、完整性負責。第七條中小學校應當指定專人主管財務工作，配備財務、會計人 員，并根據(jù)需要合理設置財務部門，對學校的各類經(jīng)濟活動實施管理、 核算和監(jiān)督。財務主管人員應當依法依規(guī)履行職責，參與學校重大建設工程、 重要辦學資源配置、重要資產(chǎn)處置、大額資金使用等重大事項的決策。 第八條中小學校財務、會計人員的任職條件、工作職責、任免獎罰、 業(yè)務培訓和專業(yè)技術職務崗位設置，應當嚴格按照國家會計法律制度 執(zhí)行。財務、會計人員應當熟悉國家財經(jīng)

51、法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政 策，掌握財會和教育教學業(yè)務管理的有關知識。第九條中小學校應當以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬, 分校核算”的，不改變學校財務管理權。即在一定區(qū)域內，由縣級財 政和教育部門確定的會計核算機構統(tǒng)一辦理區(qū)域內中小學校的會計 核算。中小學校應當提升財務信息化管理水平，積極利用現(xiàn)代信息技術, 管理學校財務活動。第十條中小學校食堂應當堅持公益性和非營利性原那么。學校自主經(jīng)營食堂為學生提供就餐服務的，財務活動納入學校財 務部門統(tǒng)一管理，可在學?，F(xiàn)有賬戶下分賬核算，真實反映收支狀況，并 定期公開賬務。如有結余,應當轉入下一會計年度繼續(xù)使用。學校采用委托方式經(jīng)營食堂為學生提供就

52、餐服務的，應當加強監(jiān) 督管理，不得向被委托方轉嫁建設、修繕等費用。學校采用配餐或托餐方式為學生提供就餐服務的，餐費可由學校統(tǒng)一收取并按照代收費管理。第十一條非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經(jīng)營等工程的財務活動，由學校財務部門統(tǒng)一管理。義務教育階段學校按照國家有關規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。第三章預算管理第十二條中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)開展目標和 計劃編制的年度財務收支計劃。中小學校預算由收入預算和支出預算組成。第十三條國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超 支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理方法。定額或者定項補助 根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合教育改革要求、中小學校特點、

53、 事業(yè)開展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。第十四條中小學校預算以校為基本編制單位，不具有獨立法人資 格的學校納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。預算編制應當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、 勤儉節(jié)約和講求績效的原那么。中小學校不得編制赤字預算。第十五條中小學校應當考慮學校維持正常運轉和開展的基本需 要，參考以前年度的預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和 措施，以及以前年度結轉和結余情況，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制收入 預算草案。中小學校應當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能,分 輕重緩急，編制支出預算草案，按其功能分類編列到項，按其經(jīng)濟性 質分類編列到款。第十六條中小學校預算由

54、學校根據(jù)年度事業(yè)開展目標和計劃以 及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政 部門。學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算草案，由主管部 門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。第十七條中小學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項, 加強預算執(zhí)行管理。嚴禁超預算、無預算安排支出。第十八條預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算 一般不予調劑。確需調劑的，由中小學校報主管部門審核后報財政部 門調劑。其他資金確需調劑的，按照國家有關規(guī)定辦理。第十九條中小學校決算是指中小學校預算收支和結余的年度執(zhí) 行結果。第二十條中小學校應當按照規(guī)定編制年度決算草案，由主管部

55、門 審核匯總后報財政部門審批。第二十一條中小學校應當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的 真實、準確，規(guī)范決算管理工作。第二十二條中小學校的預算、決算應當按照財政部門和主管部門 統(tǒng)一要求及時向社會公開。第二十三條中小學校應當全面加強預算績效管理，提高資金使用 效益。第四章收入管理第二十四條收入是指中小學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非歸還性資金。第二十五條中小學校收入包括：（-）財政補助收入，即中小學校從本級財政部門取得的各類財政撥款。（-）事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取 得的收入。其中：按照國家規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金, 不計入事業(yè)收入，從財政專戶核撥給學校

56、的資金和經(jīng)核準不上繳國庫 或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。（三）上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的 非財政補助收入。（四）附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照 規(guī)定上繳學校的收入。（五）經(jīng)營收入，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活 動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投 資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政補助收入、租金收入等。 其中：為在校學生提供課后服務收取的服務性收費收入，計入其他收 入。第二十六條中小學校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核 算，統(tǒng)一管理，未納入預算的收入不得安排支出。

57、中小學校嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。第二十七條中小學校組織收入應當合法合規(guī)，各項收費應當嚴格 執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費工程和收費標準，不得擅自擴大收費第十三條中小學校的收入主要有財政補助收入、事業(yè)收入、其它 收入等。非義務教育階段學校的代收費不屬于學校收入，但應納入財 政非稅收入專戶管理。第十四條各校必須嚴格按規(guī)定收費，公開收費工程、范圍、標準。 建立健全收費內部管理制度。不得擅自設立收費工程、擴大收費范圍, 不得自定或提高收費標準。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印制的 票據(jù),嚴格按照收支兩條線管理。收入1-3日內足額繳入縣非稅收入 專戶，不得隱瞞、截留、坐支、挪用，不

58、得公款私存，謀取私利。第五章支出管理第十五條中小學校的各項支出，必須按照“先收后支，量入為出， 自求平衡，略有節(jié)余”的原那么，按照有關規(guī)定，統(tǒng)一開支范圍和定額 標準執(zhí)行。嚴格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、工程經(jīng)費，保證?？顚Ｓ?。 中央、省、市用于農村義務教育的經(jīng)費不得挪作它用，不得用于人員 工資或津補貼、基本建設工程、歸還各類債務。第十六條中小學校支出包括:工資福利支出、商品和服務支出、 對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等。工資福利支出主要包 括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商 品和服務支出是指維持學校正常運轉和滿足基本辦學需要而形成的 支出主要有:辦公費、印刷費、水

59、電費、郵電費、交通費、差旅費、會 議費、培訓費、勞務費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、 工會經(jīng)費等;辦公費支出占公用經(jīng)費收入比例一般不超過12% （小學 范圍、增加收費工程、提高收費標準。中小學校對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集 中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪 用、拖欠或坐支。第二十八條中小學校應當加強票據(jù)管理。行政事業(yè)性收費和代收 費應當按照財務隸屬關系使用財政部門監(jiān)（Eg制的財政票據(jù)。服務 性收費應當使用稅務發(fā)票。第五章支出管理第二十九條支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生 的各項資金耗費和損失。第三十條中小學校支出包括：

60、（-）事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的 基本支出和工程支出。基本支出是指中小學校為保障其正常運轉、完 成日常工作任務所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。工程支出 是指中小學校為了完成特定工作任務和事業(yè)開展目標所發(fā)生的支出。（-）經(jīng)營支出，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活 動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的 收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門的規(guī) 定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利 息支出、捐贈支出等。中小學校可以結