1、現(xiàn)金的清查1，現(xiàn)金短缺。發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢（實為損益類賬戶）發(fā)生的短缺 類似費(fèi)用 （借方表增加）審批后結(jié)轉(zhuǎn)短缺處理后：有責(zé)任人或保險公司賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因借：管理費(fèi)用（管理人員失誤）貸：待處理財產(chǎn)損溢2，現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)溢余：借：庫存現(xiàn)金處理后：應(yīng)支付給有關(guān)人員審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余發(fā)現(xiàn)的溢余類似收入（貸方表示增加）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢（實為損益類賬戶）其他貨幣資金的賬務(wù)處理:借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 無法查明原因（老天送的） 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入科目設(shè)置其他貨幣資金-銀行匯票銀行本票-信用卡信用保證金存

2、出投資款外埠存款四種票據(jù)結(jié)算方式辨析:a（ A的開戶銀行）（B拿到支票后可以立即找支票（單位開票）A的開戶銀行提示付款）A買貨的時候可以找a申請使用支票，A把支票給 BA把支票給B,反映的是 銀行存款 的減少B收到支票，經(jīng)過 a的審核后，就可以直接增加銀行存款商業(yè)匯票（單位開票）A買貨的時候可以把這張商業(yè)匯票給BA把支票給B,反映的是 應(yīng)付票據(jù) 的增加B收到支票，反映的是 應(yīng)收票據(jù) 的增加銀行匯票和銀行本票（銀行開票）100萬給這個開戶銀行，然后開戶銀行以銀行的名義，來出票。A買貨的時候可以把這張銀行匯票或銀行本票給B對A來說，叫其他貨幣資金，對B來說，就是銀行存款兩者的區(qū)別：比如說銀行匯票（

3、全國用）的面值是 100萬，當(dāng)A把匯票給在匯票 B的時候，可以 上寫明實際結(jié)算金額，實際結(jié)算金額可以小于票面金額，不能大于。用），票面金銀行本票（同城額就是實際結(jié)算金額。買方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)， 出票或委托銀行出票時（A企業(yè)）交易結(jié)算時收款人提示付款支票借：原材料貸：銀行存款商業(yè)匯票借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款銀行匯票借：其他貨幣資金-銀行匯票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行本票借：其他貨幣資金-銀行本票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金-銀行本票賣方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理提示付款收到款項時支票企業(yè)因銷售商品、

4、提供勞務(wù)等取得票據(jù)時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)銀行匯票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行本票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入練習(xí)：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會 計科目是（）單選題CA營業(yè)外支出B財務(wù)費(fèi)用 c管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會計處理表述正確 的是（）單選題DA沖減財務(wù)費(fèi)用 B計入其他應(yīng)付款 C沖減管理費(fèi)用 D計入營業(yè)外收入銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行對賬單余額應(yīng)減去企業(yè)已收銀行未收（X）判斷題下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）多選題AB

5、DA企業(yè)將款項匯往外地開立的采購專用賬戶B用銀行本票購買辦公用品C銷售商品收到商業(yè)匯票D用銀行匯票購入原材料下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）ABCDA銀行匯票存款B信用卡存款C外埠存款 D存出投資款其他貨幣資金的賬務(wù)處理：用銀行匯票購貨時借：原材料/庫存商品/材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金-銀行匯票1,銀行匯票的賬務(wù)處理買方：將款項交存銀行，銀行開票時。借：其他貨幣資金-銀行匯票貸：銀行存款采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嘭浛罱瑁恒y行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2，銀

6、行匯票的賬務(wù)處理買方：將款項交存銀行，銀行開票時借：其他貨幣資金 - 銀行本票貸：銀行存款賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 用銀行匯票購貨時借：原材料 / 庫存商品 / 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金 - 銀行本票3，信用卡存款將款項交存發(fā)卡銀行。借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款需要續(xù)存資金借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款4，信用證保證金存款將信用證保證金交存銀行借：其他貨幣資金信用證保證金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金信用卡不再繼續(xù)使用，辦理銷戶 借：銀行存款 貸：其

7、他貨幣資金信用卡收到銀行轉(zhuǎn)來的銷貨單位信用證結(jié)算憑證借：原材料 / 材料采購 / 庫存商品貸：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金購買股票、債券、基金時借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款 收到采購人員的報銷憑證時 借：庫存商品 / 原材料 / 材料采購 貸：其他貨幣資金外埠存款5，存出投資款 企業(yè)向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款6，外埠存款 將款項匯往外地，開立采購專用賬戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r 借：銀行存款貸：其他貨幣資金 - 外埠

8、存款 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： 1，取得： 債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款 因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2，收回： 票據(jù)到期，收回款項 票據(jù)到期，未收回款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時 借：庫存商品 / 原材料 / 材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款收取的款項內(nèi)容：價款，增值稅銷項稅額，代墊包裝費(fèi)，代 墊運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：1，取得： 因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸

9、：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（這個科目有就寫，沒有就不寫）2，收回： 收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款注意：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。出現(xiàn)預(yù)收賬款時，舉例：預(yù)收 10 萬元貨款，分錄如下：借：銀行存款100000 貸：應(yīng)收賬款 100000預(yù)付賬款的賬務(wù)處理：1，產(chǎn)生預(yù)付賬款時，即：向供應(yīng)單位預(yù)付賬款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款3，補(bǔ)付貨款（預(yù)付款小于采購款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款注意：預(yù)付賬款一用用到底2，企業(yè)收到物資時（全額沖減）

10、借：庫存商品 / 原材料 / 材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款4，預(yù)付款大于采購款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)付賬款”科核算分錄如下：1，產(chǎn)生預(yù)付賬款時，即：向供應(yīng)單位預(yù)付賬款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款企業(yè)收到物資時3，補(bǔ)付貨款借：庫存商品 / 原材料 / 材料采購 借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)收股利的賬務(wù)處理：1，企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （交易性金融資產(chǎn)） ，被投資 單位 宣告 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)收股利貸：投資收益2，企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

11、或利潤時，兩種情況：對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利對于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤 借：銀行存款2，實際收到利息時借：銀行存款 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息的賬務(wù)處理： 1，到期核算，應(yīng)向債務(wù)人收取的利息 借：應(yīng)收利息 應(yīng)收的出租包裝物租金 應(yīng)向職工收取的貸：投資收益 其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理： 其他應(yīng)收款的內(nèi)容： 應(yīng)收的各種賠款、 罰款各種墊付款項（墊付的醫(yī)藥費(fèi)等） 存出保證金（租入包裝物支付的押金）其他各種應(yīng)收、暫付款項。注意：企業(yè)各部門使用的備用金和預(yù)付職工的差旅費(fèi)也是通過其他應(yīng)收

12、款這個科目核算。1，其他應(yīng)收款發(fā)生時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款 / 材料采購 / 原材料 出差回來報銷時 借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款2, 其他應(yīng)收款收回時 歸還借錢 / 收到賠款（最常用） 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 替職工墊付的錢，從工資中扣借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款減值應(yīng)收款項 減值損失的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 資產(chǎn)負(fù)債表日 （每個會計期間的期末） 對應(yīng)收款項 （應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付 賬款等）的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ，減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時計提壞賬準(zhǔn)備20

13、18年賬上應(yīng)收賬款100萬2019 年年（假定 2020年只能收回90 萬）預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.82020即預(yù)計未來現(xiàn)金流量萬-折現(xiàn)率 3%應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為:100-84.8=15.2 萬（理論上）實務(wù)中，計提壞賬準(zhǔn)備的方法：用余額百分比法（有一個壞賬比例直接給你，不用費(fèi)勁算那個現(xiàn)值了）應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額一壞賬準(zhǔn)備余額壞賬準(zhǔn)備（備抵賬戶）沖減多提壞賬準(zhǔn)備發(fā)生實際壞賬計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備已確認(rèn)的壞賬又收回貸方余額表示計提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備二應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計提比例（即壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額）一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額/+借方余額注意：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)

14、備是由結(jié)果導(dǎo)過程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖回。1,計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失（損益類費(fèi)用類科目）借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失3,實際發(fā)生壞賬（內(nèi)部沖減），已確認(rèn)的壞賬又收回借：壞賬準(zhǔn)備（3的相反分錄）借：應(yīng)收賬款合并分錄:貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備項目計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備實際發(fā)生壞賬已確認(rèn)的壞賬又收回貸：應(yīng)收賬款是否會影響應(yīng)收賬款賬面價值減少增加不變減少實際發(fā)生壞賬 25期初：30實際發(fā)生壞賬25期初30補(bǔ)提5沖減3根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例計算的壞賬準(zhǔn)備金額為12根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例

15、計算的壞賬準(zhǔn)備金額為2壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）練習(xí)：2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬 12萬元并入賬，12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細(xì)科目為借方余額），評估減值金額為20萬元，不考慮其他因素,2014年年末該公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元單選題A17B29C20D5注意：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖減下列各項中，引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變化的有（）多選題A計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票C 收回應(yīng)收賬款 D 收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

16、 下列各項資產(chǎn)中，如果發(fā)生減值應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的有（）多選題A 應(yīng)收賬款 B 應(yīng)收票據(jù) C 預(yù)付賬款 D 其他應(yīng)收款 某企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 20 萬元，本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬 款 5 萬元，經(jīng)評估確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為30 萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元單選題A5 B10 C15 D30交易性金融資產(chǎn)交易性 金融資產(chǎn)兩個定義： 1，企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) （買的目的是為了賣） 例如：企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等2，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。一取得借：交易性金融資產(chǎn) *

17、成本（公允價值）應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息（取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息）貸：其他貨幣資金存出投資款（支付的價款） * 上市公司用這個科目，非上市公司用 銀行存款借：投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 相當(dāng)于買人家的金融服務(wù)，所以有稅。 貸：其他貨幣資金存出投資款（支付的交易費(fèi)用）二持有1，股利或利息的核算 收到取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利 息借：其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息收到股息或利息時借：其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息 持有期間應(yīng)得的現(xiàn)金股利或債券利息 對方宣告分紅或

18、利息到期時： 借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息貸： 投資收益2，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的 差額，計入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值上升（升值）時： 借：交易性金融資產(chǎn) * 公允價值變動貸：公允價值變動損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值下降（貶值）時： 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn) * 公允價值變動 三、出售 借：其他貨幣資金存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn) * 成本 交易性金融資產(chǎn) * 公允價值變動（也可能在借方） 投資收益（也可能在借方）四、轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣出價買入價）/ （ 1+6%） *6%月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，賣出價大于買

19、入價 時。借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅下月繳納稅款時借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓虧損，賣出價小于買入價 時。（負(fù)數(shù)可以抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅第一個30 （負(fù)）50 （正）20抵完之后實際交20就夠了借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅20貸：銀行存款 20但到年末，如有借方余額，不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)轉(zhuǎn)出，只能轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。 分錄如下：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅練習(xí)題：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1月3日，向證券公司

20、存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。4月30日全部售出乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.38萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其 他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1

21、，根據(jù)資料 ，下列各項中甲公司購買股票應(yīng)計入“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目的金額正確的是（）萬元A495B501.25C500D501.3252,根據(jù)資料和，下列各項中， 的是（）月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確A借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利C借：銀行存款 5貸：投資收益3，根據(jù)資料 和，下列各項中，A借記“公允價值變動損益”科目B借：其他貨幣資金一存出投資款D借：其他貨幣資金一存出投資款 甲公司20萬元C貸記“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動”科目4，根據(jù)資料至，下列各項中，關(guān)于甲公司 理結(jié)果正確的是（）5貸：投資收益5 5貸：應(yīng)收股利5 3月31日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是B

22、貸記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目D借記“投資收益”科目日出售乙上市公司股票時的會計處20萬元4月30（）15萬元15A增值稅（銷項稅額）減少5.38萬元B投資凈收益增加出投資款）增加600萬元 D交易性金融資產(chǎn)（成本）減少114.62萬元C其他貨幣資金500萬元（存5，根據(jù)資料 至，下列各項中， 該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元A93.37B100C98.75D114.62一、存貨的概述存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在 產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料 （材料是用來生產(chǎn)成品的）、在產(chǎn)品（正在

23、生產(chǎn)的產(chǎn)品）、半成品、產(chǎn)成品（以前工業(yè)企業(yè)用）、商品（以前商業(yè)企業(yè)用）及包裝物、低值易耗品（低值的、容易消 耗的一些物品）、委托代銷商品等。注意：存貨持有的目的有兩種：1，持有以備出售（庫存商品等）2，持有以備 消耗（原材料等）工程物資（用于固定資產(chǎn)的建設(shè)）不是存貨的范疇，屬于非流動資產(chǎn)。存貨成本的確定（解決我的存貨值多少錢的問題）1，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量（存貨剛剛?cè)〉玫臅r候就按歷史成本確認(rèn)計量）存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本：價、稅、費(fèi)初始計量：成本對存貨的計量加工成本：料（即之前提到的采購成本）、工、費(fèi)I期末計量：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（可能存在減值的問題，看看

24、 有沒有減值）存貨采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨入庫前的合理費(fèi)用。注意：1，相關(guān)稅費(fèi)包括：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅等。廠一般納稅人（滿足抵扣條件時）：增值稅計入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅J（進(jìn)項稅額）增值稅小規(guī)模納稅人：不得抵扣，計入存貨采購成本2，營改增之后運(yùn)輸費(fèi)也涉及增值稅問題。舉例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入甲材料支付價款5000元，增值稅進(jìn)項稅額800元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅300元。（入庫材料的總成本 8

25、000元）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料支付價款5000元，增值稅進(jìn)項稅額800元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅300元。（入庫材料的總成本 9100元）3，運(yùn)輸途中的合理損耗僅僅增加存貨的單位成本，不增加存貨采購的總成本。舉例：購買100個雞蛋，1.5元/個，途中合理損耗1個，價值1.5元，問：入庫雞蛋的總成本 =100*1.5=150元（入庫了 99個）單位成本 =150/99=1.51元/ 個合理損耗計入總成本的方式就是不從總成本中減掉。練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料 200噸，增值稅專用發(fā)票上注 明的價款為60萬元，增

26、值稅稅額為9.6萬元，支付的保險費(fèi)為3萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（B）萬元。A0.3B0.32C0.371D0.351某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 25萬 元，增值稅為4萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元，包裝物押金2萬元，該批材料 的采購成本為（A）萬元。A27B29C29.25D31.25特殊情況：商品流通企業(yè)在米購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用的處理方式：直接計入存貨成本（一般情況）誰受益誰承擔(dān)廣金額較大期末存貨成本廠v 先歸集，期末按廣商品流通企存銷

27、比例分?jǐn)傆嬋脶苤鳡I業(yè)務(wù)成本業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用-金額較小一直接計入當(dāng)期損益（如？計入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用）商品流通企業(yè)（即商業(yè)企業(yè)），拿出來單獨(dú)討論，是因為商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨的品種和頻次非常高，例如一個超市，給搬運(yùn)工三萬塊錢，但是搬了五百個品種的貨。 怎么辦？第一種方法，直接計入存貨成本，誰受益誰承擔(dān)，工作量太大。第二種 辦法如下：庫存商品主營業(yè)務(wù)成本期初100 萬賣出去70萬結(jié)轉(zhuǎn)成本70萬2.1萬鋼30萬0.9萬2.1萬，庫存商品剛開始三萬先掛著，期末按比例分?jǐn)傆嬋耄褐鳡I業(yè)務(wù)成本計入 期末成本計入0.9萬。（重要性原則的運(yùn)用）第三種辦法：金額較小，不進(jìn)成本。加工成本存貨的加工成本是指加工過程中的追加費(fèi)用（在

28、原材料成本的基礎(chǔ)上加上人工費(fèi)和制造費(fèi)用），包括直接人工和制造費(fèi)用。其他成本企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常應(yīng)計入當(dāng)期損益。但是：為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費(fèi)用計入存貨的成本。下列費(fèi)用不應(yīng)計入存貨成本，而應(yīng)在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益。1，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出），不應(yīng)計入存貨成本2，倉儲費(fèi)用，是指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本。3,不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成本。發(fā)出存

29、貨的計價方法廠個別計價法實際成本法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法I移動加權(quán)平均法，計劃成本法練習(xí)：某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料成本，2014年9月甲材料結(jié)存100千克，每千克實際成本為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本210元，9月21日購買甲材料400千克，每千克實際成本230元，9月28日發(fā)出 甲材料500千克，9月份甲材料發(fā)出成本為（C）元。A145000B150000C105000D155000某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月 20日購入甲材料4

30、00件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件，3月份發(fā)出 甲材料的成本為（B ）元A18500B18600C19000D20000A公司月初結(jié)存甲材料 13噸，每噸單價8290元，本月購入情況如下：3月購入5噸，單價8800元；17日購入12噸，單價7900元。本月領(lǐng)用情況如下：10日 領(lǐng)用10噸；28日領(lǐng)用10噸。A公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，則A公司期末結(jié)存甲材料成本為（A）元A81126.70B78653.25C85235.22D67221.33】、原材料原材料的賬務(wù)處理:實際成本法購入原材料單貨同到 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金

31、/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款單到貨未到單到時：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬（估價不估稅）借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額 借：原材料（紅字金額）貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款（紅字金額）等單據(jù)到后再按實際金額記賬預(yù)付貨款方式采購（一付付到底）預(yù)付時：米購時：借：預(yù)付賬款借：原材料貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過

32、“應(yīng)付 賬款”科目核算，保留原來的借貸方向。發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本（直接材料成本）制造費(fèi)用（間接材料成本，生產(chǎn)一般消耗的材料）/誰受益誰承擔(dān)銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗）研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）其他業(yè)務(wù)成本（對外銷售）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料練習(xí)：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄， 1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料 500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料40000元，車間管理部門領(lǐng)用 K材料5000 元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 K材料4000元，總計549000元。分錄如下：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本500000輔助生產(chǎn)成本 40000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用40

33、00貸：原材料549000計劃成本法計劃成本（作為標(biāo)桿）+成本差異=實際成本購入原材料:材料采購 一實際|計劃JW超支差異同方向為附加反方向為備抵入超出節(jié)入節(jié)出超原材料（計劃成本） 計劃材料成本差異（是原材料賬戶的備抵或附加）超支差異注意事項一：不管材料在途還是已入庫，必須都得過一下材料采購這個賬戶。第一種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，每次買都存在差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，在月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。借：原材料（計劃成本）貸：材料米購（計劃成本）如果是超支如果是節(jié)約借：材料成本差異借：材料采購貸：材料米購貸：材料成本差異第二種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，即發(fā)生一次不相等直接補(bǔ)平。如果是超支如果是節(jié)約借：原材料（計劃成本）

34、 材料成本差異 貸：材料采購（實際成本）借：原材料（計劃成本）貸：材料成本差異材料采購（實際成本）練習(xí):材料米購原材料期初 10.3*10 件=1033 日購 11*3 件=33110*3=309 日購 12*5 件=6010*5=5015 日購 7*5 件=3510*5=5028 日購 9*7 件=6310*7=70期初10*10件= 100 10*3=3010*5=5010*5=5010*7=70實際成本為：191計劃成本為200材料成本差異期初39發(fā)出原材料（領(lǐng)用原材料通通按計劃成本）優(yōu)點在發(fā)出原材料生產(chǎn)成本計戈g 計戈y出庫的超支 I材料成本差異7入庫的超支出庫的超支 V賬務(wù)處理：發(fā)出

35、材料時（一律按計劃成本做） 借：生產(chǎn)成本 f制造費(fèi)用卜誰受益誰承擔(dān)（計劃成本）管理費(fèi)用丿貸：原材料（計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)出庫部分的差異（出庫差異其實是總差異的一部分）先算總差異，總差異 =（總差異） / （總計劃成本） = （期初材料的成本差異 +本期 驗收入庫材料的成本差異） / （期初材料的計劃成本 + 本期驗收入庫材料的計劃成 本）如果是超支 如果是節(jié)約借：生產(chǎn)成本借：材料成本差異制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：材料成本差異管理費(fèi)用平常，出庫時通通按計劃成本出庫就可以，可是計劃成本是個假成本，解決辦法：到月底（期末）一次性結(jié)轉(zhuǎn)差異練習(xí)：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，月初“原材料”賬戶借方

36、余額 24000 元，本月 購入原材料的計劃成本為 176000 元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為 150000 元，材料成本差異”月初貸方余額為 300 元，本月購入材料的超支差為 4300 元，則本 月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（B）元A-3000B3000C-3450D3450某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為： 250 萬元，材料成本差異為超支 45 萬元，當(dāng)月入庫材料的計劃成本為 550 萬元，材料成本差異為節(jié)約 85 萬元，當(dāng)月生產(chǎn)車間 領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元，當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（B）萬元A 節(jié)約 30 B 節(jié)約 10 C 超支 30 D 超支 10三、周轉(zhuǎn)材

37、料包裝物的賬務(wù)處理： 1，生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的。借：生產(chǎn)成本 （直接計入生產(chǎn)成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物2，隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物3，隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物出售時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物4，出租或出借給購買單位使用的包裝物出租收取租金時：租的話，可以多次使用按照使用次數(shù)分?jǐn)?，分次結(jié)轉(zhuǎn)：借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出借時（按借的次數(shù)分?jǐn)偅?：借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物在發(fā)出時，應(yīng)同

38、時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的注意：如果按計劃成本核算包裝物，材料成本差異。練習(xí)：下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有（）多選題ABCDA隨商品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本，計入銷售費(fèi)用B生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本C隨商品出售單獨(dú)計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本D多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費(fèi) 用企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（）判斷題x低值易耗品的賬務(wù)處理：低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法金額較小時，一次攤銷法借：制造費(fèi)用（車間用）:管理費(fèi)用（行政部門用）誰受益誰承擔(dān)銷售費(fèi)用（銷售部門用）J貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品分次攤銷法（最常用的是五五攤

39、銷法）領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半： 借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷同時，報廢結(jié)轉(zhuǎn)。借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用練習(xí)：下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（ABD）多選題A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用D隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入委托加工物資（按實際成本核算）委托方的涉

40、稅會計處理:一般納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）增值稅-小規(guī)模納稅人，借：委托加工物資成本收回后直接對外出售，借：委托加工物資成本（不可以抵扣）消費(fèi)稅收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消 費(fèi)稅（可以抵扣）賬務(wù)處理:發(fā)出原材料借：委托加工物資貸：原材料2，支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（一般納稅人）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款3， 收回后直接對外出售（委托加工物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項目）借：委托加工物資（消費(fèi)稅進(jìn)成本）貸：銀行存款 收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅（消費(fèi)稅可以抵扣）貸：銀行存款4，加工完成后驗收入庫借：庫存

41、商品/原材料貸：委托加工物資練習(xí)：下列各項中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不應(yīng)計入委托加工物資成本的是（）單選題A發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異 B由受托方代繳的消費(fèi)稅C企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi)D企業(yè)發(fā)出物資支付的運(yùn)費(fèi)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元，增值稅0.96萬元，消費(fèi)稅24萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公 司收回該半成品的入賬價值為（）萬元A216B216.96C240D240.96庫存商品 一不管是工業(yè)企業(yè)還是商

42、業(yè)企業(yè)，可以銷售的貨物都是庫存商品 賬務(wù)處理：驗收入庫商品工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本商業(yè)企業(yè) 外購商品入庫（一般納稅人）：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款發(fā)出商品企業(yè)銷售商品，確認(rèn)收入時，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本科目都會了，金額怎么寫？貸：庫存商品首先工業(yè)企業(yè)，存貨出庫計價方法兩種：一種是實際成本法（之前講過的四 種計價方法）一種是計劃成本法（一律按照計劃成本來結(jié)轉(zhuǎn)，然后到期末再結(jié) 轉(zhuǎn)成本的差異率）。其次商業(yè)企業(yè)（品種多、發(fā)出的頻次高），存貨出庫計價方法兩種：一種是毛利率法（針對批發(fā)企業(yè)）一種是售價金額法（針對零售企業(yè)）。課程重

43、點毛利率法銷售成本=銷售凈額一銷售凈額*毛利率（用售價反推成本）銷售凈額=銷售收入一銷售退回一銷售折讓練習(xí)：企業(yè)采用毛利率法核算庫存商品，月初商品成本600萬元，購進(jìn)存貨成本1400萬元，本月銷售收入1600萬元，該商品上期毛利率為15%，則月末結(jié)存 商品成本為（D ）萬元。A700 B1360 C400 D640期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本售價金額核算法_ 庫存商品售價 售價商品進(jìn)銷差價（庫存商品差額一般在貸;主營業(yè)務(wù)成本成本價的備抵科目）亍，因為銷售價得大于成本價商品進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期入庫商品進(jìn)銷差價）/ （期初庫存 商品售價+本期入庫商品售

44、價）*100%練習(xí)：某商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算，本月月初庫存商品進(jìn)價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價成本總額 40萬元，售 價總額54萬元；本月銷售商品售價總額 80萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場本 月銷售商品的實際成本為（）萬元A46 B56 C70D80存貨清查存貨盤虧1，發(fā)現(xiàn)盤虧，做到賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）管理不善盤虧，進(jìn)項轉(zhuǎn)出。因為這個進(jìn)項不能再產(chǎn)生銷項了，不能再抵扣了，要轉(zhuǎn)出。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料 自然災(zāi)害盤虧，進(jìn)項不轉(zhuǎn)出。還可以繼續(xù)抵扣。2，處理：（ 1）回收殘料借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損

45、溢（ 2）有責(zé)任人或保險公司賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢（ 3 ）收發(fā)計量、自然損耗、管理不善等造 成借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢（ 4 ）非正常損失（比如：自然災(zāi)害） 借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈，做到賬實相符借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢處理：收發(fā)計量誤差產(chǎn)生的。借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 16% ，該企業(yè)因管理不善 使一批庫存材料被盜。該原材料的實際成本為 40000 元，購買時支付的增值稅為 6400 元，應(yīng)收保險公司賠償 21000 元，不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的 凈損失為（）元A19000

46、B40000 C46400 D25400存貨減值賬務(wù)處理： 當(dāng)期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =（存貨成本 - 可變現(xiàn)凈值） 即應(yīng)有準(zhǔn)備 存貨跌價 準(zhǔn)備已有貸方余額 即已有準(zhǔn)備結(jié)果大于 0，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提，小于 0 ，應(yīng)在已計提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 例子：某公司持有的 A 材料一批，相關(guān)資料如下：2014 年，存貨 A 成本 100 萬元，可變現(xiàn)凈值 80 萬元2015 年，存貨 A 成本 100 萬元，可變現(xiàn)凈值 70 萬元 根據(jù)上述資料作出相關(guān)處理。1，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本 的差額：借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備2，轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌

47、價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額： 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備 注意：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，對于已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的。 借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 練習(xí)：下列各項中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有（）多選題 A 存貨的賬面價值 B 銷售存貨過程中估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) C 存貨的 估計售價 D 存貨至完工估計將要發(fā)生的成本 以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存 貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。 （）判斷題某企業(yè) 2018 年 12 月 31 日，乙存貨的實際成本為 100 萬元，加工該存貨至完工產(chǎn) 成品估計還將發(fā)生

48、成本為 25 萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為 3 萬元，估計用該 存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價 120 萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為 12 萬元， 2018 年 12 月 31 日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A-8 B4 C8 D-4固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的取得需要安裝外購不需要安裝 取得彳自營工程I建造W出包工程外購固定資產(chǎn)的入賬成本 =價（不含增值稅的買價）、稅（不含增值稅動產(chǎn)當(dāng)期全額不動產(chǎn)六四開不可以抵扣的其他稅）、費(fèi)。 F注意：用于生產(chǎn)經(jīng)營一般納稅人；可以抵扣.增值稅J用于非生產(chǎn)經(jīng)營小規(guī)模納稅人不可以抵扣取得固定資產(chǎn) 不可以抵扣I車輛購置稅等注意：1，一般納稅人購入用于生產(chǎn)

49、經(jīng)營的固定資產(chǎn)所支付的增值稅，可以為 進(jìn)項稅額抵扣。企業(yè)作為一般納稅人，自2016年5月1日后取得，并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額，分兩年從 銷項稅額中抵扣，第一年（認(rèn)證當(dāng)期）抵扣比例為60%，第二年（第13個月）抵扣比例為40%。企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價值 的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.6萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元，增值稅0.05萬元，發(fā)生保險費(fèi)取得增值稅專用發(fā)

50、票注明保險費(fèi)0.3萬元，增值稅0.018萬元，該設(shè)備取得時的成本為（ C）萬元A10B10.873 C10.8D12.573賬務(wù)處理：一、購入固定資產(chǎn)（ 1） 1，購入不需要安裝 的固定資產(chǎn)（ 動產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款2, 購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)（房子或地） 在建工程時（金額太大，分年抵扣） 借：固定資產(chǎn) / 在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （進(jìn)項稅額 *60% ） 待抵扣進(jìn)項稅額（進(jìn)項稅額 *40% ）等著排隊貸：銀行存款第 13 個月時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （進(jìn)項稅額 *40% ） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額（進(jìn)項稅額 *40%

51、 ）（ 2）購入需要安裝 的固定資產(chǎn) （ 動產(chǎn) ）A 購入時 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款B 支付安裝費(fèi)用等 時借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅費(fèi)） 貸：銀行存款C 支付給工程人員工 資借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬D 領(lǐng)用原材料用于在建工 程借：在建工程 貸：原材料E 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（ 3）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允 價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。練習(xí)：企業(yè)以 400 萬元購入 A、B、 C 三項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)。這三項資產(chǎn) 的公允價值分別為 180

52、 萬元、 140 萬元和 160 萬元，則 A 固定資產(chǎn)的入賬成本為 （ A ）萬元A150B180C130 D125二、建造固定資產(chǎn)自營建造固定資產(chǎn)1，A 購入工程物資時（動產(chǎn)） 借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款B工程領(lǐng)用工程物資時借：在建工程（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）貸：工程物資（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）C 支付工程款時借：在建工程（動產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅費(fèi)）貸：銀行存款D 支付給工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬E 領(lǐng)用原材料用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原材料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）F 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫

53、存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）G 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，A 購入工程物資時（不動產(chǎn)）借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）待抵扣進(jìn)項稅額貸：銀行存款B 工程領(lǐng)用工程物資時借：在建工程貸：工程物資C 支付工程款時借：工程物資（不動產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）待抵扣進(jìn)項稅額貸：銀行存款D 支付給工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬E 領(lǐng)用原材料用于在建工程（不動產(chǎn)） 借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原材料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 同時：借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額（第二年抵扣 40% ） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出F 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（不動產(chǎn)） 借：在建工程（

54、按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 同時：借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額（第二年抵扣 40% ）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）G 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 練習(xí)：某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅稅款為 16 萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因 素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是（A） A借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額”科目 6.4 萬元 B 借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額”科目 9.6 萬元C 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”科目 16 萬元D 借記“原材料”科目 100 萬元 某

55、增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資 200 萬元，增值稅稅額為 32 萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料 50 萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 8 萬元；支付建筑工人工資 36 萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 其入賬價值為（C）萬元A250B292.5C286D328.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%， 2019 年 1 月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本 20000 元，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為 3200 元，該批存貨計稅價格為24000 元（ 視同銷售才會出現(xiàn)，迷惑你 ） ，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為（A ）元A20000B2320

56、0C24000D27800某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16% ， 2019 年 1 月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本 20000 元，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為 3200 元，該批存貨計稅價格為24000 元（ 視同銷售才會出現(xiàn)，迷惑你 ） ，該項業(yè)務(wù)應(yīng)實行分年抵扣，需轉(zhuǎn)入第二年抵扣的進(jìn)項稅為（ B ）元A1920B1280C3200D24000出包工程 賬務(wù)處理：1，支付工程進(jìn)度款（不動產(chǎn)） 借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （進(jìn)項稅額 *60% ） 待抵扣進(jìn)項稅額（進(jìn)項稅額 *40% ）貸：銀行存款 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 2，支付工

57、程進(jìn)度款（動產(chǎn)） 借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計折舊額 =固定資產(chǎn)的原價其預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí)：下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）A 固定資產(chǎn)原價B 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C 固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 D 已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí)：下列 各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍表述正確的有（）A已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B 提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊C 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊D 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊 下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有

58、（ AC）A月末已驗收入庫但發(fā)票賬單尚未收到的原材料B已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D 董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金 股利下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（）A 經(jīng)營租入的設(shè)備 B 融資租入的辦公樓 C 已投入使用但未辦理竣工決 算的廠房D 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（）A 提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C 已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊下列各項固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提

59、折舊的有（）A 閑置的固定資產(chǎn)B單獨(dú)計價入賬的土地C 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)ABCD BCD BCD AC AC固定資產(chǎn)的折舊方法r年限平均法（直線法）工作量法企業(yè)可選用的折舊方法1 雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1，年限平均法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用壽命 預(yù)計凈殘值=原值*預(yù)計凈殘值率月折舊額=年折舊額/12練習(xí)：甲公司是增值稅一般納稅人，2019年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用13萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元， 該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅

60、額為0.96萬元，支付安裝工人工資13萬元。該設(shè)備于2019 年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2019年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A9 B9.9C11D13.2備注：B 2019.4 2020.3,2019 年只有9個月工作量法單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價*（ 1-預(yù)計凈殘值率）】/預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額3，雙 倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用年限*100%年折舊額=當(dāng)年年初固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率固定資產(chǎn)原值一累計折舊月折舊額=年