1、PAGE PAGE 15出口退稅業務及操作培訓目 錄外貿企業出口退稅相關政策及業務(3)1、對外貿易的主要形式(3)2、外貿企業辦理出口退稅申報所需資料及業務流程。(3)會計核算培訓講義(4)外貿企業出口貨物退（免）稅會計計算的要素(4)銷項稅額和進項稅額的計算(5)出口貨物退（免）稅的會計科目設置(6)出口貨物退（免）稅的一般賬務處理(8)出口視同內銷征稅業務的賬務處理(9)納稅申報表的填列(11)外貿企業出口退（免）稅業務申報操作(20)出口退稅電子申報前的準備工作(20)出口退稅電子申報主要業務操作(22)出口退稅申報時常見的問題(34)外貿企業出口退稅申報常見疑點及處理方法(35)出口

2、貸物退（免）銳政策與實務(41)出口貨物退（免）稅基礎知識(41)生產企業出口“免、抵、退”稅基本政策規定(45)出口貨物退（免）稅認定(51)生產企業出口貨物免抵退稅操作實務(53)生產企業出口退稅申報系統8.0操作培訓講義(56)生產企業出口退稅申報軟件8.0的安裝(56)生產企業出口退稅申報軟件8.0的系統設置(57)生產企業出口退稅申報基本業務流程(63)出口退稅申報資料(64)生產企業出口退稅申報系統的實務操作(65)出口單證備案的管理(86)生產企業出口外購產品視同自產產品的報批資料(87)生產企業出口退稅信息的查詢及核實反饋(88)第一章 外貿企業出口退稅相關政策及業務一、對外貿

3、易的主要形式現行對外貿易形式主要有一般貿易和其他貿易等。其中，外貿企業出口主要有以下形式：(一)一般貿易：主要有自營出口和代理出口兩種方式1自營出口自營出口是指外貿企業直接外購產品出口和委托生產企業加工收回后出口。2代理出口代理出口是指委托方與受托方簽訂代理出口合同，由受托方辦理出口報關、結匯等手續，并到其主管退稅的稅務機關辦理“代理出口貨物證明”，然后將“代理出口貨物證明”和出口相關單據轉交委托方，由委托方辦理出口退稅。(二)特殊貿易：包括進料加工復出口、來料加工復出口、補償貿易出口等方式。二、外貿企業辦理出口退稅申報所需資料及業務流程。(一)所需資料 1購進出口貨物增值稅專用發票(抵扣聯)

4、；2出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；3收匯核銷單；（首筆出口滿兩年以上的外貿企業，經退稅機關批準可暫不提供）4出口貨物稅收專用繳款書（僅限出口應納消費稅的貨物）；5.其他相關證明材料。以上資料均須提供原件。第二章 外貿企業出口貨物退（免）稅會計核算一、外貿企業出口貨物退（免）稅會計計算的要素1、外銷收入的實現時間：外貿企業自營出口以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現；委托代理出口以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單后作為出口銷售收入的實現，收入應按權責發生制核算。存在的問題：不少企業在實際收匯后才做收入，推遲了收入的入賬時間。2、外銷收入金額：外銷收入的入賬金額一律以離岸價（F

5、OB）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運費、保險費等費用支出，均應作沖減外銷收入處理。幾種常見的貿易成交方式：FOB_裝運港船上交貨，價格為離岸價。此種方式的銷售收入即為FOB價格。CNF(CFR)成本加運費,此種方式的銷售收入應扣減運費。CIF成本加保險費、運費，此種方式的銷售收入應扣減運費和保險費。存在的問題：有的企業以CFR或CIF方式成交的未在銷售收入中扣減相應的運費或保險費；有的企業則多次扣減運費；有的企業在出口不退稅產品時，將出口價格報低，收匯金額大大高于報關金額，企業以報關金額做銷售收入計提銷項稅金，以達到少繳關稅和增值稅的目的，此種情況的銷售收入應以實際

6、收匯金額為準。3、外匯匯率：出口企業可以選擇采用當月1日或出口當日的匯率作為記賬匯率，確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收入時的匯率與實際收匯的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時間規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買入價折合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記入匯兌損益。存在的問題：很多企業匯率的確認不規范，隨意性大，大部分企業以實際收匯時的匯率來確認收入，有的甚至估算匯率。二、銷項稅額和進項稅額的計算銷項稅額的計算： 一般納稅人出口視同內銷征稅計提銷項稅額的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅

7、稅率）法定增值稅稅率小規模納稅人出口視同內銷征稅的計算公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率存在的問題：有的企業計提銷項稅額時未將銷售收入換算為不含稅收入，導致多計提了銷項稅額。進項稅額的抵扣：國稅函2008265號對外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣作了新規定，我處根據該文件制定、下發了關于對外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關規定的通知，內容更明確、具體，內容主要有：(1)開具外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明的對象：外貿企業出口貨物未在規定期限內申報退（免）稅，應視同內銷征稅的；外匯逾期核銷或逾期未核銷，且未辦理遠期收匯證明，應視同內銷征稅

8、的。外貿企業出口不退稅產品應視同內銷征稅，其進項稅額當月認證當月申報抵扣，不需開具證明。(2) 開具證明的期限：自規定申報期限截止之日的次日起30天內。（3）開具證明時應準備的資料：進項發票明細表，報關單復印件，專用發票復印件。（4 ）申報期限：在取得證明的下一個征收期申報，超過申報時限的，不予抵扣。存在的問題：個別企業申報抵扣的進項稅額發票與相應出口視同內銷征稅報關單上的貨物名稱及數量不一致。三、出口貨物退（免）稅的會計科目設置外貿企業內、外銷必須分開核算，外貿企業應按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，“應交稅金應交增值稅”明細賬也應分內、外銷設置。根據現行會計制度規定，對出口貨

9、物退（免）的核算，主要通過“應交稅金應交增值稅”和“其他應收款應收出口退稅”科目。1、“應交稅金應交增值稅”會計科目的核算內容“應交稅金應交增值稅”為多欄式明細賬，其借方專欄有五個：“進項稅額”、“已交稅金”“減免稅金”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出未交增值稅”;其貸方專欄有四個：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”。內、外銷應分別設置“應交稅金應交增值稅”賬，但專欄內容可有不同，外銷賬“應交稅金應交增值稅”科目啟用的專欄內容有：（1）“進項稅額”專欄：記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額。如退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。（2）“出口退稅

10、”專欄，記錄出口企業出口貨物，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款。出口貨物辦理退稅后發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。(3)“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業征退率之差的稅額。2、“其他應收款應收出口退稅”會計科目的核算內容“其他應收款應收出口退稅”科目的借方反映出口企業銷售出口貨物后，按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅。申報時，借記本科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅、消費稅。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。3、“應交稅金應交增值稅”科目此科目應分內外銷分設。如只有外銷，

11、發生出口視同內銷征稅業務時，應設置“應交稅金應交增值稅”明細賬進行核算。內銷賬的“應交稅金增值應交稅”賬涉及到的專欄內容，比外銷賬多，增設了“銷項稅金”、“轉出未交增值稅”等專欄。外貿企業發生出口視同內銷征稅業務，應分開核算，將視同內銷業務相應的進項稅額及銷項稅額記入內銷賬的“應交稅金應交增值稅”明細賬；內外銷“應交稅金應交增值稅”都設有“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄，要注意區分，以免登錯賬。4、“應交稅金未交增值稅”科目月末當“應交稅金應交增值稅”明細賬有貸方余額即當月有應納稅額時，將本月應交未交增值稅自“應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入到本科目，上交增值稅時，借記本科

12、目，貸記“銀行存款”科目。四、出口貨物退（免）稅的一般賬務處理申報出口貨物退稅借：其他應收款應收出口退稅貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）同時對出口貨物征、退稅率之差，作如下會計分錄：借：自營出口銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）實際收到退稅款借：銀行存款貸：其他應收款-應收出口退稅五、出口視同內銷征稅業務的賬務處理1、出口視同內銷征稅的幾種情況：(1)、出口不退稅貨物視同內銷征稅情況。(2)、出口可退稅貨物逾期未申報視同內銷征稅情況。(3)、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證應視同內銷征稅情況。如逾期核銷或逾期未核銷，且未辦理遠期收匯證明的。(4)、

13、出口企業未在規定期限內申報開具代理出口貨物證明應視同內銷征稅情況。出口視同內銷征稅主要是前兩種情況。2、出口視同內銷征稅業務的賬務處理(1)、出口不退稅貨物視同內銷征稅的賬務處理出口不退稅貨物在做銷售收入時，應同時計提銷項稅額。國內購進貨物時：借:庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）此處為內銷賬貸：銀行存款或其他貨幣資金銷售出口貨物時：借：應收外匯賬款貸：出口銷售收入不退稅產品應交稅金應交增值稅（銷項稅額）出口收匯時：借：匯兌損益銀行存款貸：應收外匯賬款(2)、出口可退稅貨物但未按規定期限申報應視同內銷征稅的賬務處理國內購進貨物時借:庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）此處為外銷賬貸：銀行

14、存款或其他貨幣資金銷售出口貨物時：借：應收外匯賬款貸：出口銷售收入視同內銷征稅時，先將相應進項稅額由外銷賬轉入到內銷賬:借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）外銷賬 紅字借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）內銷賬計提銷項稅額時:貸：出口銷售收入 紅字貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）(3)、應納稅額的帳務處理如當月內銷賬“應交稅金應交增值稅”明細賬出現貸方余額，即當月有應納稅額時：借：應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金-未交增值稅繳納稅款時：借：應交稅金-未交增值稅貸：銀行存款存在的問題：有的企業未將內、外銷分開核算，賬務處理混亂，申報不實；有的企業在出口視同內銷征稅時，不是按規定計提

15、銷項稅額，并通過貸方科目“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”核算，而是直接將該筆貨物的進項稅額通過貸方科目“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”處理，兩種處理方式的征稅結果完全不一樣。六、納稅申報表的填列增值稅一般納稅人發生出口業務應按規定填報增值稅納稅申報表（簡稱主表）及附表，如實反映出口銷售收入和進項稅額情況。外貿企業出口貨物銷售額應填寫在增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”及增值稅納稅申報表附列資料表一第三項的“免征增值稅貨物及勞務銷售額”中。購進供出口的貨物進項稅額不在主表反映，填入增值稅納稅申報表附列資料表二第24欄“本期已認

16、證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”及第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”欄中。應退稅額無需填報，稅務系統會自動計算，企業只需填寫銷售收入和進項稅額兩項內容即可。政策規定：如屬于逾期未申報視同內銷征稅情況，外貿企業取得證明后，應將證明允許抵扣的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“期初已征稅款稅額”欄內，如屬于出口不退稅貨物視同內銷征稅情況，則當期認證，當期申報抵扣，不需在此欄填寫。出口視同內銷征稅的銷售收入均應在納稅申報表第2欄“應稅貨物銷售額”中填寫，并在附表一第4欄“未開具發票”內反映，但企業賬務處理時仍放在“自營出口銷售收入視同內銷征稅收入”中。

17、申報要求：外貿企業應持增值稅納稅申報表、證明及相關資料向主管征稅的稅務機關申請抵扣，經征稅機關的稅管員核實并簽字后，方可到辦稅大廳辦理申報納稅，出口視同內銷征稅業務暫不實行電子申報。存在的問題：企業填寫的申報表不規范；申報表與“應交稅金應交增值稅”明細賬不符。例一：外貿企業一般貿易賬務處理（一）xx國際貿易公司收購紡織品出口，具體業務如下：1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發票。60（1+0.17）51.28萬元60-51.288.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅金）8.72萬元貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。51.28（1711）3

18、.08萬元借：銷售成本 3.08萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28115.64萬元87.55（匯率）60.4萬元借：其他應收款應收出口退稅 5.64萬元貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）5.64萬元借：應收外匯賬款 60.4萬元貸：出口銷售收入 60.4萬元4、收到出口退稅： 借：銀行存款 5.64萬元 貸:其他應收款應收出口退稅5.64萬元（二）出口可退稅貨物視同內銷征稅（1）（2）同上（3） 進項稅額由外銷帳轉入內銷帳借：應交稅金應交增值稅（進項）外銷 紅字 8.72萬元借：應交稅金應交增值稅（進項）內銷 8.72萬元（4）計

19、提銷項：貸：出口銷售收入（紅字） 9萬元貸：應交稅金應交增值稅（銷項） 9萬元（5）繳納增值稅借：應交稅金應交增值稅 0.28萬元 貸：銀行存款 0.28萬元（二）業務流程 市局出口退稅管理部門1.審核，審批；2.開具退庫書；3.返回紙質資料。國 庫辦理退庫，將退稅款退至企業。辦稅服務廳申報受理崗受理正式申報數據及申報資料，出具受理回執。外貿企業1.讀入并處理預審反饋信息。2.重新生成明細申報數據。3.錄入并生成匯總申報數據。4打印匯總申報表及明細表外貿企業取回返回資料，得到退稅款，帳務處理。辦稅服務廳申報受理崗預審、反饋預審疑點外貿企業1.下載并安裝外貿企業出口退稅申報系統軟件，進行系統初始

20、化及系統配置。2.錄入明細申報數據，生成預申報數據。-+-每月月底安裝外 PAGE 89 三、外貿企業出口退稅相關政策（一）關于出口退稅申報期限的管理規定1. 外貿企業自營出口貨物在2008年1月1日以后申報出口退稅的，出口退稅申報期限為，貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截至之日。同時按照征管法規定，申報期的最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定假日的，按休假日天數順延。政策依據：國稅發20071150號文件舉例說明：出口日期出口退稅申報截止日2009年6月8日2009年9月15日2009年6月20日2009年10月23日2外貿企

21、業代理出口貨物申請開具代理出口貨物證明期限為報關出口之日起60日內。政策依據：國稅發2006102號文件（二）關于逾期申報的管理規定 1外貿企業超過申報期限申報出口退稅的，除特殊原因提出延期申請經退稅機關批準外不再受理申報，且應作視同內銷征稅處理。政策依據：國稅發200464號文件2外貿企業可提出延期申報的幾種特殊情形：1）補辦或更改出口退稅紙質憑證。（如遺失報關單、核銷單或海關改單等）（國稅發200464號文件）2）三種特殊情形：不可抗力；集中報關等特殊報關方式；其他特殊經營方式（國稅發2004113號文件）3）其他合理理由（國稅發200568號文件）3.外貿企業須在規定的出口退稅申報期限內

22、提出延期申報申請。如：某外貿企業于2009年4月8日發生出口業務一筆，正常的出口退稅申報期限為2009年7月15日，因特殊原因需逾期申報出口退稅，必須于2009年7月15日提出延期申請。4外貿企業提出延期申報申請所需提供的資料：（1）企業提出的書面申請；（2）報關單與增值稅專用發票復印件；（3）相關單位或部門出具的證明。（三）關于外貿企業出口收匯核銷的管理規定。1外貿企業出口收匯核銷分兩類進行管理。第一類：存在國稅發200464號文件第二條所述六種情形的外貿企業，在申報出口退稅之前須辦理完出口收匯核銷手續且在申報出口退稅時必須向退稅機關提供出口收匯核銷單。政策依據：國稅發200464號文件第二

23、類：除第一類之外的其他外貿企業，可在出口之日起210天內辦理出口收匯核銷手續，同時在申報退稅時可暫不提供出口收匯核銷單，由出口企業裝訂成冊，造表備查。政策依據：國稅發200847號文件、湘國稅發200481號文件（四）關于外貿企業出口退稅審核配置的管理規定。1外貿企業出口退稅審核配置分兩類進行管理，如下表所示：企業類型審核配置第一類（存在國稅發200464號文件第二條所述六種情形）第二類(除第一類之外的其他企業) 出口報關單信息審核審核出口收匯核銷單信息審核暫不審核增值稅專用發票認證信息審核審核增值稅專用發票稽核信息審核暫不審核消費稅專用稅票信息審核審核2外貿企業申請修改信息審核配置的管理規定

24、：（1）根據國稅發200464號文件規定，對存在文件第二條規定的六種情形之一的、須同時憑出口貨物報關單和出口收匯核銷單單證及其信息審核辦理出口退稅的出口企業，期滿后符合以下條件的可申請修改出口退稅審核配置：納稅信用等級評定為級及以上；辦理出口退稅申報兩年以上；財務會計制度健全，出口貨物退（免）稅日常申報準確；無偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄；無違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為。（2）出口企業提出申請時需提供的資料：企業關于修改出口退稅審核配置的申請增值稅一般納稅人申請認定表、年審表復印件出口退（免）稅認定表復印件首筆出口貨物報關單

25、復印件（五）關于出口退稅單證備案的管理規定。1管理規定：外貿企業申報出口退稅時，最遲應在15天內將四類單證在企業財務部門備案。備案單證包括：（1）購貨合同；（2）出口貨物明細單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運輸單據。備案單證保存期：5年政策依據：國稅發2005199號、國稅函2006904號、國稅函2009104號文件2為加強管理和便于核查，建議企業在進行出口退稅單證備案時增加以下附列資料：（1）備案單證所對應申報批次的接單登記、進貨和出口明細申報表；（2）報關單復印件。同時按以下順序存放歸檔：接單登記回執單證備案目錄表出口退稅進出口明細申報表購貨合同出口貨物明細單報關單復印件出口貨物

26、裝貨單出口貨物運輸單據（六）外貿企業委托加工方式出口退稅的管理規定及計算。1管理規定：外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，應按原輔材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款。按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額；支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發票，按出口貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。 政策依據：國稅發1999101號文件2委托加工方式出口退稅的計算方法：舉例說明：甲外貿企業委托乙生產企業加工服裝一批出口，甲提供布料和輔料，加工成服裝后，乙向甲開具加工費的增值稅專用發票，在計算出口退稅時，布料和輔料應按其對應的退稅率

27、計算應退稅額，加工費按出口服裝的退稅率計算應退稅額。第三章 外貿企業出口退（免）稅業務申報操作一、出口退稅電子申報前的準備工作（一）熟悉的幾個概念1、關聯號：關聯號是配單的數字規則，是計算機識別進貨業務與之相應的出口業務的唯一關聯。一個關聯號反映了一筆完整的退稅業務，包括進貨業務與相應出口業務。在一個關聯號內，一批進貨數據對應一批出口數據，進貨數量與出口數量應該相等。2、換匯成本：出口企業取得1美元銷售收入需要付出的進貨成本。在申報系統中同一關聯號項下同一商品代碼的換匯成本計算公式如下：(計稅金額+(計稅金額X(征稅率一退稅率)-應退消費稅)美元出口額由上述定義和計算公式可以看出影響換匯成本高

28、低的因素有兩種：一是進貨成本與外匯收入的比例關系；二是企業辦稅人員配單的合理情況。換匯成本的合理上限不應超過同期的銀行美元匯率，在退稅實踐中超過合理的換匯成本，只要企業有合理的理由，是可以人工挑過的。（二）申報前準備工作 1、從“中國電子口岸”提交數據 出口貨物報關出口后，出口企業應及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，在“出口退稅模塊”下核對出口報關單數據是否正確并及時提交出口貨物報關單電子數據。 2、增值稅發票認證 根據文件規定，出口企業取得的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯，必須自該發票開具之日起90曰內認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業

29、每月需將取得增值稅專用發票(抵扣聯)及時進行認證，增值發票認證時特別應注意：發票認證后應與認證結果逐份核對，確保每一增值稅專用發票成功認證。 3、收集出口退稅需要的憑證 從事一般貿易的外貿企業進行出口退稅電子數據采集時，必須收集以下憑證資料： （1）增值稅專用發票(抵扣聯)。 （2）“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(以下稱“分割單”)。 （3）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單(出口退稅)。 （4）經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或外匯管理部門出具的中遠期收匯證明： （5）稅務部門要求的其它資料（單證備案資料）； 4、配單并編寫關聯號 （1） 配單：是出口企

30、業在將申報出口退稅的原始憑證收齊全之后，將這些憑證按照其業務發生的真實情況進行資料歸集。目前歸集的資料存在四種進貨與出口的對應方式：一票出口對應一票進貨 多票出口對應一票進貨 一票出口對應多票進貨 多票出口對應多票進貨（2）編寫關聯號：編寫規則是企業申報年月后四位+批次號+流水號。例如：申報年月201002、批次01、第一筆數據，可編寫為1002050001，計算機通過這一組數字自動進行進貨憑證與出口申報憑證的數量關聯對應。二、出口退稅電子申報主要業務操作（一）外貿企業申報系統安裝： 1、系統安裝環境：486以上的計算機，WIN98、WIN2000、WINXP操作系統，目前申報系統版本不能在微

31、軟的VISTA操作系統上運行。2、系統的安裝：（1）軟件的獲取：一是到退稅部門拷備；二是到“中國出口退稅咨詢網”下載，網址：HTTP：/WWW.TAXREFUND.COM.CN（2）安裝：雙擊安裝文件進行安裝。注意：安裝時安裝文件不能放在“桌面”和“我的文檔”里進行安裝。（3）系統設置：（見下圖）注意:系統設置中企業代碼、納稅人識別號和企業名稱必須設置正確，否則會影響退稅申報，其它項目按要求根據企業實際情況錄入即可。（二）外貿企業退稅申報主要業務操作退稅申報業務流程圖生成預申報軟盤稅務機關預審數據加工處理預審反饋信息讀入、疑點處理以及數據調整生成單證備案數據生成申報軟盤申報表的打印確認正式申報

32、數據到稅務機關申報（十一）資料準備基礎數據采集增值稅專用發票庫金稅工和發票認證系統增值稅發票認證納稅人1、只有增值稅退稅的退稅申報(1)基礎數據采集 = 1 * GB3 申報數據的錄入 出口企業在整理準備完退稅資料后，需將準備好并且已編好關聯號的憑證錄入到計算機申報系統中。外貿企業的申報系統中提供了三中數據采集方式： = 1 * ALPHABETIC A、出口、進貨明細分別錄入 = 2 * ALPHABETIC B、出口、進貨明細合并錄入 = 3 * ALPHABETIC C、內部數據傳遞(指分部門核算的企業，各部門將已錄的申報數據同一傳遞到匯總部門)我們建議企業采用第一種方法，即出口、進貨明

33、細數據分別錄入。 = 1 * alphabetic a、錄入出口明細申報數據，進入出口明細申報數據錄入界面出口明細申報數據是根據出口報關單進行數據錄入，白色項目是要按報關單內容進行正確填錄，灰色項目是系統根據進貨情況在進行進貨、出口數量關聯檢查時自行填錄的，在錄入出口明細數據時要注意：報關單號：是按“海關出口貨物報關單”中的海關編碼后9位+三位項號組成，如海關報關單號為532020090205290034的第一項，在錄入報關單號時應錄入“205290034001”。出口發票號：該項根據企業出口發票號碼填寫，在申報時必須填列，否則在生成單證備案數據時系統不自動生成單證備案記錄。核銷單：是報關出口

34、貨物收匯憑證，在填列時不要張冠李戴，其錄入的核銷單號應與相應報關單上的批準文號一致。 = 2 * alphabetic b、錄入進貨明細申報數據，進入進貨明細申報數據錄入界面進貨明細申報數據是根據增值稅專用發票（抵扣聯）進行數據錄入，在錄入進貨明細數據時要注意：“發票號碼”和“發票代碼”不需錄入，在“進貨憑證號”錄入18位“發票代碼”+“發票號碼”即可。當進貨憑證中的商品計量單位與相應的海關出口報關單第一計量單位不一致時，按海關出口報關單第一計量單位進行換算，并在備注欄中填入與海關報關單相一致的第二計量單位及數量。 = 2 * GB3 對申報數據的處理審核認可出口企業對本月退稅數據錄入完畢后，

35、首先要進行數據單項檢查。 作用：即分別對進貨數據和出口數據進行自身檢查，如是否某一數據項空缺，是否沒按規則錄入等等，：結果：通常會出現三種不同審核結果 審核標志為R：表示錄入的格式和規則完全正確； 審核標志為E：表示錄入的數據出現不可原諒錯誤，必須深入核查無誤，慎重做人工調過或調整及修改；審核標志為W：表示錯誤級別不是很高，允許人工調過。(2) 數據加工處理 即對同一關聯號下的進貨，出口數據進行邏輯性檢查，如進、出數量是否相等，如進出口商品代碼是否一致等等，同樣會出現三種審核結果： 審核標志為“R”：表示錄入的格式和規則完全正確； 審核標志為“E”：表示錄入的數據出現不可原諒錯誤，必須修改；審

36、核標志為“W”：表示警告類疑點，核查無誤后，允許人工調過。根據審核結果處理相關數據后，便可生成本次預申報。 (3) 預申報 將本次申報數據生成預申報軟盤，到稅務機關進行預審，稅務機關對其預審結果形成疑點反饋信息文件存盤返給企業。注意：生成預申報軟盤時，如果系統提示：“本次申報數據不是01批次，是否忽略？”，出現此提示的原因是系統默認從“01”批次開始申報，而系統找不到該月的“01”批次，遇到這種提示要點擊“是”，否則會出現匯總表批次和明細的批批次不一致。 (4) 反饋疑點處理企業將預審未通過的有疑點的數據根據進行內部數據調整形成正式申報。(5)生成單證備案數據A申報系統9.0版在基礎數據采集中

37、增加出口貨物備案單證目錄錄入功能。包括生成備案、序號重排和設置標志功能。B生成備案、序號重排和設置標志功能。a、方法：用增加功能-所有項目均需手工錄入；用生成備案功能所屬期、關聯號、序號、退稅申報日期、企業辦稅員、備案日期等項目可自動生成，其余在單證收齊后及時進行補錄。建議外貿企業采用生成備案功能錄入備案單證目錄。b、生成備案單證的條件：基礎數據采集區中有申報數據。在錄入出口貨物明細時錄入了出口發票。c、備案單證出處填寫按申報年月、批次裝訂成冊的編號和備案單證順序號，具體編號形式可由企業自擬，如某套備案單證存放在備案單證檔案2010年第1冊第10號，可填寫為2010-001-010。d、當備案

38、單證不齊時，建議外貿企業錄入時在備注欄作標識，以便下次補錄。(6) 正式申報 A、確定正式申報。B、企業在確認退稅申報數據無誤后打印申報表(出口申報明細表、進貨申報明細表、匯總表和出口貨物備案單證目錄表)，各一式四份，上面蓋企業公章、財務負責人章及填表人章， C、準備齊全后，企業在稅務機關規定的申報期內，攜帶正式申報軟盤、報表、退稅資料到稅務機關申報。D、資料裝訂的順序：接單登記回執匯總表一份；進貨出口明細表各一份；出口貨物備案單證目錄表增值稅專用發票(抵扣聯)；增值稅(出口貨物專用)繳款書；報關單(退稅聯)；核銷單(退稅聯)； 出口發票；2、有消費稅的出口退稅申報（1）概念：外貿企業已征消費

39、稅的貨物出口，其國內已征消費稅也應隨增值稅一同退還，我們把這類出口退稅稱為有消費稅的退稅申報。（2）申報方法：其增值稅退稅部份與一般情況申報退稅錄入相同，區別在根據增值稅專用發票每錄入一筆進貨明細數據后，還要根據稅收（出口貨物專用）繳款書錄入一筆消費稅記錄。（詳細情況見圖示）（3）錄入消費稅進貨記錄注意事項：稅種應錄入大寫“C”進貨憑證號錄入繳款書右上角11位號碼+2位項號，如稅收繳款書號碼為（020021）8487025第一項，在進行申報數據錄入時其消費稅進貨憑證號應錄入0021948702101，如繳款書有兩項需錄入兩筆記錄，只是將項號改為02項即可。3、貨物分批出口的退稅申報（1）定義：

40、外貿企業購進貨物需要分二次以上出口的業務我們稱之貨物分批出口業務，對分批出口業務需采取開分批單方式進行退稅申報。（2）具體操作第一步：開具出口貨物進貨分批單。當一筆出口業務的進貨大于出口時，結余的進貨需要在下次出口時再申報，出口企業就需要開具進貨分批單，經退稅機關審核后的進貨分批單在下次貨物出口時作增值稅專用發票使用。注意事項：A、分批單的開具是按商品對其數量進行分割。B、當進貨憑證的計量單位與標準計量單位不一致時需換算成標準計量單位進行分割。第二步：貨物分批出口的退稅申報。注意事項：A、分批批次對應的錄入l，2。等，分批次數大于9次，錄入a,b，。B、當企業開具分批申報單時，錄入的分批批次應

41、和本次申報的批次相等，否則系統在計算總量時會根據企業錯誤的錄入給出錯誤的判斷信息。4、單證的開具1、出口代理證明的申請開具（1）代理出口概念：代理出口是指委托方與受托方雙方簽訂代理出口合同(協議)，由受托方辦理出口貨物報關、結匯等出口手續，受托方憑借已辦理完的出口手續到其主管退稅的稅務機關辦理“代理出口貨物證明”，然后受托方將“代理出口貨物證明”和出口相關的單據轉交委托方，由委托方辦理出口退稅。（2）申請開具代理證明所需資料：委托出口代理協議；出口報關單（出口退稅專用聯）；代理出口證明申報表； = 4 * GB3 稅務機關需要的其它資料。（3）申請開具代理證明時限：貨物出口60天內，特殊情況經

42、批準后可延期。（4）出口代理證明開具操作。第一步：錄入代理出口證明申請表，數據錄入方法詳見其所列數據項目說明，其中數據中編號按海關報關出口年月+4位流水號錄入且不得重復。第二步：設置單證申報標志第三步：打印出口代理證明申請表生成單證申報數據進行單證正式申報2、退運補稅證明的申請開具（1）出口貨物退運的規定：出口企業將貨物報關實際離境出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單(出口退稅聯)，出口企業須向主管退稅機關申報辦理出口商品退運手續，補交相應退(免)稅款，主管退稅機關向出口企業出具出口商品退運已補稅證明，出口企業持出口商品退運已補稅證明到海關辦理退關手續。（2）申請開具代理證明所

43、需資料：海關已簽發出口貨物報關單(出口退稅聯)；退運補稅證明申請表； = 4 * GB3 稅務機關需要的其它資料。（3）退運補稅證明開具操作與出口代理證明的申請開具步驟一樣，方法近似，在此不詳述。注意：開具證明時報關信息未到仍可申請開具。（三）出口退稅申報時常見的問題l、錄入過程中突然發生斷電、死機后，如何操作確保數據的準確和系統的正常運行呢?點擊“系統維護”“數據優化”。清除因斷電、死機產生的 垃圾文件，并重新建立數據庫的索引。2、系統初始化后能不能刪除系統配置的信息呢? 不能，初始化只是刪除用戶錄入的數據，對于系統配置、系統 參數以及用戶等信息系統不允許刪除。3、我怎樣才能找到備份的文件夾

44、? 系統默認的路徑是C：退稅申報系統備份。也可以在軟件中依照用戶的需要修改備份路徑。在系統維護系統配置系統參數設置與修改，打開對話框內可以修改備份路徑。4、正式向稅務機關遞交的各種申報報表，哪些是符合要求的打印紙呢?(1)A3紙(2)美國標準復寫紙14 78 X 11英寸(3)US standardfanfold 14 78 X 11英寸(4)US SD fanfold 14 78 Xll 英寸 (5)B4紙，其中匯總表可以用A4紙打印。5、外貿企業版本的發票號碼和發票代碼為什么輸不進去?發票代碼和發票號碼可以不用錄入，直接錄入進貨憑證號。6、出口報關單上有兩種不同的商品編碼(其實是一種商品，

45、只是材料不同而以)，但廠家給我們公司的發票又是按照報關單的總數來開的，現在不知道怎么輸入退稅系統?進貨分別按照不同編碼對應的數量金額入錄，只要總金額不超過增值稅發票金額即可。7、在申報系統基礎數據采集還是退稅明細查詢，系統都提示我的文件正被其他人一獨占方式使用請稍后或按ESC退出申報系統已經破壞了，你可以先做數據備份然后重新安裝申報系統。8、預申報與正式申報有什么不同?外貿企業預申報只申報明細數據(進口和出口)，而正式申報不僅含有明細數據還包括匯總數據。9、在打印申報表時為什么看到錄入的數據卻打印不出來？原因是啟動系統時所屬年月與出口退稅申報年月不一致，將所屬年月改為與申報年月一致則可。（四）

46、的外貿企業出口退稅申報常見疑點及處理方法（部分）231O 該發票(XXX)重復申報W 該稅票(XXX)與總局稅票的購貨單位稅號完全不符 該稅票(XXX)與總局稅票的購貨單位稅號部分相符E 該稅票(XXX)與總局稅票的繳款單位稅號不符2500 E 該發票(XXX)在總局發票信息中不存在2501 E 該發票(XXX)與總局發票購方納稅識別號完全不符2502 W 該發票數據曾被(XXX)挑過2503 該發票(XXX)與總局發票購方納稅識別號部分相符 2504 E 該發票(XXX)與總局發票銷方納稅識別號不符2505 E 該發票(XXX)與總局發票開票日期不符2506 E 該發票(XXX)非交叉稽核相

47、符發票2507 該發票(XXX)非交叉稽核相符發票2510 E 發票總申報計稅金額(XXX)總局的(YYY)2520 E 發票總申報稅額(XXX)總局的(YYY)2530 E 該發票(XXX)是交叉稽核不符發票2531 該發票(XXX)在不符發票協查信息中，類別為正常2532 E 該發票(XXX)在不符發票協查信息中，類別非正常2560 E 該發票(XXX)是失控作廢發票2561 該發票(XXX)在失控作廢協查信息中，類別為正常2562 E 該發票(XXX)在失控作廢協查信息中，類別非正常2902 W、 該發票(XXX)非增值稅專用發票2903 W 該稅票(XXX)未申報對應的增值稅專用發票2

48、904 W 該發票(XXX)未申報對應的專用稅票2905 該發票(XXX)非防偽稅控系統開具，需人工核實1、該發票(XXX)重復申報，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的專用發票號在以前的所屬期已經申報過調整方法：屬于企業使用分批申報單申報的，經核實申報的金額、稅額總和不超過發票的金額、稅額，可不做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整2、該稅票(xxx)與總局稅票的購貨單位稅號完全不符，錯誤級別為“W”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，但總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業的納稅人識別號不同調整方法：屬于企業納稅人識別號變更的，經核實可進行人工挑過：屬于企業申報錯誤的，對錯

49、誤數據進行調整3、該稅票(xxx)與總局稅票的購貨單位稅號部分相符，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業的納稅人識別號不同，但總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業的納稅人識別號后9位相同(該疑點針對納稅人識別號為l5位的數據進行審核處理)調整方法：屬于企業納稅人識別號變更的，經核實可不做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整4、該稅票(xxx)與總局稅票的繳款單位稅號不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，但總局專用稅票信息中的繳款單位稅號與申報數據中的供貨方納稅號不同調整方法：屬于企業申報錯誤

50、的，對錯誤數據進行調整5、該發票(xxx)與總局發票購方納稅識別號完全不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發票號在總局發票信息中，但總局發票信息中的購貨單位稅號與企業的納稅人識別號不同調整方法：屬于企業納稅人識別號變更的，經核實可進行人工挑過；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整6、該發票(XXX)與總局發票購方納稅識別號部分相符，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發票號在總局發票信息中，總局發票信息中的納稅人識別號與企業的納稅人識別號不同，但發票信息中的納稅人識別號與企業的納稅人識別號后9位相同(該疑點針對納稅人識別號為15位的數據進行審核處理)調整方法：屬于企業納稅人識別號變更的，經

51、核實可不做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整 ；7、該發票(XXX)與總局發票銷方納稅識別號不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發票號在總局發票信息中，但總局發票信息中的銷方納稅識別號與申報數據中的供貨方納稅號不同調整方法：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整8、該發票數據曾被(XXX)挑過，錯誤級別為“W”。疑點描述：申報的發票號在以前所屬期已經申報過調整方法：屬于企業使用分批申報單申報的，經核實可進行人工挑過；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整9、該發票(XXX)與總局發票開票日期不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發票號在總局發票信息中，但總局發票信息中的開票日期

52、與申報數據中的開票日期不同調整方法：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整10、該發票(XXX)非交叉稽核相符發票，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發票號在認證發票信息中，但在總局交叉稽核相符發票信息中的找不到，企業的審核配置為審核交叉稽核相符發票信息，錯誤級別為“E”調整方法：屬于交叉稽核相符發票信息尚未接收到的，可不做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整(主要針對新辦外貿企業以及資信程度較低的企業在審核退稅的過程中需要審核交叉稽核相符發票信息)11、該發票(XXX)非交叉稽核相符發票，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發票號在認證發票信息中，但在總局交叉稽核相符發票信息中的找不到

53、，企業的審核配置為不審核交叉稽核相符發票信息，錯誤級別為“空”調整方法：屬于交叉稽核相符發票信息尚未接收到的,可小做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整12、發票總申報計稅金額(XXX)總局的(YYY)，錯誤級別為“E”。疑點描述：企業申報的發票計稅金額大于總局交叉稽核相符發票信息中的發票金額調整方法：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整13、發票總申報稅額(xxx)總局的(YYY)，錯誤級別為“E”疑點描述：企業申報的發票稅額大于總局交叉稽核相符發票信息中的發票稅額調整方法：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整14、該發票(XXX)是交叉稽核不符發票信息，錯誤級別為“E”15、該

54、發票(xxx)在不符發票協查信息中，類別為正常，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發票號在總局不符發票信息協查結果信息中并且協查結果類別為“0正常”調整方法：經核實，屬于發票協查結果正常的，可不做處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整16、該發票(xxx)在不符發票協查信息中，類別非正常，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發票號在總局不符發票信息協查結果信息中，并且協查結果類別不為“0正常”調整方法：經核實，屬于發票協查結果非正常的，企業應撤銷該發票的申報：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整17、該發票(xxx)是失控作廢發票，錯誤級別為“E”。18、該發票(xxx)在失控作廢協查信

55、息中，類別為正常，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發票號在總局失控作廢發票信息協查結果信息中，并且協查結果類別為“0正常”。調整方法：經核實，屬于發票協查結果正常的，可不做處理：屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整19、該發票(XXX)在失控作廢協查信息中，類別非正常，錯誤級 別為“E”。疑點描述：申報的發票號在總局失控作廢發票信息協查結果信息中，并且協查結果類別不為“0正常”調整方法：經核實，屬于發票協查結果非正常的，企業應撤銷該發票的申報；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整20、該發票(XXX)非增值稅專用發票，錯誤級別為“w”。疑點描述：申報的發票號不是增值稅專用發票，并且企業申

56、報了專用稅票號(企業申報的發票號不符合增值稅專用發票號的編號規則，并且開票日期是2006-8-l后)調整方法：經核實確屬非增值稅專用發票，人工挑過；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整： 21、該稅票(XXX)未申報對應的增值稅專用發票，錯誤級別為“W”。22、該發票(XXX)未申報對應的專用稅票，錯誤級別為“w”。疑點描述：申報的稅票號為空(企業未申報專用稅票號并且稅種為消費稅或開票日期是2006-8-1以前或備注是“FSK”)調整方法：經核實，確屬不需提供專用稅票辦理退稅的，可人工挑過；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整23、該發票(XXX)非防偽稅控系統開具，需人工核實，錯誤級別為

57、“空”。疑點描述： 申報的發票號不是防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，企業申報的數據的備注為“FSK”調整方法： 經核實確屬非防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，不用處理；屬于企業申報錯誤的，對錯誤數據進行調整；第四章 生產企業出口貨物退（免）稅政策與實務一、出口貨物退（免）稅基礎知識（一）什么是出口貨物退（免）稅？出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。即對增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。實行出口貨物退(免)稅辦法的五項基本規定一是對國家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香等屬“另有規定者”不予退(免)稅；二是出

58、口貨物退(免)稅的稅種明確為增值稅和消費稅；三是出口貨物的經營者必須是有出口經營權的出口企業；四是享受出口貨物退(免)稅的前提是將出口貨物報關出口并在財務上作銷售，并出具能證明貨物已出口、已銷售、已結匯、已納稅的憑證；五是實施出口貨物退(免)稅的具體手續是按月向稅務部門申報退(免)稅 。（三）出口貨物退（免）稅的基本要素1.出口貨物退（免）稅的企業范圍包括對外貿易經營者,沒有出口經營資格委托出口的生產企業,特定退免稅的企業和人員。 不同的企業實行不同的退（免）稅方法生產企業自營或委托外貿企業代理出口的，增值稅退（免）稅政策適用“免、抵、退”稅政策，消費稅退（免）稅政策則實行免稅但不退稅。有出口

59、經營權的外貿企業收購后直接出口或委托外貿企業代理出口的，增值稅和消費稅退（免）稅政策均適用退（免）稅政策。但無進出口經營權的商貿企業委托外貿企業代理出口的，則不予退（免）稅。2.出口貨物退（免）稅的貨物范圍 享受退免稅的貨物一般應具備四個條件:（1）必須是屬于增值稅,消費稅征稅范圍的貨物,（2）必須是報關離境的貨物,（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物,（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物.對一些特定貨物,雖不完全符合上述四個條件,也準予退免稅。 例題1 判斷：送往國外參展、展覽后收回的貨物，可以辦理出口退稅。答案：錯誤，不可以辦理出口退稅。因為展覽后收回的貨物，在財務上不作銷售處理，不符合退稅

60、范圍。3.出口貨物退（免）稅的稅種現行政策規定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅。4.出口退（免）稅的計稅依據生產企業出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。外貿企業出口貨物退稅以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據。 5.退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。2008年以來，為應對國際金融危機，促進對外貿易的健康發展，我國先后七次調高部分商品的出口退稅率，目前，我國出口貨物增值稅退稅率有0%、5%、9%、13%、15%、16%、17%七種。6.出口貨物退（免）稅的期限和地點出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅