1、1稅收的定義:稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利,無(wú)償?shù)恼魇諏?shí)物或貨幣,以取得財(cái)政收入的一種工具.2對(duì)稅收的理解解1稅收是國(guó)家家取得財(cái)政收收入的一種重重要手段2稅稅收的交納形形式是實(shí)物或或貨幣3稅收名詞的演演進(jìn):稅;租稅;捐稅、賦稅稅、課稅.4稅收的本質(zhì):是國(guó)家憑借借政治權(quán)利實(shí)實(shí)現(xiàn)的特殊分分配關(guān)系.5分配關(guān)系問(wèn)題題:解決社會(huì)產(chǎn)產(chǎn)品歸誰(shuí)所有有,歸誰(shuí)支配,以及占有多多少,支配多少.6征稅的過(guò)程:就是把國(guó)家家一部分國(guó)民民收入和社會(huì)會(huì)產(chǎn)品,以稅收的形形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)國(guó)家所有的非非分配過(guò)程.7本質(zhì)，稅收是是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品品的分配,社會(huì)產(chǎn)品按按價(jià)值的最終終用途分;補(bǔ)償基金、積累基金和和消費(fèi)基金8稅收是憑借國(guó)國(guó)家政治權(quán)力力實(shí)現(xiàn)

2、的特殊殊分配:1)稅收分配是是以國(guó)家為主主體的分配2)稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力的分配.3)稅收分配是為了是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能.9稅收的特征:1稅收的無(wú)無(wú)償性:指國(guó)家征稅稅以后,其收入就成成為國(guó)家所有有不直接歸還還納稅人,也不支付任任何報(bào)酬.2稅收的強(qiáng)強(qiáng)制性:指國(guó)家依據(jù)據(jù)法律征稅,而并非一種種資源交納,納稅人必須須依法納稅,否則就要受受到法律的制制裁.3稅收的固固定性:指國(guó)家征稅稅以法律形式式預(yù)先規(guī)定征征稅范圍和征征收比例,便于征納雙雙方共同遵守守.10稅收與國(guó)有有企業(yè)商家利利潤(rùn):1)分配依據(jù)不不同,作用范圍不不同2)形式特征不不同.11稅收與國(guó)債債:1財(cái)政作用不不同2形式特特征不同12稅收與貨幣幣

3、財(cái)政行:1)稅收有物質(zhì)質(zhì)保證,貨幣財(cái)政發(fā)發(fā)行沒(méi)有物資資保證;2)稅收具有固固定性,貨幣財(cái)政發(fā)發(fā)行不具有固固定性;3)貨幣財(cái)政發(fā)發(fā)行是國(guó)家在在迫不得已情情況下采取的的臨時(shí)方法.13稅收與罰沒(méi)沒(méi)收入:1)兩者都具有有無(wú)償性;2)罰沒(méi)收入不不具有固定性性;3)稅收與罰沒(méi)沒(méi)收入的特征征不同,作用也不同同.14稅收與費(fèi):1)主體不同,費(fèi)一般由其其他機(jī)關(guān)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門(mén)、事事業(yè)單位收取取的;2)費(fèi)具有有償償性;3)費(fèi)是專款專專用.15稅收要素包包括:征稅對(duì)象、納稅人和稅稅率,是稅法構(gòu)成成要素的組成成部分.16征稅對(duì)象(指對(duì)什么東東西征稅,即征稅的目目的物.):1)稅法的最基基本要素,它體現(xiàn)著征征稅的最基本本界

4、限(2)決定了各個(gè)個(gè)不同稅種在在性質(zhì)上的差差別,并且決定著著各個(gè)不同稅稅種的名稱.17征稅對(duì)象包包括:1)稅目:即征稅對(duì)象象的具體內(nèi)容容,是在稅法中中對(duì)征稅對(duì)象象分類規(guī)定的的、具體的征征稅品種和項(xiàng)項(xiàng)目.2)計(jì)稅依據(jù):是征稅對(duì)象象的計(jì)量單位位和征收標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn),解決征稅的的計(jì)算問(wèn)題.3)稅源:是稅收收入入的來(lái)源,即各種稅收收收入的最終終出處.18納稅人(是是稅法上規(guī)定定的直接負(fù)有有納稅義務(wù)的的單位和個(gè)人人.):1)自然人:是在法律上上形成一個(gè)權(quán)權(quán)力與義務(wù)主主體的普通人人.2)法人:是具有民事事權(quán)利能力和和民事行為能能力,依法獨(dú)立享享有民事權(quán)利利和承擔(dān)民事事義務(wù)的組織織.3)扣繳義務(wù)人人:是稅法規(guī)定定的

5、,在其經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中負(fù)有代代扣稅款并向向國(guó)庫(kù)交納義義務(wù)的單位和和個(gè)人.19納稅人的規(guī)規(guī)定解決了對(duì)對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)問(wèn)題.20稅率:是稅稅額與征稅對(duì)對(duì)象數(shù)量之間間的比例,即稅額/征征稅對(duì)象數(shù)量量.是計(jì)算稅額額尺度,反映征稅深深度.稅率高低直直接關(guān)系到國(guó)國(guó)家的財(cái)政收收入和納稅人人負(fù)擔(dān)水平,是國(guó)家稅收收政策的具體體體現(xiàn),為稅收制度度的中心環(huán)節(jié)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的的稅率,是應(yīng)納稅額額與征稅對(duì)象象的比例.即應(yīng)納稅額額/征稅對(duì)象象數(shù)量.22實(shí)際稅率:實(shí)納稅額與與征稅對(duì)象的的比例.即實(shí)納稅額額/實(shí)際征稅稅對(duì)象數(shù)量.23我國(guó)現(xiàn)行的的三種稅率:比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率24比例稅率(是應(yīng)征稅額額與征稅對(duì)象象數(shù)

6、量為等比比關(guān)系):1)單一比例稅稅率:一個(gè)稅種只只規(guī)定一種稅稅率:2)差別比例稅稅:一種稅規(guī)定定不同比率的的比例稅.按使用范圍圍分a、產(chǎn)業(yè)業(yè)差別稅率,對(duì)不同產(chǎn)品品使用的不同同稅率b、行行業(yè)差別稅率率,對(duì)不同行業(yè)業(yè)采取不同稅稅率c、地區(qū)區(qū)差別稅率,按照不同地地區(qū)規(guī)定不同同稅率.3)幅度比例稅稅率:國(guó)家只規(guī)定定最低稅率和和最高稅率各各地可以因地地制宜在此幅幅度內(nèi)自由確確定一個(gè)比例例稅率. 25累進(jìn)稅率(是隨征稅對(duì)對(duì)象數(shù)額的增增大而提高的的稅率):1)全累稅率;征稅對(duì)象的的全部數(shù)額都都是按其相應(yīng)應(yīng)低等級(jí)等級(jí)級(jí)的累進(jìn)稅率率計(jì)算征收的的;2)超累稅率:是把征收對(duì)對(duì)象劃分為若若干等級(jí),對(duì)每個(gè)等級(jí)級(jí)部分分別

7、規(guī)規(guī)定相應(yīng)的稅稅率,分別計(jì)算數(shù)數(shù)額,各級(jí)稅額之之和為應(yīng)納稅稅額.26應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)進(jìn)法計(jì)算的數(shù)數(shù)額-速算扣扣除數(shù)27全累計(jì)的稅稅額-超累計(jì)計(jì)算的稅額=速算扣除28超累進(jìn)計(jì)算算的稅額=全全累進(jìn)計(jì)算的的稅額-速算算扣除29速算扣除率率法計(jì)算超率率累進(jìn)稅額=銷售額*(銷售利潤(rùn)*稅稅率-速算扣扣除)30稅率的累退退性:即征稅對(duì)象象數(shù)量越來(lái)越越大,實(shí)際稅率越越低.31定額稅率(又稱固定定定稅額是按單單位征稅對(duì)象象,直接規(guī)定固固定稅額的一一種稅率形式式)可分為:1)地區(qū)差別定定額稅率:2)幅度定額稅稅率:3)分級(jí)定額稅稅率.征稅對(duì)象:價(jià)格固、質(zhì)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)統(tǒng)一的產(chǎn)品.32納稅環(huán)節(jié):是對(duì)處于運(yùn)運(yùn)動(dòng)中的

8、征稅稅對(duì)象,選定應(yīng)該交交納稅款的環(huán)環(huán)節(jié).33納稅期限:是納稅人向向國(guó)家交納稅稅款的法定期期限.各種稅法都都有明確規(guī)定定稅款的交納納期限.在確定期限限時(shí)應(yīng)考慮;1)根據(jù)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不不同特點(diǎn)和不不同征稅對(duì)象象所決定;2)根據(jù)納稅人人繳納稅款數(shù)數(shù)額的多少來(lái)來(lái)決定;3)根據(jù)納稅行行為發(fā)生情況況,以從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的次數(shù)為納稅稅期限實(shí)行挨挨次征收;4)為保證國(guó)家家財(cái)政收入,防止偷稅漏漏稅,在納稅行為為發(fā)生前預(yù)先先交納稅款.34一般期限為為1、3、5、10、15、1個(gè)月等.一般按一個(gè)個(gè)月結(jié)算納稅稅的,稅款應(yīng)在期期滿后7天繳繳納,其余5天.35減稅免稅:是稅法中對(duì)對(duì)某些特殊情情況給與減

9、少少或免除的一一種規(guī)定.對(duì)減免稅一一定要嚴(yán)格控控制,嚴(yán)格執(zhí)行減減免稅的審批批權(quán)限,不能隨意減減免.36起征點(diǎn):是是稅法規(guī)定征征稅對(duì)象開(kāi)始始征稅的數(shù)額額.是根據(jù)稅制制的規(guī)定對(duì)課課稅對(duì)象確定定的征稅起點(diǎn)點(diǎn),達(dá)到起征點(diǎn)點(diǎn)的按課稅對(duì)對(duì)象的全部數(shù)數(shù)額征稅,達(dá)不到起征征點(diǎn)的不征稅稅.37免征額:是是稅法規(guī)定的的征稅對(duì)象中中免于征稅的的數(shù)額.是根據(jù)稅制制的規(guī)定在課課稅對(duì)象中預(yù)預(yù)先確定的免免于征稅的數(shù)數(shù)額.無(wú)論課稅對(duì)對(duì)象數(shù)額是多多少,每個(gè)納稅人人都可以按規(guī)規(guī)定扣除等量量數(shù)額的課稅稅對(duì)象,對(duì)扣除部分分免于征稅.只就超過(guò)的的部分征稅.38按征稅對(duì)象象分類:1)對(duì)流轉(zhuǎn)額的的征稅類;2)對(duì)所得額的的征稅類;3)對(duì)資源

10、的征征稅 類;4)對(duì)財(cái)產(chǎn)的征征稅類;5)對(duì)行為的征征稅類39按計(jì)稅依依據(jù)分類:1)從價(jià)稅:以征稅價(jià)格格為對(duì)象的價(jià)價(jià)格為依據(jù),按一定比例例計(jì)征的稅種種;2)從量稅:是以征稅對(duì)對(duì)象數(shù)量(重量、面積積、件數(shù))為依據(jù),規(guī)定固定稅稅額的稅種40計(jì)稅依據(jù):又稱為稅基基,是指稅制中中規(guī)定的據(jù)以以計(jì)算各種應(yīng)應(yīng)征稅款的依依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn).41按稅收收入入的歸屬權(quán)分分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方方共享稅42按稅負(fù)是否否轉(zhuǎn)嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分分類:1)事物稅和貨貨幣稅2)一般稅和目目的稅3)定律稅和配配賦稅44加成征收:是根據(jù)稅制制規(guī)定的稅率率征稅以后,再以應(yīng)納稅稅額為依據(jù)加加征一定成數(shù)數(shù)

11、的稅額.45扣繳義務(wù)人人:是指有義務(wù)務(wù)從持有的納納稅人收入中中扣除納稅人人的應(yīng)納稅款款并代為繳納納的單位和個(gè)個(gè)人.46稅收負(fù)擔(dān):是納稅人應(yīng)應(yīng)國(guó)家征稅而而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的損失失.47稅收是國(guó)家家憑借(政治權(quán)力)取得財(cái)政收收入的一種工工具. 48稅收三性是是指(無(wú)償性)(強(qiáng)制性)和(固定性). 49稅收是國(guó)家家以(社會(huì)管理者者)的身分,依靠國(guó)家政政治權(quán)力進(jìn)行行的分配,上交利潤(rùn)是是國(guó)家以(生產(chǎn)資料所所有者)的身分,依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)力對(duì)國(guó)有企企業(yè)收入進(jìn)行行的分配. 50稅收三要素素是指(征稅對(duì)象;納稅人和稅稅率). 51我國(guó)現(xiàn)行稅稅率一般分為為(比例稅率)、(累進(jìn)稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進(jìn)

12、稅率的的形式又可分分為(全額累進(jìn)稅稅率)和(超額累進(jìn)稅稅率). 53按計(jì)稅依據(jù)據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行行分類,可分為(從價(jià)稅)和(從量稅). 54按稅負(fù)是否否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收收進(jìn)行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅稅收具有兩大大職能,即(財(cái)政職能)和(經(jīng)濟(jì)職能). 56稅收的(財(cái)財(cái)政)職能是稅收收的首要的、基本的職能能. 57制定科學(xué)的的(稅收原則)始終是設(shè)計(jì)計(jì)稅收制度的的核心問(wèn)題. 58稅收最普遍遍的原則是(公平、效率率、穩(wěn)定).59國(guó)家對(duì)(國(guó)國(guó)債)具有償還的的義務(wù).60負(fù)有代扣代代繳義務(wù)的單單位、個(gè)人是是(扣繳義務(wù)人人).61在征稅對(duì)象象的全部數(shù)額額中,免予征稅的的部分稱為(免征額).62

13、一個(gè)征稅對(duì)對(duì)象同時(shí)適用用幾個(gè)等級(jí)的的稅率的稅率率形式是(超額累進(jìn)稅稅率).63(比例稅率率)的特點(diǎn)是稅稅率不隨著征征稅對(duì)象數(shù)額額的變動(dòng)而變變動(dòng).64在特定稅種種中多征一部部分稅款稱為為(加成).65下列稅種中中屬于直接稅稅的是(財(cái)產(chǎn)稅).66稅率的形式式主要有(定額 稅率率;比例稅率;累進(jìn)稅率)67財(cái)政職能財(cái)財(cái)政職能是指指稅收具有財(cái)財(cái)政收入的職職能,及稅收作為為參與社會(huì)產(chǎn)產(chǎn)品分配的手手段,能將一部分分社會(huì)產(chǎn)品有有社會(huì)成員手手中轉(zhuǎn)移到國(guó)國(guó)家手中,形成國(guó)家財(cái)財(cái)政收入的能能力.68內(nèi)涵:稅收收之所以具有有財(cái)政職能是是因?yàn)槎愂帐鞘且試?guó)家的政政治權(quán)利為依依據(jù)的強(qiáng)制的的、無(wú)償?shù)姆址峙湫问?可以將一部部分社

14、會(huì)產(chǎn)品品由分散的社社會(huì)成員手中中轉(zhuǎn)移到國(guó)家家手中,形成可供國(guó)國(guó)家支配的財(cái)財(cái)政收入,以滿足國(guó)家家行政職能的的需要.69稅收的財(cái)政政職能特點(diǎn):1)適用范圍的的廣泛性2)取得財(cái)政收收入的及時(shí)性性3)征收數(shù)額上上的穩(wěn)定性70經(jīng)濟(jì)職能是是指稅收調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能能、即稅收在在組織財(cái)政收收入的過(guò)程中中,必然改變國(guó)國(guó)民收入在各各部門(mén)、各地地區(qū)、各納稅稅人之間的分分配比例,改變利益分分配格局,對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生生影響.71主要表現(xiàn):(1)稅收對(duì)總需需求與總供給給平衡的調(diào)節(jié)節(jié)(2)稅收對(duì)資源源配置的調(diào)節(jié)節(jié)(3)稅收歲社會(huì)會(huì)財(cái)富分配的的調(diào)節(jié)72作用與職能能的區(qū)別:稅收作用是是稅收職能在在一定經(jīng)濟(jì)條條件下所具體體表現(xiàn)出來(lái)的的

15、效果.稅收的職能能是稅收本身身固有的長(zhǎng)期期屬性,是客觀存在在的,而稅收的作作用是主觀見(jiàn)見(jiàn)之于客觀的的東西,是人的主觀觀能動(dòng)性的反反應(yīng).73稅收的微觀觀作用機(jī)制:是指征稅對(duì)對(duì)納稅人所產(chǎn)產(chǎn)生的效應(yīng),主要反映在在稅收對(duì)稅收收對(duì)納稅人的的勞動(dòng)收入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)費(fèi)和投資的影影響.74機(jī)制內(nèi)容:1)稅收對(duì)納稅稅人勞動(dòng)投入入的影響.主要通過(guò)個(gè)個(gè)人所得稅來(lái)來(lái)發(fā)揮作用2)稅收與儲(chǔ)蓄:儲(chǔ)蓄處理的是把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來(lái)某個(gè)時(shí)期以便在未來(lái)消費(fèi)的關(guān)系. 3)稅收與消費(fèi)4)稅收與投資75稅收的宏觀觀作用機(jī)制:是指稅收對(duì)對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的影響和和作用.76作用:第一一稅收的乘數(shù)數(shù)效應(yīng).第二稅收的的內(nèi)在穩(wěn)定器器作用.77

16、社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下稅收的作作用一)組織財(cái)政收收入、保證國(guó)國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職職能的資金需需要二)稅收是國(guó)家家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行行宏觀調(diào)控的的重要經(jīng)濟(jì)杠杠桿(1)調(diào)節(jié)社會(huì)總總需求與總供供給的平衡(2)實(shí)現(xiàn)資源的的優(yōu)化配置(3)實(shí)現(xiàn)收入的的分配公平1)稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)大體均衡2)稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平3)稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護(hù)國(guó)家利益,促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往,有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展四)為國(guó)家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督78稅收在我國(guó)國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交交往中的作用用表現(xiàn):首先稅收是是維護(hù)國(guó)家權(quán)權(quán)益的重要工工具. 其次,通過(guò)關(guān)稅,對(duì)進(jìn)口的不不同的商品,規(guī)定差別較較大的稅率,體現(xiàn)國(guó)家鼓鼓勵(lì)和限

17、制的的政策,以此來(lái)調(diào)節(jié)節(jié)進(jìn)口產(chǎn)品的的品種和數(shù)量量,達(dá)到既保護(hù)護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生生產(chǎn),又有利于引引進(jìn)我們所需需要的商品的的目的.再次,通過(guò)對(duì)鼓勵(lì)勵(lì)出口商品的的免征稅和實(shí)實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出出口退稅,是我國(guó)出口口商品以不含含稅的價(jià)格進(jìn)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)場(chǎng),加強(qiáng)我國(guó)商商品在國(guó)際市市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)能力,以擴(kuò)大出口口,取得更多的的外匯收入.最后,通過(guò)涉外稅稅種的各種優(yōu)優(yōu)惠待遇,吸引外國(guó)向向我國(guó)國(guó)內(nèi)投投資,引進(jìn)投資,引進(jìn)先進(jìn)技技術(shù),引進(jìn)先進(jìn)的的管理.79威廉配第的的稅收原則三三條稅收標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn):公平、簡(jiǎn)便便、節(jié)約80尤斯迪的稅稅收原則征稅稅的六條原則則:1稅收應(yīng)采采用使國(guó)民自自動(dòng)自發(fā)納稅稅的方法2稅稅收不要侵害害人民的合

18、理理自由,也不要對(duì)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)加以壓迫迫,換句話說(shuō),稅收應(yīng)該無(wú)無(wú)害于國(guó)家的的繁榮和人民民的幸福3稅稅收應(yīng)該平等等課征4課稅稅應(yīng)有明確的的依據(jù),并且要實(shí)行行確定的征收收,不能發(fā)生不不正常的情形形5稅收應(yīng)對(duì)對(duì)征收費(fèi)用較較少的物品課課征6稅收的的征收,必須使納稅稅容易而便利利81亞當(dāng)斯密的的稅收原則稅稅收四原則:平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則;近代稅收原原則82西斯蒙蒂的的稅收原則:贊成亞當(dāng)斯斯密四原則的的基礎(chǔ)上補(bǔ)充充四原則:1稅收不可可侵及資本2不不可以總產(chǎn)品品為課稅依據(jù)據(jù)3稅收不可可侵及納稅人人的最低生活活費(fèi)用4稅收收不可驅(qū)使財(cái)財(cái)富流向國(guó)外外83瓦格納的稅稅收原則 四端九項(xiàng)原原則:1財(cái)政政策策

19、原則(1)充分原則(2)彈性原則2國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則則(1)稅源選擇原原則(2)稅種選擇原原則3社會(huì)公公平原則或成成稱社會(huì)正義義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅稅務(wù)行政原則則(1)確實(shí)原則(2)便利原則(3)征稅費(fèi)用節(jié)節(jié)約原則84現(xiàn)代西方稅稅收原則一)效率原則1要要盡量縮小納納稅人的超額額負(fù)擔(dān)2要盡盡量降低征收收費(fèi)用二)公平原則橫橫向公平是指指凡有相同納納稅能力的人人應(yīng)繳納相同同的稅收縱向向公平是指那那誰(shuí)能力那誰(shuí)誰(shuí)能力不相同同的人應(yīng)繳納納數(shù)量不同的的稅收三個(gè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn):一是按納稅稅人從政府提提供服務(wù)所享享受的利益多多少為標(biāo)準(zhǔn);二是按征稅稅人所感受的的犧牲程度為為標(biāo)準(zhǔn);三是納稅人人的能力來(lái)分分配稅負(fù)

20、,納稅能力高高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內(nèi)內(nèi)在穩(wěn)定器作作用:它是指稅收收制度本身所所具有的內(nèi)在在穩(wěn)定機(jī)制.2相機(jī)抉擇擇作用:又稱人為穩(wěn)穩(wěn)定器作用,是指政府根根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行的不同情況況,相應(yīng)應(yīng)采取取靈活多變的的稅收措施,以消除經(jīng)濟(jì)濟(jì)波動(dòng),謀求既無(wú)失失業(yè)有無(wú)通貨貨膨脹的穩(wěn)定定增長(zhǎng)85財(cái)政原則首首先,要完善我國(guó)國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)構(gòu),增強(qiáng)國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的彈彈性；其次,要強(qiáng)化稅收收征管力度此此外,還要強(qiáng)化預(yù)預(yù)算外資金的的管理,逐步減少稅稅外稅收項(xiàng)目目86法治原則首首先要做到有有法可依,這是依法治治稅原則的前前提從嚴(yán)進(jìn)行行征收管理是是是十分必要要的必須使用用現(xiàn)代化手段段必須加強(qiáng)稅稅收法制教育育87公

21、平原則一一)稅負(fù)公平:是指那賀歲歲人的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)要與其收收入相適應(yīng) 1)具有同樣納納稅條件的納納稅人應(yīng)當(dāng)繳繳納相同的稅稅額,即橫向公平平2)具有不同納納稅條件的納納稅人應(yīng)承擔(dān)擔(dān)不同的稅額額,即稅收的縱縱向公平二)機(jī)會(huì)均等:是基于競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)原則,通過(guò)稅收杠杠桿的作用力力求改善不平平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)環(huán)境,鼓勵(lì)企業(yè)在在同一起跑線線上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng),以達(dá)到社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序序發(fā)展的目標(biāo)標(biāo).88公平原則的的實(shí)現(xiàn)途徑:要實(shí)現(xiàn)公平平稅負(fù),就要做到普普遍征稅、量量能負(fù)擔(dān),使稅收有效效地起到調(diào)節(jié)節(jié)作用.要做到稅負(fù)負(fù)公平,就要做到統(tǒng)統(tǒng)一稅政、集集中稅權(quán)、保保證稅法執(zhí)行行上的嚴(yán)肅性性和一致性.要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)會(huì)均等,就必須貫徹徹國(guó)民待遇

22、原原則,實(shí)現(xiàn)真正的的公平競(jìng)爭(zhēng)89效率原則 稅收經(jīng)濟(jì)成成本1直接稅稅收成本 2納稅人所所支付的除稅稅款以外的從從屬費(fèi)用和額額外負(fù)擔(dān)90降低稅收成成本:首先要提高高稅收征管的的現(xiàn)代化程度度;其次要改進(jìn)進(jìn)管理形式,實(shí)現(xiàn)征管要要素的最佳組組合;最后,要健全征管管成本制度,精兵簡(jiǎn)政、精打細(xì)算、節(jié)約開(kāi)支.91三個(gè)關(guān)系:第一依法治治稅與發(fā)展經(jīng)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的的關(guān)系;第二完善稅稅制與加強(qiáng)征征管的關(guān)系;第三稅務(wù)專專業(yè)管理與社社會(huì)協(xié)稅的關(guān)關(guān)系92稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱稅負(fù)是指指 納稅人對(duì)對(duì)國(guó)家征稅的的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程程度,或負(fù)擔(dān)水平平.廣義上講 是指社會(huì)上上各階級(jí)、各各階層和各部部門(mén)對(duì)于國(guó)家家課稅的負(fù)擔(dān)擔(dān);狹義上講.是指納稅人人依

23、法向國(guó)家家繳納的各種種稅收的總額額.93稅收負(fù)擔(dān)的的衡量指標(biāo)稅稅收負(fù)擔(dān)通常常用負(fù)擔(dān)率來(lái)來(lái)表示.94負(fù)擔(dān)率的分分子是納稅人人的納稅金額額.分母則是考考察角度不同同的測(cè)量值.95稅收負(fù)擔(dān)按按照考察角度度的不同可分分為 :宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù).96稅負(fù)即全社社會(huì)總收入負(fù)負(fù)擔(dān),研究宏觀稅稅負(fù),旨在宏觀方方面促進(jìn)國(guó)民民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)穩(wěn)定發(fā)展中中帶有整體性性的問(wèn)題.也為國(guó)際間間的稅負(fù)比較較提供了基礎(chǔ)礎(chǔ). 97國(guó)民國(guó)民生生產(chǎn)總值是指指 一個(gè)國(guó)家家在一定時(shí)期期內(nèi)的國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生生產(chǎn)的全部最最終產(chǎn)品和提提供的勞務(wù)總總和.98國(guó)際經(jīng)濟(jì)組組織對(duì)各國(guó)稅稅收水平的比比較,主要使用國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值值稅收率.99國(guó)

24、民收入 是全社會(huì)物物質(zhì)資料生產(chǎn)產(chǎn)者創(chuàng)造價(jià)值值的總和.100國(guó)民收入入值包括新創(chuàng)造造的或最終進(jìn)進(jìn)入消費(fèi)和服服務(wù)的價(jià)值,不包括中間間產(chǎn)品的價(jià)值值、選用國(guó)民民收入稅收稅稅率可以準(zhǔn)確確的衡量國(guó)民民經(jīng)濟(jì)總體的的稅收水平,這一指標(biāo)能能夠清晰的說(shuō)說(shuō)明國(guó)家通過(guò)過(guò)稅收到底集集中了多少國(guó)國(guó)民收入.101中觀稅負(fù)負(fù) 中觀稅負(fù)負(fù) 即某個(gè)地地區(qū)、國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)某個(gè)部門(mén)門(mén)或某個(gè)稅種種的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān).102微觀稅負(fù)負(fù) 微觀稅負(fù)負(fù) 指 納稅稅人個(gè)體,如單個(gè)企業(yè)業(yè)、農(nóng)民、居居民個(gè)人的稅稅收負(fù)擔(dān).103微觀稅負(fù)負(fù)是制定稅收收政策時(shí)被考考慮的最基本本因素,研究微觀稅稅負(fù)是要解決決宏觀稅負(fù)和和中觀稅負(fù)在在微觀領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)的合理化問(wèn)問(wèn)題. 10

25、4影響稅收收負(fù)擔(dān)的因素素1經(jīng)濟(jì)發(fā)展展水平 一般般說(shuō)來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展水平越高高,宏觀稅率也也越高.因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展水平反映映一個(gè)國(guó)家社社會(huì)產(chǎn)品和社社會(huì)財(cái)富以及及經(jīng)濟(jì)效益的的高低.2國(guó)家職能能的大小或者者說(shuō)國(guó)家對(duì)社社會(huì)資源配置置的參與程度度的大小. 政府對(duì)社社會(huì)資源的支支配程度越高高,必然體線為為政府活動(dòng)范范圍廣,規(guī)模大,造成國(guó)家財(cái)財(cái)政支出的增增加,進(jìn)而導(dǎo)致宏宏觀稅率的提提高.3經(jīng)濟(jì)體制制和財(cái)政體制制的影響 在西方國(guó)家家 一般是單單一體制的國(guó)國(guó)家宏觀稅率率要高于聯(lián)邦邦制國(guó)家.105衡量一個(gè)個(gè)國(guó)家的稅負(fù)負(fù)是否合理首首先要看他的的生產(chǎn)力水平平和人均收入入的多少.一般說(shuō)來(lái) 生茶力水平平越高,經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)達(dá)創(chuàng)造的

26、社會(huì)會(huì)財(cái)富越多,人均收入也也越高,稅負(fù)能力也也就越強(qiáng),反之 則亦亦然. 106當(dāng)今稅負(fù)負(fù)總體可分為為三類 :第一類是重重稅副國(guó)家大大多數(shù)是發(fā)達(dá)達(dá)國(guó)家國(guó)內(nèi)生生產(chǎn)總值稅收收率一般在35%以上.第二類是中中等稅負(fù)國(guó)家家 發(fā)展中國(guó)國(guó)家多屬于這這一類,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總總值稅收率一一般在 20%-30% 第第三類是輕賦賦稅國(guó)家國(guó)內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)總值稅稅收率在15%以以下.我國(guó)的稅負(fù)負(fù)水平總體偏偏低.不但低于發(fā)發(fā)達(dá)國(guó)家也低低于發(fā)展中國(guó)國(guó)家,與我國(guó)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)水平不相相適應(yīng)107稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁:指納稅人將將其繳納的稅稅款,通過(guò)各種途途徑全部或部部分的轉(zhuǎn)嫁給給他人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)濟(jì)現(xiàn)象. 108稅負(fù)歸宿宿是指稅收負(fù)負(fù)擔(dān)的最后承承擔(dān)

27、者,即稅負(fù)的最最終落腳點(diǎn).109稅負(fù)歸宿宿有法定歸宿宿和經(jīng)濟(jì)歸宿宿之分.110法定歸宿宿是稅法上規(guī)規(guī)定的應(yīng)納稅稅的承擔(dān)者,經(jīng)濟(jì)歸宿是是指稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的最后承擔(dān)擔(dān)者.111稅收活動(dòng)動(dòng)的全過(guò)程要要經(jīng)過(guò)三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿. 112稅收沖擊擊 是指國(guó)家家征稅就會(huì)對(duì)對(duì)納稅人產(chǎn)生生的稅收沖擊擊. 稅收沖擊擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁、113稅收歸宿宿三者共同反反映了稅收負(fù)負(fù)擔(dān)變化的全全過(guò)程.這中間稅收沖沖擊是起點(diǎn),經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)到達(dá)終終點(diǎn).114稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁的方式1前轉(zhuǎn)又稱順順轉(zhuǎn),是指稅負(fù)通通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣賣,由賣方轉(zhuǎn)嫁嫁給買(mǎi)方也就就是指納稅人人將其應(yīng)納稅稅款通過(guò)提高高商品的價(jià)格格方式于商品品交易之時(shí),順

28、利的轉(zhuǎn)嫁嫁給消費(fèi)者,前轉(zhuǎn)時(shí)稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁中一種種最為普遍的的形式.一般說(shuō)來(lái)前前轉(zhuǎn)可以一次次完成,也可以通過(guò)過(guò)幾次完成,通過(guò)多次完完成的前轉(zhuǎn)叫叫復(fù)前轉(zhuǎn).2后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn),是指稅負(fù)無(wú)無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)場(chǎng)買(mǎi)賣轉(zhuǎn)嫁給給買(mǎi)方而改為為向后轉(zhuǎn)嫁給給上一環(huán)節(jié)的的生產(chǎn)者或經(jīng)經(jīng)營(yíng)者.3混轉(zhuǎn), 又稱散轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),是指納稅人人所應(yīng)承擔(dān)的的稅負(fù),一部分向前前轉(zhuǎn)嫁,一部分向后后轉(zhuǎn)嫁,是稅負(fù)分擔(dān)擔(dān)給許多人負(fù)負(fù)擔(dān).4消轉(zhuǎn)又稱稱轉(zhuǎn)化,是指納稅人人無(wú)法將稅負(fù)負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的情況下依依靠自己的努努力,提高勞動(dòng)生生產(chǎn)率,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)規(guī)模,降低成本,使由于承擔(dān)擔(dān)稅負(fù)而造成成的損失在新新增的利潤(rùn)中中得到抵補(bǔ),由于這種形形式是納稅人人自己把稅負(fù)負(fù)“消化

29、”了故被稱為為消轉(zhuǎn).消轉(zhuǎn)按形式式又分為積極極消轉(zhuǎn)和消極極消轉(zhuǎn). 積極消轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是指納稅人人在受到納稅稅沖擊后,通過(guò)改良生生產(chǎn)技術(shù)、改改革工藝流程程、改善經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理、精打打細(xì)算、節(jié)約約開(kāi)支、降低低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效效率 等科學(xué)學(xué)合理的方式式來(lái)增加利潤(rùn)潤(rùn),從而將稅負(fù)負(fù)損失抵補(bǔ)掉掉.消極消轉(zhuǎn)是是指納稅人受受到稅收沖擊擊后,運(yùn)用壓低工工人的工資延延長(zhǎng)勞動(dòng)時(shí)間間、增加勞動(dòng)動(dòng)強(qiáng)度、使用用劣質(zhì)材料和和偷工減料等等不合理手段段來(lái)達(dá)到增加加利潤(rùn),以消除稅收收負(fù)擔(dān).5稅收資本化化稅收資本化化又稱資本還還原或稅收償償本,是指稅收折折人資本財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)格之內(nèi)內(nèi),也就是說(shuō),當(dāng)被課稅的的貨物出售時(shí)時(shí),其買(mǎi)者已將將此貨物以后后

30、所應(yīng)繳納的的稅款,從所買(mǎi)貨物物的價(jià)格中預(yù)預(yù)習(xí)扣除,以后稅款名名義上雖由買(mǎi)買(mǎi)者負(fù)擔(dān),實(shí)際上仍為為賣家負(fù)擔(dān). 115稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁的制約因素素:稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主主要是就商品品課稅而言的的.商品課稅能能否轉(zhuǎn)嫁及程程度如何受到到很多的因素素的影響,包括商品供供求彈性、成成本的形態(tài)、課稅的對(duì)象象的性質(zhì)、資資本和勞動(dòng)力力轉(zhuǎn)移的難易易程度、課稅稅商品的需求求彈性、課稅稅商品的市場(chǎng)場(chǎng)壟斷程度.起決定作用用的兩個(gè)因素素是 被課稅稅商品的需求求彈性、供給給彈性.116商品需求求彈性和稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁所謂商商品的需求彈彈性是指商品品的需求量的的變化相對(duì)于于商品價(jià)格的的變化的反應(yīng)應(yīng)程度,即價(jià)格的上上升或下降的的一定比率,引起需求量量

31、減少或增加加的比率.從商品的需需求彈性與稅稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁的的關(guān)系上來(lái)看看,需求彈性越越小,越容易轉(zhuǎn)嫁嫁,商品的需求求彈性越大,越不越轉(zhuǎn)嫁嫁.2商品的供供給彈性 是是指商品的供供給量的變化化相對(duì)于商品品的價(jià)格的變變化的反應(yīng)程程度,即價(jià)格的上上升或下降的的一定比率,引起供給量量減少或增加加的比率. 從商品德德供給彈性與與稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁嫁關(guān)系來(lái)看,供給彈性越越小,越不易轉(zhuǎn)嫁嫁,商品的供給給彈性越大,越容易轉(zhuǎn)嫁嫁.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與與商品的需求求彈性成反比比,需求彈性越越大,稅負(fù)越容易易向生產(chǎn)者方方向轉(zhuǎn)化,需求彈性越越小,稅負(fù)越容易易向消費(fèi)者的的方向轉(zhuǎn)化;而與商品的的供給彈性成成正比,供給彈性越越大,稅負(fù)越容易向向消

32、費(fèi)者的方方向轉(zhuǎn)化,供給彈性越越小,稅負(fù)越容易易向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化.117我國(guó)社會(huì)會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在原原因. 在我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是是客觀存在的的,其理由在于于1經(jīng)濟(jì)利益益機(jī)制驅(qū)使企企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)機(jī) 在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)中,產(chǎn)權(quán)制度是是明晰的,經(jīng)濟(jì)利益是是經(jīng)濟(jì)利益是是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的核心,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的主體都有完完全獨(dú)立的所所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)和經(jīng)濟(jì)利利益,都要自主經(jīng)經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈盈虧、并且由由于改革,我國(guó)出現(xiàn)了了多種經(jīng)濟(jì)成成分并存的社社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)構(gòu)、不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)成分之間間,尤其是非全全民所有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)之間,都有自己獨(dú)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利利益,這就決定了了他們必然要要追求自身利利益的

33、最大化化.2自由價(jià)格格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁提供了條件件 在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)中,各經(jīng)濟(jì)主體體越來(lái)越多的的通過(guò)市場(chǎng),以價(jià)格形式式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上上的聯(lián)系,而價(jià)格轉(zhuǎn)換換機(jī)制中又主主要是以市場(chǎng)場(chǎng)決定的協(xié)商商價(jià)格和自由由價(jià)格為主,這就是為我我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提提供了基本條條件和現(xiàn)實(shí)可可能性. 3 稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府府間接調(diào)控的的重要手段 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)機(jī)制可以起到到調(diào)節(jié)資源配配置,促進(jìn)社會(huì)供供求平衡的作作用,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)國(guó)家用于干干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重重要手段之一一. 4 外商商企業(yè)的稅負(fù)負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀觀現(xiàn)實(shí). 總之,隨著改革開(kāi)開(kāi)放的深化,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制模式逐逐步由計(jì)劃體體制過(guò)渡到市市場(chǎng)體制,而無(wú)論是資資本主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體

34、制還還是社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),只要是在市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是是不可避免的的,這是一種不不以人們的意意志為轉(zhuǎn)移的的客觀經(jīng)濟(jì)存存在. 118(要?jiǎng)t)規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外外全國(guó)征收14種種中英稅和地地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅稅、薪給報(bào)酬酬所得稅、存存款利息所得得稅、印花稅稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠屠宰稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅稅、特種消費(fèi)費(fèi)行為稅、使使用牌照稅.119.1950年年7月國(guó)家對(duì)對(duì)稅收進(jìn)一步步調(diào)整,以照顧經(jīng)濟(jì)濟(jì)恢復(fù)中的工工商業(yè)遇到的的困難.調(diào)整的主要要內(nèi)容包括:減并稅種,把房地產(chǎn)稅稅和地產(chǎn)稅合合并為城市房房地產(chǎn)稅;決定薪給報(bào)報(bào)酬所得稅和和遺產(chǎn)稅暫不不開(kāi)征;減并貨物稅稅和印花稅稅稅目;

35、調(diào)低稅率,增加所得稅稅級(jí)距,把鹽稅,所得稅、貨貨物稅和房地地產(chǎn)稅的某些些稅率調(diào)低;改進(jìn)工商稅稅收的征收辦辦法和納稅手手續(xù).120.1953年年的稅制制定定 這次修正正稅制的主要要內(nèi)容是試行行商品流通稅稅 商品流通通稅是對(duì)某些些特定的商品品按其流轉(zhuǎn)額額從生產(chǎn)到消消費(fèi)實(shí)行一次次課征得稅收收. 121.商品流流通的征稅的的范圍包括:煙、酒、麥麥粉、火柴、棉紗、水泥泥、酸、堿、化肥、原木木、鋼材、生生鐵、礦物油油等22種產(chǎn)產(chǎn)品. 123.1958年年改革工商稅稅制主要內(nèi)容容是 試行工工商統(tǒng)一稅 124工商統(tǒng)一一稅目分為兩兩大部分:一部分是工工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,它大體上是是根據(jù)產(chǎn)品性性質(zhì)、用途、和部門(mén)分工工相接

36、近、積積累水平相接接近等原則來(lái)來(lái)劃分的.如 卷煙、酒、棉紗等等.另一部分是是商業(yè)零售、交通運(yùn)輸和和服務(wù)性業(yè)務(wù)務(wù). 125.1958年年統(tǒng)一全國(guó)農(nóng)農(nóng)業(yè)稅制 126.1973年年前稅制的其其他變動(dòng) 1 1959年年 “稅利合一”的試點(diǎn) 127.1962年年開(kāi)征集市交交易稅 128.1963年年調(diào)整工商所所得稅具體的的政策是,個(gè)體經(jīng)濟(jì)重重于集體經(jīng)濟(jì)濟(jì) ,合作商店重重于其他合作作經(jīng)濟(jì).129.調(diào)整的的主要內(nèi)容有有 1 調(diào)高高個(gè)體工商業(yè)業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)擔(dān),實(shí)行十四級(jí)級(jí)全額累進(jìn)稅稅率,另外還有加加成的規(guī)定,2 調(diào)高合合作商店所得得稅的負(fù)擔(dān),實(shí)行九級(jí)全全額累進(jìn)稅率率,另外還有加加成的規(guī)定;調(diào)整手工業(yè)業(yè)和交通運(yùn)輸

37、輸業(yè)合作社的的所得稅負(fù)擔(dān)擔(dān),實(shí)行八級(jí)超超額累進(jìn)稅率率. 130.1973年年改革工商稅稅制 工商稅稅是把企業(yè)原原來(lái)繳納的工工商統(tǒng)一稅及及其附加、城城市房地產(chǎn)稅稅,車船使用牌牌照稅、屠宰宰稅、鹽稅合合并而成的.合并以后,國(guó)營(yíng)企業(yè)只只需交納一種種工商稅,集體企業(yè)只只要交納是工工商稅和工商商所得稅. 工商稅的的征稅范圍 包括 工業(yè)業(yè)、商業(yè)領(lǐng)域域的商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額和非商品品營(yíng)業(yè)稅.其納稅環(huán)節(jié)節(jié)選擇在工業(yè)業(yè)銷售和商業(yè)業(yè)零售環(huán)節(jié),批發(fā)環(huán)節(jié)不不納稅.在納稅環(huán)節(jié)節(jié)上采用兩次次課稅制. 131.兩步利利改稅的實(shí)施施 1979年年以來(lái),我國(guó)的稅制制進(jìn)行了一系系列的調(diào)整,這次改的核核心是利改稅稅,即把原來(lái)的的國(guó)營(yíng)企業(yè)向

38、向國(guó)家上交的的利潤(rùn)改為征征稅的辦法.132.改革:1利改稅的第第一步改革 這次改革的的總原則思,要把國(guó)家、企業(yè)、職工工、三者的利利益分配的關(guān)關(guān)系處理好.最重要的事事管住兩頭,一頭是把企企業(yè)搞活,一頭是國(guó)家家要的是大頭頭,企業(yè)得中頭頭,個(gè)人得小頭頭.這次改革的的主要內(nèi)容是是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)普遍征收所所得稅,但對(duì)國(guó)營(yíng)大大中型企業(yè)征征收所得稅后后的利潤(rùn),采取多種形形式上交國(guó)家家,實(shí)行稅利并并存. 2 利利改稅的第二二步改革 利利改稅的第二二步改革的基基本內(nèi)容是:將國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)應(yīng)上交的財(cái)財(cái)政收入按八八種稅種向國(guó)國(guó)家上交.也就是由“稅利并存”逐漸過(guò)渡到到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤(rùn)歸歸企業(yè)安排使使用.133

39、.具體內(nèi)內(nèi)容如下:1 對(duì)盈利利的國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)征收所得稅稅 2 把原原來(lái)的工商稅稅按性質(zhì)劃分分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、和鹽鹽稅四種稅 .同時(shí),吧產(chǎn)品稅的的稅目化細(xì),適當(dāng)?shù)恼{(diào)整整稅率,以發(fā)揮稅收收調(diào)節(jié)生產(chǎn)和和流通的杠桿桿作用. 3 對(duì)對(duì)某些采掘企企業(yè)開(kāi)征資源源稅,以調(diào)節(jié)由于于自然資源和和開(kāi)發(fā)條件的的差異而形成成的極差收入入,促進(jìn)企業(yè)加加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算算,有效的管理理和利用國(guó)家家資源.恢復(fù)和開(kāi)征征房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車船使用稅稅和城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅四種種地方稅. 134.1979年年以來(lái)全國(guó)稅稅制改革的稅稅種設(shè)置 1979年年形成了新的的稅制體系共共33個(gè)稅種種 1流轉(zhuǎn)稅稅制7個(gè)2所所得稅制9個(gè)個(gè)3資

40、源稅 4個(gè)4財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅制 3個(gè)個(gè) 5行為稅制制10個(gè) 135.利改稅稅的評(píng)價(jià)利改改稅的方向正正確 、成績(jī)績(jī)顯著.利改稅的核核心是對(duì)國(guó)營(yíng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)征所所得稅,他突破了長(zhǎng)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)不能能征收所得稅稅的理論禁區(qū)區(qū),是國(guó)家和國(guó)國(guó)有企業(yè)分配配關(guān)系的重大大突破. 136.利改稅稅的事物有主主客原因:從客觀上來(lái)來(lái)看,主要是稅制制改革超前,而與之相適適應(yīng)的同步配配套的各種改改革沒(méi)跟上.利改稅倉(cāng)促促上馬,步伐走得太太快.從主觀方面面看,我們對(duì)利改改稅的理論準(zhǔn)準(zhǔn)備不足,也造成利改改稅的失誤,主要是利改改稅的概念就就不準(zhǔn)確. 137.稅制改改革的必要性性1稅制改革革是建立和完完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的需要. 2建立社會(huì)

41、主主義市場(chǎng)經(jīng)不不能沒(méi)有宏觀觀調(diào)控.稅制改革是是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)改革的重重要一環(huán).4現(xiàn)在的分分配關(guān)系,包括國(guó)家與與企業(yè)的分配配關(guān)系、中央央與地方的分分配關(guān)系,既不合理也也不規(guī)范.5市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)是開(kāi)放的經(jīng)經(jīng)濟(jì),我國(guó)經(jīng)濟(jì)是是國(guó)際經(jīng)濟(jì)的的有機(jī)組成成成分. 138稅制改革革的指導(dǎo)思想想是:統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán),理順?lè)峙潢P(guān)關(guān)系,保障財(cái)政收收入,建立符合社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的的稅制體系.139稅制改革革必須遵循的的原則是:1要有利于于加強(qiáng)中央的的宏觀調(diào)控能能力.2稅制改革革要有利于發(fā)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)節(jié)個(gè)人收入相相差懸殊和地地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展差距過(guò)大大的作用. 3體現(xiàn)公公平稅負(fù),促進(jìn)平等競(jìng)競(jìng)爭(zhēng).

42、4 體現(xiàn)現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)調(diào)整,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)整體效益益的提高和持持續(xù)發(fā)展. 5簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制.140稅制改革革的內(nèi)容1所得稅改革革2流轉(zhuǎn)稅改革革3其他稅種種的改革 開(kāi)征土地增增值稅研究究開(kāi)征證券交交易稅研究究開(kāi)征遺產(chǎn)稅稅抓緊改革革城市維護(hù)建建設(shè)稅減并并稅種 取消鹽稅、集市交易稅稅、牲畜交易易稅、特別消消費(fèi)稅、燒油油特別稅、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金稅和工資資調(diào)節(jié)稅,其中特別消消費(fèi)稅和燒油油特別稅并入入起特殊調(diào)節(jié)節(jié)作用的消費(fèi)費(fèi)稅,鹽稅并入資資源稅選擇適當(dāng)?shù)牡臅r(shí)機(jī)對(duì)外商商投資企業(yè)和和外籍人員征征收的城市房房地產(chǎn)稅和車車船使用牌照照稅,統(tǒng)一實(shí)行房房產(chǎn)稅和車船船使用稅,并將現(xiàn)在已已經(jīng)偏低的稅稅率或

43、稅額適適當(dāng)?shù)恼{(diào)高選擇適當(dāng)?shù)牡臅r(shí)機(jī)調(diào)高土土地使用稅的的稅額下放屠宰稅稅和筵席稅.141增值稅是是以法定增值值額為增值對(duì)對(duì)象的一種稅稅.142增值稅:是對(duì)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)從事銷銷售貨物或者者提供加工、修理修配勞勞務(wù)以及從事事進(jìn)口貨物的的單位和個(gè)人人取得的增值值額為課稅對(duì)對(duì)象征收的一一種稅.143增值額:是企業(yè)或個(gè)個(gè)人在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中新創(chuàng)造造的那部分價(jià)價(jià)值.144國(guó)際上吧吧道道按全值值征收的營(yíng)業(yè)業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階階梯式的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅.145我國(guó)增值值稅實(shí)行憑(增值稅專用用發(fā)票)扣稅的方法法.146我國(guó)增值值稅稅率有:(17% ;0 ;13% )147稅法規(guī)定定下列項(xiàng)目中中免征增值稅稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷售的自

44、產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和和用具;古舊圖書(shū);直接用于科科學(xué)研究、科科學(xué)試驗(yàn)和教教學(xué)的進(jìn)口物物資和設(shè)備;外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)無(wú)償援助的進(jìn)進(jìn)口物資和設(shè)設(shè)備).148各國(guó)增值值誰(shuí)制度的比比較:實(shí)施范圍不不同 局部實(shí)實(shí)行全面實(shí)行行;對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)的處理不同同 消費(fèi)型增增值稅 生產(chǎn)產(chǎn)型增值稅收收入型增值稅稅;稅率運(yùn)用的的多少不同;征稅方法不不同149直接計(jì)算算法 增值額額=本期發(fā)生生的工資+利利潤(rùn)+租金+其他鼠疫增增值項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額 應(yīng)納稅稅金=增值額額*增值稅率率150減法 增增值額+企業(yè)業(yè)本期銷售額額-規(guī)定扣除除的非增值額額151應(yīng)繳稅金金=增值額*增增值稅率152間接計(jì)算算法 應(yīng)納稅稅額=銷售額額*增值

45、稅率率-本期購(gòu)進(jìn)進(jìn)中已納額153增值稅優(yōu)優(yōu)點(diǎn):一增值稅具有有適應(yīng)性強(qiáng)的的優(yōu)點(diǎn),有利于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合合理化.1增值稅有利利于專業(yè)化協(xié)協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)發(fā)展.2增值稅攝攝影各種生產(chǎn)產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的的建立. 二增值稅有利利于擴(kuò)大國(guó)際際貿(mào)易往來(lái).1增值稅有利利于鼓勵(lì)進(jìn)口口.2增值稅在在進(jìn)口商品方方面有利于維維護(hù)國(guó)家利益益,保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn).三增值稅有利利于國(guó)家普遍遍、及時(shí)、穩(wěn)穩(wěn)定的取得財(cái)財(cái)政收入.155征收范圍圍:對(duì)所有銷售售貨物貨進(jìn)口口貨物都征收收增值稅.并對(duì)工業(yè)性性及非工業(yè)行行的加工、修修理修配也征征收增值稅.156我國(guó)增值值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免免稅農(nóng)產(chǎn)品的的扣除稅率為為(13% )157.13%稅稅率:宣傳、

46、文教教用品 支農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品 國(guó)務(wù)務(wù)院規(guī)定的其其他貨物.零稅率:報(bào)關(guān)處境貨貨物 輸往海海關(guān)管理的保保稅工廠、保保稅倉(cāng)庫(kù)和保保稅區(qū)的貨物物.158.稅率設(shè)設(shè)計(jì)原則:基基本保持原稅稅負(fù) 稅率盡盡量簡(jiǎn)化 稅稅率差距小 稅率適用率率貨物少 159.某商品品某一流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的稅率=該環(huán)節(jié)及以以前各環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的稅額額之和/該環(huán)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額額160.某商品品零售環(huán)節(jié)的的稅率=該商商品各流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)該承擔(dān)的的稅額之和/該商品的零零售額161.某一流流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的整整體稅額=該該環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額額*該環(huán)節(jié)稅稅率162某商品整整體稅額=該該商品零售額額*零售環(huán)節(jié)節(jié)的稅率163應(yīng)納稅額額=當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅額164銷售額=

47、取得的收入入/(1+增值稅稅率)165進(jìn)口貨物物計(jì)稅方法 計(jì)稅價(jià)格格=到岸價(jià)格格+關(guān)稅+消消費(fèi)稅166進(jìn)口貨物物的增值稅由由(海關(guān))征收.167下列合同同應(yīng)交納印花花稅的有(購(gòu)銷合同;建筑安裝工工程;承包合同;財(cái)產(chǎn)租賃合合同;技術(shù)合同)168應(yīng)交納印印花稅的權(quán)利利、許可證包包括(房屋產(chǎn)權(quán)證證;工商營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照;投資許可證證;土地使用證證;專利證)169消費(fèi)稅:是以消費(fèi)品品和消費(fèi)行為為的流轉(zhuǎn)額為為課稅對(duì)象征征收的一種稅稅.170消費(fèi)稅的的征稅環(huán)節(jié)一一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品品中屬于消費(fèi)費(fèi)稅征收范圍圍的有(煙酒;鞭炮、焰火火;汽油和柴油油).172采用復(fù)合合稅率征收消消費(fèi)稅的物品品有(煙;白

48、酒)173消費(fèi)稅的的計(jì)稅依據(jù)是是含消費(fèi)稅和和增值稅的銷銷售價(jià)格.錯(cuò)174消費(fèi)稅一一律不得減稅稅、免稅,對(duì)于出口的的消費(fèi)品也不不免稅.錯(cuò)175對(duì)委托方方加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品直接接出售的,稅法規(guī)定不不再征收消費(fèi)費(fèi)稅.錯(cuò)176消費(fèi)稅采采取(從價(jià)定率)和(從量定額)兩種方法計(jì)計(jì)稅.177納稅人銷銷售貨物或者者提供應(yīng)稅勞勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者者開(kāi)具增值稅稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)發(fā)票上分別注注明(銷售額)和(銷項(xiàng)稅額).178消費(fèi)稅作作用:調(diào)成消費(fèi)調(diào)調(diào)成消費(fèi)結(jié)構(gòu)構(gòu) 調(diào)成消費(fèi)費(fèi)規(guī)模 調(diào)成成消費(fèi)行為增增加國(guó)家財(cái)政政收入179應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品消費(fèi)額的的內(nèi)容:銷售價(jià)款 資產(chǎn)自用價(jià)價(jià)款 委托加加工佳款 180計(jì)稅依據(jù)據(jù)的特殊計(jì)算

49、算方法:181委托加工工消費(fèi)品 組組成計(jì)稅價(jià)格格=(原材料成本本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅稅率)182進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品 組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)/(1消費(fèi)稅稅率率)183自用消費(fèi)費(fèi)品 組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)潤(rùn))/(1消費(fèi)稅稅率率)184應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品消費(fèi)稅銷銷售額=應(yīng)稅稅消費(fèi)品銷售售額/(1+增值稅稅稅率或征收收率)185營(yíng)業(yè)稅的的納稅人是在在我國(guó)境內(nèi)銷銷售(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn))或者(銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn))的單位和個(gè)個(gè)人.186娛樂(lè)業(yè)適適用的營(yíng)業(yè)稅稅稅率為(520)的幅度稅率率,由各省在規(guī)規(guī)定的幅度內(nèi)內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍榍闆r確定.187下類項(xiàng)目目種免征營(yíng)業(yè)業(yè)稅的有(托兒所、幼幼兒園、養(yǎng)老老

50、院福利機(jī)構(gòu)構(gòu)提供的服務(wù)務(wù);殘疾人提供供的勞務(wù);學(xué)校和其他他教育機(jī)構(gòu)提提供的教育勞勞務(wù),學(xué)生勤工儉儉學(xué)提供的勞勞務(wù);宗教場(chǎng)所舉舉辦活動(dòng)的門(mén)門(mén)票收入)188營(yíng)業(yè)稅的的起征點(diǎn)幅度度規(guī)定為:按次納稅的的為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元元.錯(cuò)189服務(wù)業(yè)適適用的營(yíng)業(yè)稅稅稅率為10.錯(cuò)190下列項(xiàng)目目改征增值稅稅:商品批發(fā)商商品零售公有有事業(yè)服務(wù)業(yè)業(yè)典當(dāng)業(yè)191混合銷售售行業(yè)的劃分分原則:從事貨物生生產(chǎn)、批發(fā)零零售的企業(yè)、企業(yè)性單位位及個(gè)人經(jīng)營(yíng)營(yíng)者發(fā)混合銷銷售行為,銷售貨物,運(yùn)輸行業(yè),轉(zhuǎn)讓 不征征稅.192稅目:交交通運(yùn)輸;建筑業(yè);金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè) 郵電通信信業(yè) 文火體體育業(yè) 娛樂(lè)樂(lè)業(yè) 服務(wù)業(yè)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn) 銷

51、售售不動(dòng)產(chǎn) 193計(jì)稅價(jià)格格=營(yíng)業(yè)成本本或工程成本本*(1+成本利利潤(rùn)率)/(1營(yíng)業(yè)稅率)194類型:差差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅稅;反補(bǔ)貼關(guān)稅稅貨抵消關(guān)稅稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅稅 195世貿(mào)組織織職能:維護(hù)關(guān)稅和和貿(mào)易總協(xié)定定的基本原則則比并促進(jìn)多多邊貿(mào)易體制制的各項(xiàng)目標(biāo)標(biāo).為其成員國(guó)國(guó)之間就多邊邊貿(mào)易協(xié)定處處理有關(guān)貿(mào)易易關(guān)系的談判判提供講壇.積極與成員員國(guó)貨幣基金金組織、國(guó)際際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀銀行開(kāi)展合作作,以求全球經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策的一一致.196中國(guó)加入入世貿(mào)組織意意義:有利于中國(guó)國(guó)提高經(jīng)濟(jì)、政治地位,掌握戰(zhàn)略主主動(dòng)權(quán).有利于深化化改革.有利于提高高我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力.有利于我國(guó)國(guó)建立開(kāi)放的的外貿(mào)體系.有利于我國(guó)國(guó)經(jīng)

52、濟(jì)增長(zhǎng),擴(kuò)大就業(yè).197關(guān)稅作用用:保護(hù)和促進(jìn)進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展,維護(hù)國(guó)家利利益,有利于貫徹徹對(duì)外開(kāi)放政政策,為國(guó)家建設(shè)設(shè)積累資金.198不征國(guó)內(nèi)內(nèi)增值稅、消消費(fèi)稅貨物的的計(jì)算公式:完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)內(nèi)批發(fā)市價(jià)/(1+進(jìn)口關(guān)關(guān)稅最低稅率率+20%)完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)內(nèi)批發(fā)市價(jià)/【1+進(jìn)口口關(guān)稅最低稅稅率+20%+(1+關(guān)稅稅稅率)/(1消費(fèi)稅率)*消費(fèi)稅率率】199我國(guó)現(xiàn)行行流轉(zhuǎn)稅值有有增值稅 消消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)業(yè)稅 關(guān)稅 200流轉(zhuǎn)稅征征收范圍分一一般營(yíng)業(yè)稅 一般產(chǎn)品稅稅201出口退稅稅:對(duì)出口貨物物退還或免征征其他在國(guó)內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)和流通通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳繳納的增值稅稅和消費(fèi)稅.202海關(guān)對(duì)進(jìn)進(jìn)口產(chǎn)品代征征的消費(fèi)稅

53、、增值稅,不不征收城市維維護(hù)建設(shè)稅.對(duì)203在我國(guó)的的流轉(zhuǎn)稅中,消費(fèi)稅是作作為輔助稅種種的.對(duì) 204所得稅遵遵循的原則:統(tǒng)一稅法,公平稅負(fù),有利于企業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng).有利于國(guó)家家宏觀調(diào)控和和微觀搞活.有利于下一一步與外資企企業(yè)所得稅的的合并.205企業(yè)所得得稅的納稅人人:國(guó)有企業(yè) 集體企業(yè) 私營(yíng)企業(yè) 聯(lián)合企業(yè) 股份制企業(yè)業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和和其他所得的的其他組織.206稅率 33%207境外所得得稅稅款扣除除限額=境內(nèi)內(nèi)、境外所得得按稅法計(jì)算算的應(yīng)納稅額額*來(lái)源于某某外國(guó)的所得得額/境內(nèi)外外所得總額208來(lái)源于聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=投資方分分回的利潤(rùn)額額/(1-聯(lián)營(yíng)企企業(yè)所得稅稅稅率)20

54、9應(yīng)納稅所所得額=來(lái)源源與聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額*投資資方適用稅率率210水手扣除除額=來(lái)源與與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的的應(yīng)納稅所得得額*聯(lián)營(yíng)企企業(yè)適用稅率率211基本公式式 應(yīng)納稅所所得額=收入入總額-成本本、費(fèi)用和損損失+-水手手調(diào)整項(xiàng)目金金額212準(zhǔn)予扣除除的項(xiàng)目:合理的借款款利息 企業(yè)業(yè)工資 公益益 保險(xiǎn)基金金統(tǒng)籌 租賃賃費(fèi) 壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 流動(dòng)資資產(chǎn)盤(pán)虧 匯匯率變動(dòng)差額額 管理費(fèi) 213計(jì)算:214制造業(yè) 利潤(rùn)總額額=產(chǎn)品銷售售利潤(rùn)+其他他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入入-營(yíng)業(yè)外支支出產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷貨凈凈額-產(chǎn)品銷銷售成本-產(chǎn)產(chǎn)品銷售稅金金-銷售人用用-管理費(fèi)用用-財(cái)務(wù)費(fèi)用用 產(chǎn)品品銷售凈額=產(chǎn)品銷售

55、總總額-銷貨退退回-銷貨折折讓產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成成本+期初產(chǎn)產(chǎn)品盤(pán)存-期期末產(chǎn)品盤(pán)存存本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成成本+期初半半成品、在產(chǎn)產(chǎn)品盤(pán)存-期期末半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗耗用的直接材材料+直接工工資+制造費(fèi)費(fèi)用215商業(yè) 利潤(rùn)總額額=銷售利潤(rùn)潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)+業(yè)務(wù)務(wù)外收入-業(yè)業(yè)務(wù)外支出銷售利潤(rùn)=銷貨貨凈額+銷貨貨成本-銷貨貨稅金-銷貨貨費(fèi)用-管理理費(fèi)用-財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用銷貨凈額=銷貨貨總額-銷貨貨退回-銷貨貨折讓銷貨成本=期初初商品盤(pán)存+【本期進(jìn)貨貨-(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費(fèi)用用】-期末商商業(yè)盤(pán)存216服務(wù)業(yè) 利潤(rùn)總總額=業(yè)務(wù)收收入凈額+業(yè)業(yè)務(wù)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

56、出業(yè)務(wù)受如凈額=業(yè)務(wù)收入總總額-業(yè)務(wù)收收入稅金-業(yè)業(yè)務(wù)支出-管管理費(fèi)用-財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用收入確定原則: 可分期規(guī)定定的收入 應(yīng)應(yīng)計(jì)入收入的的項(xiàng)目 稅額額計(jì)算217稅收抵免免:直接抵免 居住國(guó)應(yīng)征征所得稅=【(居住國(guó)所得得)+非居住住國(guó)所得*居居住國(guó)稅率】-允許抵免額額218間接抵免免:母公司沉淀淀的外國(guó)子公公司的稅收=外國(guó)子公司司所得稅*母母公司股息/外國(guó)子公司司稅后所得母公司來(lái)源于外外國(guó)子公司的的所得=母公公司股息+母母公司承擔(dān)的的外國(guó)子公司司的稅收219我國(guó)涉外外稅原則:維護(hù)國(guó)家權(quán)權(quán)益 稅負(fù)從從輕、優(yōu)惠從從寬、手續(xù)從從簡(jiǎn),以利于對(duì)外外開(kāi)放 220新稅法“三個(gè)統(tǒng)一”:稅率 優(yōu)惠惠待遇 稅收收管理原

57、則 221境外所得得稅款扣除限限額=境內(nèi)外外所得按稅法法計(jì)算的應(yīng)納納稅總額*來(lái)來(lái)源于某外國(guó)國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得得總額222應(yīng)納稅所所得額計(jì)算:同上223稅務(wù)管理理:稅務(wù)登記 賬冊(cè)報(bào)送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠惠:退稅額=在在投資額/(1-企業(yè)所所得稅稅率與與地方所得稅稅稅額之和)*原實(shí)際適適用的企業(yè)所所得稅的稅率率*退稅率225應(yīng)納稅所所得額=(不含稅收入入額-費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)-速速算扣除數(shù))/(1-稅率)226應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅所所得額*適用用稅率-速算算扣除數(shù)227農(nóng)業(yè)稅政政策原則:關(guān)于兼顧國(guó)國(guó)家積累和農(nóng)農(nóng)民需要的原原則 更合理理確定農(nóng)業(yè)稅稅的征收總額額 穩(wěn)定負(fù)擔(dān)擔(dān) 規(guī)定最高高負(fù)擔(dān)率 嚴(yán)嚴(yán)

58、格控制農(nóng)業(yè)業(yè)稅以外的其其他負(fù)擔(dān) 228關(guān)于合理理負(fù)擔(dān)的原則則 關(guān)于鼓鼓勵(lì)增產(chǎn)的原原則 體現(xiàn)在在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅稅依據(jù)上 體體現(xiàn)在穩(wěn)定負(fù)負(fù)擔(dān)上 體現(xiàn)現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的的見(jiàn)面稅規(guī)定定上229應(yīng)征入庫(kù)庫(kù)的糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面面積畝*沒(méi)怒怒常年產(chǎn)量*稅稅率-減免稅稅額230所得稅征征收制度 分類征稅稅制和綜合征征稅制 累進(jìn)進(jìn)稅率和比例例稅率 關(guān)于于扣除費(fèi)用的的制度 實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷法 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除發(fā) 對(duì)所得稅額額課稅征收方方法 源泉課課稅法 申報(bào)報(bào)法231資源稅的的作用:一)調(diào)節(jié)資源極極差收入,有利于企業(yè)業(yè)在同一水平平上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng) 二)加強(qiáng)資源管管理,有利于促進(jìn)進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)開(kāi)發(fā),利用國(guó)有資資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現(xiàn)

59、象,主要是因企企業(yè)追逐高額額極差收入造造成的232資源一般般是指自然界界存在的天然然物質(zhì)財(cái)富. 233征稅范圍圍:1礦產(chǎn)品:原油、天然然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品品和其他非金金屬礦產(chǎn)品 2鹽:固體鹽、液液體鹽.具體包括:海鹽原鹽、井礦鹽等. 234資源稅的的納稅人包括括從事應(yīng)納資資源稅產(chǎn)品的的所有單位和和個(gè)人.235稅率 資源稅采用用從量定額的的辦法征收,實(shí)施“普遍征收,級(jí)差調(diào)節(jié)”的征收原則則.資源條件好好的,稅額高些;條件差的,稅額低些.236計(jì)稅依據(jù)據(jù) 應(yīng)納稅稅額=稅額X課課稅數(shù)量 課稅稅數(shù)量具體包包括:1原油、天天然氣 2原煤 3金屬礦產(chǎn)產(chǎn)品和非金屬屬礦產(chǎn)品原礦礦4鹽237納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間和

60、和納稅期限納納稅人銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為收訖銷售款款或者取得銷銷售款憑證的的當(dāng)天;自用應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品,其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為移送使用的的當(dāng)天.238減免稅 下列項(xiàng)目減減征或者免征征資源稅:1.開(kāi)采原原油過(guò)程中用用于加熱修井井的原油免稅稅. 2.納稅人人因意外事故故、自然災(zāi)害害等不可抗拒拒的原因遭受受重大損失的的,可由省、自自治區(qū)、直轄轄市人民政府府酌情給予減減免稅或者免免稅照顧. 3.國(guó)務(wù)務(wù)院確定的其其他減免稅項(xiàng)項(xiàng)目.239征收管理理 1.納稅稅地點(diǎn) 2.扣扣繳義務(wù)人 240開(kāi)征耕地地占用稅的意意義:征收耕地占占用稅的主要要目的,是運(yùn)用稅收收手段,加強(qiáng)對(duì)土地地的管理,以合理利用